Ισολογισμός διαχωρισμού κατά την αναδιοργάνωση: χαρακτηριστικά και μορφή

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-17 18:46

Κατά τη διαδικασία της επιχειρηματικής δραστηριότητας, υπάρχει περιοδικά ανάγκη αναδιοργάνωσης της εταιρείας, δηλαδή συγχώνευσής της με άλλο ίδρυμα, απορρόφηση ή απόσυρση υποκαταστήματος σε ξεχωριστή δομική μονάδα. Αυτό αλλάζει την περιουσία και τις υποχρεώσεις της εταιρείας. Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις της επιχείρησης πρέπει να καθοριστούν κατά την ημερομηνία των αλλαγών με τη σύνταξη χωριστικού ισολογισμού.

Essence

Κάθε οργανισμός υποβάλλει μηνιαίες, τριμηνιαίες και ετήσιες εκθέσεις. Οι δύο πρώτες καταρτίζονται σε δεδουλευμένη βάση και αποτελούν ενδιάμεσες εκθέσεις. Σύμφωνα με την παράγραφο 275 της Οδηγίας «Σχετικά με την υποβολή εκθέσεων» αριθ. 191n, σε περίπτωση αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης ενός οργανισμού, πρέπει να υποβληθεί ισολογισμός διαχωρισμού στις ρυθμιστικές αρχές την ημερομηνία των αλλαγών.

Ισολογισμός

Μια αναδιοργανωμένη εταιρεία, η οποία αλλάζει τον όγκο και τη δομή του ισολογισμού, συνεχίζει να λειτουργεί χωρίς να διακόπτει τις δραστηριότητές της. Διαίρεσηο ισολογισμός κατά την κατανομή υποκαταστήματος διαμορφώνεται με βάση την απόφαση των ιδρυτών. Ο λογιστής πρέπει να κατανέμει σωστά την περιουσία μεταξύ των οργανισμών.

Οι πληροφορίες λαμβάνονται από τις τελευταίες υποβληθείσες καταστάσεις, οι οποίες πρέπει επίσης να επισυνάπτονται στον ισολογισμό.

Η συγκεκριμένη μορφή του διαχωριστικού ισολογισμού της αναδιοργάνωσης δεν προβλέπεται από το νόμο. Συστάσεις για τη σύνταξη του ισολογισμού περιέχονται στις Μεθοδολογικές Οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών Αρ. 44ν. Ο ισολογισμός διαχωρισμού πρέπει να περιέχει τα ακόλουθα στοιχεία:

• όνομα του οργανισμού που αναδιοργανώνεται;
• ονόματα διαδόχων;
• μορφές ιδιοκτησίας όλων των συμμετεχόντων στη διαδικασία την ημερομηνία της αναφοράς και μετά την αναδιοργάνωση;
• στοιχεία ενεργητικού, υποχρεώσεις, ίδια κεφάλαια της αναδιοργανωμένης επιχείρησης.

Όλοι οι δείκτες του ισολογισμού κατανέμονται μεταξύ των νέων οργανισμών σύμφωνα με την αναλογία που εγκρίνεται και διευκρινίζεται στην απόφαση των μετόχων. Δεν γίνονται άλλες προσαρμογές στον ισολογισμό και την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Ο ισολογισμός διαχωρισμού ενός οργανισμού του οποίου τα περιουσιακά στοιχεία κατανέμονται μεταξύ "νέων" επιχειρήσεων εμφανίζεται στον πίνακα.

Article	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Στοιχείο
1. ΛΣ	22	20	2
2. OA	-	-	-
Stocks	36	36	0
Προϊόντα	102	0	102
Λογαριασμοί εισπρακτέοι	165	40	125
Τρέχουσες χρηματοοικονομικές επενδύσεις	10	3	7
Μετρητά	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Υπόλοιπο	377	101	276
Παθητικό
1. Καθαρή αξία
Εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο	125	25	100
Κέρδη εις νέο	30	17	13
ΣΥΝΟΛΟ P1	155	42	113
4. Τρέχουσες υποχρεώσεις
Credits	200	52	148
Χρέος στον προϋπολογισμό	22	7	15
ΣΥΝΟΛΟ W4	222	59	163
Υπόλοιπο	377	101	276

Ο διαχωριστικός ισολογισμός πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με την αναλογία μεταβιβαζόμενων υποχρεώσεων και περιουσιακών στοιχείων. Τα ποσοστά που αναφέρονται στην επικεφαλίδα της αναφοράς δείχνουν πώς διαιρείται το εγκεκριμένο κεφάλαιο της "παλιάς" εταιρείας.

Πρόσθετα έγγραφα

Ο ισολογισμός διαχωρισμού κατά την αναδιοργάνωση της εταιρείας πρέπει να ενισχυθεί:

• Η απόφαση των ιδρυτών για την αναδιοργάνωση, η οποία περιγράφει λεπτομερώς τη διαδικασία κατανομής της περιουσίας και των υποχρεώσεων, τις μεθόδους εκτίμησης των περιουσιακών στοιχείων και άλλους όρους.
• Καταστάσεις της αναδιοργανωμένης επιχείρησης, σύμφωνα με τις οποίες εκτιμώνται τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις του διαδόχου.
• Πράξη απογραφής του ισολογισμού της αναδιοργανωμένης εταιρείας, η οποία συντάσσεται πριν από την αναφορά. Τα κύρια έγγραφα για υλικά περιουσιακά στοιχεία επισυνάπτονται σε αυτό.
• Ανάλυση των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών, η οποία θα πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με την ειδοποίηση όλων των αντισυμβαλλομένων σχετικά με την αναδιοργάνωση. Επιπρόσθετα, υποβάλλονται πράξεις συμφωνίας ποσών οφειλών.
• Πράξη συμφιλίωσης διακανονισμών με τον προϋπολογισμό και τα κρατικά κονδύλια.
• Κατάλογος συμφωνιών της απόσχισης επιχείρησης βάσει των οποίων μεταβιβάζονται δικαιώματα και υποχρεώσεις. Χωριστά,πληροφορίες για αμφισβητούμενες υποχρεώσεις που εκκρεμούν στο δικαστήριο.

Κατανομή δεικτών ισολογισμού

Είναι απαραίτητος ο διαχωρισμός των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων σύμφωνα με την απόφαση των ιδρυτών. Για να γίνει αυτό, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Δεν υπάρχουν χωριστοί κανόνες για τη διανομή των περιουσιακών στοιχείων. Συνήθως περιουσία και μετοχές μεταβιβάζονται στην εταιρεία που τα χρειάζεται. Δηλαδή, τα δικαιώματα για αντικείμενα πνευματικής ιδιοκτησίας λαμβάνονται από την εταιρεία που τα χρησιμοποιεί.

Το υπόλοιπο των κεφαλαίων διαμορφώνεται με βάση τα υπόλοιπα σε μετρητά και σε όλους τους λογαριασμούς. Τα δεσμευμένα κεφάλαια δεν περιλαμβάνονται εδώ. Δηλαδή, τα κεφάλαια σε δεσμευμένους λογαριασμούς ή σε χρεοκοπημένες τράπεζες δεν μπορούν να αποδοθούν στα πιο ρευστά περιουσιακά στοιχεία.

Η αξία του κεφαλαίου της παλιάς εταιρείας πρέπει να είναι ίση με το άθροισμα του κεφαλαίου των νέων οργανισμών. Εάν το κεφάλαιο του διαδόχου είναι μικρότερο από αυτό του προκατόχου, τότε τα κέρδη εις νέον αυξάνονται κατά την ίδια διαφορά ή μειώνεται η απώλεια του «νέου» οργανισμού. Στην αντίστροφη περίπτωση, η πηγή της αύξησης του κεφαλαίου μπορεί να είναι μια αυξημένη αξία περιουσίας, πρόσθετο κεφάλαιο ή κέρδη εις νέο. Μια σημαντική προϋπόθεση: το καθαρό ενεργητικό των «νέων» επιχειρήσεων δεν πρέπει να είναι μικρότερο από την αξία του εγκεκριμένου κεφαλαίου τους.

Εάν ο εκδοχέας λάβει το ανατιμημένο ακίνητο, πρέπει να μεταφέρει το αντίστοιχο ποσό πρόσθετου κεφαλαίου. Το κόστος των επιπλέον αγορασθέντων παγίων στοιχείων σε βάρος των στοχευμένων εσόδων πρέπει να αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 98.

Αμφίβολο χρέος καιΗ «νέα» εταιρεία λαμβάνει χρηματοοικονομικές επενδύσεις μαζί με το αντίστοιχο ποσό αποθεματικών.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί της «παλιάς» εταιρείας διανέμονται μεταξύ των διαδόχων σύμφωνα με την αναλογία των μεταβιβασθέντων περιουσιακών στοιχείων. Είναι καλύτερο να μεταφέρετε απαιτήσεις και υποχρεώσεις για μια εταιρεία σε μια επιχείρηση. Προκαταβολές καταβληθέντος ΦΠΑ - στην εταιρεία που έλαβε την αντίστοιχη σύμβαση.

