Υπολογισμός μερίσματος: βασικοί ορισμοί, μέγεθος και κανόνες για την πληρωμή μερισμάτων, φορολογία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Τα μερίσματα αντιπροσωπεύονται από μέρος του κέρδους του οργανισμού, το οποίο παραμένει στην εταιρεία μετά την πληρωμή όλων των υποχρεωτικών πληρωμών και φόρων. Μεταβιβάζονται μόνο στους κατόχους των μετοχών της εταιρείας. Το κέρδος διανέμεται μεταξύ των μετόχων ανάλογα με το μερίδιο του κεφαλαίου. Ο υπολογισμός των μερισμάτων θα πρέπει να γίνεται από έμπειρο λογιστή ώστε να μην υπάρχουν λάθη που να οδηγούν σε τακτικούς ελέγχους από την εφορία. Είναι σημαντικό όχι μόνο να προσδιορίσετε σωστά το ποσό των πληρωμών, αλλά και να μεταφέρετε χρήματα εγκαίρως.

Πώς πληρώνονται τα μερίσματα;

Κατά τον υπολογισμό αυτών των πληρωμών, οι εταιρείες λαμβάνουν υπόψη ορισμένες απαιτήσεις. Αυτά περιλαμβάνουν:

• τα μερίσματα μπορούν να πληρωθούν όχι μόνο σε μετρητά, αλλά και με τη μορφή περιουσίας.
• οι συμμετέχοντες μιας LLC ή ιδιώτες λαμβάνουν χρήματα μέσω ενός ταμείου ή του τρεχούμενου λογαριασμού της εταιρείας.

Κάθε εταιρεία καθορίζει ανεξάρτητα τον τρόπο πληρωμής των μερισμάτων. Οι βασικοί κανόνες καθορίζονται στη συστατική τεκμηρίωση της επιχείρησης.

Πώς υπολογίζονται τα μερίσματα;

Στο τέλος κάθε οικονομικού έτους, ο οργανισμός πρέπει να συντάσσει ετήσια έκθεση. Εάν, ως αποτέλεσμα της εργασίας, παραμείνει αδιάθετο κέρδος, τότε αυτό μπορεί να κατευθυνθεί στη συσσώρευση, την ανάπτυξη της εταιρείας ή τη διανομή μεταξύ των μετόχων. Στην τελευταία περίπτωση, υπολογίζονται τα μερίσματα, μετά τα οποία μεταφέρονται στους συμμετέχοντες της εταιρείας.

Όταν οργανώνουν μια νομική οντότητα, όλοι οι ιδρυτές επενδύουν τα κεφάλαιά τους ή την περιουσία τους στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Με βάση αυτή την ενέργεια, σχηματίζεται μια ορισμένη μετοχή στην εταιρεία. Σύμφωνα με αυτή τη μετοχή, υπολογίζονται οι πληρωμές. Άλλα χαρακτηριστικά του υπολογισμού μερισμάτων για μετοχές:

• μόνο τα κέρδη που απομένουν μετά τη διανομή φόρων και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών.
• τα χρήματα μπορούν να μεταφερθούν ετησίως, εξαμηνιαία ή τριμηνιαία.
• το καταστατικό της εταιρείας ορίζει τους όρους και τη διαδικασία για την πληρωμή των κεφαλαίων·
• τις περισσότερες φορές οι επιχειρήσεις πληρώνουν μερίσματα στο τέλος του έτους.

Υπάρχουν ορισμένες περιπτώσεις στις οποίες είναι ακατάλληλη η πληρωμή κεφαλαίων ακόμη και αν υπάρχει θετικό αποτέλεσμα από τη δουλειά της εταιρείας.

Πότε δεν καταβάλλονται τα μερίσματα;

Δεν είναι πάντα σκόπιμο για μια εταιρεία να μεταφέρει μερίσματα στους μετόχους της ακόμα κι αν υπάρχει κέρδος από δραστηριότητες κατά τη διάρκεια του έτους. Όλες οι περιπτώσεις κατά τις οποίες μια εταιρεία δεν μπορεί να εκτελέσει αυτήν τη διαδικασία αναφέρονται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 14. Αυτές οι περιπτώσεις περιλαμβάνουν:

