Φορολογικός κώδικας, άρθ. 220. Εκπτώσεις φόρου ακίνητης περιουσίας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι κανόνες σύμφωνα με τους οποίους καταβάλλονται υποχρεωτικές εισφορές στον προϋπολογισμό καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα. Τέχνη. 220 ορίζει έναν αριθμό προτιμησιακών όρων για τα υποκείμενα. Καθορίζονται ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες των εκπτώσεων και τις συνθήκες εμφάνισης του αντικειμένου της φορολογίας. Εξετάστε περαιτέρω το άρθρο. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σχόλια. Το υλικό θα αποκαλύψει τις κύριες διατάξεις του κανόνα, θα δώσει σημειώσεις και εξηγήσεις σε αυτές.

Αγ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: εκπτώσεις φόρου ακινήτων

Κατά τη διαδικασία προσδιορισμού της φορολογητέας βάσης, σύμφωνα με τη ρήτρα 3 του κανόνα 210, το υποκείμενο έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό των κρατήσεων στον προϋπολογισμό. Συγκεκριμένα, μπορεί να λάβει έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας κατά την πώληση ακινήτου, μερίδιο σε αυτό ή το εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας. Αυτή η ευκαιρία εμφανίζεται όταν:

1. Αποχώρηση από τον οργανισμό.
2. Μεταφορά κεφαλαίων σε σχέση με την εκκαθάριση της εταιρείας.
3. Μείωση της ονομαστικής αξίας της μετοχής στο εγκεκριμένο κεφάλαιο.
4. Εργασίες, εάν είχε συναφθεί συμφωνία για την απόκτηση κτιρίου κατοικιών με όρους συμμετοχής στην κατασκευή.

Θέμαμπορεί να υπολογίζει σε μείωση του ποσού της υποχρεωτικής έκπτωσης στο ποσό της τιμής εξαγοράς του οικοπέδου ή της δομής που βρίσκεται σε αυτό, το οποίο έλαβε σε είδος ή σε μετρητά όταν το αντικείμενο αποσύρθηκε για δημοτικές ή κρατικές ανάγκες.

Έξοδα του υποκειμένου για αγορά αντικειμένων

Κατά τον καθορισμό της βάσης, η οικονομική οντότητα μπορεί να αντισταθμίσει τα πραγματικά της έξοδα για την απόκτηση διαμερίσματος, δωματίου, κτιρίου ή μετοχών σε αυτά που προορίζονται για μόνιμη κατοικία, καθώς και για τη νέα τους κατασκευή. Το ποσό της έκπτωσης μπορεί να μειωθεί με το κόστος αγοράς οικοπέδου που προβλέπεται για την κατασκευή ατομικής κατοικίας, καθώς και στα όρια του οποίου βρίσκεται το προς ανάληψη κτίριο.

Λειτουργίες υπολογισμού

Η έκπτωση φόρου παρέχεται στον υποκείμενο στο ύψος των δαπανών που υποβλήθηκε για την κατασκευή ή την αγορά ενός ή περισσότερων αντικειμένων. Ταυτόχρονα, το μέγεθός του δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 2 εκατομμύρια ρούβλια. Εάν ένα άτομο έχει χρησιμοποιήσει αυτή την ευκαιρία εν μέρει (έλαβε λιγότερο από το καθορισμένο ποσό), το υπόλοιπο μπορεί να ληφθεί υπόψη στο μέλλον. Για παράδειγμα, ένα άτομο μπορεί και πάλι να μειώσει την υποχρεωτική συνεισφορά στον προϋπολογισμό κατά την ανέγερση άλλης κατασκευής ή την παραλαβή ενός αντικειμένου σε προσωπική κατοχή εντός του αχρησιμοποίητου ποσού. Παρόμοιος κανόνας ισχύει για τα οικόπεδα και τις μετοχές σε αυτά. Το μέγιστο ποσό της έκπτωσης είναι ίσο με το ποσό που ίσχυε την περίοδο κατά την οποία το υποκείμενο είχε για πρώτη φορά την ευκαιρία να το λάβει. Κατά την αγορά οικοπέδου ή μεριδίου σε αυτό που προορίζεται για ατομική κατασκευή κατοικιών, το ποσό της υποχρεωτικής έκπτωσης μπορεί να είναιμειώνεται μετά την παραλαβή των σχετικών τίτλων με τον τρόπο που ορίζει ο σχετικός νόμος.

Σύνθεση κόστους

Το πραγματικό κόστος κατασκευής ή αγοράς ενός αντικειμένου ή μεριδίων σε αυτό μπορεί να περιλαμβάνει δαπάνες για:

1. Ανάπτυξη εκτιμήσεων και έργων.
2. Αγορά υλικών φινιρίσματος και οικοδομής.
3. Αγορά μιας δομής (μετοχές σε αυτήν), συμπεριλαμβανομένης της κατασκευής σε εξέλιξη.
4. Πληρωμή για υπηρεσίες ολοκλήρωσης ή ολοκλήρωσης.
5. Σύνδεση με δίκτυα ύδρευσης, ηλεκτρισμού, παροχής φυσικού αερίου, αποχέτευσης ή δημιουργία αυτόνομων επικοινωνιών.

Κόστος αποπληρωμής δανείου

Αγ. Το 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει τη μείωση του ποσού των εκπτώσεων κατά το ποσό των τόκων που καταβάλλονται για στοχευμένα δάνεια που χρησιμοποιήθηκαν για νέες κατασκευές ή για αγορά δωματίου, διαμερίσματος, δομής ή μετοχών σε αυτά. Ο ίδιος κανόνας ισχύει για οικόπεδο που περιέρχεται στην κυριότητα υποκειμένου για ατομική κατασκευή κατοικιών, καθώς και έχει κατάλληλο κτίριο ή μερίδιο σε αυτό εντός των ορίων του. Αξίζει να σημειωθεί μια ακόμη ευκαιρία που παρέχει ο Φορολογικός Κώδικας. Τέχνη. 220 επιτρέπει τη μείωση του ποσού των κονδυλίων του προϋπολογισμού κατά το ποσό του κόστους αποπληρωμής τόκων δανείων που λαμβάνονται από τραπεζικούς οργανισμούς για δανεισμό (αναχρηματοδότηση) δανείων για νέα κατασκευή / αγορά διαμερίσματος, κτιρίου, δωματίου ή μετοχών σε αυτά. Το ίδιο ισχύει για οικόπεδα που περνούν στην κατοχή, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης που υπάρχει αντικείμενο πάνω τους.

Συνθήκες

Οι ευκαιρίες που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχονται με την επιφύλαξη μιας σειράς χαρακτηριστικών. Ειδικότερα, λαμβάνεται υπόψη το ύψος των εσόδων. Το θέμα μπορεί να μειώσει το ποσό της κατανομής του προϋπολογισμού κατά:

1. Έσοδα από την πώληση ακινήτων (διαμερισμάτων, δωματίων, κατασκευών), συμπεριλαμβανομένων ιδιωτικοποιημένων χώρων, κήπου, εξοχικών εξοχικών κατοικιών, οικοπέδων ή μετοχών σε αυτά, που ανήκουν σε λιγότερο από την ελάχιστη οριακή περίοδο που προβλέπεται από τον κανόνα 217.1. Ταυτόχρονα, το μέγεθός τους δεν πρέπει να υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο ρούβλια γενικά.
2. Εισπράξεις από την πώληση άλλων ακινήτων που ανήκουν σε λιγότερο από την ελάχιστη περίοδο που καθορίζεται στο άρθρο. 217.1. Το ποσό του εισοδήματος γενικά δεν πρέπει να είναι μεγαλύτερο από 250 χιλιάδες ρούβλια
3. Έσοδα από πώληση ακινήτου διαφορετικής φύσης, εκτός από τίτλους, ιδιοκτησίας για λιγότερο από 3 χρόνια. Το ποσό του εισοδήματος δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 250 χιλιάδες ρούβλια.

Η πρώτη υποπαράγραφος ισχύει για ακίνητα που αγοράστηκαν μετά την 1η Ιανουαρίου 2016

Άλλες περιπτώσεις

Κατά την πώληση ακινήτων σε σχέση με την εκκαθάριση μιας εταιρείας, την έξοδο από αυτήν, τη μείωση της ονομαστικής αξίας μιας μετοχής, μια εκχώρηση βάσει συμφωνίας για συμμετοχή στην κατασκευή, ένα υποκείμενο μπορεί να μειώσει το αντικείμενο της φορολογίας. Λαμβάνονται υπόψη τα ποσά των επιβεβαιωμένων δαπανών που σχετίζονται με την αγορά αυτών των τιμαλφών. Τα έξοδα των φορολογουμένων μπορεί να περιλαμβάνουν:

1. Εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο κατά την ίδρυση ενός οργανισμού ή κατά την αύξηση του νομισματικού ταμείου της εταιρείας.
2. Κόστος αγοράςή επέκταση κοινής χρήσης.

Ελλείψει των προαναφερόμενων δαπανών που πιστοποιούνται από τα έγγραφα, το ποσό της κατανομής του προϋπολογισμού μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εσόδων που λαμβάνονται κατά τη λήξη της συμμετοχής στον οργανισμό. Ταυτόχρονα, γενικά, δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 250 χιλιάδες ρούβλια

Λογιστική εισοδήματος

Η σειρά του καθορίζεται και από τον Φορολογικό Κώδικα. Τέχνη. 220 υποδεικνύει ότι κατά τη μεταβίβαση ενός μεριδίου στο κεφάλαιο μιας εταιρείας που ανήκει σε μια οικονομική οντότητα, λαμβάνονται υπόψη τα κόστη απόκτησής του ανάλογα με τη μείωσή του. Το κέρδος μπορεί να καταβληθεί στον συμμετέχοντα σε είδος ή σε μετρητά σε σχέση με μείωση του όγκου του κεφαλαίου της εταιρείας. Σε αυτή την περίπτωση, τα κεφάλαια που δαπανήθηκαν από το άτομο για την αγορά του θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη ανάλογα με τη μείωση του κεφαλαίου του οργανισμού. Η αύξηση του κεφαλαίου της επιχείρησης μπορεί να συμβεί λόγω επανεκτίμησης των περιουσιακών στοιχείων της. Σε τέτοιες περιπτώσεις, κατά τη μείωση των δαπανών του υποκειμένου, λαμβάνονται υπόψη στο ποσό πληρωμής που υπερβαίνει την αύξηση της ονομαστικής αξίας της μετοχής του.

Εκκαθάριση ξένης εταιρείας

Ο Φορολογικός Κώδικας (άρθρο 220) και σε αυτή την περίπτωση προβλέπει τη δυνατότητα του υποκειμένου να μειώσει το αντικείμενο της φορολογίας. Η διαδικασία ισχύει για μέτοχο, ιδρυτή, μέτοχο, συμμετέχοντα, ελεγχόμενο πρόσωπο. Κατά την πώληση περιουσίας που ελήφθη κατά τον τερματισμό των δραστηριοτήτων μιας ξένης εταιρείας ή δομής χωρίς να σχηματιστεί νομική οντότητα, το κέρδος από το οποίο απαλλάσσονταν από τη φορολογία σύμφωνα με το άρθρο 60 του κανόνα 217, η μείωση του αντικειμένου πραγματοποιείται κατά ποσό ίσο με το αξία των υλικών περιουσιακών στοιχείων. Καθορίζεται σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία της υπό εκκαθάριση επιχείρησης. Στον υπολογισμόΟι πληροφορίες που συνοψίζονται κατά την ημερομηνία παραλαβής της περιουσίας από έναν τέτοιο οργανισμό γίνονται δεκτές. Αναγράφεται στα έγγραφα που επισυνάπτει το θέμα στην αίτηση. Παράλληλα, η αξία του ακινήτου δεν θα πρέπει να είναι μεγαλύτερη από την αγοραία αξία, που καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 105,3 NK.

Συμφωνίες με ελεγχόμενη ξένη εταιρεία

Κατά την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (μετοχές, μετοχές, συμπεριλαμβανομένων) που λαμβάνονται από μια τέτοια εταιρεία, εάν το κέρδος της σε αυτήν την περίπτωση και το κόστος με τη μορφή του κόστους αγοράς τους εξαιρούνται από τα έσοδα/ζημίες της σύμφωνα με παράγραφος 10 του άρθρου. 309.1, από μια οικονομική οντότητα που ενεργεί ως έλεγχος ή συνδεδεμένο πρόσωπο με τη Ρωσία, το ποσό του κόστους προσδιορίζεται στο χαμηλότερο του κόστους:

1. Έγινε έλεγχος ταυτότητας με διαπιστευτήρια. Οι πληροφορίες αναφοράς λαμβάνονται κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της ιδιοκτησίας από την ελεγχόμενη εταιρεία. Η ημέρα καθορίζεται από τις διατάξεις του άρθ. 105.3.
2. Market.

Σε περίπτωση πώλησης ακινήτου κοινής ή κοινής ιδιοκτησίας, το ποσό της έκπτωσης κατανέμεται μεταξύ των συνιδιοκτητών ανάλογα με το μερίδιο του καθενός ή κατόπιν συμφωνίας.

Εξαιρέσεις

Εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στο άρθρο. 220 του Φορολογικού Κώδικα εφαρμόζονται οι διατάξεις της υπ. 1 στοιχείο 1 δεν ισχύει για έσοδα που λαμβάνονται από συναλλαγές:

1. Με τίτλους.
2. Ακίνητα ή οχήματα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Ευκαιρίες για την οντότητα δωρητή

Όταν πουλά το ακίνητο που έλαβε κατά τη διάλυση του στόχουΤαμείο, ακύρωση δωρεών και άλλες περιπτώσεις, τα έξοδα αναγνωρίζονται ως κεφάλαια που στοχεύουν στη λήψη, αποθήκευση, διατήρηση υλικών περιουσιακών στοιχείων που δαπανήθηκαν κατά την ημερομηνία μεταβίβασής τους στον οργανισμό-ιδιοκτήτη του κεφαλαίου. Αυτή η διάταξη ισχύει εάν η επιστροφή προβλέπεται από τη συμφωνία ή τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 275. Η διάρκεια του ακινήτου που έχει στην κατοχή του ο δωρητής κατά τη λύση του κεφαλαίου, την ακύρωση της δωρεάς και σε άλλες περιπτώσεις, καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον χρόνο αποθήκευσης των αντικειμένων από τον υποκείμενο μέχρι τη μεταβίβασή τους.

Απαραίτητα χαρτιά

Ένα υποκείμενο που επιθυμεί να εκμεταλλευτεί την ευκαιρία να μειώσει την υποχρεωτική συνεισφορά στον προϋπολογισμό πρέπει να προσκομίσει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν την ιδιοκτησία του ακινήτου:

1. Συμφωνία για την αγορά μιας δομής, δωματίου, διαμερίσματος, γης ή κτιρίου σε αυτήν ή μεριδίου σε αυτά.
2. Συμφωνία για μετοχική συμμετοχή στην κατασκευή και πράξη μεταβίβασης (κατά την απόκτηση δικαιωμάτων σε ένα αντικείμενο).
3. Πιστοποιητικό γέννησης παιδιού - όταν οι γονείς αγοράζουν σπίτι, διαμέρισμα, δωμάτιο, γη ή μοιράζονται σε αυτά για ανήλικο (ή απόφαση εξουσιοδοτημένου οργάνου για τη θέσπιση κηδεμονίας σε άτομο κάτω των 18 ετών).
4. Έγγραφα που επιβεβαιώνουν το κόστος του θέματος. Αυτά περιλαμβάνουν αποδείξεις για παραγγελίες, τραπεζικές κινήσεις για τη μεταφορά χρημάτων από τον λογαριασμό του αγοραστή στον λογαριασμό του πωλητή, μετρητά και αποδείξεις πωλήσεων, πράξεις αγοράς οικοδομικών υλικών κ.λπ.

Σημείωση

Η έκπτωση φόρου που προβλέπεται στουπο. 4 παράγραφος 1 του εν λόγω κανόνα στο ποσό των δαπανών που αποσκοπούν στην εξόφληση των τόκων δανείων στοχευόμενης αξίας που ελήφθησαν πριν από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212, καθώς και δανείων για την αναχρηματοδότηση αυτών των δανείων χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι περιορισμοί που καθορίζονται από την παράγραφο 4 του άρθρου. 220.

Ποσό μείωσης τόκων

Η κράτηση που προβλέπεται στην υπο. 4 σ. 1 άρθ. 220, παρέχεται στο ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά%, σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας με την τράπεζα, αλλά όχι περισσότερο από 3 εκατομμύρια ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, το άτομο πρέπει να έχει πιστοποιητικά. Αυτά περιλαμβάνουν έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμά του να χρησιμοποιεί τις διατάξεις του εν λόγω κανόνα, μια συμφωνία με ένα πιστωτικό ίδρυμα. Ο υποκείμενος παρέχει επίσης έγγραφα που πιστοποιούν τα έξοδα που υποβλήθηκαν για την αποπληρωμή του %.

Περιορισμοί

Δεν προβλέπονται εκπτώσεις φόρου για τα έξοδα του υποκειμένου για νέα κατασκευή ή αγορά κατασκευής, διαμερίσματος, δωματίου (μερίδια σε αυτά), που καλύπτονται από τα κεφάλαια του εργοδότη ή άλλων προσώπων, οικογένειας (μητρότητας) κεφάλαιο, που κατευθύνεται στην υλοποίηση πρόσθετων μέτρων κρατικής στήριξης, προϋπολογισμός. Ένας παρόμοιος κανόνας ισχύει για συναλλαγές που πραγματοποιούνται από συνδεδεμένα άτομα.

