Υποκείμενο φορολογίας. Ποιος πληρώνει τι φόρους

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η φορολογία θα πρέπει να νοείται ως μια διαδικασία που ορίζει ο νόμος για τον καθορισμό, την είσπραξη και την πληρωμή τελών και φόρων στον προϋπολογισμό. Περιλαμβάνει τον καθορισμό ποσοστών, αξιών, ειδών πληρωμών, κανόνων αφαίρεσης ποσών από διαφορετικά άτομα. Εξετάστε περαιτέρω ποιος είναι ο φορολογούμενος.

Φορολογικές νομικές σχέσεις

Ο Φορολογικός Κώδικας δεν τα ορίζει. Εν τω μεταξύ, το άρθρο 2 του Κώδικα καθορίζει το φάσμα των σχέσεων που ρυθμίζει ο Φορολογικός Κώδικας. Συσχετίζονται με:

1. Ίδρυση, εισαγωγή, είσπραξη τελών και φόρων στη Ρωσία.
2. Εφαρμογή φορολογικού ελέγχου.
3. Ένσταση κατά πράξεων ελεγκτικών φορέων, αδράνειας/ενέργειες των υπαλλήλων τους.
4. Λογιστική για φορολογικές παραβάσεις.

Ως υποκείμενα της φορολογικής νομοθεσίας είναι οργανισμοί και ιδιώτες - φορολογούμενοι, καθώς και αρχές εξουσιοδοτημένες να ασκούν ελεγκτικές και εποπτικές λειτουργίες στον τομέα της φορολογίας.

Ταξινόμηση

Οι φορείς που εμπλέκονται σε φορολογικές έννομες σχέσεις χωρίζονται σε 4 κατηγορίες. Σύμφωνα με το άρθρο 9 του Φορολογικού Κώδικα, αυτοίπεριλαμβάνονται:

1. Οι πολίτες και τα νομικά πρόσωπα είναι φορολογούμενοι.
2. Άτομα και οργανισμοί που αναγνωρίζονται σύμφωνα με τον Κώδικα ως φορολογικοί υπάλληλοι.
3. Εφορίες.
4. Τελωνειακές δομές.

Αυτή η ταξινόμηση θεωρείται γενική. Επιπλέον, τα υποκείμενα της φορολογίας διαφέρουν ως προς τη νομική τους σύνθεση, το φορολογικό καθεστώς, την οικονομική και διαχειριστική απομόνωση. Για παράδειγμα, ανάλογα με το καθεστώς, διακρίνονται οι κάτοικοι και οι μη κάτοικοι. Σύμφωνα με τη διοικητική απομόνωση, τα θέματα φορολογίας χωρίζονται σε ανεξάρτητα και αλληλεξαρτώμενα.

Ατομικά

Όπως προκύπτει από τις παραπάνω πληροφορίες, οι κύριοι τύποι φορολογουμένων είναι φυσικά πρόσωπα και οργανισμοί. Το πρώτο περιλαμβάνει:

1. Πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Ξένοι.
3. Απατριδες (απάτριδες).

Κάτοικοι

Αυτές, σύμφωνα με το άρθρο 207 του Φορολογικού Κώδικα, περιλαμβάνουν άτομα που βρίσκονται στην πραγματικότητα στη Ρωσία για τουλάχιστον 183 ημέρες (ημερολογιακό) για 12 διαδοχικούς μήνες. Η περίοδος παραμονής αυτών των υποκειμένων φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία δεν διακόπτεται για τη διάρκεια ενός βραχυπρόθεσμου ταξιδιού (έως έξι μήνες) στο εξωτερικό για εκπαίδευση ή θεραπεία. Ανεξάρτητα από την πραγματική διάρκεια παραμονής στη χώρα, οι Ρώσοι στρατιωτικοί που υπηρετούν στο εξωτερικό, οι υπάλληλοι κρατικών και τοπικών κυβερνητικών δομών που αποστέλλονται στο εξωτερικό αναγνωρίζονται ως κάτοικοι.

IP

Ξεχωριστή κατηγορία υποκειμένων φορολογίας είναι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Αυτοί είναιάτομα που έχουν περάσει την κρατική εγγραφή με τον προβλεπόμενο τρόπο και ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες χωρίς να δημιουργήσουν νομική οντότητα. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται και συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιώτες, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα, τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα χωρίς να δημιουργούν νομικό πρόσωπο, αλλά δεν είναι εγγεγραμμένα σε αυτό το καθεστώς, δεν μπορούν να αναφέρονται στο γεγονός ότι δεν είναι ατομικοί επιχειρηματίες.

Οργανισμοί

Τα νομικά πρόσωπα που είναι φορολογούμενοι χωρίζονται σε:

1. Ρωσικοί οργανισμοί. Τα νομικά αυτά πρόσωπα συγκροτούνται σύμφωνα με τις διατάξεις της εσωτερικής νομοθεσίας. Τα υποκαταστήματά τους και άλλες ξεχωριστές υποδιαιρέσεις (ΕΠ) δεν ισχύουν για τους φορολογούμενους. Ταυτόχρονα, τα ΕΠ είναι υπεύθυνα για την πραγματοποίηση πληρωμών στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία τους.
2. Ξένοι οργανισμοί. Ονομάζονται νομικά πρόσωπα με δικαιοπρακτική ικανότητα, που έχουν δημιουργηθεί σύμφωνα με τους κανόνες δικαίου ξένων κρατών, καθώς και διεθνείς οργανισμούς, γραφεία αντιπροσωπείας και υποκαταστήματα αυτών των οντοτήτων, που σχηματίζονται στο έδαφος της Ρωσίας.

Φορολογική προσωπικότητα

Αποτελεί τη βάση της ιδιότητας του συμμετέχοντος στις φορολογικές έννομες σχέσεις. Η φορολογική νομική προσωπικότητα διαμορφώνεται από δικαιοπρακτική και δικαιοπρακτική ικανότητα. Το τελευταίο είναι η ικανότητα του υποκειμένου να εκτελεί καθήκοντα και να έχει δικαιώματα. Η φορολογική ικανότητα συνεπάγεται προσωπική συμμετοχή σε έννομες σχέσεις, ευθύνη για παραβάσεις των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα.

Κατάσταση πληρωτών φόρων και τελών

Ως βασικοί συμμετέχοντες στις φορολογικές νομικές σχέσειςοι πληρωτές ενεργούν αφενός και το κράτος (που εκπροσωπείται από εξουσιοδοτημένους φορείς) αφετέρου. Η συμμετοχή άλλων προσώπων (για παράδειγμα, αντιπροσώπων παρακράτησης) είναι προαιρετική. Σύμφωνα με το άρθρο 19 του Κώδικα Φορολογίας, ως πληρωτές αναγνωρίζονται πολίτες και οργανισμοί, στους οποίους ανατίθεται η υποχρέωση έκπτωσης των βεβαιωμένων πληρωμών στον προϋπολογισμό. Σύμφωνα με την ρήτρα 2 83 του Φορολογικού Κώδικα, η εγγραφή μεμονωμένων επιχειρηματιών και νομικών προσώπων στο IFTS, η ένταξή τους στο URN (ενιαίο μητρώο) πραγματοποιείται ανεξάρτητα από τις περιστάσεις με τις οποίες η νομοθεσία συνδέει την υποχρέωση πληρωμής του ενός ή του άλλου φόρος. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, επομένως, ένα άτομο θα θεωρείται πληρωτής προτού έχει αντικείμενο φορολογίας.

Διακριτικά χαρακτηριστικά ατόμων και οργανισμών ως υποκειμένων φορολογικής νομοθεσίας

Τα φυσικά πρόσωπα, σε αντίθεση με τα νομικά πρόσωπα, δεν χρειάζεται να τηρούν λογιστικά αρχεία. Η λογική και η ηλικία δεν επηρεάζουν την αναγνώριση ενός ατόμου ως πληρωτή. Κατά τον καθορισμό του αντικειμένου φορολογίας για τους φορολογούμενους έχει σημασία η ιδιότητα του κατοίκου ή μη κατοίκου. Στην πρώτη περίπτωση, πραγματοποιούνται κρατήσεις από όλα τα εισοδήματα που λαμβάνονται τόσο στο έδαφος της Ρωσίας όσο και στο εξωτερικό. Οι μη κάτοικοι πληρώνουν φόρους για τα κέρδη που πραγματοποιούνται μόνο στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Εκπροσώπηση

Οι πληρωτές έχουν το δικαίωμα να συμμετέχουν σε φορολογικές έννομες σχέσεις αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου. Η εξουσία του τελευταίου πρέπει να τεκμηριώνεται. Η εκπροσώπηση, σύμφωνα με τα άρθρα 27, 28 του Φορολογικού Κώδικα, μπορεί να είναι νόμιμη ή, σύμφωνα με το άρθ. 29, εξουσιοδοτημένος αντιπρόσωποςθέμα.

Αλληλεξαρτώμενα άτομα

Αυτή η κατηγορία θεμάτων ξεχωρίζει ξεχωριστά στη νομοθεσία. Εάν τα πρόσωπα αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να επαληθεύσουν την ορθότητα της εφαρμογής των τιμών που καθορίζονται από τα μέρη στις συναλλαγές για φορολογικούς σκοπούς. Τα υποκείμενα (οργανισμοί ή άτομα) θεωρούνται αλληλεξαρτώμενα εάν η μεταξύ τους σχέση μπορεί να επηρεάσει τα οικονομικά αποτελέσματα ή τις συνθήκες τόσο των δραστηριοτήτων τους όσο και των δραστηριοτήτων των προσώπων που εκπροσωπούν. Για παράδειγμα:

1. Μία νομική οντότητα συμμετέχει έμμεσα ή άμεσα σε άλλη οικονομική εταιρεία και το συνολικό μερίδιο συμμετοχής υπερβαίνει το 20%.
2. Ένα άτομο είναι υποδεέστερο σε ένα άλλο σύμφωνα με την επίσημη θέση.
3. Τα άτομα είναι παντρεμένα, συγγενικά, υιοθετημένα και υιοθετημένα, κηδεμόνας και θάλαμος.

Ο κατάλογος των αλληλεξαρτώμενων οντοτήτων δεν θεωρείται εξαντλητικός. Το δικαστήριο έχει το δικαίωμα να αναγνωρίσει πρόσωπα ως τέτοια για άλλους λόγους που δεν καθορίζονται άμεσα στον Κώδικα Φορολογίας, εάν η σχέση τους μπορεί να επηρεάσει τα αποτελέσματα συναλλαγών που σχετίζονται με την πώληση υπηρεσιών, αγαθών ή έργων.

Δικαιώματα πληρωτών

Ο κύριος κατάλογος αυτών καθορίζεται από το άρθρο 21 του Φορολογικού Κώδικα. Επιπλέον, οι φορολογούμενοι στη Ρωσική Ομοσπονδία έχουν τα ακόλουθα δικαιώματα:

1. Μεταβίβαση υλικών περιουσιακών στοιχείων με εγγύηση προκειμένου να εξασφαλιστεί η υποχρέωση καταβολής πληρωμών στον προϋπολογισμό (άρθρο 73 του Φορολογικού Κώδικα).
2. Να ενεργεί ως εγγυητής ενώπιον της εφορίας (άρθρο 74 του Κώδικα).
3. Να είστε παρόντες στην εξαγωγήτεκμηρίωση (άρθρο 94 του Κώδικα Φορολογίας).

ευθύνες των θεμάτων

Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει τις ακόλουθες κύριες υποχρεώσεις των πληρωτών:

1. Πληρώστε φόρους όπως ορίζει ο νόμος.
2. Εγγραφείτε στο IFTS.
3. Παρακολουθήστε τα έξοδα/έσοδα με τον προβλεπόμενο τρόπο.
4. Υποβολή φορολογικών δηλώσεων στον τόπο εγγραφής στο IFTS.

Προστασία δικαιωμάτων

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 22 του Φορολογικού Κώδικα, στους πληρωτές διασφαλίζεται η δικαστική και διοικητική προστασία των συμφερόντων τους. Οι κανόνες παροχής του ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα, καθώς και σε άλλες ρυθμίσεις. Οι τελευταίες περιλαμβάνουν:

1. FZ Αρ. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Τελωνειακός κωδικός.

μητρώο ΦΠΑ

Μετά την έναρξη ισχύος του Φορολογικού Κώδικα το 1992, κατέστη απαραίτητο να συστηματοποιηθούν οι πληροφορίες σχετικά με τις οντότητες που είναι υπεύθυνες για την πραγματοποίηση πληρωμών στον προϋπολογισμό. Στο πλαίσιο αυτό, δημιουργήθηκαν διάφορες βάσεις δεδομένων, μεταξύ των οποίων ιδιαίτερη σημασία έχει το μητρώο των φορολογουμένων ΦΠΑ. Αυτή η βάση πληροφοριών περιέχει πληροφορίες για όλα τα άτομα που υποχρεούνται να εκπίπτουν τον φόρο προστιθέμενης αξίας.

Το μητρώο περιέχει τα ακόλουθα δεδομένα σχετικά με θέματα:

1. Όνομα.
2. Πληροφορίες σχετικά με τη δημιουργία ή την αναδιοργάνωση.
3. Πληροφορίες σχετικά με τις αλλαγές που έγιναν.
4. Προϋποθέσεις των εγγράφων που υποβλήθηκαν κατά την εγγραφή.