• στον σκηνοθέτη που είναιταυτόχρονα με τον ιδρυτή, σύμφωνα με επίσημα έγγραφα, ο μισθός είναι πολύ χαμηλός, επομένως η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να θεωρήσει ότι τα μερίσματα υπό τέτοιες συνθήκες λειτουργούν ως πληρωμή για την εργασία του, η οποία συχνά οδηγεί σε πρόσθετη αξιολόγηση των εισφορών και φέρνοντας τον οργανισμό σε διοικητική ευθύνη;
• η εταιρεία διανέμει το υπόλοιπο κέρδος σε μηνιαία βάση μεταξύ των εργαζομένων της επιχείρησης, οι οποίοι είναι και οι ιδρυτές της, αν και, σύμφωνα με το νόμο, οι LLC και οι JSC μπορούν να εκτελούν αυτή τη διαδικασία όχι περισσότερο από μία φορά το τρίμηνο, επομένως, μέσω του δικαστηρίου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, μπορούν να επιμείνουν στην εκ νέου αναγνώριση των πληρωμών·
• Κατά τη διάρκεια του έτους καταβάλλονται μερίσματα, αλλά η εταιρεία έχει αρνητικό ισολογισμό στην τελική ετήσια έκθεση, επομένως διανέμονται μη καταγεγραμμένα κέρδη, επομένως τα κεφάλαια που καταβάλλονται θα μεταφερθούν στα καθαρά έσοδα, τα οποία θα οδηγήσουν σε δεδουλευμένο πρόσθετων εισφορών και φόρων,
• Τα κεφάλαιακαταβάλλονται στους μετόχους χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το μερίδιο που κατέχουν στην εταιρεία, επομένως οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αναγνωρίζουν τέτοια ποσά ως υπέρβαση και θα συγκεντρώσουν πρόσθετες εισφορές.

Είναι επιθυμητό να υπολογίζονται τα μερίσματα κατά τη διάρκεια του έτους από τα κέρδη που ελήφθησαν την προηγούμενη περίοδο και όχι από την τρέχουσα.

Πηγές πληρωμών

Για να πληρώσουν αυτά τα κεφάλαια, οι εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν διαφορετικές πηγές, οι οποίες περιλαμβάνουν το τρέχον κέρδος και το κέρδος που ελήφθη κατά τα προηγούμενα έτη εργασίας. Το κέρδος που λαμβάνεται μετά την πληρωμή όλων των υποχρεωτικών πληρωμών και φόρων χρησιμοποιείται για το σκοπό αυτό.

Κατά τον υπολογισμό των μερισμάτων για τους ιδρυτές, λαμβάνονται υπόψη ορισμένες παράμετροι:

• Κατά τον υπολογισμό των JSC, πρέπει να καθοδηγούνται από τις διαθέσιμες ενδείξεις στις οικονομικές τους καταστάσεις και δεν υπάρχει τόσο αυστηρή απαίτηση για τις LLC;
• το πιο σχετικό για τους διακανονισμούς είναι η χρήση των κερδών που λαμβάνονται σε προηγούμενα έτη εργασίας και δεν υπάρχουν περιορισμοί στην περίοδο κατά την οποία θα πρέπει να εμφανίζονται αυτά τα κέρδη.
• ταμεία καταβάλλονται αποκλειστικά βάσει απόφασης που λαμβάνεται από τους μετόχους σε μια συνέλευση.

Τα κεφάλαια μπορούν να μεταφερθούν σε μετρητά μέσω του ταμείου της επιχείρησης, αλλά η μέθοδος χωρίς μετρητά χρησιμοποιείται συχνότερα.

Κανόνες πληρωμής

Ο υπολογισμός και η πληρωμή των μερισμάτων πραγματοποιείται αποκλειστικά με βάση τα πρακτικά της συνέλευσης, όπου οι μέτοχοι αποφασίζουν για την ανάγκη καταβολής αυτών των κεφαλαίων. Για αυτό γίνεται γενική συνέλευση. Με ψηφοφορία, λαμβάνεται απόφαση για το πώς θα χρησιμοποιηθούν τα αδιανέμητα κέρδη. Για να γίνει αυτό, οι μέτοχοι μπορούν να το διανείμουν ως μερίσματα.

Τα αποτελέσματα της συνάντησης πρέπει να καταγράφονται επίσημα, για την οποία έχει σχηματιστεί πρωτόκολλο. Συχνά, μια εταιρεία έχει μόνο έναν συμμετέχοντα, επομένως, σε αυθαίρετη μορφή, συντάσσει μια απόφαση βάσει της οποίας καταβάλλει μέρισμα στον εαυτό του.

Μέσα σε 10 ημέρες από τη δημιουργία του πρωτοκόλλου, ένα αντίγραφό του αποστέλλεται σε όλους τους συμμετέχοντες στην επιχείρηση. Πρέπει να περιέχει πληροφορίες:

• Το υποδηλώνει τον τύπο συνάντησης που μπορεί να είναιέκτακτο ή κανονικό;
• γράφεται με ποια μορφή διεξήχθη, αφού για πολλά ζητήματα γίνεται συνεδρίαση απουσιών όταν οι συμμετέχοντες της επιχείρησης δεν προσέρχονται στην ψηφοφορία·
• μηνύματα μετόχων μπορούν να σταλούν με διάφορους τρόπους, όπως μέσω τηλεφώνου, Διαδικτύου ή άλλων μεθόδων;
• η απόφαση για τη μεταφορά των ενδιάμεσων πληρωμών λαμβάνεται μόνο εάν υπάρχει απαρτία, επομένως απαιτείται σωστή απόφαση από τους συμμετέχοντες·
• οι μέτοχοι επιτρέπεται να συμμετέχουν εκπροσώπους, οι οποίοι πρέπει να αναφέρονται στα πρακτικά.
• ο συμμετέχων που είναι ο πρόεδρος της συνεδρίασης είναι εγγεγραμμένος·
• Διατυπώνονταιερωτήσεις που συζητήθηκαν στη συνεδρίαση και 15 ημέρες πριν από την προγραμματισμένη εκδήλωση, οποιοσδήποτε μέτοχος μπορεί να θέσει επιπλέον ερωτήσεις που τον ενδιαφέρουν·
• παρατίθενται όλα τα θέματα της ημερήσιας διάταξης,
• Το επιβεβαιώνει το γεγονός ότι η απόφαση ελήφθη από συμβολαιογράφο, αν και ο νόμος προβλέπει τη δυνατότητα χρήσης άλλης μεθόδου επιβεβαίωσης που ορίζεται στο καταστατικό της επιχείρησης.

Εάν είναι απαραίτητο, ενδέχεται να καθοριστούν άλλα ζητήματα στο πρωτόκολλο.

Κανόνες υπολογισμού

Κατά τον υπολογισμό των μερισμάτων, απαιτείται να λαμβάνονται υπόψη οι απαιτήσεις που προβλέπονται στη ρωσική νομοθεσία. Επιπλέον, τηρούνται οι κανόνες που κατοχυρώνονται στην εσωτερική κανονιστική τεκμηρίωση του οργανισμού.

Η μέθοδος υπολογισμού εξαρτάται από τα μερίδια που έχει κάθε συμμετέχων.

Διακανονισμός κοινών μετοχών

Τέτοιοι τίτλοι θεωρούνταιτο πιο δημοφιλές μεταξύ των συμμετεχόντων διαφορετικών οργανισμών. Ο τύπος για τον υπολογισμό των μερισμάτων για τέτοιες μετοχές είναι ο ακόλουθος:

Μερίσματα που καταβλήθηκαν πέρυσι / κόστος τίτλων100%.

Επιπλέον, μπορεί να εφαρμοστεί ένας τύπος που λαμβάνει υπόψη τη μερισματική απόδοση. Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος:

Dividend yield=Μέρισμα κοινών μετοχών / τιμή αγοράς100%.

Κατά τον υπολογισμό του εισοδήματος από μερίσματα, οι επιχειρήσεις πρέπει να λαμβάνουν υπόψη ορισμένους κανόνες:

• πρέπει πρώτα να ελέγξετε εάν πληρούνται όλες οι απαιτήσεις που αναφέρονται στα κανονιστικά έγγραφα της εταιρείας.
• σημαντικό να ελέγξετε εάν υπάρχουν περιορισμοί στις πληρωμές;
• κατά τον υπολογισμό, συνιστάται επιπλέον η εφαρμογή συντελεστών προσαρμογής, το ύψος των οποίων καθορίζεται από το διοικητικό συμβούλιο·
• κατά τον υπολογισμό της πληρωμής για τις κοινές μετοχές, συχνά προβλέπουν τη μέση αξία τους, μετά την οποία το ποσό ορίζεται την τρέχουσα στιγμή.

Κατά τους υπολογισμούς λαμβάνεται υπόψη ότι η πληρωμή μερισμάτων δεν μπορεί να λειτουργήσει ως τρόπος ανάπτυξης της εταιρείας. Μεγάλες εκπτώσεις επιτρέπονται μόνο για μακροχρόνιες και καλά ανεπτυγμένες επιχειρήσεις, επομένως δεν υπάρχει επείγουσα ανάγκη να κατευθυνθούν κονδύλια για την ανάπτυξη.

Είναι πιο λογικό για τις νέες εταιρείες να χρησιμοποιούν τα χρήματα για να επεκταθούν περαιτέρω.

Διακανονισμός προνομιούχων μετοχών

Αυτοί οι τίτλοι θεωρούνται οι πιο εύκολοι στην πρόβλεψη. ΓιαΟ υπολογισμός των πληρωμών συνήθως λαμβάνει υπόψη μόνο το 10% του εισοδήματος της επιχείρησης. Είναι αυτό το ποσό κεφαλαίων για τέτοιους τίτλους που πρέπει να καταβληθεί χωρίς αποτυχία.

10% των κερδών μεταφέρεται πάντα σε όλες τις προνομιούχες μετοχές. Είναι δυνατό να αυξηθεί το ποσό της πληρωμής, αλλά οι εταιρείες σπάνια χρησιμοποιούν αυτήν την επιλογή.

Πληρωμές ενός μέλους

Δεν είναι ασυνήθιστο να ανοίξετε μια επιχείρηση με ένα μόνο άτομο. Στην περίπτωση αυτή, αποφασίζει ανεξάρτητα για την ανάγκη μεταφοράς μερισμάτων. Η απόφαση που ελήφθη πρέπει να συνταχθεί σωστά και γραπτώς.

Τα μεταφερόμενα κεφάλαια σίγουρα θα φορολογηθούν. Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα θεωρείται απλός, καθώς από το 2018 χρησιμοποιείται για αυτό ένα κανονικό ποσοστό 13% όλων των κεφαλαίων που καταβάλλονται.

Κατά τη μεταφορά χρημάτων, λαμβάνονται υπόψη ορισμένες προϋποθέσεις, που περιλαμβάνονται στο άρθρο. 29 Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 14. Σε αυτά περιλαμβάνεται το γεγονός ότι είναι σημαντικό να συνταχθεί αρμοδίως μια απόφαση που συντάσσεται εγγράφως. Το πρωτόκολλο πρέπει να περιέχει πληροφορίες:

• σωστά υπολογισμένη πληρωμή;
• τρόπος πληρωμής μερίσματος;
• η περίοδος κατά την οποία θα μεταφερθούν τα κεφάλαια.

Βάσει του πρωτοκόλλου, σχηματίζεται εντολή πληρωμής μέρους του κέρδους στον μοναδικό συμμετέχοντα της επιχείρησης. Είναι αυτός που λειτουργεί ως βάση για τους υπολογισμούς. Μια ρωσική εταιρεία υπό τέτοιες συνθήκες ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, επομένως είναι υποχρεωμένη να υπολογίσει και να μεταφέρει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το κατάλληλο ποσό κεφαλαίων με τη μορφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παράδειγμαυπολογισμός

Ο υπολογισμός των πληρωμών είναι στην πραγματικότητα πολύ απλός. Ένα παράδειγμα υπολογισμού μερισμάτων σάς επιτρέπει να προσδιορίζετε εύκολα το βέλτιστο ποσό που πρέπει να μεταφερθεί στους μετόχους. Για παράδειγμα, μια εταιρεία εξέδωσε 500 μετοχές κατά το άνοιγμα, εκ των οποίων 80 τίτλοι είναι προνομιούχοι.

Για το έτος, η εταιρεία έλαβε 630 χιλιάδες ρούβλια. με τη μορφή καθαρού κέρδους μετά την πληρωμή όλων των υποχρεωτικών πληρωμών. Οι ιδιοκτήτες της επιχείρησης αποφάσισαν να πληρώσουν 5 χιλιάδες ρούβλια για κάθε προνομιούχο μερίδιο. Σε αυτή την περίπτωση, οι ιδιοκτήτες προνομιούχων μετοχών θα λάβουν: 5.00080=400.000 ρούβλια. Τα υπόλοιπα 230 χιλιάδες ρούβλια. θα διανεμηθεί σε όλους τους κατόχους κοινών μετοχών. Για κάθε τέτοια ασφάλεια θα μεταφερθεί:

230.000 / 420=RUB 547

Το παράδειγμα υπολογισμού μερίσματος δείχνει ότι ο καθορισμός του πόσα κεφάλαια πρέπει να μεταφερθούν στους μετόχους είναι στην πραγματικότητα πολύ απλός. Ταυτόχρονα, οι ίδιοι οι ιδιοκτήτες των επιχειρήσεων καθορίζουν ακριβώς το ποσό που θα διανεμηθεί μεταξύ των κατόχων τίτλων.

Φορολογικοί κανόνες

Τα μερίσματα λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό των ασφαλίστρων ή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε μέτοχο. Η εταιρεία που καταβάλλει τα κεφάλαια ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, επομένως είναι υποχρεωμένη να υπολογίζει σωστά και να πληρώνει φόρο για τους συμμετέχοντες στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου επί των μερισμάτων, λαμβάνεται υπόψη ποιος είναι ο αποδέκτης των κεφαλαίων. Μπορεί να είναι Ρώσος πολίτης, αλλοδαπός ή εταιρεία. Οι δημόσιες αρχές δεν μπορούν να ενεργούν ως ιδρυτές μιας εταιρείας.

Πιο συχνά ανήκειοι μετοχές είναι Ρώσοι πολίτες. Για αυτούς καταβάλλεται το 13% του συνολικού ποσού των μερισμάτων. Για τους αλλοδαπούς εφαρμόζεται αυξημένος συντελεστής 15%. Εάν μια εταιρεία λαμβάνει κεφάλαια, τότε πρέπει να πληρώσει ανεξάρτητα φόρο εισοδήματος, ανάλογα με το φορολογικό σύστημα που λειτουργεί. Τα μερίσματα λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό των ασφαλίστρων, εάν επιπλέον ο αποδέκτης των κεφαλαίων είναι υπάλληλος της επιχείρησης. Ως εκ τούτου, οι μεταφορές σε κρατικά ταμεία αυξάνονται για αυτό.

Κανόνες υπολογισμού για USN

Η πληρωμή μερισμάτων επιτρέπεται ακόμη και για εταιρείες που λειτουργούν με απλουστευμένα φορολογικά καθεστώτα. Στην περίπτωση αυτή, το κέρδος διανέμεται σύμφωνα με τους κανόνες που καταγράφονται στο καταστατικό του οργανισμού. Εάν δεν υπάρχει συγκεκριμένη διαδικασία, τότε ο υπολογισμός των μερισμάτων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος γίνεται με βάση τις μετοχές που κατέχουν οι συμμετέχοντες.

Χρησιμοποιούνται μόνο κέρδη εις νέο. Κατά τη μεταφορά κεφαλαίων, η εταιρεία γίνεται φορολογικός πράκτορας. Επομένως, μια εταιρεία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπολογίζει, παρακρατεί και μεταφέρει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ή φόρο εισοδήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ανάλογα με τον αποδέκτη των κεφαλαίων.

Υπάρχει μέγιστη πληρωμή;

Το ποσό των μερισμάτων καθορίζεται στη συνέλευση των μετόχων της εταιρείας. Επιπλέον, διάφορες αποχρώσεις καθορίζονται στην κανονιστική εσωτερική τεκμηρίωση. Επομένως, δεν υπάρχουν περιορισμοί σε αυτές τις πληρωμές.

Η εταιρεία μπορεί να εξοφλήσει το ποσό των κεφαλαίων που της έχουν απομείνει μετά τη μεταφορά όλων των υποχρεωτικών πληρωμών. Ο μόνος περιορισμός είναι η μετοχή κάθε μετόχουσταθερή.

Συμπέρασμα

Πολλές εταιρείες πληρώνουν μερίσματα στους μετόχους. Οι κανόνες για τον υπολογισμό τους εξαρτώνται από το εάν αυτοί οι τίτλοι είναι προτιμότεροι ή συνήθεις. Διανέμεται μόνο το κέρδος που παραμένει στην εταιρεία μετά την πληρωμή φόρων και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών.

Η ανάγκη καταβολής μερισμάτων αποφασίζεται από κοινού από τους συμμετέχοντες της εταιρείας κατά τη σχετική συνεδρίαση. Απαιτείται όχι μόνο να ληφθεί μια απόφαση, αλλά και να επισημοποιηθεί σωστά. Κατά τη μεταφορά μερισμάτων, η εταιρεία γίνεται φορολογικός πράκτορας, επομένως πρέπει να υπολογίζει και να μεταφέρει ανεξάρτητα τον φόρο για ξένους ή Ρώσους μετόχους.