Τέλη και τελωνειακοί δασμοί: τύποι, περιγραφή, διαδικασία υπολογισμού και λογιστική

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Αυτές οι πληρωμές αποτελούν μία από τις πηγές αναπλήρωσης του κρατικού προϋπολογισμού. Υπάρχει όμως διαφορά μεταξύ τους; Τα τελωνεία και οι δασμοί είναι το ίδιο πράγμα; Ας παρουσιάσουμε τους ορισμούς αυτών των εννοιών, τις ταξινομήσεις και τις ποικιλίες τους και ας προσδιορίσουμε τη σειρά υπολογισμού.

Τι είναι αυτό;

Ας δώσουμε ορισμούς για τα τέλη και τους τελωνειακούς δασμούς. Αυτό θα σας βοηθήσει να κατανοήσετε αμέσως την ουσία των εννοιών.

Τελωνειακοί δασμοί:

• Μία από τις υποχρεωτικές πληρωμές που εισπράττουν οι τελωνειακές αρχές για εμπορεύματα που μεταφέρονται πέρα από τα σύνορα του κράτους. Η καταβολή τέτοιου δασμού αποτελεί υποχρεωτική προϋπόθεση για την εισαγωγή/εξαγωγή προϊόντων, η οποία διασφαλίζεται με μέτρα κρατικού καταναγκασμού.
• Παρακρατήσεις στον κρατικό προϋπολογισμό, χωρίς αποτυχία. Οι πληρωμές που αφαιρούνται από τους κατόχους προϊόντων που αποστέλλονται πέρα από τα σύνορα.

Τα τελωνειακά τέλη είναι ένας άλλος τύπος πληρωμής που εισπράττεται στο τελωνείο. Η κύρια διαφορά τους από τους δασμούς είναι ότι χρεώνονται τέλη όχι για τα ίδια τα αγαθά, αλλά για την παροχή υπηρεσιών που σχετίζονται με αυτά. Για παράδειγμα, όσον αφορά την αποθήκευσησυνοδεία, αποφυλάκιση στο εξωτερικό. Αυτό που είναι σημαντικό, το τελωνειακό τέλος μπορεί να πληρώσει όχι μόνο ο ιδιοκτήτης του προϊόντος, αλλά και τρίτος. Οι πληρωμές τελών για διάφορες τελωνειακές εργασίες πραγματοποιούνται συνήθως ταυτόχρονα με την κατάθεση δήλωσης συνοδείας μεταφοράς.

Τώρα βλέπετε τη διαφορά μεταξύ τελωνειακών τελών και δασμών. Όσον αφορά τη νομοθετική ρύθμιση, το τμήμα 2 του Τελωνειακού Κώδικα, που ισχύει για την Τελωνειακή Ένωση, είναι αφιερωμένο σε αυτήν. Συντομογραφία ως TK TS.

Εισαγωγή ομάδας

Συνεχίζουμε να αναλύουμε το θέμα "Τελωνεία και τελωνειακοί δασμοί". Όσο για το τελευταίο, χωρίζονται κυρίως σε δύο μεγάλες ομάδες - εισαγωγή (εισαγωγή) και εξαγωγή (εξαγωγή).

Ας γνωρίσουμε λεπτομερέστερα το περιεχόμενο της κατηγορίας εισαγωγών (Μέρος 1, άρθρο 70 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης):

• Στην πραγματικότητα, ο τελωνειακός εισαγωγικός δασμός. Σύμφωνα με τον ορισμό του Τελωνειακού Κώδικα, πρόκειται για μια υποχρεωτική πληρωμή που απαιτείται να εισπράττουν οι τελωνειακές αρχές κατά τη μεταφορά ορισμένων εμπορευμάτων μέσω των συνόρων.
• ΦΠΑ. Πρόκειται για φόρο προστιθέμενης αξίας που επιβάλλεται όταν προϊόντα εισάγονται στο έδαφος της Τελωνειακής Ένωσης. Στην ουσία είναι έμμεσο. Η διαδικασία πληρωμής του ρυθμίζεται όχι μόνο από τον Εργατικό Κώδικα, αλλά και στη Ρωσική Ομοσπονδία από τον Φορολογικό Κώδικα.
• Ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Χρεώνονται όταν προϊόντα μιας συγκεκριμένης κατηγορίας εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατατάσσονται επίσης ως έμμεσοι φόροι. Ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον Κώδικα Εργασίας της Τελωνειακής Ένωσης.
• Τελωνειακά τέλη. Υποχρεωτικές πληρωμές που εισπράττονται από την τελωνειακή δομή για το γεγονός της αποδέσμευσηςεμπορεύματα από το τελωνειακό έδαφος, η περαιτέρω τελωνειακή συνοδεία τους, άλλες ενέργειες που προβλέπονται από τον τελωνειακό κώδικα ή νομοθετικές πράξεις των χωρών που συμμετέχουν στην τελωνειακή ένωση.

Εξαγωγή Ομάδα

Η κατηγορία εξαγωγής (εξαγωγής) αυτών των πληρωμών ισχύει επίσης για τελωνειακά τέλη και δασμούς. Υπάρχουν δύο στοιχεία:

• Εξαγωγικός δασμός. Πρέπει να σημειωθεί ότι ούτε οι ρωσικές κανονιστικές νομικές πράξεις ούτε ο Εργατικός Κώδικας περιέχουν τον ακριβή ορισμό του.
• Τελωνειακά τέλη. Σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα, το ποσό τους δεν μπορεί να υπερβαίνει το κατά προσέγγιση κόστος της τελωνειακής δομής για την εκτέλεση ενεργειών για τις οποίες απαιτείται τέτοιο τέλος.

Επίσης, όλες οι παραπάνω πληρωμές μπορούν, από οικονομική και νομική άποψη, να χωριστούν σε δύο ομάδες:

• Τελωνειακή φύση του σχηματισμού. Πρόκειται για δασμούς και τέλη.
• Η φορολογική φύση του σχηματισμού. ΦΠΑ και ειδικοί φόροι κατανάλωσης.

Ας φανταστούμε επίσης άλλες γνωστές ταξινομήσεις τελωνειακών πληρωμών.

Με σκοπό τη συλλογή

Χρεώνει δασμούς και τέλη, αντίστοιχα, στο τελωνειακό σύστημα. Υπάρχουν δύο κύριοι στόχοι εδώ:

• Φορολογικές πληρωμές. Σκοπός της συλλογής τους είναι η αναπλήρωση του κρατικού προϋπολογισμού.
• Πληρωμές προστατευτικών. Εδώ επιδιώκονται εμπορικοί και οικονομικοί στόχοι. Για παράδειγμα, η τόνωση των εγχώριων παραγωγών, η προστασία των εγχώριων αγορών κ.λπ.

Κατά αντικείμενα φορολογίας

Ας εξετάσουμε τους τύπους τελωνειακών τελών και δασμών από τη σκοπιά αυτής της ταξινόμησης:

• Εισαγωγή. Το πιο κοινό τόσο στη Ρωσία όσο και σε όλο τον κόσμο. Χρεώσεις για εισαγόμενα αγαθά. Οι στόχοι μπορεί να είναι δημοσιονομική ή προώθηση εξαγωγών.
• Εξαγωγή. Είναι πολύ πιο σπάνια από τα εισαγόμενα. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, για παράδειγμα, επιβάλλονται μόνο για εξαγόμενες πρώτες ύλες. Ο ΠΟΕ επιμένει στην πλήρη κατάργησή τους. Στόχοι: δημοσιονομική, ρύθμιση των μονοπωλίων, ευθυγράμμιση των εγχώριων τιμών με την τιμή στην εξωτερική αγορά.
• Διαμετακόμιση. Είναι εξαιρετικά σπάνια, καθώς τα κράτη του κόσμου ενδιαφέρονται να αυξήσουν τη διαμετακόμιση, επειδή αποφέρει σημαντικά έσοδα στον προϋπολογισμό. Αντίστοιχα, χρεώνονται δασμοί διαμετακόμισης για τη μεταφορά προϊόντων μέσω οποιασδήποτε χώρας. Οι σκοποί της είσπραξης τέτοιων πληρωμών είναι φορολογικοί.

Με μέθοδο υπολογισμού/συλλογής

Εξετάσαμε τις έννοιες του "τελωνειακού δασμού" και της "εισπράξεως". Η διαφορά μεταξύ τους είναι στο αντικείμενο της φορολογίας. Ας περάσουμε τώρα σε μια νέα ταξινόμηση - ταξινόμηση κατά τρόπο πληρωμής:

• Αξία. Καθορίζονται ως ποσοστό της δασμολογητέας αξίας των εμπορευμάτων. Φυσικά, είναι πιο ωφέλιμα για τη φορολόγηση των ακριβών προϊόντων και λιγότερο ωφέλιμα για ένα ομοιογενές φορτίο. Για παράδειγμα, εάν εισάγονται υπολογιστές, τότε είναι σκόπιμο να επιβληθεί χρέωση για ένα κομμάτι εξοπλισμού και όχι για 1 κιλό υπολογιστών.
• Συγκεκριμένα. Αυτό αναφέρεται σε ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό για οποιαδήποτε μονάδα αγαθών. Κατά συνέπεια, τέτοιοι δασμοί είναι πιο επωφελείς για τη φορολόγηση χύδην αγαθών χαμηλού κόστους. Για παράδειγμα, πρώτες ύλες. Εδώ, χρεώνεται ένα τέλος για το καθέναμονάδα μάζας, όγκου, σε ορισμένες περιπτώσεις - ένα τεμάχιο.
• Μικτό. Ή συνδυαστικού τύπου. Εδώ, και οι δύο τύποι συντελεστών χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των τελωνειακών τελών και δασμών - κατ' αξία και συγκεκριμένα. Κατά κανόνα, το μεγαλύτερο από αυτά θα είναι πληρωτέα. Αυτός είναι ένας ευέλικτος αλλά λιγότερο χρησιμοποιημένος τρόπος. Χρησιμοποιείται, για παράδειγμα, σε σχέση με αυτοκίνητα: ο φόρος υπολογίζεται τόσο με βάση το κόστος των οχημάτων όσο και με βάση την ισχύ του κινητήρα του.

Από φύση προέλευσης

Αυτή η ταξινόμηση διακρίνει δύο ομάδες τελωνειακών πληρωμών:

• Αυτόνομη. Τα καθήκοντα εκείνα που καθορίζονται από την κυβέρνηση χωρίς διμερείς ή πολυμερείς διεθνείς διαπραγματεύσεις. Στην παγκόσμια πρακτική, είναι αρκετά υψηλά. Ως εκ τούτου, γίνονται αντικείμενο συζήτησης. Η συνέπεια είναι η εμφάνιση συμβατικών τελωνειακών πληρωμών.
• Συμβατικό. Συμβατικά - καθορίζονται κατά τις διαπραγματεύσεις των μερών, που είναι παγκόσμια κράτη. Μονομερώς, οι κρατικές αρχές μιας συγκεκριμένης χώρας δεν μπορούν να αυξήσουν μια τέτοια πληρωμή. Το πιο δημοφιλές παράδειγμα εδώ είναι η πολυμερής συμφωνία GATT, η οποία καλύπτει περισσότερες από 150 χώρες μέλη του ΝΑΤΟ.

Ανά χώρα προέλευσης

Οι ακόλουθες ομάδες διακρίνονται σε αυτήν την ταξινόμηση:

• Γενικά (μέγιστο, γενικό). Αυτά είναι καθήκοντα που επιβάλλονται σε όλες ή τις περισσότερες χώρες στον κόσμο.
• Ελάχιστο. Τέτοιες πληρωμές φόρου θα καθορίζονται σύμφωνα με τα καθεστώτα των υψηλότερωνευνοήθηκε.
• Προτιμητικό. Αυτό συνεπάγεται ειδικούς, προνομιακούς συντελεστές τελωνειακών πληρωμών. Παρέχονται είτε σε μεμονωμένα κράτη είτε σε ομάδες χωρών. Για παράδειγμα, αυτό ισχύει για τις αναπτυσσόμενες χώρες. Μερικές φορές ισχύουν ακόμη και μηδενικοί συντελεστές.

Ειδική Ομάδα

Ας παραθέσουμε επίσης τα στοιχεία της ειδικής ομάδας τελωνειακών πληρωμών:

• Ειδικό προστατευτικό. Με βάση το όνομα, χρησιμοποιούνται για την προστασία από την εισαγωγή στη χώρα ορισμένων αγαθών σε ποσότητες που προκαλούν (απειλούν να προκαλέσουν) ζημιά σε τοπικούς, εγχώριους παραγωγούς παρόμοιων ή παρόμοιων αγαθών. Χρησιμοποιείται επίσης ως τρόπος αντιμετώπισης του αθέμιτου ανταγωνισμού. Υπό το φως των πρόσφατων γεγονότων, χρησιμοποιούνται ως απάντηση στις μεροληπτικές ενέργειες μεμονωμένων χωρών ή ενώσεων κρατών.
• Αντι-ντάμπινγκ. Χρησιμοποιούνται για την προστασία των εγχώριων αγορών από εισαγόμενα προϊόντα με κόστος ντάμπινγκ. Το ντάμπινγκ εδώ αναφέρεται στην πώληση προϊόντων στις αγορές του εισαγωγέα σε τιμή που υπερβαίνει το κόστος των ίδιων αγαθών στις αγορές του εξαγωγέα. Ο δασμός αυτός επιβάλλεται, αντίστοιχα, με τη διαπίστωση του γεγονότος ντάμπινγκ και με την παροχή επίσημων επιβεβαιωτικών πληροφοριών από τις αρμόδιες αρχές.
• Αντισταθμιστικό. Πρόκειται για δασμούς που επιβάλλονται σε εκείνα τα εισαγόμενα αγαθά για τα οποία καθορίζονται επιδοτήσεις στο κράτος παραγωγής προκειμένου να τονωθούν οι εξαγωγές ή να αντικατασταθούν οι εισαγωγές. Αυτού του είδους οι δασμοί αναγνωρίζονται για την αντιστάθμιση, την εξουδετέρωση ζημιών λόγω επιδοτήσεωνεισαγωγικές εταιρείες. Αυτός ο δασμός δεν υπερβαίνει το ποσό της επιδότησης.
• Τιμωρητικό. Διαφέρουν στο υψηλό μέγεθος - υπερβαίνουν το συνηθισμένο σε 3-5 φορές. Ισχύει για μεμονωμένες πολιτείες. Οι στόχοι είναι κυρίως πολιτικοί.
• εποχική. Εισάγονται σε σχέση με εκείνα τα προϊόντα, των οποίων οι όγκοι εισαγωγών, παραγωγής και πωλήσεων κυμαίνονται απότομα κατά τη διάρκεια του έτους. Κατά κανόνα, πρόκειται για γεωργικά αγαθά.

Λειτουργίες υπολογισμού

Η λογιστική για τους τελωνειακούς δασμούς και τα τέλη είναι προνόμιο των κρατικών τελωνειακών υπηρεσιών. Και για να υπολογίσετε αυτές τις πληρωμές, είναι σημαντικό να γνωρίζετε τις ακόλουθες ενημερωμένες πληροφορίες:

• Δασμολογικές ποσοστώσεις.
• Προτιμήσεις τελωνείου.
• Ειδικές δασμολογικές παραχωρήσεις.

Για να υπολογίσετε το συγκεκριμένο ποσό της τελωνειακής πληρωμής, πρέπει να έχετε τις ακόλουθες πληροφορίες:

• Βασικοί συντελεστές τελωνειακών πληρωμών - τέλη, δασμοί, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ΦΠΑ.
• Όροι ειδικών συντελεστών - εποχιακό, αντιντάμπινγκ, τιμωρητικό, αντισταθμιστικό, προστατευτικό, προτιμησιακό κ.ο.κ.
• Κανόνες και μέθοδοι για τον καθορισμό της τελωνειακής τιμής εξαγωγής και εισαγωγής των εμπορευμάτων.
• Τύπες για τον υπολογισμό του συνολικού ποσού των τελωνειακών πληρωμών.
• Ενημερωμένο ρυθμιστικό πλαίσιο.

Εντοπίσαμε τη διαφορά μεταξύ τελωνειακών δασμών και τελών, τα οποία συχνά αναφέρονται ως μία ομάδα. Σύμφωνα με την κύρια ταξινόμηση, χωρίζονται σε κατηγορίες εισαγωγών και εξαγωγών. Υπάρχουν και άλλες ταξινομήσεις. Για να υπολογίσετε την τιμήτελωνειακή πληρωμή, πρέπει να γνωρίζετε την ισχύουσα νομοθεσία, να γνωρίζετε τις τρέχουσες βασικές, ειδικές τιμές, τις προϋποθέσεις εφαρμογής τους.