Διόρθωση τιμής

Πριν από τη σύνταξη πράξης διαχωρισμού-ισολογισμού, πρέπει να υπολογίσετε την αξία του ακινήτου. Για τους σκοπούς αυτούς, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την υπολειμματική αξία από τον ισολογισμό ή την αγοραία αξία. Για έναν λογιστή, η πρώτη επιλογή είναι πιο βολική, καθώς αποτρέπει την εμφάνιση διαφορών σε NU και BU. Είναι επωφελές για τους μετόχους να αξιολογούν την αξία των ακινήτων με βάση τις τιμές της αγοράς, ώστε να μην αλλοιώνεται η πραγματική αξία των περιουσιακών στοιχείων. Για τους σκοπούς αυτούς, θα πρέπει να χρησιμοποιείτε τις υπηρεσίες ενός ανεξάρτητου εκτιμητή. Και ο υποψήφιος θα πρέπει να εγκριθεί στην απόφαση για την αναδιοργάνωση. Ο τρόπος μεταβίβασης της περιουσίας επιλέγεται από τους διαχειριστές. Η αξία της ιδιότητας στην αναφορά πρέπει να ταιριάζει με τα δεδομένα στις εφαρμογές.

Οι υποχρεώσεις της επιχείρησης μεταφέρονται μόνο στη λογιστική αξία. Δηλαδή στο ποσό στο οποίο πρέπει να εξοφληθεί η οφειλή από τον πιστωτή. Οι εξαργυρώσιμες αξιώσεις αποτιμώνται στην αγοραία αξία.

Μη καταγεγραμμένες υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία

Οι μη καταχωρημένες υποχρεώσεις στον ισολογισμό πρέπει να καταγράφονται στα παραρτήματα της αναφοράς. Μια τέτοια κατάσταση μπορεί να προκύψει εάν, για παράδειγμα, η εταιρεία συνήψε σύμβαση προμήθειας ακόμη και πριν από την αναδιοργάνωση, δεν απέστειλε τα εμπορεύματα καιη πληρωμή δεν έχει ληφθεί. Ωστόσο, μια τέτοια συμφωνία πρέπει να μεταβιβαστεί σε έναν από τους διαδόχους. Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού θα πρέπει να κατανέμονται μαζί με το χρέος και τις επενδύσεις για τις οποίες πραγματοποιήθηκαν. Το μισθωμένο ακίνητο μεταβιβάζεται σε έναν οργανισμό που το χρειάζεται περισσότερο.

Υπόλοιπο διαχωρισμού σε 1С

Στο πρόγραμμα 1C, η περίοδος επιλέγεται στις ρυθμίσεις δημιουργίας αναφορών στην καρτέλα Γενικά. Εάν υπάρχει ανάγκη συμπλήρωσης αναφοράς για την προηγούμενη περίοδο, τότε η φόρμα της φόρμας μπορεί να προβληθεί στο βιβλίο αναφοράς «Περίοδοι αναφοράς». Κάθε νέα διαμόρφωση περιέχει δείγματα φορμών για τις τρεις προηγούμενες περιόδους. Όλα παρουσιάζονται με τη μορφή ιεραρχικής λίστας. Οποιαδήποτε φόρμα μπορεί να ανοίξει και να επεξεργαστεί. Εάν θέλετε, μπορείτε να συντάξετε ένα υπόλοιπο τουλάχιστον καθημερινά. Για να το κάνετε αυτό, επιλέξτε τον τύπο «Ημέρα» ως ημερομηνία αναφοράς και καθορίστε την προηγούμενη ημερομηνία στις ρυθμίσεις. Για να δημιουργήσετε μια αναφορά, πρέπει να κάνετε κλικ στο κουμπί "Δημιουργία".

Συμπέρασμα

Ο ισολογισμός διαχωρισμού, η μορφή του οποίου παρουσιάζεται στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, συντάσσεται εάν η εταιρεία συγχωνευθεί με άλλον οργανισμό ή διαθέσει ξεχωριστό τμήμα. Τα περιουσιακά στοιχεία διαιρούνται με την υπολειμματική ή την αγοραία αξία. Όλα τα στοιχεία υπολοίπου πρέπει να ταιριάζουν με τα δεδομένα των εφαρμογών. Η οφειλή κατανέμεται κατ' αναλογία των μεταβιβάσιμων περιουσιακών στοιχείων. Το ποσό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων δεν πρέπει να είναι μικρότερο από το ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου.