Κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου: σε τι χρησιμεύει, συμπλήρωση δείγματος

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Στη διαδικασία της χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας, οι οργανισμοί πραγματοποιούν πολλές λειτουργίες: παραγωγή αγαθών, παροχή υπηρεσιών, διακανονισμοί με προμηθευτές και πελάτες, πληρωμές για φόρους και τέλη και άλλες πράξεις που ορίζονται από το είδη δραστηριοτήτων και νομοθεσία. Ο οργανισμός πρέπει να αναφέρει όλες αυτές τις πράξεις και τα οικονομικά τους αποτελέσματα στις ρυθμιστικές αρχές, να υποβάλλει ορισμένες εκθέσεις εγκαίρως. Εκτός από την αναφορά στη φορολογική υπηρεσία και σε άλλες αρχές, οι εταιρείες πρέπει να αναφέρουν οικονομικά αποτελέσματα στους μετόχους και τους ιδρυτές τους, τους εταίρους και ακόμη και ορισμένους οφειλέτες. Απαιτείται επίσης αναφορά για εσωτερική χρήση. Για όλα αυτά υπάρχει εσωτερικός έλεγχος, για τη διευκόλυνση του οποίου χρησιμοποιείται κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου. Αυτό το άρθρο είναι αφιερωμένο σε αυτό το θέμα. Από αυτό θα γίνει γνωστό τι είναι ο εσωτερικός έλεγχος,ποια είναι η διαδικασία για την εφαρμογή της και γιατί χρειαζόμαστε μια κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου, τα στοιχεία της, τις ιδιαιτερότητες και τους κανόνες πλήρωσης.

Τι είναι ο εσωτερικός έλεγχος

Ο εσωτερικός έλεγχος στον οργανισμό διενεργείται από το λογιστήριο ή από τον ίδιο τον διευθυντή, εάν ο οργανισμός είναι μικρός και ανέλαβε το ρόλο του αρχιλογιστή. Ρυθμίζει τη διαδικασία για την άσκηση εσωτερικού οικονομικού ελέγχου Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 402 της 6ης Δεκεμβρίου 2011. Ονομάζεται Νόμος - «Περί Λογιστικής». Αναφέρεται συγκεκριμένα στον εσωτερικό έλεγχο στο άρθρο 19. Περιγράφει μια σειρά από βασικές απαιτήσεις για τη συνεχή λογιστική, την ανάγκη συντήρησής της για όλους τους οργανισμούς χωρίς εξαίρεση, καθώς και κυρώσεις για οργανισμούς που δεν συμμορφώνονται με αυτές τις απαιτήσεις.

Πώς πρέπει να μοιάζει ο εσωτερικός έλεγχος

Η διαδικασία για την άσκηση εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου συνεπάγεται την εφαρμογή πολλών αρχών. Η συμμόρφωση με αυτές είναι σημαντική τόσο για εσωτερικούς χρήστες στον οργανισμό όσο και για εξωτερικούς αναθεωρητές.

• Αξιοπιστία. Όλη η τεκμηρίωση και η αναφορά πρέπει να ανταποκρίνονται πλήρως στις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν. Όλες οι πραγματικά ολοκληρωμένες διαδικασίες πρέπει να αντικατοπτρίζονται, με πραγματικό ποσό και όρους.
• Πληρότητα. Τα έγγραφα και οι αναφορές θα πρέπει να περιέχουν όλα τα δεδομένα που είναι σημαντικά για τα ενδιαφερόμενα μέρη. Οι λειτουργίες πρέπει να προσδιορίζονται, εάν είναι απαραίτητο, να περιέχουν επεξηγηματικά σχόλια.
• Ουδετερότητα. Τα ενδιαφέροντα δεν πρέπει να αναφέρονται στην τεκμηρίωση και την αναφοράοποιαδήποτε άτομα.
• Συνέχεια. Τηρείται η ιεραρχία των εγγράφων και των εκθέσεων, η ακολουθία αντικατοπτρισμού των συνολικών ποσών, το σωρευτικό σύνολο για τις περιόδους αναφοράς. Όλα τα έγγραφα είναι συνδεδεμένα.

Τρόποι εφαρμογής

Όλοι οι οργανισμοί βρίσκονται σε διαφορετικές καταστάσεις. Σε ορισμένες, μόνο ένα άτομο εργάζεται, ο οποίος είναι και ο ιδρυτής, και ο διευθυντής, και ο λογιστής και ο διευθυντής πωλήσεων και αγορών, όλοι μαζί. Σε άλλες, αντίθετα, υπάρχει ένα τεράστιο επιτελείο ανθρώπων, ο καθένας από τους οποίους ασχολείται με τη δική του επιχείρηση. Σε μια περίπτωση, είναι πιο βολικό για έναν οργανισμό να διεξάγει τους δικούς του υπολογισμούς, σε μια άλλη, απλά δεν έχει αρκετό προσωπικό για αυτό. Με βάση αυτό, οι εταιρείες έχουν δύο πιθανούς τρόπους εξόδου από την κατάσταση, καθεμία από τις οποίες έχει τα θετικά και τα αρνητικά της.

• Αυτοεγγραφή. Ακόμη και σε έναν οργανισμό με έναν μόνο υπάλληλο, είναι δυνατό να τηρούν αρχεία μόνοι τους. Σε αυτή την περίπτωση, ο ίδιος ο διευθυντής είναι υπεύθυνος για τη λογιστική. Αυτό σημαίνει ότι έχει γνώσεις στον τομέα της λογιστικής και της αναφοράς, κανόνες και κανονισμούς για τη λογιστική, τις εργασίες γραφείου και τη ροή εργασιών. Μέχρι σήμερα υπάρχουν διαδικτυακές υπηρεσίες που βοηθούν πολύ στη δουλειά, ακόμη και με ελάχιστες γνώσεις στον τομέα. Μπορείτε να προσλάβετε ατομικό λογιστή ή ακόμα και ολόκληρο λογιστικό τμήμα, ανάλογα με τις ανάγκες της εταιρείας. Σε αυτή την περίπτωση, οι λογιστές πιάνουν δουλειά σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Εργατικού Κώδικα, τους καταβάλλονται μισθοί και εισφορές σε εξειδικευμένα ταμεία.
• Συμφωνία με έλεγχο ήδιαβούλευση με τρίτους. Σε αυτή την περίπτωση, όλες οι λογιστικές ευθύνες πέφτουν στους ώμους ειδικών από τρίτες εταιρείες. Κύριο μέλημα του πελάτη είναι η έγκαιρη πληρωμή των υπηρεσιών. Δεν χρειάζεται να αναζητήσετε υποψηφίους για τη θέση του λογιστή, να το δοκιμάσετε και να επιλέξετε από μια μάζα υποψηφίων, δεν χρειάζεται να πληρώσετε μισθούς και εισφορές στα κοινωνικά ταμεία. Αλλά συνήθως η τιμή των συμβουλευτικών υπηρεσιών είναι πολλές φορές υψηλότερη από τον μισθό ενός μέσου λογιστή.

Υποκείμενα και αντικείμενα εσωτερικού ελέγχου

Στη διαδικασία ελέγχου, τα υποκείμενα και τα αντικείμενά του μπορούν να διακριθούν. Υποκείμενα - πρόσωπα που πραγματοποιούν ενέργειες που αποσκοπούν στην επίτευξη του αποτελέσματος ελέγχου, δηλαδή ιδιοκτήτες ή υπάλληλοι στους οποίους έχουν ανατεθεί αυτές οι υποχρεώσεις. Υπάρχουν πολλά επίπεδα θεμάτων:

• πρώτο επίπεδο - ιδιοκτήτες ή μέλη του οργανισμού που ξεκινούν τον έλεγχο από ανάγκη ή με δική τους απόφαση;
• δεύτερο επίπεδο - εκτελεστές της διαδικασίας ελέγχου (μέλη της επιτροπής επιθεώρησης ή ελεγκτές τρίτων στους οποίους έχουν ανατεθεί αυτές οι υποχρεώσεις λόγω της θέσης τους ή των συμβατικών τους υποχρεώσεων),
• τρίτο επίπεδο - εργαζόμενοι των οποίων οι εργασιακές ευθύνες περιλαμβάνουν την εφαρμογή λειτουργιών ελέγχου·
• τέταρτο επίπεδο - προσωπικό που πραγματοποιεί επιθεώρηση λόγω ανάγκης.

Αντικείμενα επιταγών είναι αντικείμενα στα οποία κατευθύνεται ο έλεγχος. Αυτοί μπορεί να είναι οι πόροι του οργανισμού,συστήματα ασφαλείας, προσωπικό, οικονομικά αποτελέσματα και άλλα στοιχεία της οικονομικής δραστηριότητας που ενδιαφέρουν διάφορους χρήστες των πληροφοριών που αναζητούνται.

Οργάνωση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου

Ο εσωτερικός έλεγχος παρέχει πληροφορίες και εμπιστοσύνη στον οργανισμό σε πολλούς χρήστες ταυτόχρονα. Θα πρέπει να σχεδιαστεί με τέτοιο τρόπο ώστε να ικανοποιεί τα συμφέροντα όλων των ατόμων για τα οποία είναι σημαντικές οι πληροφορίες σχετικά με την οικονομική κατάσταση της εταιρείας και τη θέση της στην αγορά. Για να γίνει αυτό, ο έλεγχος θα πρέπει να σχετίζεται με τα ακόλουθα στοιχεία της επιχειρηματικής δραστηριότητας:

• πληρότητα και αξιοπιστία των πληροφοριών που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική, φορολογική και διαχειριστική λογιστική, η συγκρισιμότητα και η συνέχειά τους;
• η δραστηριότητα της επιχείρησης στο σύνολό της και ο βαθμός της αντανάκλασής της στα λογιστικά έγγραφα·
• νόμιμη και αποτελεσματική χρήση των κεφαλαίων που έχει στη διάθεση της επιχείρησης;
• αξιοπιστία προστασίας εμπορικών μυστικών;
• η στάση της διοίκησης του οργανισμού στις εντοπισμένες ελλείψεις, η ταχύτητα και η προσέγγιση για τη διόρθωσή τους;
• ταχεία μεταφορά εσωτερικών πληροφοριών και αναφορά σε άτομα των οποίων οι εργασιακές ευθύνες περιλαμβάνουν τη λήψη διοικητικών αποφάσεων.

Τι είναι η κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου

Η εφαρμογή του εσωτερικού ελέγχου πρέπει να προσεγγίζεται συστηματικά. Για να καταστεί η διαδικασία πιο βολική, υπάρχει ένα ειδικό έγγραφο -κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου. Με απλά λόγια, πρόκειται για ένα σχέδιο δράσης ελέγχου που υποδεικνύει διαδικασίες και υπεύθυνους (αντικείμενα και υποκείμενα). Η διαδικασία τεκμηρίωσης του εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνει έναν αριθμό αλληλένδετων εντύπων και εκθέσεων. Ταυτόχρονα, πρέπει να σημειωθεί ότι η κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου για ορισμένους οργανισμούς είναι υποχρεωτική, για άλλους είναι απλώς ένα βολικό εργαλείο που χρησιμοποιείται κατά βούληση.

Το Υπουργείο Οικονομικών έχει αναπτύξει μια ενιαία μορφή της κάρτας εσωτερικού οικονομικού ελέγχου ενός δημόσιου ιδρύματος. Ένα παράδειγμα τέτοιας μορφής δίνεται σε αυτό το υλικό. Είναι υποχρεωτικό για οργανισμούς που χρησιμοποιούν κονδύλια του προϋπολογισμού στις δραστηριότητές τους. Δηλαδή κρατικές, κρατικές και δημοτικές δομές.

2017 Κάρτα εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου: επαληθεύσιμες πληροφορίες

Στον εσωτερικό έλεγχο των οργανισμών, εμπορικών και δημόσιων, είναι σημαντικό να αγγίξετε όλα τα στοιχεία της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Οι ακόλουθες διαδικασίες ελέγχου αντικατοπτρίστηκαν στις κάρτες εσωτερικού οικονομικού ελέγχου για το 2017:

• Συμφωνία των υπολοίπων που αναφέρονται στην τεκμηρίωση και αναφέρονται στους λογαριασμούς του ισολογισμού. Λαμβάνονται υπόψη τα ταμειακά βιβλία, οι τραπεζικές καταστάσεις, οι πράξεις συμφιλίωσης με τους αντισυμβαλλομένους, οι εκθέσεις ταμείου, οι αναφορές αποθήκης, δηλαδή η κύρια τεκμηρίωση.
• Σύγκριση των ποσών που αναφέρονται στον ισολογισμό στην αρχή του έτους, η ετήσια έκθεση για την τελευταία περίοδο αναφοράς, δείκτεςτου Γενικού Καθολικού και των ποσών που απεικονίζονται στις ενότητες του ισολογισμού κατά την τρέχουσα ημερομηνία.
• Απογραφή αποθεμάτων, τιμαλφών, περιουσιακών στοιχείων.
• Έλεγχος και συμφωνία πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών.
• Έλεγχος της ορθότητας της διαχείρισης εγγράφων, της συμμόρφωσης της γραφειοκρατίας με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας, των λογιστικών πολιτικών του οργανισμού, του λογιστικού σχεδίου, άλλων κανονισμών που σχετίζονται με τον τομέα δραστηριότητας.
• Έλεγχος διαθεσιμότητας και σωστής εκτέλεσης της πρωτογενούς τεκμηρίωσης, βάσει της οποίας τα δεδομένα εισήχθησαν στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων.

Διάγραμμα περιεχομένων εσωτερικού ελέγχου

Η διαδικασία για τη δημιουργία καρτών εσωτερικού οικονομικού ελέγχου μπορεί να διαφέρει σε εταιρείες ανάλογα με τη νομική μορφή, τα χαρακτηριστικά εργασίας, τον τομέα δραστηριότητας. Αλλά σε όλη την ποικιλία των μορφών εγγράφων, είναι δυνατό να ξεχωρίσουμε λεπτομέρειες που είναι κοινές σε όλες. Η Κάρτα Οικονομικού Ελέγχου περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

• όνομα εγγράφου;
• όνομα του οργανισμού στον οποίο υιοθετήθηκε και εγκρίθηκε;
• χρονική περίοδος για την οποία έχει εγκριθεί η κάρτα;
• όνομα αντικειμένων ελέγχου;
• ένας υπάλληλος που είναι υπεύθυνος για την επέμβαση, με άλλα λόγια, ο εκτελεστής;
• ο υπάλληλος που ελέγχει τις συναλλαγές - ο ελεγκτής;
• μέθοδος με την οποία πραγματοποιείται ο έλεγχος (για παράδειγμα, έλεγχος της εκτέλεσης ενός εγγράφου, εναρμόνιση δεδομένων κατά την απογραφή μεπραγματικοί αριθμοί);
• μέθοδος ελέγχου (πλήρης έλεγχος ρεύματος, συνεχής επακόλουθο, επιλεκτικό ρεύμα, επιλεκτική μεταγενέστερη και άλλα);
• συχνότητα με την οποία εκτελούνται οι ενέργειες ελέγχου (στη διαδικασία σχηματισμού, πριν από την έγκριση, πριν από τη μεταφορά του εγγράφου, μετά από συναλλαγές);
• τίτλος θέσης, ημερομηνία σύνταξης της κάρτας εσωτερικού οικονομικού ελέγχου δημόσιου φορέα, παράδειγμα υπογραφής, επώνυμο και αρχικά του υπευθύνου επεξεργασίας.

Τι λαμβάνεται υπόψη κατά την ανάπτυξη ενός χάρτη

Οι ιδιαιτερότητες της κάρτας εσωτερικού οικονομικού ελέγχου εξαρτώνται από τις συνθήκες υπό τις οποίες λειτουργεί ο οργανισμός, τη μορφή ιδιοκτησίας, τη θέση της αγοράς, τη διαθεσιμότητα εργατικού δυναμικού, τους υλικούς και οικονομικούς πόρους και πολλούς άλλους παράγοντες. Για κρατικούς και δημοτικούς οργανισμούς, έχουν δημιουργηθεί σαφείς δειγματοληπτικοί χάρτες. Οι ιδιωτικές εταιρείες μπορούν να αναπτύξουν οι ίδιες αυτό το έγγραφο για εσωτερική χρήση. Κατά τη σύνταξή του, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη πολλά σημαντικά σημεία, και συγκεκριμένα:

• συνάφεια διαφορετικών τύπων, τύπων και μορφών επιθεωρήσεων για έναν συγκεκριμένο οργανισμό σε μια συγκεκριμένη στιγμή δραστηριότητας;
• περιοδικότητα και συχνότητα επιθεωρήσεων στις οποίες ο οργανισμός θα εργαστεί πιο παραγωγικά;
• η κατάσταση του οργανισμού, η διαθεσιμότητα των πόρων που απαιτούνται για την υλοποίηση των επιθεωρήσεων (οικονομικές, εργατικές, τεχνικές, υλικές, προσωρινές)·
• ομοιόμορφη κατανομή φορτίου ότανδιεξαγωγή ελέγχου στους τρέχοντες ελεγκτές, καθώς η υπερβολική εργατική δραστηριότητα προκαλεί κόπωση και αυτό, με τη σειρά του, συνεπάγεται σφάλματα, απώλεια σημαντικών πληροφοριών και άλλες δυσάρεστες συνέπειες.

Πρόσθετες απαιτήσεις για κάρτες ελέγχου του δημόσιου τομέα

Συναλλαγές προϋπολογισμού για την κάρτα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου - η βάση και ο λόγος σύνταξής της. Στο δημόσιο τομέα, αυτό το έγγραφο είναι απαραίτητο. Αλλά εάν στους εμπορικούς οργανισμούς η δομή του χάρτη μπορεί να προσεγγιστεί δημιουργικά και με βάση τις ανάγκες της ίδιας της εταιρείας σε μια δεδομένη στιγμή, τότε με τις κρατικές επιχειρήσεις η κατάσταση είναι πιο περίπλοκη. Πριν υπογράψετε μια εντολή για την έγκριση κάρτας εσωτερικού οικονομικού ελέγχου για έναν δημοτικό ή κρατικό οργανισμό, πρέπει να βεβαιωθείτε ότι πληρούνται όλες οι απαιτήσεις για τη δομή και τη σύνθεσή του. Αυτές οι απαιτήσεις μπορούν να αντιπροσωπευτούν από την ακόλουθη λίστα:

• διαφανές στην κατανόηση της κατεύθυνσης των επιθεωρήσεων;
• αντανακλούν τομείς δραστηριότητας στους οποίους διενεργούνται έλεγχοι των πράξεων προϋπολογισμού,
• λεπτομερής περιγραφή των αλγορίθμων που χρησιμοποιούνται για την επαλήθευση;
• καθορίζονται σαφώς προθεσμίες για τις επιθεωρήσεις, την τήρηση και την επιβεβαίωσή τους·
• όρια εντός των οποίων εκτελούνται οι δραστηριότητες ελέγχου.

Ορισμένες οντότητες του δημόσιου τομέα έχουν επιβάλει σχέδια επιθεώρησης που εκδίδονται σε επίπεδο τμήματος. Σε αυτούς πρέπει αυστηρά οι εταιρείεςακολουθώ. Αυτές οι οδηγίες μπορούν να εκδοθούν σε διαφορετικά επίπεδα διακυβέρνησης:

• Ομοσπονδιακά έγγραφα, κανονισμοί και επιστολές που έχουν συμφωνηθεί με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι δεσμευτικά σε όλη τη Ρωσική Ομοσπονδία.
• Περιφερειακές ρυθμίσεις, κανονισμούς, επιστολές, διατάγματα και απαιτήσεις που ισχύουν στην επικράτεια μιας συγκεκριμένης περιοχής, κομητείας ή επαρχίας. Για εταιρείες που βρίσκονται γεωγραφικά εντός αυτών των ορίων, αυτές οι απαιτήσεις για το περιεχόμενο και τη δομή των καρτών εσωτερικού οικονομικού ελέγχου είναι υποχρεωτικές. Το δείγμα που συμπληρώνεται κατά την έκδοση τέτοιων εγγράφων συμφωνείται με την Rosfinnadzor.

Η αποφυγή των απαιτήσεων δέουσας επιμέλειας ή η μη συμμόρφωση με τους κανονισμούς μπορεί να οδηγήσει σε αυστηρές κυρώσεις σύμφωνα με τους Κώδικες RF ανάλογα με τη σοβαρότητα του οικονομικού εγκλήματος.