Θεωρία φόρων και φορολογίας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η θεωρία των φόρων έχει τις ρίζες της στα οικονομικά κείμενα του δέκατου όγδοου αιώνα. Τότε ήταν που η φορολογική ουδετερότητα ήταν το επίκεντρο της προσοχής του εξέχοντος Άγγλου επιστήμονα Σμιθ, καθώς και του οικονομολόγου Ρικάρντο. Ταυτόχρονα, πρέπει να παραδεχθούμε ότι τα θεμέλια της θεωρίας των φόρων τέθηκαν πολύ νωρίτερα, ήδη από τον δέκατο έβδομο αιώνα, σε μια πραγματεία για τα τέλη και τους φόρους που έγραψε ο διαπρεπής επιστήμονας Πέτυ. Ήταν στο έργο του που εκφράστηκαν αυτές οι ιδέες και διατάξεις, οι οποίες στη συνέχεια αποτέλεσαν τη βάση μιας πλήρους οικονομικής πειθαρχίας.

Ιστορικές πτυχές

Η κλασική θεωρία των φόρων βασίζεται σε μελέτες που έχουν μελετήσει τη σχέση μεταξύ κόστους και τιμών εργασίας. Αυτό ακριβώς έκανε ο Άγγλος οικονομολόγος Smith, που δικαιολογούσε τη βάση των τιμών όχι μόνο στο κόστος εργασίας, αλλά και στο ενοίκιο γης, στους τόκους κεφαλαίου και στα κέρδη. Τότε ήταν που δόθηκε για πρώτη φορά προσοχή στο γεγονός ότι η τιμή πρέπει να λαμβάνει υπόψη όλο το κόστος παραγωγής που είναι εγγενές στην επιχείρηση.

Η Εργασία δεν ήταν ο μόνος παράγοντας που τράβηξε την προσοχή των Βρετανών επιστημόνων. Παράλληλα, διαπίστωσαν ότι σημαντικός παράγοντας θα ήταν το κεφάλαιο, από το οποίο προκύπτει το ύψος του κέρδους, και η γη, που δίνει εισροή χρημάτων λόγω ενοικίου. Επομένως, οι φόροι δεν πρέπει να αποδίδονται σε μια αυστηρά καθορισμένη κοινωνική τάξη (μια τέτοια άποψηυπήρχε μεταξύ των φυσιοκρατών), αλλά στους παράγοντες που προκαλούσαν κέρδος. Ταυτόχρονα, η θεωρία των φόρων και της φορολογίας προϋποθέτει ότι συλλέγει εξίσου «φόρους» από το κεφάλαιο, την εργασία και τη γη.

Βρετανοί επιστήμονες έχουν αποδείξει ότι…

Στα κείμενά του για τη θεωρία των φόρων, ο Smith παρείχε μια εκτενή βάση αποδεικτικών στοιχείων για τον οικονομικό φιλελευθερισμό, δίνοντας ιδιαίτερη προσοχή στους νόμους της κατασκευής της αγοράς. Ήταν αυτός που επέστησε την προσοχή της επιστημονικής κοινότητας στο γεγονός ότι ένα σωστά διαμορφωμένο νομοθετικό πλαίσιο επιτρέπει την αποτελεσματική ανάπτυξη της οικονομίας, ενώ οι ιδιωτικές φορολογικές θεωρίες, το ατομικό συμφέρον ενός ατόμου δεν μπορούν να αντικατοπτρίζουν, να αξιολογούν και να καλύπτουν πλήρως τις τάσεις. εγγενής στην κοινωνία. Ταυτόχρονα, η κατάσταση της αγοράς θα πρέπει να εξελιχθεί προς όφελος κάθε συμμετέχοντος στη σχέση, αφού είναι φυσικό ο άνθρωπος να φροντίζει πρώτα από όλα το δικό του όφελος. Όπως υποδηλώνει η βασική θεωρία των φόρων, όταν γίνεται σωστά, η επιθυμία να εξασφαλίσει κανείς το μεγαλύτερο κέρδος για τον εαυτό του ωφελεί το κοινωνικό σύνολο.

Στα γραπτά του, ο Smith μίλησε κατά του κρατικού ελέγχου στον οικονομικό τομέα, ιδιαίτερα στην αγορά. Σύμφωνα με αυτόν τον εξαιρετικό αναλυτή, ο κύριος ρόλος της κυβέρνησης της χώρας είναι ο «νυχτοφύλακας», ο οποίος προστατεύει τη χώρα από εξωτερικούς και εσωτερικούς παράγοντες, διασφαλίζει τη δικαιοσύνη του δικαστηρίου και φροντίζει τους δημόσιους και κοινωνικούς θεσμούς. Το κράτος θα πρέπει να λαμβάνει χρηματοδότηση για όλα τα καθήκοντά του από διαφορετικές πηγές. Αυτή η δήλωση αργότερα βρήκε μια ορισμένη ανταπόκριση σε έργα για τη θεωρία των φόρων του Τουργκένιεφ.

Φόροι και φορολογία

Όπως λέει η θεωρία των φόρων, τα κεφάλαια που λαμβάνει το δημόσιο ταμείο με αυτόν τον τρόπο θα πρέπει να δαπανώνται κυρίως για τη διασφάλιση της ικανότητας άμυνας έναντι εξωτερικών απειλών. Αυτό ακριβώς λέει το οικονομικό έργο του Smith που δημοσιεύτηκε το 1776. Έθεσε στον εαυτό του καθήκον να διερευνήσει τη δυνατότητα δαπανών δημόσιων πόρων σε διάφορα δημόσια ζητήματα και κατέληξε στο συμπέρασμα στη θεωρία του φορολογικού δικαίου ότι τα χρήματα που συγκεντρώθηκαν με αυτόν τον τρόπο θα έπρεπε εύλογα να κατευθύνονται στη διατήρηση της αξιοπρέπειας της κυβέρνησης της χώρας, καθώς και στη δημόσια προστασία. Ταυτόχρονα, διατυπώθηκε ότι μόνο μια δημοσιονομική συνάρτηση είναι διαθέσιμη στους φόρους.

Όπως λένε οι γενικές φορολογικές θεωρίες, οι οικονομικές ευκαιρίες για την κάλυψη άλλων κρατικών αναγκών πρέπει να πληρώνονται με την καταφυγή σε άλλες αμοιβές και χρεώσεις. Αυτά τα κεφάλαια θα πρέπει να πληρωθούν από όσους χρησιμοποιούν τα οφέλη, τις υπηρεσίες που πραγματοποιούνται μέσω κρατικών λειτουργιών. Τα γραπτά του Smith έθιξαν επίσης τα ζητήματα της παροχής κεφαλαίων για τη θρησκευτική εκπαίδευση και τόνισαν την ανάγκη για ειδικές αμοιβές για την παροχή πόρων σε αυτόν τον τομέα. Ωστόσο, τόσο στο έργο του Σμιθ όσο και στις ιδιωτικές θεωρίες για τους φόρους που τον στήριξαν αργότερα, αναφέρεται ότι σε περίπτωση ανεπαρκούς στοχευμένης οικονομικής υποστήριξης, επιτρέπεται να απευθύνεται στο φορολογικό σύστημα για βοήθεια.

Δεν πρέπει να μπερδεύεστε

Όπως μπορεί να γίνει κατανοητό από τα παραπάνω, οι κλασικές φορολογικές θεωρίες επιβάλλουν μια αυστηρή διάκριση μεταξύ φόρου και άλλων πληρωμών. ΣΤΟο κύριος παράγοντας για τη διαίρεση σε ομάδες είναι ο σκοπός των χρημάτων, δηλαδή η κατεύθυνση στην οποία δαπανώνται. Σήμερα, πολλοί οικονομολόγοι παίρνουν τη θέση ότι αυτή η προσέγγιση στη διανομή είναι πολύ επιφανειακή, τεχνητή, αλλά τον δέκατο όγδοο αιώνα ήταν πραγματικά δημοφιλής.

Από την κλασική φορολογική θεωρία προκύπτει ότι η εργασία μπορεί να χωριστεί σε παραγωγική και μη παραγωγική. Η πρώτη κατηγορία περιλαμβάνει τέτοια, με αποτέλεσμα να αυξάνεται το κόστος του ανακυκλωμένου υλικού και η δεύτερη περιλαμβάνει υπηρεσίες που εξαφανίζονται τη στιγμή της πώλησης. Στη δεύτερη ομάδα ανήκουν οι δημόσιες υπηρεσίες για την εφαρμογή των οποίων η κοινωνία πληρώνει φόρους.

Μαλώνουμε ή όχι;

Όπως φαίνεται από την ιστορία, οι γενικές θεωρίες των φόρων αρχικά αντιστοιχούσαν πλήρως στην έννοια του Άγγλου οικονομολόγου Smith. Οι περισσότεροι από τους εμπειρογνώμονες εκείνης της εποχής, καθώς και μεταγενέστερων περιόδων, αποδέχθηκαν τους κανόνες που είχε θεσπίσει στα γραπτά του ως μη απαιτώντας πρόσθετες αποδείξεις και εφάρμοσαν άνευ όρων. Αυτή τη στιγμή γεννήθηκε η στάση απέναντι στις δημόσιες υπηρεσίες ως μη παραγωγικές. Όπως φαίνεται από τις γενικές θεωρίες των φόρων, οι πληρωμές έγιναν αναγκαίο κακό κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, προκαλώντας ευρέως διαδεδομένες αρνητικές συμπεριφορές.

Το 1817, ο Ρικάρντο, σε ένα από τα οικονομικά του έργα, παραδέχεται ότι οι φόροι καθυστερούν την ανάπτυξη των αποταμιεύσεων, εμποδίζουν την παραγωγή. Υποστηρίζει επίσης ότι η επίδραση οποιουδήποτε φόρου είναι παρόμοια με την επίδραση ενός κακού κλίματος, της κακής ποιότητας του εδάφους ή της έλλειψης εργατικού δυναμικού, ικανότητας και εξοπλισμού για την εφαρμογή μιας επιτυχημένηςεπιχειρήσεις. Τέτοιες αιχμηρές επιθέσεις στην εμπειρία της θεωρίας των φόρων δέχθηκαν όχι μόνο ο Ρικάρντο, αλλά και άλλοι γνωστοί οικονομολόγοι της εποχής του. Υπήρχε η πεποίθηση ότι ο φόρος που αναγκάζεται να πληρώσει η κοινωνία πέφτει στους ώμους των επιχειρηματιών, εξαιτίας του οποίου μειώνονται τα κέρδη και η παραγωγική διαδικασία χάνει ευκαιρίες ανάπτυξης.

Συμφωνία και αντίφαση

Από τα έργα που έχουν διασωθεί μέχρι σήμερα, υλικά αφιερωμένα στην εμπειρία της θεωρίας των φόρων, είναι σαφές ότι ο Smith και ο Ricardo, έχοντας αρχικά την ίδια αρχή, διέφεραν τελικά στις απόψεις τους για το θέμα υπό μελέτη. Οι κρίσεις που ενυπάρχουν στο έργο και των δύο αναλυτών είναι σε μεγάλο βαθμό παρόμοιες, ενώ ταυτόχρονα έρχονται σε αντίθεση μεταξύ τους ως προς το νόημα των συμπερασμάτων. Η δυαδικότητα εκφράστηκε μέσω της στάσης απέναντι στις δημόσιες υπηρεσίες ως μη παραγωγικές, εκτρέποντας τους οικονομικούς πόρους του κράτους από πραγματικά καθήκοντα και πράξεις. Ταυτόχρονα, και οι δύο αναγνωρίζουν ότι ο φόρος είναι πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχει το κράτος, κάτι που αποτελεί δίκαιη ανταμοιβή.

Ο Ο Smith γράφει στα κείμενά του ότι οι κρατικές δαπάνες για τους πολίτες μιας χώρας είναι παρόμοιες με τις διοικητικές δαπάνες για τους ιδιοκτήτες κτιρίων. Φυσικά, κάθε ακίνητο φέρνει ένα συγκεκριμένο εισόδημα, αλλά μόνο εάν οι ιδιοκτήτες του διατηρούν την περιουσία τους σε καλή κατάσταση, κάτι που απαιτεί την επένδυση κόπου, εργασίας και χρημάτων. Αυτό ισχύει πλήρως στην κλίμακα ολόκληρης της χώρας, όπου το κράτος μετατρέπεται σε κατοχή και οι κάτοικοι που πληρώνουν φόρους - σε ιδιοκτήτες. Ωστόσο, την ίδια στιγμή, ο Smith λέει ότι οι φόροι για την κοινωνία είναικαθαρό μείον. Είναι ακόμη περίεργο ότι κανένας από τους γνωστούς οικονομολόγους εκείνης της εποχής δεν είδε σε αυτές τις απόψεις μια τόσο προφανή αντίφαση σε έναν σύγχρονο αναλυτή.

Έλλειψη θεωρητικής βάσης

Πολλοί σύγχρονοι οικονομολόγοι συμφωνούν ότι η ασυνέπεια των συμπερασμάτων και της βάσης στοιχείων του Smith οφείλεται στην έλλειψη θεωρητικών δυνατοτήτων εκείνη την εποχή. Η οικονομία ως επιστήμη δεν υπήρχε ακόμη με τη μορφή που τη γνωρίζουμε τώρα, δεν υπήρχε ομάδα εννοιών με τις οποίες συνδέονται οι φόροι και η φορολογία. Στην πραγματικότητα, κανείς δεν μπορεί καν να βρει έναν ορισμό του όρου «φόρος» στα γραπτά του Smith.

Αν διαβάσετε προσεκτικά, λεπτομερώς τα αξιώματα που διατυπώνει ο Smith στα γραπτά του, μπορείτε να δείτε ότι προώθησε τις αρχές της απόλαυσης, της ισοδυναμίας. Ο Ρικάρντο, ο οποίος στη συνέχεια ενώθηκε με τον Smith θέτοντας τα θεμέλια για τα οικονομικά ως επιστήμη, πήρε επίσης τη θέση του ισοδύναμου. Πολλοί μελετητές συμφωνούν ότι ο Smith ήταν πολύ επιτυχημένος στην άρθρωση των θεμελιωδών αρχών στις οποίες βασίζεται η σύγχρονη επιστήμη της φορολογίας. Αυτό είναι δικαιοσύνη και βεβαιότητα, οικονομία, άνεση. Στο μέλλον, όλα αυτά ονομάστηκαν δικαιώματα του φορολογούμενου και δηλώθηκαν σε επίσημα έγγραφα. Αλλά πριν από τον Smith, κανείς δεν σκεφτόταν κάτι τέτοιο, στην πραγματικότητα, έγινε πρωτοπόρος σε αυτόν τον τομέα.

Η ανάπτυξη απαιτεί χωρητικότητα

Αναλυτές, οικονομολόγοι που ακολούθησαν τη θεωρία του Smith και ανέλαβαν την ανάπτυξή της, στην έρευνά τους δεν μπορούσαν να έρθουν πιο κοντά στην οικονομική ουσία του φόρου. Οι σύγχρονοι μελετητές βρίσκουν ορισμένους ακριβείς κόκκους κοντά στην αλήθεια στα έργα και τις κατασκευές ορισμένων από τους ιδρυτές της θεωρίας των οικονομικών - αν και δεν έφτασαν στην πραγματική επιτυχία, ωστόσο προέβαλαν κάποιες λογικές ιδέες για γενική συζήτηση. Κλασικό παράδειγμα είναι το έργο του Γάλλου Say. Αυτός ο επιστήμονας ήταν οπαδός της κλασικής θεωρίας των φόρων, αλλά αντέκρουε τους φυσιοκράτες, οι οποίοι ήταν πεπεισμένοι ότι η παραγωγικότητα ήταν χαρακτηριστικό μόνο της γεωργίας. Ταυτόχρονα, ο Σέι ήταν έτοιμος να αντιμετωπίσει τον Σμιθ, ο οποίος πίστευε ότι μόνο η υλική παραγωγή μπορεί να θεωρηθεί παραγωγική.

Η Say διατύπωσε μια διαφορετική προσέγγιση στο κριτήριο της χρησιμότητας. Πρότεινε να θεωρηθεί η παραγωγή ως μια ανθρώπινη δραστηριότητα, σκοπός της οποίας είναι να δημιουργήσει κάτι χρήσιμο. Κατά συνέπεια, σημασία δεν έχει το υλικό αποτέλεσμα της διαδικασίας, αλλά το αποτέλεσμα της παραγωγικής δραστηριότητας. Εάν λάβουμε υπόψη τις δημόσιες υπηρεσίες, τότε χαρακτηρίζονται από μη υλικά οφέλη, αλλά εξακολουθούν να υπάρχουν - κανείς δεν ήταν έτοιμος να διαφωνήσει με αυτό το γεγονός ακόμη και εκείνη την εποχή. Αυτό σημαίνει ότι οι άνθρωποι που εμπλέκονται στη δημιουργία παροχών ασχολούνται με παραγωγική εργασία, και αυτή πληρώνεται. Εδώ έρχονται να σώσουν οι φόροι ως μια πραγματική οικονομική ευκαιρία για να ευχαριστήσουμε όσους εργάζονται για το καλό της κοινωνίας. Ωστόσο, ο Say, παρά ορισμένες επιτυχίες, δεν προχώρησε πολύ στις κατασκευές του και δεν μπόρεσε να αναπτύξει λογικές προϋποθέσεις. Αυτός ο εξαιρετικός Γάλλος οικονομολόγος ήταν μια φιγούρα της εποχής του, επομένως, παρά την πρωτοτυπία της σκέψης, πίστευε ότι ο φόρος είναι κακός και το βέλτιστο οικονομικό σχέδιο περιλαμβάνειπερικοπές δαπανών, που καθιστά δυνατό να πούμε ότι ο καλύτερος φόρος είναι αυτός που είναι ο μικρότερος από όλους τους άλλους.

Οι απόψεις διίστανται

Όταν πρόκειται για την κλασική θεωρία της φορολογίας, οι απόψεις σχετικά με τη χρησιμότητα της έρευνας του δέκατου όγδοου αιώνα για τη σύγχρονη οικονομία ποικίλλουν αρκετά. Ορισμένοι είναι πεπεισμένοι ότι αυτό ήταν χάσιμο χρόνου, στρέφοντας τα πιο εξέχοντα μυαλά των ευρωπαϊκών δυνάμεων σε λάθος κατεύθυνση για μεγάλο χρονικό διάστημα. Άλλοι είναι πεπεισμένοι ότι τότε τέθηκαν τα θεμέλια στα οποία βασίζεται το σύγχρονο οικονομικό σύστημα, επομένως δεν μπορούν να υποτιμηθούν, παρά τη σχετικά χαμηλή παραγωγικότητα των εντυπωσιακών όγκων της οικονομικής και αναλυτικής έρευνας εκείνης της εποχής.

Η πιο σωστή φαίνεται να είναι μια συμβιβαστική εκτίμηση που επιτρέπει να ληφθούν υπόψη τόσο οι θετικές πτυχές όσο και οι αρνητικές πτυχές της θεωρίας των φόρων και της φορολογίας που διατυπώθηκαν στους προηγούμενους αιώνες. Η φύση του φόρου από οικονομική άποψη δεν αποκαλύφθηκε εκείνη την εποχή, αλλά ήταν δυνατό να διατυπωθούν αρχές που αποδείχθηκαν πραγματικά χρήσιμες για τους αναλυτές - εκείνους που μπόρεσαν να κατανοήσουν την ουσία του φόρου. Η έννοια της δικαιοσύνης αξίζει ιδιαίτερης προσοχής, καθώς συνδέθηκε στενά με φόρους και τέλη που εισπράττει το κράτος από την κοινωνία ακόμη και στην περίοδο διαμόρφωσης της επιστήμης της οικονομίας της αγοράς.

Κλασική κατανόηση του φόρου

Αν συστηματοποιήσουμε όλες τις διατάξεις που διατυπώθηκαν από τους υποστηρικτές της κλασικής θεωρίας των φόρων, μπορούμε να διατυπώσουμε τον ακόλουθο ορισμό του όρου "φόρος": μια ατομική πληρωμή σεκράτος, πληρώνεται σε υποχρεωτική βάση, ισοδύναμο, δαπανάται για την άμυνα και τη διατήρηση της εξουσίας. Ο φόρος πρέπει να επιβάλλεται δίκαια, οικονομικά, σίγουρα.

Σύγχρονη προσέγγιση

Επί του παρόντος, η θεωρία του φόρου δίνει μεγάλη προσοχή στην ορολογία. Στο πλαίσιο των φορολογικών σχέσεων, ειδικότερα, κατανοούν τέτοιες οικονομικές σχέσεις εντός των οποίων αναδιανέμονται οι πόροι. Αυτές οι σχέσεις ανήκουν στη δημοσιονομική κατηγορία και διαφέρουν από άλλες, των οποίων η αποστολή είναι επίσης η ανακατανομή των πόρων, η αμετάκλητη, η μονομερής τάξη και η δωρεά.

Φόρος - η πληρωμή είναι αυστηρά ατομική. Καταβάλλεται από φυσικά και νομικά πρόσωπα. Στην πραγματικότητα, υπάρχει μια αποξένωση χρημάτων από αυτούς που έχουν κάποια περιουσία, και επίσης διαχειρίζονται κάτι γρήγορα ή με το δικαίωμα της οικονομικής διαχείρισης. Η πληρωμή φόρου για όλα τα νομικά πρόσωπα, φυσικά πρόσωπα του κράτους είναι υποχρεωτική.

Φορολογικές συναρτήσεις

Η σύγχρονη προσέγγιση στη θεωρία των φόρων περιλαμβάνει την ανάθεση μιας διανεμητικής, ρυθμιστικής, δημοσιονομικής λειτουργίας. Ταυτόχρονα, οι φόροι είναι υπεύθυνοι για τον έλεγχο και αποτελούν μέσο τόνωσης της οικονομικής ανάπτυξης της χώρας.

Χάρη στη φορολογία το κράτος έχει πόρους που συσσωρεύονται από τον προϋπολογισμό και δαπανώνται για τις ανάγκες της κοινωνίας. Αυτό συνεπάγεται μια διανεμητική φορολογική λειτουργία, η οποία περιλαμβάνει τη συζήτηση για μια τέτοια κατηγορία χρηματοδότησης, μέσω της οποίας σχηματίζεται ένα ενιαίο ταμείο. Ήδη από αυτό, ανάλογα με τις ανάγκες, διατίθενται κάποια κονδύλια για αυτάή άλλους σκοπούς. Η ρύθμιση μέσω των φόρων περιλαμβάνει τον αντίκτυπο στα υποκείμενα στον οικονομικό χώρο, τις οικονομικές διαδικασίες που λαμβάνουν χώρα στην κοινωνία. Αυτό συνεπάγεται την ουσία της διεγερτικής λειτουργίας της φορολογίας - ένα προνομιακό σύστημα που σας επιτρέπει να δημιουργήσετε το πιο ευχάριστο κλίμα για μια συγκεκριμένη βιομηχανία προκειμένου να την προωθήσετε. Τέλος, η λειτουργία ελέγχου των φόρων περιλαμβάνει την αξιολόγηση των υφιστάμενων μηχανισμών είσπραξης ως προς την απόδοση. Ταυτόχρονα, μπορούν να εξαχθούν συμπεράσματα σχετικά με την ανάγκη προσαρμογής του ισχύοντος φορολογικού συστήματος ή των κοινωνικών, οικονομικών και φορολογικών πολιτικών της χώρας.

Σύνοψη

Η κλασική φορολογική θεωρία είναι μια σημαντική πτυχή της ιστορίας της έρευνας αγοράς, απαραίτητη για κάθε οικονομολόγο που σέβεται τον εαυτό του. Ταυτόχρονα, πρέπει να γίνει κατανοητό ότι οι σύγχρονες θεωρίες, αν και βασίζονται σε μια σειρά από ιδέες, αξιώματα που διατυπώθηκαν τον δέκατο όγδοο αιώνα, διαφέρουν σημαντικά από την προσέγγιση που χρησιμοποιήθηκε εκείνη την εποχή. Έτσι, η μελέτη της κλασικής θεωρίας, αν και παρέχει χρήσιμες πληροφορίες, πρέπει όμως να χρησιμοποιηθεί με σύνεση, χωρίς να εφαρμόζονται τα συμπεράσματα εκείνης της εποχής ως συναφή με τη σύγχρονη κοινότητα της αγοράς.