Αποδοχές διακοπών: πώς να αντικατοπτρίζεται στον φόρο εισοδήματος 6 ατόμων, συμπλήρωση δειγμάτων

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το Έντυπο 6-NDFL εισήχθη από τη φορολογική υπηρεσία της Ρωσίας στις 14 Οκτωβρίου 2015 με εντολή του MMV 7/11/450. Σύμφωνα με τη διάταξη αυτή, όλοι οι φορολογικοί πράκτορες (εταιρείες, επιχειρήσεις, ιδρύματα κ.λπ.) που καταβάλλουν σε άτομα χρηματική αμοιβή για εργασία και πραγματοποιούν άλλες πληρωμές από τις οποίες παρακρατείται φόρος εισοδήματος, υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση με τη μορφή 6-NDFL από 2016.

Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων - τριμηνιαία, αποτελείται από δύο μόνο ενότητες, η δομή του δεν έχει αλλάξει από την ψήφιση του Νόμου.

Ωστόσο, μέχρι σήμερα, η έκθεση είναι η πιο δύσκολη για τους λογιστές, η συμπλήρωσή της εγείρει πολλά ερωτήματα και οι απαντήσεις των φορολογικών αρχών δεν είναι πάντα σαφείς.

Συχνά ένας λογιστής (ειδικά ένας αρχάριος) μπερδεύεται με το ερώτημα πώς να αντικατοπτρίζει τις αποδοχές των διακοπών σε 6-Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος.

Ορισμένες τυπικές καταστάσεις για την πληρωμή των αποδοχών διακοπών, οι οποίες προκαλούν δυσκολίες κατά τη συμπλήρωση των γραμμών της αναφοράς, θα εξεταστούν παρακάτω.

Περιεχόμενο 6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Δήλωση 6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αποτελείται από δύο ενότητες πληροφοριών.

Το πρώτο αντικατοπτρίζει τις συνοπτικές πληροφορίες:

• το ποσό του εισοδήματος (για ολόκληρη την επιχείρηση), δεδουλευμένουπάλληλοι;
• υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για ολόκληρη την επιχείρηση;
• παρακρατημένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Όλα τα ποσά αναφέρονται για τη φορολογική περίοδο από την αρχή του έτους για κάθε φορολογικό συντελεστή.

Η δεύτερη ενότητα περιέχει λεπτομερείς πληροφορίες για κάθε συναλλαγή με την οποία είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρου (Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος).

Οι κύριοι δείκτες του είναι:

• ημέρα λήψης του πραγματικού εισοδήματος (που απεικονίζεται στη γραμμή 100),
• ημέρα παρακράτηση φόρου εισοδήματος (εμφανίζεται στη γραμμή 110),
• ημέρα, όχι αργότερα από την οποία, σύμφωνα με το νόμο, ο παρακρατούμενος φόρος πρέπει να μεταφερθεί στη φορολογική αρχή (γραμμή 120),
• εισόδημα προ φόρων (γραμμή 130),
• παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος (εμφανίζεται στη γραμμή 140).

6-Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος: ο κανόνας για τον αντικατοπτρισμό των αποδοχών διακοπών

Από την πληρωμή μισθών, μπόνους και ορισμένων άλλων πληρωμών που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι αποδοχές διακοπών διαφέρουν ανάλογα με την προθεσμία πληρωμής του φόρου (προσωπικός φόρος εισοδήματος) στον προϋπολογισμό.

Λοιπόν, πώς να αντικατοπτρίσετε τις αποδοχές διακοπών στον φόρο εισοδήματος 6 ατόμων; Όταν αντικατοπτρίζετε τις αποδοχές διακοπών στη 2η ενότητα της δήλωσης, είναι σημαντικό να θυμάστε τον βασικό κανόνα: η πληρωμή του φόρου εισοδήματος για τις αποδοχές πληρωμένων διακοπών πρέπει να πραγματοποιείται το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν οι αποδοχές διακοπών.

Επομένως, εάν οι αποδοχές των αδειών καταβλήθηκαν, για παράδειγμα, στις 20 Ιουνίου 2017, τότε η προθεσμία για την καταβολή του φόρου εισοδήματος είναι η 30/06/17 (εργάσιμη ημέρα). Επομένως, ανεξάρτητα από την ημερομηνία που πραγματικά μεταφέρθηκε ο φόρος, η ημερομηνία καταχωρείται στο 6-NDFL στη σελίδα 12030/06/17.

Αν η προθεσμία για τη μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό πέφτει σε μια "κόκκινη" ημέρα του ημερολογίου (αργία ή Σαββατοκύριακο), τότε η τελευταία ημέρα πληρωμής είναι η επόμενη εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα.

Για παράδειγμα, οι αποδοχές αδείας καταβλήθηκαν σε έναν υπάλληλο στις 28 Απριλίου. Η τελευταία ημέρα του Απριλίου (30 Απριλίου) ήταν ρεπό (Κυριακή), η εργάσιμη ημέρα (πλησιέστερη) - 3 Μαΐου. Η γραμμή 120 καταγράφει την ημερομηνία 2017-03-05.

Θα πρέπει να συμπληρώσετε την αναφορά ακόμη πιο προσεκτικά εάν η ημέρα λήξης του μήνα αποδεικνύεται ότι δεν είναι μόνο Σαββατοκύριακο, αλλά και η τελευταία ημέρα του τριμήνου. Σε αυτήν την περίπτωση, η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος πέφτει την επόμενη εργάσιμη ημέρα του επόμενου τριμήνου (αυτή η κατάσταση συνέβη τον Δεκέμβριο του 2016), οι καταβληθείσες αποδοχές διακοπών αναφέρονται στην επόμενη περίοδο αναφοράς.

Παράδειγμα: πληρωμή διακοπών τον Δεκέμβριο 2016

Ο τρόπος με τον οποίο αντικατοπτρίζεται η ανατροπή των αποδοχών διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων υποδεικνύεται στα παρακάτω παραδείγματα.

Τον Δεκέμβριο του 2016, η OJSC "Privet" συγκέντρωσε αποδοχές διακοπών στους ακόλουθους υπαλλήλους:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28.000 ρούβλια;
• To Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 ρούβλια.

Κατά την πληρωμή των αποδοχών διακοπών, ο φόρος παρακρατήθηκε με συντελεστή 13 τοις εκατό:

• 28000 x 13%=3640 ρούβλια;
• 14000 x 13%=1820 ρούβλια.

Έγινε πληρωμή διακοπών:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• To Kozlov P. I. - 30.12.16.

Φόρος (3640 + 1820=5460 ρούβλια) καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό στις 30/12/16.

31.12.16πέφτει Σαββατοκύριακο, επομένως η τελευταία ημέρα για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η 01/09/17, που είναι η 1η εργάσιμη ημέρα του 2017.

Πώς να αντικατοπτρίσετε τις διακοπές του Δεκεμβρίου σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων; Οι αποδοχές διακοπών που καταβλήθηκαν τον Δεκέμβριο θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην αναφορά για το 4ο τρίμηνο του 2016 και στη δήλωση 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2017.

4ο Τρίμηνο Έκθεση:

• Οιδεδουλευμένες αποδοχές διακοπών (28000+14000=42000 ρούβλια) αντικατοπτρίζονται στην πρώτη ενότητα του εντύπου 6-προσωπικού φόρου εισοδήματος στη γραμμή 020,
• Ο ο δεδουλευμένος φόρος (3640+1820=5460 ρούβλια) αντικατοπτρίζεται στην πρώτη ενότητα στη γραμμή 040,
• Ο παρακράτηση φόρου (5460 ρούβλια) αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 070.
• Οι συναλλαγές δεν εμφανίζονται στη δεύτερη ενότητα, καθώς η προθεσμία για την καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό για τις αποδοχές διακοπών πέφτει την 1η εργάσιμη ημέρα 01/09/17.

Αναφορά για το 1ο τρίμηνο του 2017:

• στην πρώτη ενότητα, τα ποσά για αυτές τις πράξεις δεν εμφανίζονται,
• στη δεύτερη ενότητα εμφανίζονται ως εξής:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

Παράδειγμα: πληρωμή διακοπών τον Ιούνιο 2017

Πώς να αντικατοπτρίζετε σωστά τις αποδοχές διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων τον τελευταίο μήνα του τριμήνου, εάν η τελευταία ημέρα του μήνα είναι εργάσιμη, λάβετε υπόψη το παράδειγμα του Ιουνίου 2017.

Η ημερομηνία κατά την οποία λαμβάνεται το επίδομα αδείας είναι πάντα η ημέρα που πληρώνεται ο υπάλληλος τους.

Η ημερομηνία παρακράτησης φόρου πρέπει να συμπίπτει με την ημέρα καταβολής του εισοδήματος, καθώς το εισόδημα (σε αυτήν την περίπτωση οι αποδοχές διακοπών) καταβάλλονται μείον φόρο εισοδήματος.

Διακοπές με πληρωμή τον Ιούνιο. Η τελευταία ημέρα για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό είναι η 30η Ιουνίου, που είναι εργάσιμη. Οι αποδοχές διακοπών που καταβάλλονται τον Ιούνιο δεν μεταφέρονται στον Ιούλιο (την επόμενη περίοδο αναφοράς), αλλά αντικατοπτρίζονται μόνο στην έκθεση εξαμήνου.

Ας εξετάσουμε τον 6-Φόρο Εισοδήματος Προσωπικού Χαρακτήρα (ένα παράδειγμα συμπλήρωσης για μισό χρόνο) όσον αφορά τις αποδοχές διακοπών.

Τον Ιούνιο του 2017, η Privet LLC πλήρωσε αποδοχές διακοπών στους ακόλουθους υπαλλήλους:

• Στον Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 ρούβλια;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 ρούβλια.

Κατά την πληρωμή από τις αποδοχές διακοπών, ο φόρος εισοδήματος παρακρατήθηκε με συντελεστή 13%:

• 28000 x 13%=3640 ρούβλια;
• 14000 x 13%=1820 ρούβλια.

Ο φόρος εισοδήματος μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στις 2017-06-30.

Στο έντυπο φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, ένα παράδειγμα συμπλήρωσης που εξετάζεται, για μισό χρόνο αυτές οι πράξεις θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην πρώτη και δεύτερη ενότητα:

• στην ενότητα 1, οι αποδοχές διακοπών περιλαμβάνονται στις γραμμές 020, 040 και 070;
• στην ενότητα 2, οι γραμμές 100-140 συμπληρώνονται ως εξής:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Πώς να αντικατοπτρίζεται ο επανυπολογισμός των αποδοχών διακοπών

Υπάρχουν περιπτώσεις όπου οι διακοπές εκδίδονται τις πρώτες ημέρες του μήνα. Το επίδομα αδείας καταβάλλεται πριν από την έναρξη των διακοπών, δηλαδή στο τέλος του μήνα που προηγείται του μήνα έναρξης των διακοπών.

Πώς να αντικατοπτρίζεται η πληρωμή των αποδοχών αδείας σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων; Ένα δείγμα φαίνεται παρακάτω.

Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος έκανε διακοπές για την περίοδο από 2017-07-03 έως 2017-07-17. Οι λογιστές συγκεντρώθηκαν και καταβλήθηκαν αποδοχές αδείας στις 30 Ιουνίου, κατά την πληρωμή τους, ο φόρος που μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στις 30 Ιουνίου παρακρατήθηκε.

Οι αποδοχές διακοπών (10.000 ρούβλια) συγκεντρώθηκαν χωρίς να ληφθούν υπόψη τα κέρδη για τον τελευταίο μήνα (σε αυτήν την περίπτωση, τα κέρδη Ιουνίου δεν λαμβάνονται υπόψη. Κατά τον υπολογισμό των μισθών για τον Ιούνιο 2017, το ποσό των αποδοχών διακοπών θα υπολογιστεί εκ νέου. Θα ανέλθει σε 12.000 ρούβλια. Πρόσθετα δεδουλευμένα για διακοπές - 2000 RUB Παρακράτηση φόρου από το πρόσθετο δεδουλευμένο ποσό - 260 RUB Οι πληρωμές θα γίνουν μαζί με τους μισθούς - 06/07/17.

6-ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για έξι μήνες (μισό έτος) διαμορφώνεται ως εξής:

• Στην ενότητα 1, το επανυπολογισμένο (σωστό) ποσό των αποδοχών διακοπών καταγράφεται στη γραμμή 020.
• Στην ενότητα 2 συμπληρώνονται οι γραμμές 100-140:

100 06/30/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 06/30/17

Στην αναφορά εννέα μηνών (τρίτο τρίμηνο):

• Στην ενότητα 1, τα ποσά που συγκεντρώθηκαν επιπλέον για διακοπές δεν αντικατοπτρίζονται.
• Οι ακόλουθες γραμμές συμπληρώνονται στην ενότητα 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Πώς ελέγχουν οι φορολογικές αρχές

Μετά την παραλαβή της αναφοράς, οι φορολογικές αρχές καταχωρούν τις προθεσμίες πληρωμής φόρου στις γραμμές 120 και παρακρατούν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στη γραμμή 140 σύμφωνα με τον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων στην κάρτα διακανονισμού της εταιρείας με τον προϋπολογισμό. Στη συνέχεια, συγκρίνονται οι ημερομηνίες και τα ποσά των πραγματικών πληρωμών στον προϋπολογισμό από την τράπεζα.

Αν ο έλεγχος αποκαλύψει ότι ο φόρος εισοδήματος που αναφέρεται στις γραμμές 140 καταβλήθηκε σε μικρότερο ποσό ή αργότερα από την ημέρα,καθορίζεται στις γραμμές 120, τότε οι καθυστερήσεις αντικατοπτρίζονται στην κάρτα της εταιρείας για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό.

Η εταιρεία επιβάλλεται πρόστιμο: 20 τοις εκατό του ποσού του φόρου που δεν έχει παρακρατηθεί ή εκπρόθεσμα.

Συμπέρασμα

Η διαδικασία δημιουργίας της φόρμας αναφοράς 6-NDFL εγείρει πολλά ερωτήματα για τους λογιστές. Είναι μικρό, αλλά περιέχει πολλές αποχρώσεις. Όχι πάντα ο λογιστής αντικατοπτρίζει σωστά ορισμένες πράξεις. Αναρρωτική άδεια, μπόνους, αποδοχές αδειών … Πώς να αντικατοπτρίζεται στο 6-προσωπικό φόρο εισοδήματος; Τα παραπάνω είναι μερικές μόνο από τις πτυχές της πλήρωσης.

Πρέπει να θυμάστε ότι εάν κάνατε λάθος με τις ημερομηνίες κατά τη συμπλήρωση, αλλά ο φόρος πληρώθηκε εγκαίρως και πλήρως, τότε θα πρέπει να το εξηγήσετε με το λάθος σας και να υποβάλετε τον ενημερωμένο υπολογισμό στην εφορία. Έτσι θα αποφύγετε τις δυσάρεστες κυρώσεις από την εφορία.

Καλή επιτυχία με τις αναφορές σας!