Αποκλεισμός φορολογικού λογαριασμού: αιτίες και συνέπειες

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Σχετικά με τη διασφάλιση της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που επιβάλλονται στους φορολογούμενους, που αναφέρονται στο άρθρο 11 του κεφαλαίου TC. Σε περίπτωση μη ορθής εκπλήρωσης ή μη εκπλήρωσης των υποχρεώσεων, το όργανο ελέγχου έχει το δικαίωμα να θεωρήσει υπεύθυνο τον δράστη. Επιπλέον, η νομοθεσία θεσπίζει μηχανισμούς καταναγκασμού που μπορούν να χρησιμοποιήσουν οι φορολογικές αρχές.

Εφαρμογή

Αναφέρεται στο άρθρο 72 του Κώδικα. Στην παράγραφο 1 του κανόνα, ορίζεται ότι μπορεί να διασφαλιστεί η εκπλήρωση των υποχρεώσεων για την έκπτωση τελών και φόρων στον προϋπολογισμό:

• δέσμευση ιδιοκτησίας;
• ως εγγύηση;
• πέναλτι;
• κατάσχεση της περιουσίας του πληρωτή;
• αναστολή συναλλαγών σε μετρητά στην τράπεζα.

Η τελευταία μέθοδος χρησιμοποιείται ευρέως στην πράξη. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο αποκλεισμός τρεχούμενου λογαριασμού από τη φορολογική υπηρεσία είναι το πιο ενοχλητικό μέτρο για τις επιχειρηματικές οντότητες.

Σχετικότητα του προβλήματος

Αποκλεισμόςοι λογαριασμοί με τη φορολογική υπηρεσία περιπλέκουν σημαντικά τη διεξαγωγή των εργασιών, καθώς ένα άτομο δεν είναι σε θέση να διευθετήσει έγκαιρα λογαριασμούς με προμηθευτές και να πραγματοποιήσει άλλες σημαντικές πληρωμές για αυτόν. Συνεπώς, για το IFTS, αυτό είναι ένα από τα πιο αποτελεσματικά μέτρα ασφαλείας.

Η δέσμευση τρεχούμενου λογαριασμού από την εφορία μπορεί να αποτελέσει πλήρη έκπληξη για τον πληρωτή. Η κατάσταση γίνεται ιδιαίτερα απογοητευτική όταν μια επιχειρηματική οντότητα χρειάζεται επειγόντως χρήματα για να ολοκληρώσει μια σημαντική και κερδοφόρα συναλλαγή.

Γενική εντολή αποκλεισμού

Προβλέπεται στο άρθρο 76 του Κώδικα Φορολογίας.

Βάση για τον αποκλεισμό του λογαριασμού από την εφορία είναι η απόφαση του επικεφαλής της (ή του αναπληρωτή του). Η πράξη αυτή αποστέλλεται στις τράπεζες που εξυπηρετούν τους λογαριασμούς του πληρωτή. Αντίγραφο της απόφασης διαβιβάζεται στην οικονομική οντότητα έναντι υπογραφής ή με άλλο τρόπο επιβεβαίωσης παραλαβής. Η πράξη μπορεί να συνταχθεί τόσο σε χαρτί όσο και σε ηλεκτρονική μορφή.

Μετά τη λήψη της απόφασης, η τράπεζα πρέπει να συμμορφωθεί αμέσως με τις οδηγίες και να αναστείλει όλες τις εργασίες στους λογαριασμούς του πελάτη. Η αντίστοιχη απαίτηση ενοποιεί την παράγραφο 7 του παραπάνω άρθρου.

Οι υποχρεώσεις της τράπεζας περιλαμβάνουν επίσης την αναφορά των IFTS στο υπόλοιπο κεφαλαίων στον λογαριασμό του πληρωτή.

Ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα έχει το δικαίωμα να "ξεπαγώσει" λογαριασμούς μόνο αφού λάβει κατάλληλη εντολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Σημαντική στιγμή

Εάν μια επιχειρηματική οντότητα έχει πολλούς ανοιχτούς λογαριασμούς και έχει αρκετά κεφάλαια για να εξοφλήσει χρέη, ποινές, πρόστιμα,ληξιπρόθεσμων οφειλών που αναφέρονται στην απόφαση δέσμευσης, έχει το δικαίωμα να στείλει αίτηση στην εφορία για ακύρωση της απόφασης αναστολής εργασιών. Σε αυτό, το άτομο υποδεικνύει τα στοιχεία του αντίστοιχου λογαριασμού. Η αίτηση συνοδεύεται από αποσπάσματα που επιβεβαιώνουν τη διαθεσιμότητα κεφαλαίων.

Μετά την αποδοχή του πακέτου εγγράφων, το IFTS πρέπει να αποφασίσει εντός δύο ημερών να αφαιρέσει τον αποκλεισμό από τον λογαριασμό. Η φορολογική υπηρεσία ελέγχει τις πληροφορίες που λαμβάνει αποστέλλοντας αίτημα στην τράπεζα. Μετά την επιβεβαίωση των πληροφοριών, ο λογαριασμός "αποψύχεται" εντός δύο ημερών.

Αποκλεισμός φορολογικού λογαριασμού: λόγοι

Στη νομοθεσία επιτρέπεται η αναστολή των συναλλαγών σε μετρητά εάν η επιχειρηματική οντότητα:

1. Δεν υπέβαλε δήλωση.
2. Δεν πλήρωσα φόρο.

Επιπλέον, η δέσμευση λογαριασμών από την εφορία πραγματοποιείται προκειμένου να διασφαλιστεί η εκτέλεση των αποφάσεων που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα του ελέγχου.

Παραβίαση των κανόνων υποβολής δήλωσης

Η νομοθεσία ορίζει ορισμένες προθεσμίες εντός των οποίων ο πληρωτής πρέπει να υποβάλει αναφορά στο IFTS. Εάν η δήλωση δεν υποβληθεί εντός 10 (εργάσιμων) ημερών από τη λήξη της προβλεπόμενης προθεσμίας, η αρχή ελέγχου έχει το δικαίωμα να μπλοκάρει τον λογαριασμό.

Ο λογαριασμός "απόψυξη" πραγματοποιείται το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά την υποβολή της αναφοράς από τον πληρωτή.

Αμφισβητούμενα ζητήματα

Στην πράξη, υπάρχουν περιπτώσεις που οι συναλλαγές λογαριασμού αναστέλλονται και ο πληρωτής δεν έχει υποχρέωση να υποβάλει δήλωση.

Τα δικαστήρια σε τέτοιες καταστάσεις ακολουθούν την ακόλουθη προσέγγιση. Σύμφωνα μεμε το άρθρο 23 του Κώδικα Φορολογίας ο πληρωτής υποχρεούται να υποβάλει δήλωση για τους φόρους που πρέπει να εκπέσει. Η αναφορά υποβάλλεται στο IFTS στη διεύθυνση εγγραφής.

Ο δασμός αυτός αντιστοιχεί στο άρθρο 80 του Κώδικα. Αναφέρει ότι γίνεται δήλωση για κάθε έκπτωση που καθορίζεται για τον πληρωτή.

Εάν μια οικονομική οντότητα δεν έχει υποχρέωση να πληρώσει φόρο, τότε η φορολογική υπηρεσία δεν έχει λόγους να μπλοκάρει έναν λογαριασμό.

Από αυτό προκύπτει ότι μεμονωμένες ελλείψεις στη δήλωση (για παράδειγμα, λάθη στη συμπλήρωση της σελίδας τίτλου, εσφαλμένη ένδειξη της περιόδου) δεν λειτουργούν ως λόγοι αναστολής συναλλαγών σε μετρητά ή επιβολής προστίμου σε άτομο Τέχνη. 119.

Μη πληρωμή φόρου

Όπως ορίζεται στο πρώτο εδάφιο του άρθρου 46 του Φορολογικού Κώδικα, σε περίπτωση μη καταβολής ή ελλιπούς έκπτωσης του ποσού εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος, η υποχρέωση αυτή εκτελείται. Σε τέτοιες περιπτώσεις, το IFTS επιβάλλει πρόστιμο στα κεφάλαια στους τραπεζικούς λογαριασμούς του πληρωτή.

Για να εφαρμόσει αυτό το μέτρο, το IFTS λαμβάνει την κατάλληλη απόφαση και στέλνει εντολή είσπραξης στο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα για διαγραφή του χρέους.

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 46, η εποπτική αρχή μπορεί να αναστείλει τις συναλλαγές σε μετρητά μέχρι την είσπραξη του συνόλου της οφειλής.

