Οι βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις είναι Βαθμός φερεγγυότητας στις τρέχουσες υποχρεώσεις

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις μιας επιχείρησης ονομάζονται το πραγματικό χρέος του οργανισμού που υπάρχει κατά την ημερομηνία αναφοράς. Η αποπληρωμή τους συνεπάγεται εκροή ταμειακών πόρων και μείωση των παροχών. Ας εξετάσουμε περαιτέρω τη σύνθεση και τα χαρακτηριστικά των τρεχουσών υποχρεώσεων.

Γενικές πληροφορίες

Τρέχουσες υποχρεώσεις - Χρέος που προέκυψε από συναλλαγές ή οικονομικές συναλλαγές στο παρελθόν. Μπορεί να είναι βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα.

Οι βραχυπρόθεσμες βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις αποπληρώνονται κατά τη διάρκεια του κύκλου λειτουργίας ή 1 έτους. Όλα τα άλλα χρέη είναι μακροπρόθεσμα.

Λογιστικά Χαρακτηριστικά

Οι πράξεις για τη λήψη και την αποπληρωμή βραχυπρόθεσμων δανείων αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό. 3010-3020. Η ανάλυση διενεργείται για κάθε τύπο δανείου, για μεμονωμένους δανειστές.

Υπερανάληψη, που είναι ένας τύπος βραχυπρόθεσμου δανείου που χορηγείται πέραν του υπολοίπου του λογαριασμού, καθώς και τα δάνεια που εκκρεμούν στην ώρα τους, εμφανίζονται ξεχωριστά.

Βαθμός φερεγγυότητας σε τρέχουσες υποχρεώσεις

Αυτήκαθορίζονται κατά τον έλεγχο. Οι στόχοι του ελέγχου είναι να σχηματίσει γνώμη από έναν ειδικό σχετικά με:

• Η κατάσταση του λογιστικού και του ελέγχου εντός της εκμετάλλευσης σχετικά με τη νομιμότητα του χρέους.
• Σωστή λογιστική των συναλλαγών διακανονισμού, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με την πληρωμή φόρων.
• Έγκαιρη αποπληρωμή τρεχουσών υποχρεώσεων.

Κατά τον έλεγχο διενεργούνται:

• Έλεγχος της ορθότητας της κύριας τεκμηρίωσης. Είναι η βάση για τη λογιστική των τρεχουσών υποχρεώσεων.
• Έλεγχος αναλυτικής, συνθετικής λογιστικής, της σχέσης τους.
• Σωστή μεταφορά πληροφοριών στο γενικό καθολικό και αναφορά, χρήση κατάλληλων λογαριασμών.
• Αξιολόγηση της οργάνωσης εσωτερικού ελέγχου των πράξεων διακανονισμού για την αποπληρωμή οφειλών.
• Έλεγχος ταξινόμησης υποχρεώσεων, διαθεσιμότητα σχετικών επεξηγήσεων στις σημειώσεις των οικονομικών καταστάσεων.
• Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της χρήσης πιστωτικών κεφαλαίων.

Αντικείμενα ελέγχου

Κατά τον έλεγχο τρεχουσών υποχρεώσεων, οφειλές για:

• υπολογισμοί με προμηθευτές, πελάτες, εργολάβους, αγοραστές;
• κατανομές εκτός προϋπολογισμού;
• οικισμοί με δημοτικούς και κρατικούς φορείς,
• κοινωνική ασφάλιση;
• υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό;
• pay;
• διακανονισμοί με ιδρυτές;
• συναλλαγές στο αγρόκτημα;
• Διακανονισμοί με τράπεζες.

Στόχοι ελεγκτών

Κατά τη διαδικασία επαλήθευσης, ο ειδικός πρέπειορισμός:

• Οδηγίες στις οποίες δαπανήθηκαν τα δανειακά κεφάλαια, συμμόρφωση αυτών των στόχων με τους όρους της συμφωνίας.
• Σύνθεση ασφάλειας ή εγγυήσεων.
• Εγκαιρία και πληρότητα αποπληρωμής.
• Σωστός υπολογισμός τόκων.
• Τεκμηρίωση και νομιμότητα της λήψης δανείων από άλλες οντότητες.

Ο ελεγκτής θα πρέπει επίσης να ελέγξει:

• Εάν οι τόκοι που καταβάλλονται χρεώνονται στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου.
• Εάν τα στοιχεία "Τρέχον μέρος" περιλαμβάνονται στην ενότητα τρεχουσών υποχρεώσεων.
• Εάν οι δείκτες για τα στοιχεία υπερανάληψης προσδιορίζονται σωστά.

Κατά τον έλεγχο, ο ειδικός καθορίζει εάν τηρείται οικονομική πειθαρχία στην επιχείρηση. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, αναπτύσσονται συστάσεις για τη βελτίωση της κατάστασης.

Συστάσεις από ειδικούς

Όταν αναλύει τη φερεγγυότητα των τρεχουσών υποχρεώσεων της εταιρείας, ο ελεγκτής πρέπει να δώσει προσοχή σε ορισμένα σημαντικά σημεία:

• Υπάρχουν συμβάσεις προμήθειας (παραγωγή έργων, παροχή υπηρεσιών), έχουν συνταχθεί σωστά.
• Εάν υπάρχει οφειλή, θα πρέπει να καθοριστεί η ημερομηνία και ο λόγος που συνέβη.
• Υπάρχουν υποχρεώσεις που έχουν λήξει.
• Κατά την αποδοχή ειδών αποθέματος για τα οποία δεν ελήφθησαν έγγραφα διακανονισμού, θα πρέπει να ελέγξετε εάν αυτά τα είδη αντικατοπτρίζονται στον αριθμό των καταβληθέντων, αλλά σε διαμετακόμιση ή δεν έχουν αφαιρεθεί από τις αποθήκες των προμηθευτών.
• Έγινε απογραφήδιακανονισμού. Εάν είναι απαραίτητο, πραγματοποιείται επαλήθευση.
• Εάν πιστώνονται πλήρως οι υλικές αξίες. Για επαλήθευση, οι πληροφορίες για τον αριθμό και το κόστος των αντικειμένων συγκρίνονται με τα δεδομένα των παραστατικών παραλαβής (φορτωτικά, τιμολόγια) και τους δείκτες που λαμβάνονται από την αναλυτική λογιστική των συναλλαγών διακανονισμού με προμηθευτές, καθώς και από βιβλία αποθεμάτων.
• Οι τιμές των υλικών περιουσιακών στοιχείων προσδιορίζονται σωστά, αντιστοιχούν στην αξία που καθορίζεται στα συμβόλαια προμηθειών.
• Εάν το κόστος διαγράφεται σωστά.
• Έχουν τιμωρηθεί οι προμηθευτές για παραβίαση υποχρεώσεων.
• Εάν το χρέος που έληξε διαγράφηκε σωστά.
• Έχουν σταλεί παράπονα σε προμηθευτές/εργολάβους σχετικά με αποκλίσεις στα τιμολόγια και τις τιμές, συμπεριλαμβανομένων των αριθμητικών σφαλμάτων, της ποιότητας με τους τεχνικούς όρους και των προτύπων, καθώς και του χρόνου διακοπής λειτουργίας και του γάμου που προκλήθηκαν από υπαιτιότητα των εργολάβων/προμηθευτών.
• Κατά την ανάλυση των εργασιών διακανονισμού, θα πρέπει να διαπιστωθεί εάν οι υλικές αξίες παρέχονται από πηγή χρηματοδότησης, εάν έχουν συνταχθεί εκτιμήσεις σχεδιασμού για κατασκευές υπό κατασκευή, εάν υπάρχουν προσθήκες στον όγκο των εργασιών που εκτελούνται.
• Τηρούνται σωστά τα συνθετικά και αναλυτικά αρχεία.
• Αντιστοιχούν οι πληροφορίες στο περιοδικό παραγγελίας Νο. 3 με τις πληροφορίες του ισολογισμού και του γενικού καθολικού.
• Εάν οι λογιστικές εγγραφές για τους λογαριασμούς διακανονισμού είναι σωστές.

