Φόρος ιδιοκτησίας υπό USN IP, LLC

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Μέχρι πρόσφατα, οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πλήρωναν φόρο ακινήτων, κάτι που ήταν ένα από τα πλεονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Με την εισαγωγή νέων νομοθετικών πράξεων από το 2015, οι απλουστευμένες επιχειρήσεις υποχρεούνται να μεταφέρουν αυτόν τον φόρο στον προϋπολογισμό.

Αυτοί οι όροι δεν ισχύουν για όλα τα απλοϊκά και όχι για όλα τα ακίνητα που συμμετέχουν στη ροή εργασιών. Θα καταλάβουμε εάν το USN πληρώνει φόρο ακίνητης περιουσίας, ποια ακίνητα υπόκεινται σε αυτόν και ποιες λεπτομέρειες πρέπει να ληφθούν υπόψη για να υπολογιστεί σωστά και να πληρωθεί εγκαίρως.

Ποιες επιχειρήσεις επηρεάστηκαν από την καινοτομία

Από την αρχή του τρέχοντος έτους, οι εταιρείες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα φορολογούνται σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε παραγωγικές δραστηριότητες. Η φορολογική βάση υπολογισμού καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία του αντικειμένου. Αυτές οι αλλαγές επηρέασαν ακόμη και νωρίτερα επιχειρήσεις που βρίσκονται στο UTII - από το δεύτερο εξάμηνο του περασμένου έτους. Αυτό οφείλεται στην εξαμηνιαία φορολογική περίοδο που έχει καθοριστεί νόμιμα για αυτό το καθεστώς.

Γεωργικοί παραγωγοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο καθεστώς UAT δεν υπολογίζουν ανεξάρτητα τον φόρο επί των υφιστάμενων παγίων περιουσιακών στοιχείων, καθώς λειτουργούν αποκλειστικά ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, δηλαδή ιδιώτες. Θα εξετάσουμε τον αλγόριθμο για τον υπολογισμό IP παρακάτω.

Ποια αντικείμενα υπόκεινται σε φορολογία

Σημειώστε ότι μόνο ακίνητα συγκεκριμένης φύσης, που αποτιμώνται σε κτηματολογική αξία, υπόκεινται σε φορολογία. Ας εξετάσουμε ποια πάγια περιουσιακά στοιχεία υπόκεινται σε φορολογία, ας γνωρίσουμε πώς και με ποιους συντελεστές υπολογίζονται οι IP και LLC στον φόρο ακινήτων USN. Αυτά περιλαμβάνουν ιδιότητες που:

• καταχωρούνται στον ισολογισμό της εταιρείας ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, κατασκευή σε εξέλιξη ή τελικά προϊόντα και χρησιμοποιούνται για τις παραγωγικές ανάγκες της εταιρείας.

• ονομάζονται στον περιφερειακό κατάλογο των ακινήτων και η αξία τους καθορίζεται ως κτηματογράφηση.

Δεδομένου ότι αυτός ο φόρος είναι περιφερειακός (δηλαδή, πηγαίνει στον προϋπολογισμό μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ελέγχεται από τις περιφερειακές αρχές. Οι κατάλογοι ακινήτων που αποτιμώνται σε κτηματολογική αξία εγκρίνονται από τις περιφερειακές εκτελεστικές αρχές, ενημερώνονται ετησίως και δημοσιεύονται πριν από την 1η Ιανουαρίου της επόμενης περιόδου αναφοράς.

Κάθε κτίριο στον κατάλογο πρέπει να έχει έναν αριθμό κτηματογράφησης, τη διεύθυνση όπου βρίσκεται και τα κύρια τεχνικά χαρακτηριστικά. Μια εταιρεία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πληρώνει φόρο ακίνητης περιουσίας εάν το αντικείμενο είναι στη λίστα. Εάν δεν αναφέρεται σε αυτήν τη λίστα, τότε γιαμια απλοποιημένη επιχείρηση δεν έχει φορολογικές υποχρεώσεις για αυτήν κατά το τρέχον έτος και δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής φόρου.

Κατηγορίες ακίνητης περιουσίας που υπόκεινται σε φορολογία

Οι νέες συνθήκες υπολογισμού φόρου καθορίζονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για διάφορες κατηγορίες αντικειμένων:

• διοικητικά, επιχειρηματικά/εμπορικά κέντρα;

• μη οικιστικοί χώροι που χρησιμοποιούνται ή προορίζονται για γραφεία, γραφεία, καταστήματα λιανικής, καταστήματα εστίασης και υπηρεσίες καταναλωτών, • ιδιοκτησία ξένων οργανισμών που δεν χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες στη ρωσική επικράτεια;

• Οικιστικά ακίνητα δεν καταγράφονται ως πάγια στοιχεία στον ισολογισμό και προορίζονται για ενοικίαση ή χρησιμοποιούνται ως ξενοδοχεία ή τελικά προϊόντα.

Εάν η περιουσία της επιχείρησης δεν πληροί αυτά τα κριτήρια και δεν αναφέρεται στον περιφερειακό κατάλογο, τότε δεν είναι ακόμη απαραίτητο να πληρώσετε φόρο ακινήτων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Διαδικασία υπολογισμού

Εάν τα ακίνητα που διατίθενται στην εταιρεία πληρούν όλα τα αναγραφόμενα κριτήρια και περιλαμβάνονται στους δημοσιευμένους καταλόγους αντικειμένων με πάγια κτηματογράφηση, τότε είναι απαραίτητο να υπολογιστεί και να πληρωθεί ο φόρος επί της περιουσίας των οργανισμών του απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Υπόκειται σε τριμηνιαίες προκαταβολές. Οι περιφερειακές αρχές ορίζουν από μόνες τους τους όρους πληρωμής, αλλά η συχνότητα των πληρωμών διατηρείται για τις περιόδους αναφοράς: για το 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες. Και στο τέλος του έτους, η εταιρεία κάνει το τελικό δεδουλευμένο της πληρωμής του φόρου, συμπληρώνει τη δήλωση και την πληρώνει.

Τύπος υπολογισμού

Ο φόρος υπολογίζεται ως εξής: H=KC/100, όπου K είναι η αξία κτηματολογίου, C είναι ο φορολογικός συντελεστής. Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής, η αξία που προκύπτει διαιρείται με 4 - ανάλογα με τον αριθμό των περιόδων αναφοράς του έτους. Οι πληρωμές για εξάμηνο, 9 μήνες και ένα έτος είναι ο υπολογισμός σύμφωνα με τον τύπο που παρουσιάζεται μείον τις καταβληθείσες προκαταβολές.

Ισχύουσες τιμές

Ο μέγιστος φορολογικός συντελεστής που ισχύει για τη φορολόγηση αντικειμένων με κτηματολογική αξία είναι 2%. Στη μεταβατική περίοδο έως το τέλος του 2015, με διατάγματα των περιφερειακών αρχών, μπορεί να μειωθεί σημαντικά.

Η τιμή εξαρτάται από τα χαρακτηριστικά και την κατηγορία του αντικειμένου, καθώς και από την εδαφική υπαγωγή. Είναι εύκολο να μάθετε ποιες τιμές ισχύουν στην περιοχή που σας ενδιαφέρει - λεπτομερείς πληροφορίες παρέχονται από τον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: φόρος ακινήτων

Οι νομοθέτες σημειώνουν ότι οι καινοτομίες δεν αφορούν μεμονωμένους επιχειρηματίες. Αλλά δεν μπορεί να λεχθεί ότι η φορολογική επιβάρυνση αυξάνεται αποκλειστικά για τις απλουστευμένες επιχειρήσεις. Οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν ακίνητα σε επιχειρήσεις, τα οποία περιλαμβάνονται στον κατάλογο των κτηματολογικών αντικειμένων, πληρώνουν φόρο σύμφωνα με ένα ελαφρώς διαφορετικό καθεστώς. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες δεν υπολογίζουν μόνοι τους τον φόρο, αφού είναι ιδιώτες. Η επιθεώρηση το κάνει η ίδια σύμφωνα με τις πληροφορίες που διαθέτει το IFTS και το ειδοποιεί εγγράφως, ως ιδιώτης. Το ποσό του υπολογιζόμενου πληρωτέου φόρου αναγράφεται στην ειδοποίηση. Με άλλα λόγια, οι επιχειρηματίες πληρώνουν επίσης φόροιδιοκτησία υπό USN. Μόνο η συχνότητα πληρωμής διαφέρει.

Δεν καταβάλλονται προκαταβολές για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Προθεσμίες πληρωμής φόρου κατόπιν ειδοποίησης - έως την 1η Οκτωβρίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο. Δηλαδή, η πληρωμή φόρου για το IP του 2015 θα πρέπει να μεταφερθεί πριν από την 1η Οκτωβρίου 2016.