Φόρος Μεταφορών

Παρακρατείται στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Ο φόρος χαρακτηρίζεται περιουσιακός, μικτός, άμεσος. Μέχρι το 2003, η φορολόγηση της Τελωνειακής Ένωσης βασιζόταν σε δύο πληρωμές - έναν φόρο επί της περιουσίας των φυσικών προσώπων σε σχέση με τα αεροπορικά και θαλάσσια οχήματα και τις κρατήσεις από τους ιδιοκτήτες μεταφορών. Μετά την έναρξη ισχύος του Κεφαλαίου 28 του Φορολογικού Κώδικα, οι φόροι αυτοί συνενώθηκαν σε έναν. Ο φόρος μεταφοράς προβλέπεται από τον φορολογικό κώδικα και εισάγεται σύμφωνα με τους νόμους των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μετά την έγκριση των περιφερειακών κανονισμών καθίσταται υποχρεωτική σε όλη την επικράτεια της αντίστοιχης περιφέρειας. Οι φορολογούμενοι των μεταφορών είναι φυσικά πρόσωπα και οργανισμοί στους οποίους είναι ταξινομημένα τα οχήματα και ενεργούν ως φορολογικά αντικείμενα. Στην κατηγορία των θεμάτων αυτών περιλαμβάνονται όλα τα πρόσωπα που διαθέτουν οχήματα με οποιαδήποτε νομική βάση που συνεπάγεται την υποχρέωση εγγραφής. Μπορεί να είναι ακίνητο, ενοίκιο κ.λπ. Αντικείμενο φορολογίας είναι:

1. Οχήματα εδάφους. Αυτά περιλαμβάνουν: μοτοσικλέτες, αυτοκίνητα, λεωφορεία, σκούτερ και άλλα αυτοκινούμενα οχήματα, οχήματα με κάμπια και πνευματικά οχήματα, οχήματα χιονιού, μηχανάκια χιονιού.
2. Υδατικά οχήματα. Αυτά περιλαμβάνουν ιστιοπλοϊκά πλοία, γιοτ, μηχανοκίνητα πλοία, τζετ σκι, μηχανοκίνητα σκάφη, σκάφη, ρυμουλκούμενα (μη αυτοκινούμενα) κ.λπ.
3. Αεροπορικά οχήματα. Αυτά περιλαμβάνουν αεροπλάνα, ελικόπτερα και ούτω καθεξής.

Φόρος γης

Ορίζεται από το άρθρο 31 του Φορολογικού Κώδικα και τους κανονισμούς που εγκρίνονται από τις δημοτικές αρχές, τους νόμους των ομοσπονδιακών πόλεων. Οι φορολογούμενοι της γης είναι οργανισμοί και ιδιώτες που κατέχουν οικόπεδα ταξινομημένα ως αντικείμενα φορολογίας, βάσει του δικαιώματος κληρονομικής κατοχής, ιδιοκτησίας, αορίστου χρόνουχρήση. Τα αντίστοιχα δικαιώματα, σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα, προκύπτουν κατά τη στιγμή της κρατικής εγγραφής της περιουσίας, εκτός εάν ο νόμος ορίζει διαφορετικά. Τα έγγραφα σχετικά με την κρατική εγγραφή χρησιμεύουν ως βάση για τη συλλογή φόρων. Το ποσό της έκπτωσης δεν εξαρτάται από την οικονομική απόδοση του πληρωτή. Ο υπολογισμός λαμβάνει υπόψη αντικειμενικές συνθήκες, οι οποίες περιλαμβάνουν τη γονιμότητα, τη θέση της τοποθεσίας και άλλους παράγοντες. Τα άτομα που κατέχουν οικόπεδα με δικαίωμα επείγουσας δωρεάν χρήσης ή που τους παρέχονται σύμφωνα με σύμβαση μίσθωσης δεν αναγνωρίζονται ως πληρωτές.

Φόρος εισοδήματος

Θεωρείται ένας από τους σημαντικότερους φόρους που καταβάλλονται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Η πληρωμή εκτελεί ρυθμιστικές και φορολογικές λειτουργίες. Οι φορολογούμενοι εισοδήματος χωρίζονται σε 2 κατηγορίες:

1. Ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω των μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας τους ή λαμβάνουν έσοδα από πηγές στη Ρωσία.
2. Εσωτερικές επιχειρήσεις.

Μην πληρώνετε φόρο σε νομικά πρόσωπα που εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αφαιρώντας το UTII, το UST και τον φόρο που προβλέπεται για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών.

Κέρδος ως αντικείμενο φορολογίας

Για τους εγχώριους οργανισμούς, αναγνωρίζει τα εισοδήματα που λαμβάνονται μείον τα έξοδα που καθορίζονται σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα. Για τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα, εισόδημα είναι το εισόδημα που εισπράττεται μέσω μόνιμων εγκαταστάσεων, μειωμένο κατά το κόστος αυτών των μονάδων. Οι δαπάνες αυτές καθορίζονται επίσης σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας. Για άλλους ξένους οργανισμούς κέρδοςθεωρούνται έσοδα που ελήφθησαν από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Φορολογικοί υπάλληλοι

Αυτοί, σύμφωνα με το άρθρο 24 του Κώδικα Φορολογίας, είναι οι οντότητες που εκτελούν τα καθήκοντα υπολογισμού, παρακράτησης από τους πληρωτές και έκπτωσης φόρων στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πράκτορες μπορεί να είναι τόσο ημεδαποί οργανισμοί και μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας αλλοδαπών νομικών προσώπων, όσο και φυσικά πρόσωπα (ιδιώτες επιχειρηματίες, ιδιώτες συμβολαιογράφοι και άλλες ιδιωτικές οντότητες με μισθωτούς υπαλλήλους). Το νομικό καθεστώς αυτών των προσώπων είναι παρόμοιο με το καθεστώς των πληρωτών. Ωστόσο, έχει μια σειρά από διακριτικά χαρακτηριστικά. Φορολογικοί υπάλληλοι:

1. Τηρούν αρχεία για το εισόδημα που συγκεντρώθηκε και καταβλήθηκε στους πληρωτές, που παρακρατήθηκαν και αφαιρέθηκαν στο δημοσιονομικό σύστημα φόρων, συμπεριλαμβανομένου για κάθε εργαζόμενο.
2. Παρέχετε στο IFTS στη διεύθυνση λογιστικής την τεκμηρίωση που είναι απαραίτητη ώστε οι εξουσιοδοτημένοι φορείς να ελέγχουν τον σωστό υπολογισμό, έκπτωση και αφαίρεση των υποχρεωτικών πληρωμών.
3. Ενημερώνουν εγγράφως την εφορία για την αδυναμία παρακράτησης από τα εισοδήματα του πληρωτή και το ύψος της οφειλής. Αυτή η υποχρέωση πρέπει να εκπληρωθεί εντός ενός μηνός από την ημερομηνία κατά την οποία ο αντιπρόσωπος έλαβε γνώση αυτών των περιστάσεων.
4. Υπολογίστε σωστά και έγκαιρα, παρακρατήστε φόρους από τα κεφάλαια που καταβλήθηκαν στον πληρωτή, μεταφέρετέ τους στους κατάλληλους λογαριασμούς του Δημοσίου.
5. Εξασφαλίστε την ασφάλεια της τεκμηρίωσης που απαιτείται για την εκτέλεση των καθηκόντων τους ως αντιπροσώπων για 4 χρόνια.

Για μη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία, οι αντιπρόσωποι μπορεί να είναιφέρεται στην ευθύνη, συμπεριλαμβανομένης της ποινικής ευθύνης, σύμφωνα με τους κανόνες της ρωσικής νομοθεσίας.

Εφορίες

Σχηματίζουν ένα ενιαίο σύστημα παρακολούθησης της τήρησης των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα. Οι εφορίες ελέγχουν την ορθότητα των υπολογισμών, την έγκαιρη και πληρότητα της καταβολής τελών και φόρων στο δημοσιονομικό σύστημα της χώρας. Το κεντρικό σύστημα οργάνων αποτελείται από:

1. Ομοσπονδιακή εκτελεστική δομή εξουσιοδοτημένη να ασκεί εποπτεία και έλεγχο στον φορολογικό τομέα.
2. Εδαφικές διαιρέσεις.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενεργεί ως ομοσπονδιακή εκτελεστική δομή. Της φορολογικής υπηρεσίας προΐσταται προϊστάμενος που διορίζεται και παύεται από τη θέση από την Κυβέρνηση με πρόταση του Υπουργού Οικονομικών. Ο επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας φέρει ατομική ευθύνη για την εκτέλεση των λειτουργιών και των καθηκόντων που ανατίθενται στην Υπηρεσία. Βασικός στόχος της δραστηριότητας των φορολογικών δομών είναι η εξασφάλιση έγκαιρης και πλήρους είσπραξης τελών και φόρων στους προϋπολογισμούς και τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια. Τα εξουσιοδοτημένα όργανα ενεργούν στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους, σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου, συμπεριλαμβανομένων διοικητικών, αστικών κ.λπ.

Λειτουργίες φορολογικών δομών

Οι κύριες λειτουργίες του IFTS περιλαμβάνουν:

1. Λογιστική για τους φορολογούμενους.
2. Εφαρμογή φορολογικού ελέγχου.
3. Εφαρμογή κυρώσεων σε παραβάτες του ΝΚ.
4. Ανάπτυξη φορολογικής πολιτικής της κυβέρνησης.
5. Διεξαγωγή επεξηγηματικών και ενημερωτικών εργασιών για την εφαρμογή των διατάξεων του φόρουνομοθεσία.

UTII στη Ρωσία

Ο ενιαίος φόρος εισάγεται με κανονισμούς δήμων, αστικών περιφερειών, ομοσπονδιακών πόλεων. Το UTII εφαρμόζεται μαζί με το OSNO και ισχύει για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Ο ενιαίος φόρος αντικαθιστά την πληρωμή ορισμένων τύπων κρατήσεων, απλοποιεί και συντομεύει τις επαφές με τη φορολογική υπηρεσία. Ο κατάλογος των αντικειμένων φορολογίας UTII καθορίζεται από το νόμο. Περιλαμβάνει:

1. Retail.
2. Κτηνιατρικές και οικιακές υπηρεσίες.
3. Τοποθέτηση δομών εξωτερικής διαφήμισης και διαφήμιση σε οχήματα.
4. Υπηρεσίες φαγητού.
5. Υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών.
6. Παροχή χώρων συναλλαγών και γης προς ενοικίαση για εμπόριο.
7. Συντήρηση, επισκευή, αποθήκευση, υπηρεσίες πλυσίματος αυτοκινήτων.
8. Παροχή χώρων για προσωρινή διαμονή και διαμονή.

Η φορολογική βάση για τον μήνα αναφοράς προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας τη βασική απόδοση, τον συντελεστή αποπληθωριστή (K1) και την τιμή του φυσικού δείκτη που προβλέπεται στην ομοσπονδιακή νομοθεσία, καθώς και του συντελεστή που λαμβάνει υπόψη τις ιδιαιτερότητες επιχειρηματικής δραστηριότητας (Κ2). Ο φορολογικός συντελεστής καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας και είναι 15%. Ο συντελεστής Κ2 δεν πρέπει να είναι μικρότερος από 0,005 και μεγαλύτερος από 1. Τα αντίστοιχα όρια καθορίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία. Το τρίμηνο χρησιμοποιείται ως φορολογική περίοδος.

Ενιαίος φόρος στην Ουκρανία

Τα άτομα που αποφασίζουν να ασκήσουν επιχειρηματική δραστηριότητα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και αποφασίζουν για το εύρος των μελλοντικών τους δραστηριοτήτων πρέπει να επιλέξουν μια ενιαία φορολογική ομάδα. Πληρωτές των οποίων το εισόδημα δεν υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες εθνικά νομίσματα ετησίως,ανήκουν στην πρώτη ομάδα. Ο φορολογικός συντελεστής για αυτούς είναι έως και 10% του ελάχιστου διαβίωσης (UAH 160). Η δεύτερη ομάδα περιλαμβάνει άτομα των οποίων το ετήσιο εισόδημα δεν υπερβαίνει το 1,5 εκατομμύριο UAH. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 20% του κατώτατου μισθού (έως 640 UAH) Η τρίτη ομάδα περιλαμβάνει οντότητες με εισόδημα έως 5 εκατομμύρια UAH ετησίως. Για αυτούς έχουν οριστεί τα ακόλουθα ποσοστά τζίρου:

• 3 % - για τους υπόχρεους ΦΠΑ;
• 5% - για μη πληρωτές φόρου προστιθέμενης αξίας.

Η τέταρτη ομάδα περιλαμβάνει πρώην φορολογούμενους στη γεωργία. Η μετάβαση από τη μια ομάδα στην άλλη μπορεί να είναι υποχρεωτική ή εθελοντική. Στην πρώτη περίπτωση, η αλλαγή συμβαίνει όταν ξεπεραστεί το ετήσιο όριο εισοδήματος.