Μπορεί η IP να λειτουργήσει με ΦΠΑ; Φόροι στη Ρωσία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Πολλοί νέοι εγγεγραμμένοι επιχειρηματίες έχουν μια ερώτηση: "Μπορεί η IP να λειτουργήσει με ΦΠΑ;". Υπάρχουν πολλές αποχρώσεις της εφαρμογής αυτού του φόρου, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Εάν προσπαθήσετε να απαντήσετε εν συντομία στην ερώτηση, τότε πρέπει οπωσδήποτε να πείτε: "Ναι! Μπορούν." Αλλά σε ποιες περιπτώσεις - αξίζει να το εξετάσετε με περισσότερες λεπτομέρειες.

SP στο OSNO

Σύμφωνα με το νόμο, σε ΦΠΑ υπόκεινται οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, καθώς και οι οργανισμοί, στην περίπτωση που εφαρμόζουν τον ΟΣΝΟ.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες είναι φορολογούμενοι για τις πράξεις τους που πραγματοποιούνται με σκοπό το κέρδος, δηλαδή ως αποτέλεσμα εμπορικών δραστηριοτήτων. Εκτός από τις επιχειρήσεις, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, ένας υπόχρεος ΦΠΑ, πρέπει να εγγραφεί στη φορολογική αρχή και αυτή τη στιγμή έχει το δικαίωμα να επιλέξει το USNO ως φορολογικό σύστημα υποβάλλοντας κατάλληλη αίτηση. Αν μια τέτοια δήλωσηο αυτοαπασχολούμενος δεν υποβάλλει έγκαιρα αίτηση, καθίσταται αυτόματα υπόχρεος φόρου και παραμένει στο BASIC.

SP στο UTII

Ένας επιχειρηματίας μπορεί επίσης να αποφύγει να πληρώσει εάν γίνει πληρωτής UTII και UAT, αλλά μόνο στο βαθμό της απασχόλησης που αποτελεί τη βάση για την εφαρμογή του UTII. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας διεξάγει διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, θα πρέπει να διεξάγει ξεχωριστή λογιστική για τον καθένα και μπορεί να αποδειχθεί ότι είναι υπόχρεος ΦΠΑ για ορισμένους.

Εξαίρεση

Ταυτόχρονα, ακόμη και εκείνοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πληρώνουν UTII σε περίπτωση εισαγωγής προϊόντων και ομάδων εμπορευμάτων στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το εξωτερικό υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο για τέτοια αγαθά.

USN για IP

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι στο STS, αλλά για 3 ημερολογιακούς μήνες το κέρδος του ξεπέρασε τα 2 εκατομμύρια ρούβλια, χάνει αυτόματα την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει το STS και γίνεται πληρωτής φόρου προστιθέμενης αξίας.

Έτσι, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας θα μπορεί να χρησιμοποιήσει την απαλλαγή από την ανάγκη πληρωμής, έχοντας ασήμαντους τζίρους. Μόλις τα έσοδά της υπερβούν το νόμιμο όριο των δύο εκατομμυρίων, η IP μεταφέρεται αυτόματα στο OSNO και γίνεται υπόχρεος ΦΠΑ.

Τέτοιοι κανόνες προβλέπονται από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς. Θα μπορεί να επιστρέψει τη δυνατότητα εφαρμογής της φορολογικής απαλλαγής μόνο το επόμενο ημερολογιακό έτος, εάν στείλει κατάλληλη αίτηση στην επιθεώρηση και επισυνάψει έγγραφα που μπορούν να επιβεβαιώσουν ότι έχει τη δυνατότητα ναεφαρμογή του USNO. Αυτά τα έγγραφα είναι:

• βιβλίο πωλήσεων;
• αντίγραφο βιβλίου εσόδων και εξόδων;
• αντίγραφο ημερολογίου τιμολογίου.

Εάν, σύμφωνα με αυτά τα έγγραφα, τα έσοδα για οποιουσδήποτε τρεις αθροιστικούς μήνες της περιόδου αναφοράς δεν υπερέβαιναν τα δύο εκατομμύρια ρούβλια, το ερώτημα εάν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εργαστούν με ΦΠΑ θα αποφασιστεί αρνητικά. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας αποκτά ξανά τη δυνατότητα να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους επόμενους 12 μήνες και, ως εκ τούτου, παύει να είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Η αίτηση και τα απαιτούμενα δικαιολογητικά πρέπει να υποβληθούν στον έλεγχο το αργότερο μέχρι τις 20 Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους για να δοθεί η ευκαιρία στο STS για την επόμενη χρονιά.

Πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης

Κατά τη διαπραγμάτευση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πληρώνει τον φόρο προστιθέμενης αξίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από το φορολογικό καθεστώς στο οποίο βρίσκεται. Σύμφωνα με την ακόλουθη φορολογική νομοθεσία, τέτοια προϊόντα για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι:

• προϊόντα καπνού;
• αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες με κινητήρες άνω των 150 ίππων. σελ.;
• βενζίνη, ντίζελ. καύσιμο, λάδια κινητήρα;
• κηροζίνη αεροσκαφών, φυσικό αέριο.

Παρά το γεγονός ότι το αλκοόλ περιλαμβάνεται επίσης στη λίστα των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, δεν έχει νόημα να το αναφέρουμε όταν μιλάμε για μεμονωμένους επιχειρηματίες, καθώς από το 2014 απαγορεύεται στους μεμονωμένους επιχειρηματίες να πουλούν αλκοόλ, ανεξάρτητα από το τι είδος φορολογίας στον οποίο υπόκεινται. Αυτός ο κανόνας κατοχυρώνεται στο νόμο.

Φόρος προστιθέμενης αξίας, παραχωρήσεις

Ο νόμος προβλέπει μια σειρά επιλογώνεπιχειρήσεις που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Αντίστοιχα, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασκεί οποιαδήποτε από αυτές τις δραστηριότητες, δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρο. Οι απαλλαγές ΦΠΑ χωρίζονται σε υποχρεωτικές, οι οποίες δεν μπορούν να εφαρμοστούν. Στην περίπτωση τέτοιων δραστηριοτήτων, το ερώτημα εάν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εργαστούν με ΦΠΑ θα επιλυθεί αρνητικά. Υπάρχουν όμως και οι λεγόμενες φορολογικές προτιμήσεις, δηλαδή οι εθελοντικές παροχές, τις οποίες ο φορολογούμενος μπορεί να αποφασίσει να εφαρμόσει ή όχι.

Υποχρεωτικά προνόμια

Οι ακόλουθες επιχειρηματικές επιλογές υπόκεινται σε υποχρεωτική μη εφαρμογή ΦΠΑ:

• Προσωρινή χρήση κτιρίων σε ξένες χώρες ή κατοίκους τους.
• Εμπόριο, παραγωγή ζωτικών ιατρικών προϊόντων, εξαρτημάτων, σύμφωνα με τον κατάλογο που έχει εγκριθεί από το νόμο.
• Παροχή υπηρεσιών για ιατρική διάγνωση, πρόληψη, θεραπεία και αποκατάσταση, αυτή η λίστα δεν περιλαμβάνει κτηνιατρικές κλινικές και κοσμετολογικές κλινικές.
• Παροχή υπηρεσιών φροντίδας για όσους έχουν ανάγκη φροντίδας, έγκυες γυναίκες, άτομα με ειδικές ανάγκες, ηλικιωμένους και παιδιά.
• Μεταφορά επιβατών με αστικές, προαστιακές και υπεραστικές οδικές, σιδηροδρομικές, ποτάμιες και θαλάσσιες μεταφορές, εκτός από ταξί και ταξί σταθερής διαδρομής.
• Παροχή υπηρεσιών και εκτέλεση έργων που παρέχονται από γραφεία τελετών.

