Επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία: διαδικασία και συστήματα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι φορολογικές αρχές δίνουν ιδιαίτερη προσοχή στην επαλήθευση των ποσών ΦΠΑ κατά την εξαγωγή. Δεδομένου ότι οι πράξεις για την πώληση αγαθών στο εξωτερικό υπόκεινται σε ΦΠΑ με διαφορετικό τρόπο. Ο φόρος υπολογίζεται δύο φορές: στη χώρα προορισμού και στη χώρα προέλευσης. Στη Ρωσία, ο ΦΠΑ επιστρέφεται στις εξαγωγές. Τι είναι, διαβάστε παρακάτω.

Αρχές φορολογίας

Στη χώρα προορισμού, επιβάλλεται φόρος σε όλα τα εισαγόμενα αγαθά. Πληρώνεται από τον τελικό χρήστη. Στη χώρα προέλευσης, όλα τα τοπικά αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ, ανεξάρτητα από τον τόπο που θα καταναλωθούν. Η απουσία εξαγωγικών δασμών είναι ενδεικτική του ελεύθερου εμπορίου. Αν και η Ρωσία δεν έχει προσχωρήσει στον ΠΟΕ, πρέπει να ληφθούν υπόψη αυτές οι αρχές φορολογίας των ξένων οικονομικών συναλλαγών. Στη Ρωσία, όλες οι εξαγωγικές συναλλαγές υπόκεινται σε μηδενικό επιτόκιο.

επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή: διαφορές από τη γενική παραγγελία

Πρώτον, για να επιβεβαιώσει το γεγονός των εξαγωγικών εργασιών, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Παρέχει έναν υπολογισμό του επιπλέον ποσού του φόρου που επιστρέφεται.

Δεύτερο, μετά την παροχήέγγραφα, διενεργείται λεπτομερής έλεγχος του οργανισμού για τη συμμόρφωση με τις αναφερόμενες απαιτήσεις εντός τριών μηνών από τη συλλογή των εγγράφων. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου λαμβάνεται η τελική απόφαση.

Τρίτον, οι επιστροφές ΦΠΑ για εξαγωγές από τη Ρωσία πραγματοποιούνται με μεταφορά του ποσού στον λογαριασμό του φορολογούμενου ή με πίστωση των ποσών που καταβλήθηκαν έναντι μελλοντικών πληρωμών.

Εφαρμογή ποσοστού

Ο κατάλογος των αγαθών για τα οποία ισχύει ο μηδενικός συντελεστής παρουσιάζεται στο άρθρο. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτήν την τιμή μόνο εάν τα εμπορεύματα βρίσκονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας πριν από την αποστολή. Για να χρησιμοποιήσετε το προτιμησιακό καθεστώς, πρέπει να υποβάλετε ένα πακέτο εγγράφων στον φόρο εντός 180 ημερών από τη διέλευση των συνόρων. Άλλες 20 ημέρες της επόμενης φορολογικής περιόδου διατίθενται για την παροχή "μηδενικής" απόδοσης.

Παράδειγμα

Η LLC υπέγραψε σύμβαση για την προμήθεια εξοπλισμού στο Ιράν. Η οργάνωση ετοίμασε τα έγγραφα στις 24 Αυγούστου 2014. Η προθεσμία λήγει στις 27 Αυγούστου 2014. Ο εξαγωγέας πρέπει να προσκομίσει έγγραφα από 1 έως 20 Σεπτεμβρίου.

Η εφαρμογή του μηδενικού συντελεστή είναι υποχρέωση και όχι δικαίωμα του φορολογούμενου. Εάν τα έγγραφα δεν παραληφθούν εγκαίρως, τότε ο οργανισμός θα πρέπει να πληρώσει φόρο με δικά του έξοδα.

Υπολογισμός βάσης

Ο καθορισμός της φορολογικής βάσης πραγματοποιείται κατά τη στιγμή της πώλησης των αγαθών την τελευταία ημέρα του μήνα συλλογής των εγγράφων. Τα έσοδα μετατρέπονται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας κατά την ημερομηνία πληρωμής για την αποστολή. Οι προκαταβολές για παραδόσεις εξαγωγής δεν περιλαμβάνονται στη βάση.

Ο κατάλογος των εγγράφων που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα επιστροφής ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία παρουσιάζεται στο άρθρο. 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά περιλαμβάνουν:

• συμβόλαιο με ξένη εταιρεία;
• τραπεζικό αντίγραφο που επιβεβαιώνει την παραλαβή των εσόδων;
• τελωνειακή δήλωση;
• παραστατικά αποστολής με τελωνειακά σήματα.

