Μέθοδος υπολοίπου μείωσης απόσβεσης: παράδειγμα, τύπος υπολογισμού, πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι χρεώσεις απόσβεσης είναι μια από τις πιο σημαντικές λογιστικές διαδικασίες σε μια εταιρεία. Εξαιτίας των αποσβέσεων, η αξία της απόκτησης παγίων και άυλων (άυλων) περιουσιακών στοιχείων αποσβένεται. Επιπλέον, οι αποσβέσεις περιλαμβάνονται στο στοιχείο κόστους και μπορούν να μειώσουν τη φορολογητέα βάση. Επομένως, οι αποσβέσεις, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, χρεώνονται από όλες τις επιχειρήσεις, ανεξάρτητα από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιούν. Αυτό το άρθρο θα συζητήσει τον ορισμό αυτής της έννοιας, τις καταχωρήσεις για τη μεταφορά της, τις επιλογές για τη μεταφορά αποσβέσεων, τη διαφορά στις εκπτώσεις στη λογιστική και τη φορολογία, τη μεταφορά του υπολοίπου σε μείωση της επιλογής, τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα αυτής της επιλογής και ένα παράδειγμα αποσβέσεις με τη μέθοδο του μειωτικού υπολοίπου.

Ορισμός της απόσβεσης και η έννοια της μεταφοράς της

Αποσβέσεις είναι η διαδικασία μηνιαίας κατανομής της απόκτησης παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων στους λογαριασμούς 02 και 05. Με τον πιο απλό τρόπο, η σημασία της είναιτο γεγονός ότι η τιμή αγοράς των ανωτέρω περιουσιακών στοιχείων δεν μπορεί να αποσβεστεί κάθε φορά, καθώς τα ποσά αυτά αποδίδονται στο κόστος των βασικών δραστηριοτήτων της εταιρείας. Όλα αυτά τα ποσά θα πρέπει τελικά να περιλαμβάνονται στην τιμή του τελικού προϊόντος. Δεδομένου ότι τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι ακριβά πράγματα, η επιχείρηση δεν μπορεί να μεταφέρει αμέσως την τιμή της αγοράς τους στο κόστος των αγαθών, της εργασίας ή των υπηρεσιών. Η διαδικασία απόσβεσης σάς επιτρέπει να εξοφλήσετε το κόστος της αγοράς τους σταδιακά.

Σε επιχειρήσεις με γενικό φορολογικό σύστημα, αυτές οι μειώσεις πραγματοποιούνται κάθε μήνα σύμφωνα με μία από τις τέσσερις επιλογές μεταφοράς. Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ειδικό καθεστώς), οι περίοδοι και η μέθοδος μεταφοράς των αποσβέσεων είναι ελαφρώς διαφορετικές, αλλά εξακολουθεί να υπάρχει.

Συναλλαγές μεταφοράς αποσβέσεων

Οι καταχωρίσεις μεταφοράς ενδέχεται να διαφέρουν ανάλογα με την κατάσταση και τον τόπο ακριβώς που χρησιμοποιείται το στοιχείο.

Dbt 08 Kdt 02 - για το αντικείμενο που χρησιμοποιείται στην κατασκευή και την ανακατασκευή στην επικράτεια της εταιρείας.

Dbt 20 Cdt 02 - για το αντικείμενο που χρησιμοποιείται στην κύρια παραγωγή.

Dbt 23 Kdt 02 - για το αντικείμενο που χρησιμοποιείται στη βοηθητική παραγωγή.

Dbt 25 Kdt 02 - για τη γενική εγκατάσταση παραγωγής.

Dbt 26 Kdt 02 - για γενική οικονομική διευκόλυνση.

Dbt 29 Kdt 02 - για το αντικείμενο που χρησιμοποιείται στην παραγωγή υπηρεσιών.

Dbt 44 Kdt 02 - για ένα αντικείμενο που χρησιμοποιείται στο εμπόριο.

Dbt 79,1 Kdt 02 - για αντικείμενο που μεταφέρεται από την κύρια εταιρεία σε υποκατάστημα ή,αντίστροφα, από ένα υποκατάστημα στην κύρια εταιρεία.

Dbt 83 Kdt 02 - αύξηση του αντικειμένου εάν η τιμή του έχει αλλάξει μετά την αναπροσαρμογή.

Dbt 91,2 Kdt 02 - για το αντικείμενο που μισθώθηκε.

Dbt 97 Kdt 02 - για το αντικείμενο, εάν χρησιμοποιείται σε εργασία, το κόστος του οποίου θεωρείται ως αναβαλλόμενο κόστος

Σε αυτές τις συναλλαγές χρησιμοποιήθηκε ο λογαριασμός 02. Αλλά μπορεί να χρησιμοποιηθεί και ο λογαριασμός 05.

Μέθοδοι απόσβεσης για πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία

Στη λογιστική στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος, υπάρχουν μόνο τέσσερις επιλογές μεταφοράς. Γραμμικά, με την αξία του αθροίσματος των αριθμών των ετών της ωφέλιμης ζωής, σε αναλογία με τον όγκο του παραγόμενου προϊόντος, και η απόσβεση υπολογίζεται με τη μέθοδο του αναγωγικού ισοζυγίου. Ένα παράδειγμα της απλούστερης επιλογής απαρίθμησης είναι γραμμικό, επομένως αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται πιο συχνά από άλλες. Η εταιρεία πρέπει να επιλέξει μία από τις μεθόδους μεταφοράς και να επιβεβαιώσει αυτή την επιλογή καθορίζοντας τη στη λογιστική πολιτική. Στο μέλλον, η μεταφορά θα γίνεται μόνο για μία επιλεγμένη επιλογή. Η συχνότητα των μεταφορών είναι αυστηρά ρυθμισμένη και ισούται με έναν μήνα.

Εάν στο σύστημα γενικής φορολογίας οι περίοδοι μεταβίβασης των αποσβέσεων καθορίζονται από την κείμενη νομοθεσία, τότε με ειδικό καθεστώς, η εταιρεία μπορεί να επιλέξει η ίδια τον χρόνο μεταβίβασης. Η επιλογή, η οποία είναι η απάντηση στο ερώτημα πώς υπολογίζεται η απόσβεση σε ειδικό καθεστώς, είναι πολύ απλή. Η αξία της τιμής του αγορασμένου αντικειμένου διαιρείται σε ίσα μερίδια σε τρία, δύο ή ένα τέταρτο. Ολαη αξία της αγοράς σβήνει για το έτος. Εάν το αντικείμενο αγοράστηκε το πρώτο τρίμηνο (τρίμηνο) του έτους, τότε η αξία της τιμής κατανέμεται στα επόμενα τρία τρίμηνα. Εάν η αγορά έγινε το δεύτερο τρίμηνο, τότε - για τα επόμενα δύο. Εάν η εταιρεία απέκτησε το περιουσιακό στοιχείο στο τέλος του έτους, ολόκληρο το ποσό αγοράς μπορεί να αποπληρωθεί αμέσως. Όπως φαίνεται από τα παραπάνω, δεν υπάρχουν επιλογές και ειδικοί τύποι για τον υπολογισμό των αποσβέσεων στο πλαίσιο του ειδικού καθεστώτος.

Μεταφορά αποσβέσεων σε λογιστικά και φορολογικά

Σημαντικό σημείο. Για τη διαπίστωση της συνολικής αξίας της φορολογητέας βάσης, εφαρμόζονται άλλες μέθοδοι απόσβεσης των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Σε αυτή την περίπτωση, δίνεται στην επιχείρηση η ευκαιρία να επιλέξει μόνο δύο επιλογές: γραμμική έκπτωση και μη γραμμική. Κατά την επιλογή διαφορετικών επιλογών μεταφοράς στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, ενδέχεται να εμφανιστούν αποκλίσεις. Η επιλογή γραμμικής μεταφοράς στη φορολογική λογιστική είναι πανομοιότυπη με τη γραμμική απόσβεση στη λογιστική.

Όταν λογιστικοποιείτε τις αποσβέσεις, τοποθετείται οποιοδήποτε αντικείμενο με αξία αγοράς άνω των 40.000 ρούβλια και κατά τη λογιστική των φόρων, για να προσδιορίσετε τα αποσβέσιμα στοιχεία, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το OKOF. Αυτός ο κατάλογος περιέχει όλους τους τύπους αντικειμένων που πρέπει να υπόκεινται σε απόσβεση και αυτή η λίστα ενημερώνεται περιοδικά. Είναι απαραίτητο να παρακολουθείτε αυτές τις αλλαγές για να αποφύγετε διάφορα προβλήματα με τη φορολογική υπηρεσία.

Στη λογιστική, οι αποσβέσεις πρέπει να συνεχίσουν να χρεώνονται, ακόμη και αν το ακίνητο οφείλεται σε κάποιαοι λόγοι δεν μπορούν να λειτουργήσουν. Κατά τον υπολογισμό των φόρων, εάν συμβεί αυτό, η απόσβεση του αντικειμένου αναστέλλεται.

Έμβασμα αποσβέσεων με την επιλογή μειωτικού υπολοίπου

Σε περίπτωση απαρίθμησης με αυτόν τον τρόπο, χρησιμοποιούνται ειδικοί συντελεστές. Επιπλέον, ο υπολογισμός πρέπει να γίνει από την υπολειμματική αξία της αγοράς του αντικειμένου. Διαφορετικά, ο υπολογισμός της επιλογής μειωμένου υπολοίπου είναι πανομοιότυπος με τον υπολογισμό της απόσβεσης με τη σταθερή μέθοδο. Η επιχείρηση μπορεί να επιλέξει συντελεστές - έναν, δύο ή τρεις. Ακολουθεί ο τύπος για τον υπολογισμό της μεταφοράς της απόσβεσης με την επιλογή μειωτικού υπολοίπου και η διαδικασία υπολογισμού.

1. Ποσοστό απόσβεσης=(1/ωφέλιμη διάρκεια ζωής)100%πολλαπλασιαστής.
2. Απόσβεση=αρχική τιμήποσοστό απόσβεσης. Δηλαδή, θα ληφθεί το ποσό της απόσβεσης για τον πρώτο μήνα χρήσης του ακινήτου.
3. Υπόλοιπη τιμή. Αρχική τιμή - απόσβεση.
4. Απόσβεση=υπολειπόμενη τιμήποσοστό απόσβεσης (για να λάβετε την αξία για τον δεύτερο και τους επόμενους μήνες).

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της μεταφοράς αποσβέσεων με την επιλογή μειωτικού υπολοίπου

Προσοχή. Πριν εξετάσουμε ένα παράδειγμα φθίνουσας απόσβεσης υπολοίπου, ας επισημάνουμε τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα αυτής της τεχνικής. Τι σημαίνει? Η επιλογή μιας φθίνουσας ισορροπίας λόγω της ανομοιομορφίας των τιμών που δίνει στους υπολογισμούς είναι η ταχύτερη επιλογή για την απόσβεση της τιμής ενός αντικειμένου. Όμως, το μειονέκτημα είναι ότιΔεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για ορισμένες κατηγορίες αντικειμένων. Αυτά περιλαμβάνουν:

• επιβατικά αυτοκίνητα, εκτός από οχήματα για επίσημους σκοπούς;
• εσωτερικά πράγματα;
• αντικείμενα με περίοδο χρήσης μικρότερη από 3 χρόνια;
• ειδικά αντικείμενα που δημιουργήθηκαν για την κατασκευή ειδικών προϊόντων.

Παράδειγμα φθίνουσας απόσβεσης υπολοίπου

Η εταιρεία αγόρασε ένα ακίνητο για 180.000 ρούβλια. Η ωφέλιμη ζωή του είναι 5 χρόνια. Ως συντελεστή απόσβεσης, η εταιρεία επέλεξε την τιμή 2.

1. Ποσοστό απόσβεσης=(1/60)100%2=3,34%.
2. Απόσβεση=180.0003, 34%=6012 ρούβλια. τον 1ο μήνα μεταφοράς.
3. Υπολειπόμενη αξία=180.000 - 6012=173.988 ρούβλια.
4. Απόσβεση=173.9883, 34%=5811, 20 ρούβλια. τον 2ο και τους επόμενους μήνες.