USN "Έσοδα μείον έξοδα" - ποσοστό, λογιστική και υπολογισμός

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η ανάπτυξη των μικρομεσαίων επιχειρήσεων στη Ρωσία έχει σημαντικά αποθέματα. Κρίνετε μόνοι σας: το μερίδιο των ΜΜΕ στο ΑΕΠ της χώρας είναι περίπου 21%, η αγορά εργασίας καλύπτεται κατά 23,4%. Η παγκόσμια πρακτική υποθέτει ότι αυτός ο δείκτης είναι 2-2,5 φορές υψηλότερος. Η προηγμένη εμπειρία στην ανάπτυξη μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων έχει συσσωρευτεί στις ΗΠΑ, τη Γαλλία και τη Μεγάλη Βρετανία. Πιστεύεται ότι μια ανεπτυγμένη ΜΜΕ δίνει στην οικονομία της χώρας σταθερότητα, καθώς προσαρμόζεται εύκολα σε διάφορες μακροοικονομικές αλλαγές.

Στάδια στην ανάπτυξη της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας για τις ΜΜΕ

Σημαντικό κίνητρο για την ανάπτυξη των ΜΜΕ είναι το φορολογικό σύστημα. Η μεταρρύθμισή του στη Ρωσία ξεκίνησε τη δεκαετία του '90 (το σοβιετικό σύστημα απλά δεν φανταζόταν μια τέτοια επιχείρηση). Αυτή η εποικοδομητική διαδικασία ξεκίνησε το 1996 με τον ομοσπονδιακό νόμο «Σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα». USN Εισόδημα μείονέξοδα» και, εναλλακτικά, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» προτάθηκαν ως επιλογές ελάφρυνσης της φορολογικής επιβάρυνσης για τους νεοφυείς επιχειρηματίες. Ακολούθησαν το 1998 ο «Νόμος για τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος …», που αφορούσε ορισμένα είδη δραστηριοτήτων. Περαιτέρω βελτίωση στην κρατική ρύθμιση του επιχειρηματικού τομέα εκδηλώθηκε το 2013 με την υιοθέτηση του νόμου «Για τη φορολογία των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας».

Οφέλη από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Μέσω της εισαγωγής ενός ενιαίου φόρου, προσφέρθηκε στους επιχειρηματίες μια πραγματικά απλοποιημένη φορολογική λογιστική, επιτρέποντας ακόμη και σε άτομα που δεν έχουν ειδική λογιστική εκπαίδευση να συμπληρώσουν ένα λογιστικό μητρώο - ένα περιοδικό οικονομικών εσόδων και εξόδων. Σε αυτό το περιοδικό, τα αρχεία τηρούνται σύμφωνα με τη μεθοδολογία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. "Έσοδα μείον έξοδα" - αυτή η αναλογία καθορίζεται απευθείας από το ημερολόγιο. Μία φορά το χρόνο υποβάλλεται φορολογική δήλωση, καθώς και έκθεση για τη μέση μισθοδοσία. Αυτό το σύστημα για τις ΜΜΕ είναι το αντίθετο της κλασικής φορολογίας, προτείνοντας για μια νομική οντότητα μια εναλλακτική του φόρου προστιθέμενης αξίας, των κερδών, της περιουσίας και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες - στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και περιουσίας φυσικών προσώπων.

Υπολογίζεται ότι οι επιχειρήσεις απευθείας στους καταναλωτές επωφελούνται κατά 10% περισσότερο λόγω της παραπάνω φορολογικής βελτιστοποίησης, η οποία συμβάλλει στην αύξηση των κερδών κατά τουλάχιστον 30%.

Προτιμητική μεταχείριση για τις επιχειρήσεις που έχουν ανασταλεί

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ελαχιστοποιείταιεπίσημο κόστος για την επιχειρηματικότητα για μια περίοδο κατά την οποία η επιχείρηση ουσιαστικά δεν διεξήχθη. Εάν κατά το διάστημα αυτό δεν υπήρξε κίνηση κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς, στο ταμείο, τότε ο επιχειρηματίας, σύμφωνα με την υπ' αριθμ. 62ν Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών της 10ης Ιουλίου 2007, υποβάλλει στη φορολογική αρχή απλοποιημένη δήλωση. «με μηδενικά» μέχρι τις 20 Ιανουαρίου του επόμενου έτους, που είναι άχρηστο δεν τον υποχρεώνει.

Νομοθεσία για τη χρήση της "απλούστευσης"

Το Κεφάλαιο 26.2 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα περιορίζει σαφώς το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο μέγεθος της επιχείρησης. Το "Έσοδα μείον τα έξοδα" ή το καθαρά "Έσοδα" ως φορολογική βάση μπορεί να χρησιμοποιηθεί από έναν επιχειρηματία (νομική οντότητα) στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος, εάν η επιχείρηση πληροί ορισμένα κριτήρια.

Συνιστάται "Απλοποίηση" εάν τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας δεν υπερβαίνουν τα 100.000.000 ρούβλια, το προσωπικό περιορίζεται σε εκατό υπαλλήλους και τα έσοδα για το έτος δεν υπερβαίνουν τα 60.000.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, η συμμετοχή άλλων νομικών προσώπων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της επιχείρησης δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%.

Απλοποιημένες επιλογές συστήματος

Ένας φορολογούμενος που πληροί τα παραπάνω κριτήρια έχει ελεύθερη επιλογή του τύπου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: το εισόδημα μείον τα έξοδα ή το συνολικό εισόδημα από όλα τα είδη εμπορικών δραστηριοτήτων θα επιλεγεί ανεξάρτητα από αυτόν ως φορολογική βάση. Στην πρώτη περίπτωση, ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 15%, στη δεύτερη 6%. Η δεύτερη επιλογή χρησιμοποιείται λιγότερο συχνά, είναι επωφελής για επιχειρηματικές δραστηριότητες με ελάχιστο κόστος.

Να σημειωθεί ότι σε ποσοστό 15%, ο επιχειρηματίαςπρέπει να τηρεί και να λαμβάνει υπόψη τα έγγραφα που βεβαιώνουν το γεγονός των δαπανών. Αποτελούν τη βάση για τη μείωση της πληρωμής του φόρου. Το ποσοστό STS "Έσοδα μείον έξοδα" θεωρείται γενικά από τους επιχειρηματίες ως πιο πρακτικό και πιο κοντά στις ενεργές επιχειρηματικές τους δραστηριότητες. Επομένως, αυτή η επιλογή επιλέγεται συχνότερα από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Αν μιλάμε για την πρακτική της πληρωμής ενιαίου φόρου, τότε αυτός καταβάλλεται στον προϋπολογισμό ως προκαταβολή, η οποία καθορίζεται με βάση τον τζίρο της προηγούμενης περιόδου. Εκτός από το ποσό του φόρου, ο επιχειρηματίας πραγματοποιεί επίσης υποχρεωτικές πληρωμές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού.

Στο επιχειρηματικό περιβάλλον, είναι γενικά αποδεκτό ότι με τη βοήθεια ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, είναι ευκολότερο για αυτούς να ξεκινήσουν μια επιχείρηση, ειδικά εάν επιλεγεί ο φόρος STS "Εισόδημα μείον έξοδα", δηλαδή με ελάχιστη φορολογική βάση.

Φορολογική δήλωση

Η μεθοδολογία για τη συμπλήρωση δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες παρουσιάζεται στο κεφάλαιο 26.2 του ισχύοντος Κώδικα Φορολογίας. Ένας επιχειρηματίας ή ένας λογιστής (διευθυντής) νομικής οντότητας το συμπληρώνει και πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στον προϋπολογισμό εντός ορισμένου χρονικού πλαισίου. Παρέχεται η δήλωση USN για το προηγούμενο έτος:

- οργανισμοί - έως τις 31 Μαρτίου;

- επιχειρηματίες – έως τις 30 Απριλίου.

Έσοδα από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ρωσικός φορολογικός κώδικας από την άποψη του άρθ. 26.2 ορίζει τρεις ομάδες εισοδήματος που αντιστοιχούν σε νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

• από την υλοποίηση των εργασιών(υπηρεσία);
• από την πώληση περιουσιακών δικαιωμάτων και περιουσίας (που ορίζονται από το άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα),
• μη λειτουργικά έσοδα (σύμφωνα με το άρθρο 250 του φορολογικού κώδικα).

Ταυτόχρονα, οι εισπράξεις κεφαλαίων που αναφέρονται στο άρθ. 251 NK.

Εάν ένας οργανισμός ή ένας επιχειρηματίας, που εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, λαμβάνει μερίσματα από άλλον οργανισμό και η μεταβιβάζουσα εταιρεία πληρώνει, παρακρατεί και μεταβιβάζει εταιρικό φόρο εισοδήματος, αντίστοιχα, το άρθρο. 214, 275 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε σε αυτήν την περίπτωση τα μερίσματα δεν λαμβάνονται υπόψη στα έσοδα του αποδέκτη οργανισμού. Το εισόδημα περιλαμβάνει επίσης ακίνητα που ελήφθησαν ως δώρο και ελήφθησαν σύμφωνα με συμφωνία ανταλλαγής, όπως συνεπάγεται το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Το εισόδημα μιας επιχείρησης που λειτουργεί με απλουστευμένο σύστημα περιλαμβάνει επίσης πολλά δυνητικά νομικά αμφισβητούμενα ζητήματα. Ας πούμε, σύμφωνα με το εισόδημα που έλαβε προκαταβολή.

Συνιστούμε στους επιχειρηματίες να μην μπαίνουν σε περιττή διαμάχη με τις φορολογικές αρχές για αυτό το θέμα, αλλά να αποδεχτούν την άποψή τους εκ των προτέρων (είναι φθηνότερο για τους εαυτούς τους). Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 346.17 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα, η ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων στο λογαριασμό ή στο ταμείο είναι η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος. Συνιστάται στους επιχειρηματίες που έχουν πρακτική να συνεργάζονται με συνεργάτες που προτιμούν τις προκαταβολές να εξοικειωθούν ειδικά με τη νομική ερμηνεία αυτού του ζητήματος.

STS έξοδα

Ένας επιχειρηματίας ή νομικό πρόσωπο που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη μόνο εκείνα τα έξοδα που αντιστοιχούν στον κατάλογο που προβλέπεται στο άρθρο 346.16 του τρέχοντοςΦορολογικός κώδικας. Οι φορολογικές αρχές συμβιβάζουν το εισόδημα που δηλώθηκε από τον επιχειρηματία για το τελευταίο έτος με το πραγματικό εισόδημα που παρουσιάζεται από τα αρχεία των πρωτογενών παραστατικών στο αρχείο καταγραφής συναλλαγών (συμπληρωμένο με τα ίδια τα έγγραφα). Αναλύουν επίσης προσεκτικά το κόστος που επηρεάζει τον υπολογιζόμενο φόρο.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, για να συνοψίσουμε, περιλαμβάνει τέτοιες δαπάνες που σχετίζονται με την κύρια επιχειρηματική δραστηριότητα. Αυτά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα:

• αγορά, κατασκευή, επισκευή παγίων στοιχείων,
• απόκτηση κεφαλαίου κίνησης;
• ενοίκιο;
• μισθοί;
• φόροι και υποχρεωτικές πληρωμές;
• έξοδα ταξιδιού;
• επαγγελματικά ταξίδια;
• έξοδα για την εξυπηρέτηση τραπεζικών δανείων.

Οι επιχειρηματίες θα πρέπει να λάβουν υπόψη ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει σχεδιαστεί για την σχολαστική τήρηση της ρυθμιζόμενης λίστας. Τα έξοδα, υπενθυμίζουμε, πρέπει να ελέγχονται με τον αυστηρό κατάλογο που παρουσιάζεται στο άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα.

Οικονομική σημασία του όρου "απλούστευση"

Όπως δείχνει η πρακτική, αυτό το φορολογικό σύστημα είναι πολύ δημοφιλές για τους νεοφυείς επιχειρηματίες. Πράγματι, μια εκκολαπτόμενη επιχείρηση που κερδίζει δυναμική με φυσικό τρόπο, σύμφωνα με τις παραμέτρους της, εμπίπτει στα κριτήρια της «απλοποίησης» και, κατά συνέπεια, εξοικονομεί χρήματα χρησιμοποιώντας προνομιακή φορολογία.

Ωστόσο, ξεπερνώντας τα έσοδα των 60 εκατομμυρίων ρούβλια. ή περιουσιακά στοιχεία 100 εκατομμυρίων ρούβλια, προσωπικό 100 ατόμων, μια επιχείρηση σύμφωνα με τη λογικήτης ανάπτυξής του θα πρέπει να περάσει στη φορολογία ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος κ.λπ. Δηλαδή, ο φόρος USN «Εισόδημα μείον έξοδα» θα πρέπει, κατ' αρχήν, να εγκαταλειφθεί από τους επιχειρηματίες. Ωστόσο, ορισμένοι από αυτούς συνεχίζουν να σκέφτονται σε παλιές κατηγορίες, χωρίς να παρατηρούν τις νέες ευκαιρίες για την επιχείρησή τους, η οποία έχει αναπτυχθεί από "κοντό παντελόνι" - ευκαιρίες για αύξηση της παραγωγικότητας της εργασίας. προσέλκυση νέων επενδυτών· απλοποίηση των εσωτερικών διαδικασιών· μείωση του μεριδίου των διοικητικών δαπανών· βελτίωση των όρων συνεργασίας που προσφέρονται στους εταίρους. Πώς το κάνουν;

Τεχνητή "καθυστέρηση" του σταδίου της απλοποιημένης φορολογίας

Αντί να στραφούν σε νέα κριτήρια εργασίας, αυτοί οι επιχειρηματίες συνεχίζουν να εργάζονται «με τον παλιό τρόπο», ιδίως, προσπαθώντας να διατηρήσουν τη φορολογική λογιστική του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα». Τέτοιοι άτυχοι επιχειρηματίες, αντί να χτίσουν μια νέα εταιρική δομή, βλέπουν ως προτεραιότητα τη δημιουργία τεχνητών προϋποθέσεων για τη διατήρηση των παλαιών φορολογικών πλεονεκτημάτων που προσφέρει ο ενιαίος φόρος με «απλούστευση». Διαχωρίζουν την εταιρική τους δομή σε χωριστές νομικές οντότητες, καθεμία από τις οποίες εμπίπτει στα κριτήρια του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Ωστόσο, μια τέτοια προσέγγιση για αυτούς έχει ως αποτέλεσμα σημαντικό κόστος χαμένων ευκαιριών, το οποίο θα προσπαθήσουμε να δείξουμε παρακάτω.

Οργανωτικό και φορολογικό κόστος «διάσπασης» της δομής της επιχείρησης

Επίσημα, κάθε τέτοια μίνι επιχείρηση είναι ανεξάρτητη και έχει τη «δική της» διαχείριση. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι μια «σαπουνόφουσκα». Επιχειρηματίας-ιδιοκτήτης, αντί να διαχειρίζεται κεντρικά και αποτελεσματικά όλαδομή από ένα "ενιαίο κέντρο", πρέπει να διαπραγματευτείς με κάθε έναν από τους "υποτελείς" σου.

Μια τέτοια μετάβαση από την κλασική διαχείριση στις άτυπες σχέσεις περιπλέκει και μπερδεύει τη ροή εργασιών των μίνι επιχειρήσεων, κάτι που είναι εύκολο να παρατηρηθεί για έναν έμπειρο φοροτεχνικό. Η διαδικασία υποβολής αξίωσης σε έναν επιχειρηματία ότι η λογιστική του για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα" είναι παράλογη έχει ήδη επεξεργαστεί και εκτρέπει πραγματικούς οικονομικούς πόρους από την επιχείρηση.

Η πραγματική αξία μιας επιχείρησης πέφτει

Ωστόσο, ορισμένοι επιτυχημένοι επιχειρηματίες καταφέρνουν να αναπτύξουν μια τέτοια «κατακερματισμένη» δομή. Ωστόσο, αργά ή γρήγορα, προκύπτει ένα φυσικό ερώτημα σχετικά με την εξωτερική επένδυση στο κεφάλαιο της επιχείρησης ή σχετικά με την πώλησή της. Η χρήση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε αυτές τις περιπτώσεις, όπως καταλαβαίνουμε, γίνεται πάλι τροχοπέδη. Οι επενδυτές είναι καχύποπτοι για μια τμηματοποιημένη επιχείρηση, εκτιμούν τη βελτιστοποίηση και τη διαχειρισιμότητα. Και η κερδοφορία μιας τέτοιας επιχείρησης, που αποκτάται μέσω αμφίβολων φορολογικών κινήτρων, υπερεκτιμάται από αυτούς με τη βοήθεια οικονομικών πολλαπλασιαστών. Ως αποτέλεσμα, η πραγματική τιμή μιας επιχείρησης πέφτει.

Συμπέρασμα

Ειδική φορολογική πολιτική (η οποία περιλαμβάνει το ρωσικό απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) εφαρμόζεται από πολλές χώρες σε σχέση με τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Πώς μπορεί να αλλάξει η φορολογική στήριξη για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις στο μέλλον της Ρωσίας;

Η γνώμη μας είναι ότι σε αυτό το αρκετά λεπτό θέμα δεν αξίζει να το εφεύρουμεποδήλατο. Είναι πολύ πιο υποσχόμενο να χρησιμοποιήσουμε την εμπειρία άλλων κρατών. Για παράδειγμα, Ηνωμένες Πολιτείες, Βρετανία, Γαλλία. Αυτές οι χώρες, παραδόξως, επιδεικνύουν διαφορετικές προσεγγίσεις στη φορολογία, τονώνοντας την ανάπτυξη μικρών επιχειρήσεων με τη βοήθειά τους.

Σύμφωνα με τους ειδικούς, το πιο αποτελεσματικό πρόγραμμα κρατικής υποστήριξης λειτουργεί στις Ηνωμένες Πολιτείες, ένας αναγνωρισμένος παγκόσμιος ηγέτης στην ανάπτυξη των ΜΜΕ. Αντί για φορολογικά καθεστώτα στον Νέο Κόσμο, ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται με χαμηλότερους συντελεστές. Για παράδειγμα, εάν το ετήσιο κέρδος μιας επιχείρησης δεν υπερβαίνει τα 50.000 $, τότε εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 15%, με περαιτέρω αύξηση των κερδών στην περιοχή από 50–70.000 $, το ποσοστό φόρου αυξάνεται ανάλογα - έως και 25%.

Σε αντίθεση με τις ΗΠΑ, η Γαλλία, όπως και η Ρωσία, χρησιμοποιεί ειδικά προνομιακά φορολογικά καθεστώτα για τις ΜΜΕ. Παράλληλα, μειώθηκε κατά 50% η φορολόγηση των ΜΜΕ σε καινοτόμους κλάδους. Υπάρχει μια ανθρώπινη πρακτική αναβολής φόρου στη «χώρα των σωματοφυλάκων» για τις μικρές επιχειρήσεις.

Οι Βρετανοί ενήργησαν διαφορετικά: χωρίς να δηλώνουν κατ' αρχήν μικρομεσαίες επιχειρήσεις, έδωσαν σε επιχειρηματίες με εισόδημα μικρότερο των 15.000 λιρών το δικαίωμα να χρησιμοποιήσουν μια απλοποιημένη δήλωση, ειδικά «χωρίς να περιγράψουν» τις λεπτομέρειες πώς εμφανίζουν τα περιουσιακά τους στοιχεία και τις δραστηριότητές τους. Μια σημαντική νομοθετική βοήθεια προς τους Βρετανούς επιχειρηματίες είναι η θεμελιώδης απαλλαγή τους από προκαταβολές (εάν οι ετήσιες οικονομικές τους υποχρεώσεις εξοφληθούν εγκαίρως και ανέρχονται σε λιγότερο από 500£.) Στο Foggy Albion, υπάρχουν επίσης φορολογικά κίνητρα για τους αρχάριους επιχειρηματίες όταν αγοράζουν τεχνολογικό εξοπλισμό.

Με ποιον τρόπο θα προχωρήσει περαιτέρω η Ρωσία στην ανάπτυξη της φορολογικής νομοθεσίας για τις ΜΜΕ; Αυτό θα εξαρτηθεί από την έγκριση των σχετικών νόμων από τους βουλευτές, οι οποίοι θα εκλεγούν από τους ίδιους τους Ρώσους.