προτιμήσεις ΦΠΑ

Εθελοντικές παροχές μπορεί να χρησιμοποιηθούν ή όχι από το SP κατά την αποκλειστική του κρίση. Δεν είναι πάντα σκόπιμο να χρησιμοποιείτε τη δυνατότητα μη εφαρμογής ΦΠΑ γιαεπιχειρηματίας, ορισμένοι φόροι στη Ρωσία δίνουν τα θετικά τους.

Συχνά οι μεγάλοι εργολάβοι που υπόκεινται στο OSNO δεν συνάπτουν συμβάσεις με επιχειρήσεις και επιχειρηματίες που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Διότι μια τέτοια συνεργασία θα τους στερήσει τη δυνατότητα να ασκήσουν το δικαίωμά τους να εφαρμόσουν την έκπτωση για τα αγορασμένα προϊόντα. Μερικές φορές, για να προσελκύσει κερδοφόρους αντισυμβαλλομένους, ένας επιχειρηματίας αρνείται εσκεμμένα να απαλλάξει τον ΦΠΑ. Στους ακόλουθους επιχειρηματικούς τομείς, μπορεί να προκύψει μια τέτοια κατάσταση. Οι προτιμήσεις ΦΠΑ ισχύουν για:

• Παραγωγή και εμπόριο προϊόντων για θρησκευτικούς σκοπούς. Αυτά είναι, για παράδειγμα, θρησκευτική λογοτεχνία, θρησκευτικά αντικείμενα.
• Παροχή υπηρεσιών και παραγωγή αγαθών που παράγονται και πωλούνται από μεμονωμένο επιχειρηματία με αναπηρία ή σε περιπτώσεις όπου ο αριθμός των εργαζομένων με αναπηρία που εργάζονται για έναν επιχειρηματία στο σύνολο υπερβαίνει το 80 τοις εκατό.
• Κατασκευή και εμπορία χειροτεχνίας, τα οποία περιλαμβάνονται σε ειδικούς καταλόγους των τοπικών αρχών.
• Ασφάλειες διαφόρων τύπων.
• Δικηγορικά γραφεία.
• Πώληση εισιτηρίων για προβολές ταινιών, συναυλίες, μαζικές ψυχαγωγικές εκδηλώσεις.
• Το έργο των προγραμματιστών, η πώληση οικιστικών χώρων ή μετοχών σε αυτούς.

συντελεστές ΦΠΑ

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας αποδειχθεί ότι είναι υπόχρεος ΦΠΑ, θα πρέπει να πληρώσει φόρο στον προϋπολογισμό με έναν από τους τρεις εγκεκριμένους συντελεστές. Υπάρχουν φόροι στη Ρωσία που έχουν πολλές επιλογές για συντελεστές, ο ΦΠΑ είναι ένας από αυτούς. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 18%. Λειτουργεί σε όλακαταστάσεις, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο.

Στοιχηματισμός 0 %

Το 0% εφαρμόζεται όταν τα προϊόντα εξάγονται εκτός της χώρας στον τρόπο εξαγωγής, καθώς και σε σχέση με έναν αριθμό δραστηριοτήτων:

• μεταφορά πετρελαίου και φυσικού αερίου εκτός των συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας μέσω αγωγών·
• μεταφορά επιβατών με προαστιακό σιδηρόδρομο ή αεροπορική μεταφορά, όταν ένας από τους προορισμούς βρίσκεται στη Δημοκρατία της Κριμαίας;
• τελωνειακές υπηρεσίες μεταφοράς;
• προϊόντα που εισάγονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας από γραφεία αντιπροσωπείας ξένων κρατών, δεόντως διαπιστευμένα στη Ρωσία, υπό τον όρο ότι χρησιμοποιούνται προς το συμφέρον των διπλωματικών αποστολών και των οικογενειών διπλωματών για προσωπικές ανάγκες.

Στοιχηματίστε 10%

Ένα ποσοστό 10% ισχύει για μια εξαντλητική λίστα προϊόντων που περιλαμβάνει:

• απαραίτητα τρόφιμα;
• προϊόντα για παιδιά;
• όλα τα έντυπα περιοδικά, εκτός από αυτά που περιέχουν ερωτική ή διαφημιστική πτυχή;
• φαρμακευτικά και ιατρικά προϊόντα, εκτός από τα ζωτικής σημασίας, εξαιρούνται πλήρως από τον ΦΠΑ;
• βοοειδή αναπαραγωγής.

Όλα τα άλλα προϊόντα και υπηρεσίες που δεν περιλαμβάνονται στις παραπάνω ομάδες υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 18%.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της εφαρμογής ΦΠΑ

Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, η χρήση του ΦΠΑ έχει πολύ περισσότερα μειονεκτήματα παρά θετικά. Μεταξύ αυτών, αξίζει να σημειωθούν τόσο σημαντικά αρνητικάστιγμές όπως:

- Η διαφορά στις μεθόδους αναγνώρισης εσόδων και εξόδων για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΦΠΑ. Εάν οι οργανισμοί, όταν πληρώνουν φόρο εισοδήματος, μπορούν να επιλέξουν τη μέθοδο αναγνώρισης εσόδων και εξόδων και έτσι να φέρουν πιο κοντά τη λογιστική για δύο φόρους, η IP δεν έχει τέτοια ευκαιρία. Η φορολογική νομοθεσία ορίζει ξεκάθαρα ότι τα έσοδα και τα έξοδα για σκοπούς φορολόγησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να εφαρμόζονται για πληρωμή και για σκοπούς ΦΠΑ - για αποστολή. Δηλαδή, στην πραγματικότητα, θα υπάρξει μια τέτοια κατάσταση όταν σε διαφορετικά λογιστικά μητρώα οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα έχουν διαφορετικά δεδομένα στο τέλος του τριμήνου αναφοράς. Αυτό μπερδεύει πολύ και περιπλέκει το έργο της λογιστικής.

- Η υποχρεωτική ηλεκτρονική δήλωση ΦΠΑ, που εισήχθη από το 2014 για επιχειρήσεις κάθε μορφής ιδιοκτησίας, θα περιπλέξει επίσης το έργο της λογιστικής υπηρεσίας και της ίδιας της IP. Εάν φορολογικές δηλώσεις για USNO και άλλες ειδικές Τα καθεστώτα μπορούν ακόμη να υποβάλλονται στα χαρτιά, τότε η εφαρμογή ΦΠΑ συνεπάγεται αυτόματα πρόσθετο κόστος χρήματος και χρόνου. Θα χρειαστεί να συναφθεί συμφωνία για τη μεταφορά δεδομένων μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών με ειδικό χειριστή, προετοιμάστε την ψηφιακή υπογραφή ενός επιχειρηματία, εγκαταστήστε πρόσθετο λογισμικό, διασφαλίστε τη διαθεσιμότητα του Διαδικτύου στον χώρο εργασίας ενός λογιστή ή επιχειρηματία, κάτι που, κατά πάσα πιθανότητα, θα απαιτήσει συμφωνία με έναν πάροχο υπηρεσιών επικοινωνίας και επιπλέον κόστος.

- Η πολυπλοκότητα και η δυσκινησία της φορολογικής δήλωσης επίσης δεν διευκολύνει τη δουλειά. Η δήλωση ΦΠΑ θα πρέπει να υποβάλλεται ανά τρίμηνο, εντός του ίδιου χρονικού διαστήματος και να καταβάλλεται φόρος. Επιπλέον, η επιθεώρηση είναι πιο στενήπαρακολουθεί την αναφορά των επιχειρήσεων και των μεμονωμένων επιχειρηματιών που πληρώνουν ΦΠΑ. Αυτό οφείλεται σε μεγάλο αριθμό παραβάσεων στον τομέα της φορολογίας ΦΠΑ.

προνόμια ΦΠΑ

Τα πλεονεκτήματα της χρήσης ΦΠΑ από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία περιλαμβάνουν ίσως πιο πρόθυμη συνεργασία μεταξύ μεγάλων πελατών και πληρωτών ΦΠΑ λόγω της δυνατότητας εφαρμογής εκπτώσεων. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για κρατικές συμβάσεις, μεγάλες συμβάσεις σε στρατηγικούς τομείς της οικονομίας.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας σκοπεύει να συμμετάσχει σε τέτοιες δραστηριότητες, το ύψος των συμβολαίων μπορεί να καλύψει όλα τα παραπάνω μειονεκτήματα. Επιπλέον, το γεγονός της εφαρμογής ΦΠΑ επιτρέπει στον επιχειρηματία να λαμβάνει υπόψη τον εισερχόμενο ΦΠΑ ως έκπτωση φόρου, αλληλεπιδρώντας με τους φορολογούμενους ΦΠΑ όχι μόνο στις πωλήσεις, αλλά και στις συναλλαγές αγοράς.

δήλωση ΦΠΑ

Η Δήλωση ΦΠΑ για μεμονωμένους επιχειρηματίες υπάρχει σε διάφορες εκδόσεις. Αυτό είναι:

• Δήλωση ΦΠΑ για IP στο OSNO.
• Δήλωση για μεμονωμένους επιχειρηματίες για ΦΠΑ ειδικών. φορολογικά καθεστώτα.
• δήλωση ΦΠΑ για έμμεσους φόρους.

Στην πρώτη περίπτωση, υποβάλλεται μια τυπική δήλωση ΦΠΑ. Από το 2014 πρέπει να υποβάλλεται μόνο σε ηλεκτρονική μορφή. Σε περίπτωση εντοπισμού σφαλμάτων μετά την υποβολή της δήλωσης, θα πρέπει να αποστέλλεται διευκρίνιση στους επιθεωρητές αμέσως μόλις διαπιστωθούν αυτά τα λάθη. Η δήλωση υποβάλλεται ανά τρίμηνο έως τις 20, με την προϋπόθεση ότι το ποσό των εσόδων χωρίς ΦΠΑ για το τελευταίο τρίμηνο δεν υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο. Σε άλλες επιλογές, η δήλωση αποστέλλεται στο φόροόργανο μηνιαίως επίσης μέχρι τις 20.

Δήλωση ΦΠΑ κατά την ειδική Τα φορολογικά καθεστώτα αποστέλλονται στις φορολογικές αρχές με την επιλογή πώλησης προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή κατά την επιλογή διεξαγωγής πολλών τύπων δραστηριοτήτων. Ένα από τα οποία υπόκειται σε ειδική λειτουργία, ενώ οι άλλοι όχι. Τέτοια δήλωση υποβάλλεται και ηλεκτρονικά έως τις 20.

Δήλωση για τους έμμεσους φόρους υποβάλλεται κατά την πώληση προϊόντων στη ζώνη της τελωνειακής ένωσης. Δηλαδή, κατά την εξαγωγή προϊόντων στο έδαφος της Λευκορωσίας. Τέτοια δήλωση υποβάλλεται στον έλεγχο μετά την εισαγωγή των προϊόντων, μαζί με αίτηση εισαγωγής. Στην επιλογή όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνεργάζεται με οργανισμούς στη Λευκορωσία, το ερώτημα εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να εργαστεί με ΦΠΑ επιλύεται αναμφισβήτητα θετικά. Η δήλωση υποβάλλεται πριν από την 20ή ημέρα από την πίστωση των προϊόντων στο λογιστικό. Αυτός ο τύπος δήλωσης δεν μπορεί να τροποποιηθεί. Σε περίπτωση εντοπισμού σφαλμάτων και ελλείψεων υποβάλλεται νέα αίτηση εισαγωγής.