Φόρος ακίνητης περιουσίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: παραδείγματα υπολογισμών

Ας δούμε μερικά παραδείγματα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία.

Παράδειγμα Νο. 1: Ένας οργανισμός της Μόσχας κατέχει ένα ανεξάρτητο κτίριο αξίας 50.250 χιλιάδων ρούβλια σύμφωνα με το κτηματολόγιο, στο οποίο ξεκινούν εμπορικές δραστηριότητες. Ας υπολογίσουμε την προκαταβολή: 50.2501,7 / 100 / 4=213,56 χιλιάδες ρούβλια. Σε περιπτώσεις όπου οι εγκαταστάσεις που ανήκουν στην επιχείρηση αποτελούν μέρος κτιρίου γραφείων ή επιχειρήσεων, η φορολογική βάση θα πρέπει να καθορίζεται με βάση την αξία του κτιρίου στο σύνολο του κτηματολογίου και ο υπολογισμός να γίνεται ανάλογα με την επιφάνεια που καταλαμβάνει..

Παράδειγμα 2: Μια LLC έχει έναν χώρο γραφείων στη Μόσχα με έκταση 102 τ.μ. – 5203 m². Ας προσδιορίσουμε το κόστος των χώρων σύμφωνα με το κτηματολόγιο: 650.800 / 5203102=12.758,33 χιλιάδες ρούβλια. - φόρος για το έτος 12.758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 χιλιάδες ρούβλια. – τριμηνιαία προκαταβολή.

Ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δοθεί στη χρέωση του φόρου εάν το ακίνητο αγοράστηκε ή πουλήθηκε. Ανεξάρτητα από την ημερομηνία αγοράς ή πώλησης,ο μήνας στον οποίο συνέβη αυτό θεωρείται ολοκληρωμένος.

Παράδειγμα αρ. 3: Ένας οργανισμός αγόρασε έναν μη οικιστικό χώρο γραφείου, συμπληρώνοντας όλα τα έγγραφα στις 25 Φεβρουαρίου. Ο φορολογικός συντελεστής που έχει εγκριθεί στην περιοχή είναι 1%. Η κτηματολογική αξία του αντικειμένου είναι 20.650 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογίζουμε την προκαταβολή για το 1ο τρίμηνο. Επειδή το αντικείμενο δεν έχει χρησιμοποιηθεί από την αρχή του έτους, ας προσδιορίσουμε τον αριθμό των πλήρων μηνών. Το κτίριο αγοράστηκε τον Φεβρουάριο, πράγμα που σημαίνει ότι έχει χρησιμοποιηθεί στην παραγωγή για 11 μήνες, εκ των οποίων 2 μήνες - το πρώτο τρίμηνο. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 χιλιάδες ρούβλια. - πληρωμή για 1 τρίμηνο H \u003d 1 / 420.6501% \u003d 51, 625 χιλιάδες ρούβλια. - πληρωμή για το 2ο τρίμηνο. Έτσι, ο φόρος ακίνητης περιουσίας υπολογίζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Κλείσιμο

Οι εταιρείες θα πρέπει να ελέγχουν ξανά τις πληροφορίες στις οποίες βασίζεται η κτηματολογική αποτίμηση. Υπάρχουν συχνές περιπτώσεις παράνομης υπερεκτίμησης του κόστους λόγω ασυμφωνίας μεταξύ των τεχνικών χαρακτηριστικών χώρων και κτιρίων ή συμπερίληψης στους καταλόγους αντικειμένων που δεν ανταποκρίνονται στη λειτουργική τους σχέση με τα απαραίτητα χαρακτηριστικά. Για παράδειγμα, οι αποθήκες μπορεί λανθασμένα να εξισωθούν με εμπορικά ή διοικητικά κτίρια. Είναι δυνατή η εξαίρεση ενός τέτοιου αντικειμένου από τη λίστα και ο εκ νέου υπολογισμός του φόρου μόνο με δικαστική απόφαση. Μέχρι τότε θα πρέπει να πληρώσετε. Σημειώστε ότι έχουν ήδη υπάρξει προηγούμενα, και παρουσία ισχυρών αποδεικτικών στοιχείων, λήφθηκαν δικαστικές αποφάσεις υπέρ των πληρωτών.

Εάν το δικαστήριο αποφασίσει να αλλάξει την αξία του αντικειμένου σύμφωνα μεστο κτηματολόγιο, λαμβάνεται υπόψη από τη φορολογική περίοδο που υποβλήθηκε η αίτηση για αναθεώρηση του προσδιορισμού.