Χαρακτηριστικά θεμάτων

Οι γονείς (συμπεριλαμβανομένων των ανάδοχων γονέων), οι κηδεμόνες, οι διαχειριστές που πραγματοποιούν την κατασκευή ή την αγορά με δικά τους έξοδα κτιρίων, δωματίων, διαμερισμάτων, γης ή μετοχών σε αυτά για ανήλικα παιδιά (θάλαμοι, κηδεμόνες) μπορούν να επωφεληθούν από τις διατάξεις του υπό εξέταση κανόνα. αξίαη έκπτωση καθορίζεται σε αυτές τις περιπτώσεις σύμφωνα με τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν, λαμβάνοντας υπόψη τους περιορισμούς που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του εν λόγω κανόνα.

Υποβολή εγγράφων στον φορέα ελέγχου

Η έκπτωση φόρου παρέχεται με την υποβολή της δήλωσης από τον υποκείμενο στο τέλος της σχετικής περιόδου, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στον υπό εξέταση κανόνα. Η δυνατότητα μείωσης της υποχρεωτικής έκπτωσης που καθορίζεται στην υποπαρ. 3 και σελ. 1, ένα άτομο μπορεί να χρησιμοποιήσει νωρίτερα από την παραπάνω περίοδο κατά την υποβολή αίτησης με αίτηση (γραπτή) στον εργοδότη. Ταυτόχρονα, η εποπτική επιθεώρηση πρέπει να επιβεβαιώσει το δικαίωμά του να εφαρμόζει τις διατάξεις αυτού του κανόνα με τη μορφή που έχει εγκριθεί από το εκτελεστικό ομοσπονδιακό όργανο.

Αλληλεπίδραση με τον εργοδότη

Καθορίστηκε έκπτωση φόρου υπο. 4, παράγραφος 1 του υπό εξέταση κανόνα, παρέχεται μόνο σε σχέση με ένα αντικείμενο. Ένα άτομο μπορεί να το προμηθευτεί από έναν ή περισσότερους εργοδότες της επιλογής του. Εάν η έκπτωση έγινε από έναν φορολογικό πράκτορα, και το θέμα ισχύει για άλλον εργοδότη με την ακόλουθη αίτηση, η μείωση του ποσού της έκπτωσης πραγματοποιείται με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 7 του εν λόγω κανόνα. Ο εργοδότης πρέπει να ικανοποιήσει το αίτημα του ατόμου με την παραλαβή από αυτόν του σχετικού εγγράφου που εκδίδεται από την αρχή ελέγχου. Η βεβαίωση του δικαιώματος των υποκειμένων πραγματοποιείται από τη φορολογική επιθεώρηση εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 30 ημέρες. από την ημερομηνία της αίτησης.

Extra

Αν, στο τέλος της περιόδου, το άθροισμα όλων των εισπράξεων του θέματος που ελήφθη απόοι εργοδότες αποδείχθηκαν μικρότεροι από το ποσό των μειώσεων που προβλέπονται στις παραγράφους 3 και 4 του εν λόγω κανόνα, το άτομο μπορεί να χρησιμοποιήσει τις διατάξεις της παραγράφου 7. Εάν αφότου ο εργοδότης παρακρατήσει τα ποσά χωρίς να λάβει υπόψη τη μείωση, η υπερβολική τα αφαιρεθέντα κεφάλαια υπόκεινται σε επιστροφή με τον τρόπο που καθορίζεται από το άρθρο. 231.

Συμπέρασμα

Εάν στην περίοδο οι κρατήσεις καθορίστηκαν υπο. Το άρθρο 3 ή 4 της παραγράφου 1 του υπό εξέταση κανόνα δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί πλήρως, το υπόλοιπο μπορεί να μεταφερθεί στο μέλλον, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από το παρόν άρθρο. Για τους φορείς που λαμβάνουν συντάξεις βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας, μπορεί να περιληφθεί μείωση των κρατήσεων στον προϋπολογισμό τα προηγούμενα έτη, αλλά όχι μεγαλύτερη από τρεις. Ωστόσο, πρέπει να προηγούνται αμέσως της περιόδου κατά την οποία εμφανίστηκε το μεταφερόμενο υπόλοιπο. Εκ νέου παροχή περιουσιακών κρατήσεων που προβλέπονται στην υπ. 3 και 4 σ. 1, Άρθ. 220 δεν επιτρέπεται.