Η φύση της εμφάνισης του χρέους

Σε αυτή τη βάση, το τρέχονοι υποχρεώσεις χωρίζονται σε κανονικές και αδικαιολόγητες.

Το πρώτο περιλαμβάνει χρέος λόγω οικονομικής αναγκαιότητας. Για παράδειγμα, θα μπορούσε να είναι ένα δάνειο τροποποίησης εξοπλισμού.

Αδικαιολόγητη οφειλή ονομάζεται ληξιπρόθεσμες υποχρεώσεις προς τον προϋπολογισμό, το προσωπικό μισθοδοσίας, τους προμηθευτές σε έγγραφα διακανονισμού που δεν έχουν εξοφληθεί εγκαίρως κ.λπ. Η παρουσία του υποδηλώνει χαμηλή φερεγγυότητα της επιχείρησης. Εάν δεν ληφθούν μέτρα, αυτή η κατάσταση θα μπορούσε να οδηγήσει σε χρεοκοπία.

Δείκτες χρέους

Η κατάσταση των υποχρεώσεων στην αρχή και στο τέλος της περιόδου αναφοράς χαρακτηρίζεται από τα υπόλοιπα των ακόλουθων στοιχείων:

• Οικονομικές τρέχουσες υποχρεώσεις.
• Φορολογικές καθυστερήσεις.
• Υποχρεώσεις για άλλες πληρωμές.
• Βραχυπρόθεσμοι πληρωτέοι λογαριασμοί και προβλέψεις.
• Άλλο βραχυπρόθεσμο χρέος.

δείκτης τρέχουσας υποχρέωσης

Ο υπολογισμός του ποσού της οφειλής πραγματοποιείται σύμφωνα με την ακόλουθη εξίσωση:

TO=AP + SC + ON, στο οποίο:

• τρέχουσες υποχρεώσεις - MOT;
• δανεισμένα κεφάλαια - AP;
• πληρωτέοι λογαριασμοί - KZ;
• λοιπές υποχρεώσεις - λογισμικό.

Για να εκτιμηθεί ο βαθμός φερεγγυότητας, χρησιμοποιείται ο δείκτης κάλυψης των υποχρεώσεων σε βάρος μόνο του κυκλοφορούντος ενεργητικού. Υπολογίζεται διαιρώντας τα περιουσιακά στοιχεία με τις βραχυπρόθεσμες βραχυπρόθεσμες βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις. Όσο υψηλότερος είναι ο δείκτης, τόσο υψηλότερη είναι η φερεγγυότητα, αντίστοιχα.

Ο τύπος μοιάζει με αυτό:

K=κυκλοφορούν ενεργητικό / τρέχουσες υποχρεώσεις.

Αυτή η εξίσωση είναι γενική. Στην πράξη, χρησιμοποιείται επίσης ένας τύπος που σας επιτρέπει να υπολογίζετε ανά ομάδες παθητικού και περιουσιακών στοιχείων:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), στην οποία:

• Α1 – τα πιο ρευστά στοιχεία ενεργητικού.
• A2 - ταχέως κινούμενα κεφάλαια.
• Α3 – αργά κινούμενα στοιχεία.
• P1 είναι το πιο επείγον χρέος.
• P2 – βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις.

Η κανονική τιμή του συντελεστή θεωρείται ότι είναι 1, 5-2, 5. Η συγκεκριμένη τιμή ορίζεται ανάλογα με τον οικονομικό τομέα. Ένας δείκτης μικρότερος από ένα υποδηλώνει υψηλό οικονομικό κίνδυνο. Αυτό υποδηλώνει ότι η εταιρεία δεν μπορεί να αποπληρώσει τις υποχρεώσεις της σωστά και έγκαιρα. Εάν η τιμή του συντελεστή υπερβαίνει το 3, τότε η κεφαλαιακή διάρθρωση οργανώνεται παράλογα. Μέρος των κεφαλαίων δεν εμπλέκεται στον τζίρο.