Συμβόλαια

Οι εξαγωγικές εργασίες πραγματοποιούνται βάσει σύμβασης πώλησης, παράδοσης ή ανταλλαγής. Δεν επιτρέπεται να περιλαμβάνονται φορολογικές ρήτρες σε κανένα από τα έγγραφα. Επιτρέπεται νόμιμα η σύναψη συμβάσεων με υποκαταστήματα ξένων εταιρειών που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν η συναλλαγή πραγματοποιείται μέσω ενός αντιπροσώπου προμήθειας, τότε πρέπει επιπλέον να παράσχετε ένα αντίγραφο της συμφωνίας με τον αντιπρόσωπο.

Τράπεζα

Το αντίγραφο κίνησης, αν και είναι δικαιολογητικό, δεν περιέχει όλα τα στοιχεία της συναλλαγής. Επιπλέον, πρέπει να επισυνάψετε μια εντολή πληρωμής ή ένα γρήγορο μήνυμα σε αυτήν. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απαιτεί απόσπασμα μόνο για συναλλαγές ανταλλαγής.

Εάν τα έσοδα προήλθαν από τρίτο μέρος, τότε είναι απαραίτητο να υποβάλετε συμφωνία αντιπροσωπείας μεταξύ της ξένης εταιρείας και του πληρωτή. Παρεμπιπτόντως. Από το 2006, όλες οι εξαγωγικές πράξεις πρέπει να πληρώνονται από τον αγοραστή από τον τρέχοντα λογαριασμό.

Τελωνειακή δήλωση

Αυτό το έγγραφο πρέπει να περιέχει σήματα των τελωνειακών αρχών που απελευθέρωσαν τα εμπορεύματα. Σε περίπτωση απώλειας εγγράφων, ο εξαγωγέας μπορείλάβετε γραπτή επιβεβαίωση για το γεγονός της εξαγωγής εμπορευμάτων.

Έγγραφα αποστολής

Οι διεθνείς μεταφορές μπορούν να πραγματοποιηθούν με διαφορετικούς τρόπους μεταφοράς. Εκδίδεται αντίστοιχο τιμολόγιο για καθένα από αυτά:

• φορτωτική που διέπεται από τη σύμβαση για τη θαλάσσια μεταφορά εμπορευμάτων;
• η αεροπορική φορτωτική αναπτύχθηκε από τη Σύμβαση για την Ενοποίηση των Κανόνων Αερομεταφορών.
• CMR εκδίδεται για κάθε αυτόματη παράδοση;
• Το πρωτότυπο frachtbrief συντάχθηκε σύμφωνα με τους κανόνες του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 18 "Χάρτα Σιδηροδρόμων".

Τα αντίγραφα των εγγράφων αποστολής πρέπει να περιέχουν σήματα από την τελωνειακή αρχή.

Ποσό παρακρατήσεων

Η επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία πραγματοποιείται στο ποσό των εκπτώσεων. Δεδομένου ότι το ποσοστό για τέτοιες συναλλαγές είναι 0%, ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ "εισροών" επιστρέφεται.

Επιστρεφόμενα ποσά φόρου που καταβλήθηκαν για προϊόντα που αγοράστηκαν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, ο εξαγωγέας πρέπει να τηρεί χωριστά αρχεία του «εισερχόμενου» ΦΠΑ. Συνήθως, για τους σκοπούς αυτούς ανοίγουν υπολογαριασμοί στους λογαριασμούς 90 «Πωλήσεις» και 19 «ΦΠΑ». Η κατανομή των γενικών δαπανών της επιχείρησης πραγματοποιείται ανάλογα με τα κέρδη από τις εξαγωγές ή το κόστος τους στο συνολικό όγκο.

Παράδειγμα

Τον Αύγουστο του 2013, η LLC αγόρασε αγαθά αξίας 200 εκατομμυρίων ρούβλια. Περιλαμβάνεται ΦΠΑ. Έχουν τηρηθεί όλες οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες πραγματοποιείται η επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία. Ο οργανισμός υπέβαλε δήλωση «μηδενικής» και έκανε τις ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία:

- DT68 KT19 - 30, 508 χιλιάδες ρούβλια. -εκπίπτει φόρου.

Τον Σεπτέμβριο του 2013, η LLC υπέγραψε μια διεθνή σύμβαση και ήδη στις 6 Σεπτεμβρίου έλαβε προκαταβολή ύψους 50 χιλιάδων δολαρίων. Η πρώτη παρτίδα εμπορευμάτων πέρασε από το τελωνείο στις 26 Σεπτεμβρίου. Την ίδια μέρα, η οργάνωση άρχισε να συλλέγει έγγραφα.

Ο λογιστής ετοίμασε τιμολόγια για τα αγαθά που αγοράστηκαν στο ποσό των 327.778 χιλιάδων ρούβλια. (ΦΠΑ 50 χιλιάδες ρούβλια), 131, 111 χιλιάδες ρούβλια. (ΦΠΑ 20 χιλιάδες ρούβλια) τον Αύγουστο και 655.556 χιλιάδες ρούβλια. (ΦΠΑ 100 χιλιάδες ρούβλια) τον Σεπτέμβριο. Στη φορολογική δήλωση, το ποσό του ΦΠΑ πρέπει να μειωθεί κατά 70 χιλιάδες ρούβλια. ο φόρος που καταβλήθηκε στο τιμολόγιο Σεπτεμβρίου δεν εμπίπτει στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς.

