Λειτουργία ελέγχου φόρων: περιγραφή και παραδείγματα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η ουσία και οι στόχοι των φόρων εκφράζονται κυρίως στις λειτουργίες που εκτελούν. Υπάρχουν πολλά από τα τελευταία. Θα χαρακτηρίσουμε καθένα από αυτά, αναφερόμενοι αναλυτικά στη λειτουργία ελέγχου των φόρων και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Εδώ είναι η περιγραφή του, παραδείγματα.

Τι μετράει ως φόρος;

Στη συνέχεια, θα αναλύσουμε τη λειτουργία ελέγχου των φορολογικών αρχών και των φόρων. Αρχικά, εξετάστε τα χαρακτηριστικά του όρου.

Ο φόρος είναι μια ατομική δωρεάν υποχρεωτική πληρωμή που επιβάλλεται αναγκαστικά από ειδικούς κρατικούς φορείς από ιδιώτες και διάφορους οργανισμούς. Σκοπός μιας τέτοιας συλλογής είναι η διασφάλιση των οικονομικών δραστηριοτήτων τόσο του κράτους γενικά όσο και των δήμων του.

Ταυτόχρονα, οι φόροι διακρίνονται από κάθε είδους τέλη και δασμούς, η είσπραξη των οποίων δεν είναι δωρεάν, αλλά αποτελεί προϋπόθεση για τους πληρωτές να προβαίνουν σε ορισμένες ενέργειες, να τους παρέχουν δημόσιες υπηρεσίες, να κληρώνουν επάνω οποιαδήποτε τεκμηρίωση, κ.λπ.

Η είσπραξη φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα. Όλα αυτά χωρίζονται σε ομοσπονδιακά, τοπικά και περιφερειακά. Κατάλογος συγκεκριμένων φόρων σε καθένααπό τις ομάδες που έχουν εγκριθεί στον Φορολογικό Κώδικα.

Το σύνολο όλων των καθιερωμένων φόρων, μορφών, μεθόδων, αρχών είσπραξης, θέσπισης, κατάργησης, ελέγχου και αλλαγής τους είναι το φορολογικό σύστημα του κράτους.

Είναι σημαντικό να επισημάνετε φορολογικά στοιχεία όπως:

• Φορολογούμενοι.
• Φορολογική βάση.
• Αντικείμενα φορολογίας.
• Φορολογικά οφέλη.
• Φορολογικές μονάδες.
• Σειρά λογισμού.
• Φορολογικοί συντελεστές.
• Πηγές φόρου.
• Φορολογικές περίοδοι.
• Διαδικασίες πληρωμής.
• Φορολογικοί μισθοί.
• Προθεσμίες πληρωμής φόρων.

Αυτές οι εισφορές στο δημόσιο ταμείο είναι μια πολύ κοινή κατηγορία. Ως εκ τούτου, έχουν εισαχθεί διάφορες ταξινομήσεις σχετικά με τους φόρους:

• Άμεσο και έμμεσο.
• Χορδία και εισόδημα.
• Προοδευτική, προοδευτική και αναλογική.

Φάσμα συναρτήσεων

Η λειτουργία ελέγχου των φόρων είναι μόνο ένα από τα στοιχεία. Συνολικά, υπάρχουν πολλά από αυτά:

• Φυσικά.
• Rregulating.
• Κοινωνικά.
• Λειτουργία ελέγχου των φόρων.

Τώρα ας εκφράσουμε τα χαρακτηριστικά των κατηγοριών από αυτήν τη λίστα.

Θάλαμος ελέγχου

Ας αναλύσουμε την ουσία της συνάρτησης φορολογικού ελέγχου. Αυτή η λειτουργία έχει σχεδιαστεί για να δημιουργήσει προϋποθέσεις για τη διατήρηση των αναλογιών των αξιών στη διαδικασία σχηματισμού και περαιτέρω διανομής του εισοδήματος διαφόρων οικονομικών οντοτήτων. Χάρη σε αυτήν είναι δυνατή η σαφής αξιολόγηση της αποτελεσματικότηταςαυτό ή εκείνο το φορολογικό κανάλι, καθώς και το φορολογικό «πάτημα» στον πληθυσμό. Είναι δυνατό να εντοπιστεί η ανάγκη για αλλαγές στη φορολογική πολιτική.

Η λειτουργία ελέγχου των φόρων επιτρέπει στο κράτος να παρακολουθεί τόσο την έγκαιρη όσο και την πληρότητα της λήψης κεφαλαίων στον κρατικό προϋπολογισμό. Κατά τη συλλογή, βοηθά επίσης στην παρακολούθηση και σύγκριση των τιμών τους.

Οι φόροι επιτρέπουν στο κράτος να ασκεί έλεγχο στις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των πολιτών του. Παρακολουθήστε τις πηγές εσόδων και εξόδων τους.

Παράδειγμα της λειτουργίας ελέγχου των φόρων: υπάρχει εκτίμηση του ποσού των χρημάτων που λαμβάνονται από ιδιώτες και οργανισμούς. Στη συνέχεια - μια ποσοτική σύγκριση των δεικτών εισοδήματος με τις κρατικές ανάγκες για οικονομικούς πόρους. Στη συνέχεια, με βάση αυτά τα δεδομένα, αξιολογείται η αποτελεσματικότητα του δημιουργημένου φορολογικού συστήματος, διασφαλίζεται ο έλεγχος των χρηματοοικονομικών ροών και των διαφόρων τύπων δραστηριοτήτων των πολιτών. Αυτή η λειτουργία καθιστά επίσης δυνατό τον εντοπισμό της ανάγκης για διόρθωση του Φορολογικού Κώδικα και της δημοσιονομικής πολιτικής του κράτους στο σύνολό του.

Γνωρίζοντας ποια είναι η ελεγκτική λειτουργία των φόρων, δεν θα την ταυτίσουμε με τον φορολογικό έλεγχο. Διενεργείται τόσο από φορολογικές όσο και από τελωνειακές αρχές, ορισμένες μονάδες κεφαλαίων εκτός προϋπολογισμού. Καθήκον όλων αυτών των τμημάτων είναι να παρακολουθούν τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία μέσω διαφόρων μορφών φορολογικών ελέγχων.

Κοινωνικά

Έχουμε αναλύσει ποια είναι η λειτουργία ελέγχου των φόρων. Το κοινωνικό είναι κάπωςαποκομμένο από αυτό, αλλά ταυτόχρονα στενά συνδεδεμένο με το ρυθμιστικό και δημοσιονομικό. Εκφράζεται με την είσπραξη φόρων ακίνητης περιουσίας και εισοδήματος. Σε μεγαλύτερο ποσό, τέτοιες αμοιβές καταβάλλονται από το πλούσιο μέρος του πληθυσμού, έτσι ώστε αυτά τα χρήματα με τη μορφή κοινωνικών παροχών να πηγαίνουν σε φτωχούς πολίτες.

Συγκεκριμένοι μηχανισμοί για την υλοποίηση αυτής της κοινωνικής λειτουργίας - ασφαλιστικές πληρωμές. Όσον αφορά συγκεκριμένα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, υπάρχουν οι εξής λίστες:

• Εισόδημα που δεν φορολογείται.
• Τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.
• Επαγγελματικές εκπτώσεις φόρου.

Επιπλέον, εισάγεται ένας κατάλογος εισοδημάτων που υπόκεινται σε αυξημένους φορολογικούς συντελεστές.

Φορολογικά

Η δημοσιονομική λειτουργία μπορεί να λεχθεί ότι πηγάζει από την ίδια τη φύση του φόρου. Είναι χαρακτηριστικό για καταστάσεις διαφορετικών συστημάτων και διαφορετικών εποχών. Κατά την εφαρμογή του σχηματίζονται κρατικοί πόροι και δημιουργούνται οι απαραίτητοι υλικοί πόροι για τη διασφάλιση της ύπαρξης του κράτους.

Το κύριο καθήκον για την υλοποίηση αυτής της λειτουργίας είναι να διασφαλιστεί ένα σταθερό στοιχείο εσόδων για προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων. Αυτή είναι η ευρύτερη έννοια όλων των λειτουργιών που προσδιορίζονται σε αυτό το άρθρο. Αυτό γίνεται κατανοητό όχι μόνο για τη διασφάλιση της συμμετοχής των πολιτών στη διαμόρφωση του προϋπολογισμού, από τον οποίο χρηματοδοτούνται οι εθνικές ανάγκες.

Σημειώστε ότι η εφαρμογή της φορολογικής λειτουργίας έχει επίσης αρκετούς υποκειμενικούς, αντικειμενικούς περιορισμούς. Εάν τα φορολογικά έσοδα είναι ανεπαρκή και οι κρατικές δαπάνες καθίστανται αδύνατεςμείωση, τότε θα πρέπει να καταφύγετε σε άλλες μορφές προσέλκυσης εσόδων στο ταμείο. Ως επί το πλείστον, πρόκειται για εξωτερικά και εσωτερικά κρατικά, τοπικά, περιφερειακά δάνεια. Το αρνητικό είναι ότι συμβάλλουν στη συσσώρευση δημόσιου χρέους.

Η διατήρησή του στο μέλλον σε βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού οδηγεί συχνά σε αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης του πληθυσμού. Αυτό προκαλεί δυσαρέσκεια στους φορολογούμενους και οδηγεί σε μείωση της παραγωγής. Συνέπεια είναι η λήψη νέων κρατικών δανείων. Ως αποτέλεσμα αυτού, χτίζεται μια οικονομική πυραμίδα, η οποία δεν είναι άπειρη στην ουσία της. Κάποια στιγμή καταρρέει, μετατρέπεται σε κατάρρευση τόσο για τον προϋπολογισμό της χώρας όσο και για τις οικονομίες των πολιτών. Υπάρχουν πολλά παραδείγματα στην ιστορία.

Rregulatory

Όχι λιγότερο από τη λειτουργία ελέγχου των φόρων, είναι επίσης σημαντικό να ρυθμιστεί. Στις σύγχρονες συνθήκες κατά της κρίσης στη Ρωσική Ομοσπονδία, έχει ιδιαίτερη σημασία. Αυτή είναι η ενσάρκωση της ενεργού επιρροής του κράτους στην κοινωνική και οικονομική ζωή.

Προσωρινά, αυτή η λειτουργία σχετίζεται με την ανακατανομή των πληρωμών φόρων μεταξύ νομικών και φυσικών προσώπων, διαφόρων οικονομικών τομέων, του κράτους και των εδαφικών του οντοτήτων. Το κύριο καθήκον του είναι να ρυθμίζει το επίπεδο εισοδήματος διαφόρων κατηγοριών του πληθυσμού. Αυτό ενσωματώνεται μέσω ενός συστήματος είσπραξης φόρων, παροχών και πληρωμών.

Σκοπός της εφαρμογής των παροχών είναι η μείωση των φορολογικών υποχρεώσεων συγκεκριμένων ομάδων πολιτών. Εδώ ξεχωρίζει το εξής:

• Αναλήψεις. Όφελος με στόχο την αφαίρεση από τη φορολογίασυγκεκριμένοι τύποι αντικειμένων.
• Εκπτώσεις. Αυτά είναι οφέλη που αποσκοπούν στη μείωση της φορολογικής βάσης.
• Πίστωση φόρου. Επίδομα με στόχο τη μείωση μισθών ή φορολογικών συντελεστών.

Για εκπτώσεις φόρου, μπορούν να λάβουν τις ακόλουθες μορφές:

• Μείωση φορολογικών συντελεστών.
• Μειώσεις μισθών.
• Φορολογικές αργίες - πλήρης απαλλαγή από φόρους για συγκεκριμένη χρονική περίοδο.
• Επιστροφή φόρου που καταβλήθηκε προηγουμένως - πλήρης ή μερική.
• Πρόγραμμα αναβολής ή δόσης πληρωμής φόρου. Αυτό περιλαμβάνει πιστώσεις φόρου επενδύσεων.
• Πιστώσεις για προηγούμενους φόρους.
• Αντικατάσταση της πληρωμής του φόρου (ή της πληρωμής κάποιου μέρους του) με μια φυσική έκφραση.

Αυτή η λειτουργία στοχεύει στη ρύθμιση των χρηματοπιστωτικών και οικονομικών δραστηριοτήτων διαφόρων εταιρειών και επιχειρήσεων μέσω ενός συστήματος φορολογικών πληρωμών που συσσωρεύονται από το κράτος και προορίζονται για την αποκατάσταση των δαπανημένων πόρων (κυρίως φυσικών), για τη μεγαλύτερη συμμετοχή τους σε το μέλλον στην παραγωγή, για την επιτάχυνση της οικονομικής ανάπτυξης.

Οι ρυθμιστικοί φόροι περιλαμβάνουν συνήθως τα ακόλουθα:

• Φόρος στην αναπαραγωγή ορυκτών πόρων.
• Φόρος στη χρήση υπεδάφους.
• Φόρος απόκτησης του δικαιώματος χρήσης αντικειμένων του ζωικού κόσμου, υδρόβιων βιολογικών πόρων.
• Φόρος νερού.
• Δασικός φόρος.
• Περιβαλλοντικός φόρος.
• Τέλη κυκλοφορίας.
• Φόρος ιδιοκτησίας.
• Φόρος μεταφοράς.
• Γηφόρος.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η ρυθμιστική φορολογική λειτουργία εκδηλώνεται όχι μόνο στη σφαίρα της παραγωγής. Λειτουργεί επίσης μέσω της φερεγγυότητας των ιδιωτών.

Φορολογικές υποσυναρτήσεις

Η λειτουργία ελέγχου των φόρων είναι η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των φορολογικών καναλιών και στη συνέχεια η προσαρμογή της σχετικής νομοθεσίας σε αυτή τη βάση.

Αλλά εκτός από αυτήν και άλλες λειτουργίες, υπάρχουν και υπολειτουργίες των φόρων. Προέρχονται από το ρυθμιστικό. Υπάρχουν τρία από αυτά:

• Αναπαραγωγικό.
• Διεγερτικό.
• Αποδιεγερτικό.

Ας αναλύσουμε αυτές τις υποκατηγορίες λεπτομερώς.

Διεγερτική υποσυνάρτηση

Σκοπός αυτής της φορολογικής υπολειτουργίας είναι να υποστηρίξει την ανάπτυξη διαφόρων οικονομικών διαδικασιών. Η εφαρμογή πραγματοποιείται μέσω ενός συστήματος παροχών και φορολογικών απαλλαγών.

Για παράδειγμα, το σύγχρονο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει μια ολόκληρη σειρά προτιμήσεων σε μικρές επιχειρήσεις, ενώσεις ατόμων με ειδικές ανάγκες, επιχειρηματίες που ασχολούνται με τη γεωργία, οργανώσεις που ασχολούνται με φιλανθρωπία κ.λπ.

Αποδιορθωτική υποσυνάρτηση

Όπως υποδηλώνει το όνομα, είναι το αντίθετο από την προηγούμενη, υπολειτουργία που τονώνει τη φορολογία. Ποιο είναι το νόημα εδώ; Με τη βοήθεια μιας αποσταθεροποιητικής υπολειτουργίας, το κράτος, αντίθετα, επιβραδύνει ορισμένες οικονομικές διαδικασίες.

Αναπαραγωγή υποσυνάρτησης

Το κύριο καθήκον μιας τέτοιας φορολογικής υπολειτουργίας είναι η συσσώρευση κεφαλαίων για την αποκατάσταση των εθνικών πόρων.

Εδώ παραδείγματα είναι οι αφαιρέσειςεισφορές για την αναπαραγωγή της βάσης των ορυκτών πόρων, την αποκατάσταση των υδάτινων πόρων της χώρας κ.λπ.

Δυνατότητα κινήτρων

Σε ορισμένα συστήματα και ταξινομήσεις, εκτός από την ελεγκτική, κοινωνική (αναδιανεμητική), ρυθμιστική και φορολογική, μερικές φορές υπάρχει και μια λειτουργία κινήτρου. Εκφράζει την αναγνώριση από την κατάσταση των προσόντων ορισμένων κατηγοριών του πληθυσμού. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, αυτοί είναι, για παράδειγμα, συμμετέχοντες στον Δεύτερο Παγκόσμιο Πόλεμο, ήρωες της Ρωσίας, της Σοβιετικής Ένωσης κ.λπ.

Στην ουσία της, αυτή η λειτουργία είναι η προσαρμογή του φορολογικού συστήματος στην κοινωνική πολιτική του κράτους. Έτσι, πραγματοποιούνται κρατήσεις από το φορολογητέο εισόδημα των πολιτών για τη διατροφή εξαρτώμενων ατόμων, ανηλίκων τέκνων, την ανέγερση και αγορά κατοικίας και την υλοποίηση φιλανθρωπικής βοήθειας. Η φορολογική βάση μειώνεται επίσης σε σχέση με τις κοινωνικές δαπάνες ενός πολίτη - αγορά φαρμάκων, πληρωμένη εκπαίδευση για παιδιά κ.λπ.

Λειτουργίες φορολογικών αρχών

Παραπάνω, αναλύσαμε τον έλεγχο και άλλες μορφές φορολογικών λειτουργιών. Διαφέρουν σε σχέση με την εφορία. Για παράδειγμα, οι λειτουργίες ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα είναι κάπως διαφορετικές από τον ίδιο τον φόρο.

Ας εξετάσουμε το εύρος τους σε σχέση με τις φορολογικές αρχές:

• Δημοσιονομική. Διασφάλιση ότι τα τέλη που καταβάλλονται από πολίτες και οργανισμούς πιστώνονται στους λογαριασμούς της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας έγκαιρα και πλήρως.
• Εφαρμογή του νόμου. Πρόκειται για τον εντοπισμό παραβιάσεων της φορολογικής νομοθεσίας, καθώς και την έγκαιρη καταστολή τους. Για παράδειγμα, η εισαγωγή διαφόρων κυρώσεων για καθυστερημένες πληρωμές φόρων,παραβιάσεις στην τεκμηρίωση αναφοράς κ.λπ.
• Συμβουλευτική (ή ενημερωτική). Οι φορολογικές αρχές έχουν άμεση υποχρέωση να ενημερώνουν τους πληρωτές σχετικά με τους κανόνες πληρωμής φόρων, τα πρότυπα και τις αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα.
• Η λειτουργία ελέγχου των φορολογικών αρχών. Παρακολούθηση συμμόρφωσης με τον Φορολογικό Κώδικα, λογιστική για τους φορολογούμενους.

Πρόσθετες εργασίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας

Ας παραθέσουμε πρόσθετες λειτουργίες ελέγχου των φορολογικών αρχών:

• Έλεγχος της ορθότητας του υπολογισμού, της πληρότητας και της έγκαιρης καταβολής φόρων στο δημόσιο ταμείο.
• Έλεγχος της παραγωγής και της επακόλουθης κυκλοφορίας αιθυλικής αλκοόλης, αλκοολούχων και προϊόντων καπνού.
• Έλεγχος συμμόρφωσης με τη νομοθεσία περί νομισμάτων που εμπίπτει στην αρμοδιότητα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• Παρακολούθηση στοιχείων φορολογουμένων.

Η λειτουργία ελέγχου των φόρων επιτρέπει στο κράτος να παρακολουθεί τον όγκο και την πληρότητα της λήψης αυτών των πληρωμών, να αναλύει την ποιότητα των φορολογικών καναλιών. Και με βάση αυτά τα δεδομένα, προσαρμόστε τον φορολογικό κώδικα και την δημοσιονομική πολιτική. Όσον αφορά τις λειτουργίες ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, αυτές διαφέρουν από τις λειτουργίες των ίδιων των φόρων.