παραβιάσεις του IFTS

Αξίζει να σημειωθεί ότι η διαδικασία αδιαμφισβήτητης είσπραξης οφειλών είναι μια διαδικασία πολλαπλών σταδίων και αρκετά περίπλοκη. Συχνά, οι φορολογικές αρχές επιτρέπουν διαδικαστικέςπαραβιάσεις κατά τη διάρκειά του. Αυτοί, με τη σειρά τους, μπορούν να λειτουργήσουν ως λόγοι για την ακύρωση της εντολής ανάκτησης και, κατά συνέπεια, την απόφαση αποκλεισμού του λογαριασμού.

Η φορολογική υπηρεσία τις περισσότερες φορές παραβιάζει τους όρους και τη διαδικασία υποβολής αξίωσης, επιλέγει λάθος τρόπο αποστολής της.

Όπως δείχνει η πρακτική, τα δικαστήρια σε τέτοιες περιπτώσεις αποφαίνονται υπέρ των πληρωτών.

Η αποστολή αξίωσης είναι το αρχικό στάδιο της διαδικασίας εκτέλεσης. Η μη συμμόρφωση του IFTS με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος παραβιάζει σημαντικά το δικαίωμα των οικονομικών οντοτήτων να προστατεύουν συμφέροντα και ελευθερίες, που κατοχυρώνεται στο Σύνταγμα.

Οι δικηγόροι συνιστούν να δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στο είδος της αλληλογραφίας που αποστέλλεται στον πληρωτή. Η δικαστική πρακτική δείχνει ότι η παραλαβή από οικονομική οντότητα απλής και όχι συστημένης επιστολής με ειδοποίηση θεωρείται από τις αρχές κατάφωρη παραβίαση της διαδικασίας αναμφισβήτητης είσπραξης οφειλών με τη βία. Ως εκ τούτου, λειτουργεί ως βάση άνευ όρων για την ακύρωση των αποφάσεων που λαμβάνονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Αποκλεισμός ως ενδιάμεσο μέτρο

Όπως ορίζεται στην παράγραφο 7 της παραγράφου 101 του άρθρου TC, έχοντας λάβει υπόψη τα υλικά του ελέγχου, ο επικεφαλής του IFTS (ο αναπληρωτής του) αποφασίζει να θεωρήσει την επιχειρηματική οντότητα υπεύθυνη για το αδίκημα ή να αρνηθεί να υποβάλει αίτηση μια κύρωση στο άτομο.

Μετά τη λήψη της απόφασης, το εξουσιοδοτημένο πρόσωπο του φορέα ελέγχου μπορεί να εφαρμόσει προσωρινά μέτρα στον ένοχο. Νομοθεσίατο επιτρέπει μόνο εάν υπάρχουν επαρκείς λόγοι να πιστεύεται ότι εάν δεν εκδοθούν στη συνέχεια, η εκτέλεση της απόφασης ή η είσπραξη προστίμων, ποινών, καθυστερήσεων, χρεών από τον πληρωτή θα καταστεί αδύνατη ή πολύ δύσκολη.

Οι επαρκείς λόγοι πρέπει να νοούνται ως:

• Η παρουσία χρέους στα λ/σ του πληρωτή.
• Επαναλαμβανόμενη φοροδιαφυγή.
• Μείωση του ενεργητικού της επιχείρησης.
• Σύνολο περιστάσεων που υποδηλώνουν ότι μια οικονομική οντότητα έχει λάβει αδικαιολόγητα οφέλη.

Για την εφαρμογή ενός προσωρινού μέτρου, ο επικεφαλής του IFTS (ο αναπληρωτής του) λαμβάνει την κατάλληλη απόφαση. Τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία υπογραφής. Η απόφαση παραμένει σε ισχύ μέχρι την ημέρα εκτέλεσης της απόφασης υπαγωγής του ενόχου σε ευθύνη ή άρνησής της ή μέχρι την ημερομηνία ακύρωσής της από ανώτερο όργανο ελέγχου ή δικαστήριο.

Nuance

Ο αποκλεισμός λογαριασμού ως προσωρινό μέτρο μπορεί να εφαρμοστεί μετά την επιβολή απαγόρευσης μεταβίβασης εξασφαλίσεων ή εκποίησης περιουσίας. Ταυτόχρονα, η συνολική αξία του, σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, θα πρέπει να είναι μικρότερη από το συνολικό ποσό των προστίμων, καθυστερήσεων και προστίμων που καταβάλλονται σύμφωνα με την απόφαση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Επιπλέον, η αναστολή λογαριασμού δεν επιτρέπεται εάν η επιχειρηματική οντότητα δεν έχει υποβάλει οικονομικές καταστάσεις, δεν έχει υποβάλει προκαταβολικό υπολογισμό ή δεν έχει λάβει τα έγγραφα που ζητήθηκαν για επαλήθευση.

Είναι δυνατό να ελέγξετε τον αποκλεισμό ενός τρεχούμενου λογαριασμούφορολογικός ιστότοπος;

Μπορείς. Από το 2014 λειτουργεί ειδική υπηρεσία, ανοιχτή σε όλους τους ενδιαφερόμενους.

Για να ελέγξετε τον αποκλεισμό του λογαριασμού από τη φορολογική υπηρεσία, πρέπει να μεταβείτε στην επίσημη πύλη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Η υπηρεσία που πρέπει να χρησιμοποιήσετε έχει την ακόλουθη ονομασία: «Σύστημα ενημέρωσης τραπεζών σχετικά με την κατάσταση επεξεργασίας ηλεκτρονικών εγγράφων» («BANKINFORM», εν συντομία). Παρά αυτό το όνομα, οποιοσδήποτε μπορεί να ελέγξει τον αποκλεισμό του λογαριασμού από την εφορία.

Αφού επιλέξετε την καθορισμένη υπηρεσία, βάλτε μια τελεία δίπλα στη γραμμή "Αίτημα για έγκυρες αποφάσεις αναστολής". Στη συνέχεια, πρέπει να εισαγάγετε το ΑΦΜ του πληρωτή και το BIC του τραπεζικού οργανισμού που εξυπηρετεί τον λογαριασμό. Εάν αυτά τα δεδομένα είναι άγνωστα, τότε δεν θα είναι δυνατός ο έλεγχος του αποκλεισμού του λογαριασμού στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας.

Στη συνέχεια, πρέπει να καθορίσετε τους αριθμούς από την εικόνα. Οι σωστά καταχωρημένοι αριθμοί υποδεικνύουν ότι ο έλεγχος του αποκλεισμού λογαριασμών στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας δεν πραγματοποιείται από ρομπότ, αλλά από άτομο. Μετά από αυτό, πρέπει να κάνετε κλικ στο κουμπί "Υποβολή αιτήματος".

Μια απάντηση θα δημιουργηθεί αρκετά γρήγορα. Εάν ληφθεί απόφαση αποκλεισμού, το σύστημα θα εμφανίζει την ημερομηνία έκδοσής της, καθώς και τον κωδικό της αρχής ελέγχου που την εξέδωσε.

Κατά τον έλεγχο του αποκλεισμού λογαριασμού στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας, είναι απαραίτητο να μελετήσετε προσεκτικά το περιεχόμενο της απάντησης. Συχνά περιέχει λάθη και ανακρίβειες. Η παρουσία δεδομένων που δεν ανταποκρίνονται στην πραγματικότητα είναι η βάση για την αμφισβήτηση της απόφασης.

Ελέγξτε τον αποκλεισμό λογαριασμού στον ιστότοποφορολογική υπηρεσία μπορεί να είναι τόσο επιχειρηματικές οντότητες (εκπρόσωποι νομικών προσώπων ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες) όσο και υπάλληλοι τραπεζικών οργανισμών.

Πολύ συχνά αυτή η υπηρεσία χρησιμοποιείται από πιθανούς επιχειρηματικούς συνεργάτες. Εάν ο αποκλεισμός του λογαριασμού επιβεβαιωθεί στον φορολογικό ιστότοπο, τότε οι αντισυμβαλλόμενοι μπορούν να επανεξετάσουν την απόφαση συνεργασίας. Αυτές οι πληροφορίες είναι ιδιαίτερα σημαντικές όταν ολοκληρώνετε μεγάλες συναλλαγές.

Είναι σκόπιμο η ίδια η επιχειρηματική οντότητα να χρησιμοποιεί περιοδικά την υπηρεσία. Είναι εξαιρετικά σημαντικό να ελέγξετε τη δέσμευση τρεχούμενου λογαριασμού από την εφορία πριν υπογράψετε σύμβαση για την προμήθεια μεγάλου όγκου αγαθών. Εάν οι συναλλαγές ανασταλούν, το υποκείμενο δεν θα μπορεί να πληρώσει για αυτήν. Αυτό, με τη σειρά του, θα οδηγήσει σε χρέος.

Αναλήψεις

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο αποκλεισμός ενός λογαριασμού δεν σημαίνει αναστολή όλων των συναλλαγών δαπανών. Η αντίστοιχη διάταξη ορίζεται με την παρ. 3 του πρώτου εδαφίου του άρθρου 76 του Κ. Φ. Ε. Επιπλέον, το υποκείμενο μπορεί να μεταφέρει χρήματα σε δεσμευμένο λογαριασμό. Δεν υπάρχουν περιορισμοί ως προς αυτό στη νομοθεσία.

Στην τέχνη. 855 του Αστικού Κώδικα καθόρισε τη σειρά χρέωσης των κεφαλαίων. Εάν υπάρχει ένα ποσό στον λογαριασμό επαρκές για την εξόφληση όλων των οφειλών, οι διακανονισμοί πραγματοποιούνται καθώς λαμβάνονται οι αποδείξεις πληρωμής. Αυτή η παραγγελία ονομάζεται ημερολογιακή σειρά.

Η αναστολή των εργασιών δεν ισχύει για πληρωμές που πρέπει να αφαιρεθούν πριν από την πληρωμή των φόρων.

Ποιος άλλος μπορεί"παγώσει" τον λογαριασμό;

Εκτός από την εφορία, η τελωνειακή υπηρεσία έχει το δικαίωμα να αναστείλει τις εργασίες στον λογαριασμό. Το μέτρο αυτό εφαρμόζεται κατά την είσπραξη οφειλών επί αφαίρεσης δασμών και κυρώσεων. Οι κανόνες για τον αποκλεισμό λογαριασμών κατοχυρώνονται στην εντολή FCS No. 2184.

Η εξουσιοδότηση για την αναστολή των εργασιών για λογαριασμό ανήκει επίσης στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Οικονομικής Παρακολούθησης (Rosfinmonitoring).

Αξίζει να πούμε ότι σε περίπτωση καθυστερημένης πληρωμής των ασφαλίστρων ή μη έγκαιρης παροχής διακανονισμών επί αυτών, οι λογαριασμοί δεν θα δεσμεύονται. Η νομοθεσία δεν προβλέπει κατάλληλες εξουσίες για κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού.

Εξαιρέσεις στον κανόνα

Δεν μπορεί να εφαρμοστεί κάθε απόφαση αποκλεισμού. Δεν υπόκειται σε συμμόρφωση εάν:

1. Η απόφαση εγκρίθηκε από μη εξουσιοδοτημένη δομή.
2. Η απόφαση λήφθηκε σε σχέση με τον λογαριασμό, ο οποίος, σύμφωνα με τον ορισμό του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα, δεν εμπίπτει σε αυτήν την έννοια.

Με την πρώτη περίπτωση, όλα είναι, γενικά, ξεκάθαρα. Εάν η απόφαση λήφθηκε από μη εξουσιοδοτημένο φορέα, τότε δεν υπάρχει λόγος αποκλεισμού. Η δεύτερη περίπτωση πρέπει να αντιμετωπιστεί με περισσότερες λεπτομέρειες.

Όπως αναφέρεται στο άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα, λογαριασμός είναι ένας τρέχων λογαριασμός (εκκαθάρισης) που ανοίγεται σύμφωνα με σύμβαση τραπεζικής υπηρεσίας. Τα χρήματα του ιδιοκτήτη μεταφέρονται σε αυτό και δαπανώνται από αυτό.

Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει λογαριασμούς:

• διακανονισμός;
• τρέχον (συμπεριλαμβανομένου του νομίσματος);
• ανταποκριτής;
• ρούβλι τύπου "K"(convertible) και "N" (non-convertible), που ανοίγει από μη κατοίκους·
• λογαριασμοί εταιρικών καρτών.

Ο αποκλεισμός δεν ισχύει για λογαριασμούς που έχουν ανοίξει σύμφωνα με άλλες συμφωνίες και συναλλαγές: κατάθεση, διαπιστευμένο, δάνειο, νόμισμα διαμετακόμισης (συμπεριλαμβανομένων ειδικών).

Παράνομη, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 126 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 127, είναι η αναστολή εργασιών για λογαριασμό χρεοκοπημένου φορολογούμενου.

Εάν η απόφαση αποκλεισμού δεν εκτελέστηκε με τη μορφή που ορίζει ο νόμος, δεν μπορεί επίσης να εκτελεστεί από την τράπεζα. Το αντίστοιχο συμπέρασμα προκύπτει από το περιεχόμενο της παραγράφου 4 της παραγράφου 76 του άρθρου του Φορολογικού Κώδικα.