Εάν είχε ήδη υποβληθεί η κύρια δήλωση, θα έπρεπε να γίνει προσαρμογή. Για αυτό, γίνεται μια καταχώριση στο BU DT19 KT68 - 70 χιλιάδες ρούβλια. Το ποσό του ΦΠΑ στον λογαριασμό Σεπτεμβρίου θα πρέπει να μεταφερθεί στον υπολογαριασμό του ΦΠΑ "εισροών": ДТ19 KT19 - 170 χιλιάδες ρούβλια. Έτσι φαίνεται συνοπτικά η διαδικασία για την επιστροφή των επιστροφών ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών.

Η εξαγωγή δεν επιβεβαιώθηκε

Εάν την 181η ημέρα από την ημερομηνία αποστολής ο οργανισμός δεν έχει συγκεντρώσει ένα πακέτο εγγράφων, πρέπει να υπολογίσει φόρο επί των εσόδων από εξαγωγές με συντελεστή 18 ή 10%. Σε αυτήν την περίπτωση, τα έσοδα μετατρέπονται σε ρούβλια με την επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία. Η πληρωμή έπρεπε να εισπραχθεί από τον προϋπολογισμό την 20ή ημέρα του μήνα που έπεται της εκτέλεσης. Για προηγούμενες περιόδους, υποβάλλεται «διευκρίνιση» με συντελεστή 0% στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν το απαιτούμενο ποσό ΦΠΑ δεν υπάρχει στον «εσωτερικό» λογαριασμό, τότε ο οργανισμός θα πρέπει επίσης να πληρώσει πρόστιμο. Η χρέωση γίνεται από την 21η ημέρα του επόμενου μήνα μετά την αποστολή. Όλες οι αμοιβές πρέπει να καταβάλλονται από τα κέρδη του οργανισμού.

Οι παρακάτω δημοσιεύσεις γίνονται στο BU:

- DT91 KT68 - Υπολογισμός ΦΠΑ.

- DT68 KT51 - μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό.

Επιπλέον, θα πρέπει να μεταφέρετε τον ΦΠΑ "εισαγωγής" μεταξύ υπολογαριασμών.

Υπερχρέωση

Για την έκδοση επιστροφής ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αυτοκινήτου από τη Ρωσία, χρησιμοποιείται ένα σύστημα υπερτιμολόγησης. Όσο υψηλότερη είναι η τιμή στα έγγραφα, τόσο περισσότερος ΦΠΑ θα επιστρέφεται. Ταυτόχρονα, υπάρχει μια υποχρεωτική προϋπόθεση - τα έσοδα από συνάλλαγμα πρέπει να πηγαίνουν ακριβώς στον λογαριασμό του εξαγωγέα. Σε αυτήν την περίπτωση, θα εμφανιστεί ένα επιπλέον στοιχείο εξόδων. Θα πρέπει να πληρώσετε ένα ποσοστό των κερδών σε ξένο συνάλλαγμα στο κράτος. Έτσι επιστρέφεται ο ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αυτοκινήτου από τη Ρωσία.

Εξαγωγή πνευματικής ιδιοκτησίας

Η εξαγωγή έργων δεν υπόκειται σε δήλωση. Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις που είναι απαραίτητο να επιστραφεί η μεταφερθείσα προκαταβολή από τον αγοραστή. Σε τέτοιες περιπτώσεις:

• συνάπτεται σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών μάρκετινγκ,
• τα αποτελέσματα καταγράφονται σε δίσκο, ο οποίος πρέπει να μεταφερθεί μέσω τελωνείου;
• το γεγονός της ύπαρξης ενός δίσκου καθορίζεται στη δήλωση.

Η δήλωση αναφέρει στη συνέχεια ποσά πολλών χιλιάδων δολαρίων για επιστροφές ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία. Αυτό το καθεστώς εφαρμόζεται επίσης κατά την εισαγωγή αγαθών.

Οι συνέπειες της χρήσης τέτοιων συστημάτων είναι πιο αυστηρές οι απαιτήσεις της νομοθεσίας. Σεγια την αποτροπή της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες, εισάγονται νέοι κανόνες για τη λογιστική του επιστρεφόμενου φόρου. Πριν από λίγο καιρό, εμφανίστηκε ένας κανόνας σύμφωνα με τον οποίο μπορεί να γίνει επιστροφή φόρου σε κάθε εξαγωγέα, υπό την προϋπόθεση ότι το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε προηγουμένως πρέπει να πηγαίνει πραγματικά στον προϋπολογισμό.

Εξετάζεται επίσης η επιλογή ανοίγματος ειδικών λογαριασμών, στους οποίους θα μεταφερθούν επιστροφές ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία.