Φόροι στην Αγγλία για φυσικά και νομικά πρόσωπα. φορολογικό σύστημα του Ηνωμένου Βασιλείου

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι κύριοι φόροι στην Αγγλία είναι ο φόρος εισοδήματος, ο φόρος περιουσίας, ο φόρος υπεραξίας, ο φόρος κληρονομιάς και ο ΦΠΑ. Πολλοί από αυτούς τους φόρους είναι στρωματοποιημένοι: άτομα με υψηλότερα εισοδήματα πληρώνουν υψηλότερους συντελεστές.

Το φορολογικό σύστημα του ΗΒ ισχύει σε ολόκληρο το Ηνωμένο Βασίλειο: στην Αγγλία, τη Σκωτία (με ορισμένες διαφορές), την Ουαλία, τη Βόρεια Ιρλανδία και τα νησιά, συμπεριλαμβανομένων των πλατφορμών γεώτρησης πετρελαίου διεθνών εταιρειών σε χωρικά ύδατα. Τα νησιά της Μάγχης, η Νήσος του Μαν και η Δημοκρατία της Ιρλανδίας έχουν διαφορετική φορολογική νομοθεσία από το Ηνωμένο Βασίλειο.

Φορολογικό έτος

Οι ημερομηνίες της φορολογικής περιόδου αναφοράς ορίζονται από τις 6 Απριλίου ενός ημερολογιακού έτους έως τις 5 Απριλίου του επόμενου έτους. Το τρέχον φορολογικό έτος αναφέρεται στα έγγραφα ως 2019/20.

Κατάσταση φορολογικού κατοίκου: ποιος πρέπει να πληρώνει φόρους και πώς

Ανεξάρτητα από την κατοικία, το εισόδημα όλων των ατόμωνφορολογούνται σε ενιαία προοδευτική φορολογική κλίμακα. Το καθεστώς της φορολογικής κατοικίας καθορίζει ποιο εισόδημα πρέπει να περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση ενός συγκεκριμένου φόρου.

Όλο το εισόδημα ενός φυσικού προσώπου - φορολογικού κατοίκου - θα φορολογείται στο Ηνωμένο Βασίλειο, ανεξάρτητα από τη χώρα - την πηγή εισοδήματος, λαμβάνοντας υπόψη τα οφέλη που προβλέπονται από τις Συμβάσεις για την Αποτροπή της Διπλής Φορολογίας. Τέτοιες συμβάσεις έχουν υπογραφεί από την Αγγλία με τις περισσότερες χώρες.

Οι μη κάτοικοι πληρώνουν φόρους στο δημόσιο ταμείο της Αγγλίας για εισόδημα που λαμβάνεται μόνο από πηγές στο βασίλειο.

Προσδιορισμός φορολογικής κατοικίας

Ένα φυσικό πρόσωπο αναγνωρίζεται ως κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για φορολογικούς σκοπούς όταν πληρούται μία από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• κάτοικοι στη χώρα για τουλάχιστον 183 ημέρες κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους,
• Το έχει κατοικία στο ΗΒ και έχει ζήσει σε αυτό για τουλάχιστον 91 συνεχόμενες ημέρες, 30 από τις οποίες πρέπει να είναι στο φορολογικό έτος αναφοράς.
• Το εργάζεται στο Ηνωμένο Βασίλειο για 356 ημέρες χωρίς σημαντική διακοπή και τουλάχιστον 274 ημέρες πρέπει να είναι στο εν λόγω φορολογικό έτος.

Αυτοί είναι οι καθολικοί κανόνες για τον καθορισμό της φορολογικής κατοικίας, αλλά υπάρχουν και εξαιρέσεις σε αυτούς. Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι το φορολογικό έτος του ΗΒ δεν είναι το ίδιο με το ημερολογιακό έτος.

Κατοικία

Στη διεθνή νομική πρακτική, χρησιμοποιείται για τον καθορισμό του εθνικού δικαίου ή δικαιοδοσίας, σύμφωνα με τους νόμους της οποίας μια συγκεκριμένη υπόθεση πρέπει να εξετάζεται από το δικαστήριο. Η κατοικία χαρακτηρίζειτο καθεστώς των έννομων σχέσεων και της μόνιμης διαμονής σε μια συγκεκριμένη δικαιοδοσία και σε κάποιο βαθμό είναι ανάλογο της ιθαγένειας. Το καθεστώς διαμονής έχει προτεραιότητα στη φορολογική νομοθεσία των περισσότερων χωρών.

Η χρήση του καθεστώτος κατοικίας στη φορολογική νομοθεσία του ΗΒ είναι πιθανώς κληρονομιά του αποικιακού παρελθόντος της Βρετανικής Αυτοκρατορίας και αποτελεί αναχρονισμό στη σύγχρονη εποχή. Ωστόσο, ένας πολίτης μπορεί να είναι φορολογικός κάτοικος εάν έχει τουλάχιστον τέσσερις επαρκείς αποδεδειγμένους συνδέσμους με το ΗΒ και παραμείνει στο ΗΒ για 16 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος. Αυτό δεν είναι πάντα καλό για τον φορολογούμενο.

Φορολογούμενο εισόδημα κατοίκων και μη κατοίκων

Φορολογικά Οι μη κάτοικοι φορολογούνται για το εισόδημα που προέρχεται από το Ηνωμένο Βασίλειο. Οι κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου φορολογούνται για όλα τα εισοδήματα, ανεξάρτητα από την πηγή, συμπεριλαμβανομένων των ξένων επενδύσεων και των τόκων αποταμίευσης, του εισοδήματος από ενοίκια από ακίνητα στο εξωτερικό και του εισοδήματος από ξένες συντάξεις, σύμφωνα με τους κανόνες και τους συντελεστές της βρετανικής φορολογικής νομοθεσίας.

Φόρος εισοδήματος

Στη χώρα, πολλοί από τους φόρους που ένα άτομο είναι υπεύθυνο να πληρώσει συνδέονται με τους συντελεστές φόρου εισοδήματος. Ο βασικός τύπος για τον υπολογισμό του φόρου είναι να αθροιστούν όλα τα προσωπικά εισοδήματα και τα οφέλη των φορολογουμένων, να αφαιρεθεί το προσωπικό επίδομα (το μη φορολογητέο ελάχιστο εισόδημα που απαλλάσσεται από τη φορολογία) και στη συνέχεια να πληρωθεί ο φόρος που υπολογίζεται με τον κατάλληλο συντελεστή για αυτό το ποσό.

Το 2018/19Το προσωπικό επίδομα ήταν 11.850 £ το φορολογικό έτος, αυξάνοντας σε 12.500 £ το 2019/20.

Στο Ηνωμένο Βασίλειο υπάρχει μια προοδευτική κλίμακα φόρου εισοδήματος, οι συντελεστές κλιμακώνονται ανάλογα με το εισόδημα. Αυτά τα ίδια εύρη εισοδήματος χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό άλλων φορολογικών συντελεστών, όπως τα κέρδη κεφαλαίου.

Φόρος επί του εισοδήματος από ενοίκια

Ο φόρος στο εισόδημα από ενοικίαση ακινήτων καταβάλλεται από όλους τους ιδιοκτήτες, ανεξάρτητα από το καθεστώς διαμονής. Ισχύουν ειδικοί κανόνες για μονοκατοικίες και ενοικιαζόμενα ακίνητα για διακοπές. Για ξένους ιδιοκτήτες ισχύουν διαφορετικοί φορολογικοί κανόνες.

Οι καθαρές αποδείξεις ορίζονται ως ακαθάριστες αποδείξεις ενοικίων μείον τα επιτρεπόμενα έξοδα. Το ΗΒ απαγορεύει το μεγαλύτερο μέρος των κεφαλαιουχικών δαπανών της ακίνητης περιουσίας να εκπίπτουν, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων αγοράς ή ανακαίνισης, αποσβέσεων και ορισμένων τόκων στεγαστικών δανείων.

Φόροι Ακινήτων

Το Ηνωμένο Βασίλειο έχει τον δεύτερο υψηλότερο φόρο ακινήτων μετά τις ΗΠΑ.

Υπάρχουν δύο μορφές φόρου ακίνητης περιουσίας στο κράτος. Όταν αγοράζετε ακίνητο στο Ηνωμένο Βασίλειο, απαιτείται να πληρώσετε τον φόρο επί της γης (SDLT). Το SDLT ισχύει μόνο για οικιστικά ακίνητα άνω των 125.000 £. Και μη οικιστικά ακίνητα με τιμή κτήσης άνω των 150.000 £.

Τέλη χαρτοσήμου επιβάλλονται στην Αγγλία και τη Βόρεια Ιρλανδία. Η Σκωτία και η Ουαλία επιβάλλουν δικούς τους φόρους στις συναλλαγές γης και ιδιοκτησίας. Σε καθεμία από τις αυτονομίες, τα ποσοστά σεη αγορά επενδυτικών ακινήτων και η αγορά κατοικίας παρουσία οικιστικών ακινήτων είναι υψηλότερες.

Όπως ο φόρος εισοδήματος, ο SDLT είναι προοδευτικός. Ο φόρος καταβάλλεται εντός 30 ημερών από την ολοκλήρωση της συναλλαγής αγοραπωλησίας. Η υποχρέωση δήλωσης, υπολογισμού και πληρωμής φόρου συνήθως ανατίθεται στον δικηγόρο που συντάσσει τη συναλλαγή, με την επακόλουθη προσκόμιση του τιμολογίου στον πελάτη.

Υπάρχουν φορολογικά κίνητρα που σας επιτρέπουν να μειώσετε τον φόρο ακινήτων στο ΗΒ, για παράδειγμα, όταν αγοράζετε πολλά ακίνητα ταυτόχρονα.

Μια άλλη μορφή βρετανικού φόρου ακίνητης περιουσίας είναι ο δημοτικός φόρος. Η φορολογική περίοδος αναφοράς για αυτόν τον φόρο είναι ένα έτος. Ο τοπικός δημοτικός φόρος που δεν σχετίζεται με συναλλαγές πωλήσεων είναι επίσης στρωματοποιημένος.

Οι δήμοι αξιολογούν ετησίως το ακίνητο που υπάγεται στη δικαιοδοσία τους και ορίζουν το ποσό του φόρου στην εκτιμώμενη αξία.

Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών

Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών (CGT) χρεώνεται στη διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης και της τιμής αγοράς των περιουσιακών στοιχείων. Το CGT χρεώνεται σε κερδοφόρες πωλήσεις μιας σειράς περιουσιακών στοιχείων.

Τα φορολογητέα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν:

• προσωπικό ακίνητο αξίας 6.000 £ ή περισσότερο (εξαιρουμένων των οχημάτων);
• οικιστική ιδιοκτησία;
• μετοχές που δεν είναι σε ISA ή PEP;
• επιχειρηματικά στοιχεία.

Το CGT πρέπει να καταβληθεί για όλα τα περιουσιακά στοιχεία του Ηνωμένου Βασιλείου ανεξάρτητα από το καθεστώς φορολογικής κατοικίας.

Κέρδος από την πώληση περιουσιακών στοιχείων προστίθεται στο λοιπό φορολογητέο εισόδημα ενός ατόμου κατά το φορολογικό έτος αναφοράς. Ο φορολογικός συντελεστής υπεραξίας του Ηνωμένου Βασιλείου εξαρτάται από το ποσό του ετήσιου εισοδήματος:

• Αν το συνολικό φορολογητέο εισόδημά σας είναι μικρότερο από 46.350 £, ο συντελεστής φόρου κεφαλαιουχικών κερδών είναι 18% σε ακίνητα και 10% σε άλλα περιουσιακά στοιχεία.
• Εάν το ποσό της υπεραξίας συν τα άλλα εισοδήματα υπερβαίνει τις £43.350, το ποσοστό θα είναι 20% των εσόδων από την πώληση άλλων περιουσιακών στοιχείων και 28% του ποσού που υπερβαίνει τις £46.350.

Στη χώρα, οποιοσδήποτε φόρος βάσει κλίμακας προοδευτικής φορολογίας υπολογίζεται σύμφωνα με το ίδιο σύστημα: καταβάλλεται υψηλότερος συντελεστής για εισόδημα που υπερβαίνει το μέγιστο όριο για την εφαρμογή του προηγούμενου συντελεστή.

Φόρος κληρονομιάς

Ο φόρος κληρονομιάς είναι μια εφάπαξ πληρωμή που επιβάλλεται με την απόδειξη κληρονομιάς που υπερβαίνει την αφορολόγητη αξία, η οποία επί του παρόντος ανέρχεται σε 325.000 £. Ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή 40% επί του ποσού που υπερβαίνει το ανώτατο όριο. Διατίθεται φορολογική ελάφρυνση 4% εάν ο φορολογούμενος δωρίσει περισσότερο από το 10% της κληρονομημένης περιουσίας σε φιλανθρωπικούς σκοπούς.

Φόρος Μεταφορών

Στην Αγγλία, όπως σε όλες τις χώρες, το ποσό του φόρου μεταφοράς εξαρτάται από το μέγεθος του κινητήρα, τον τύπο του καυσίμου που χρησιμοποιείται, τις εκπομπές τοξικών ουσιών στο περιβάλλον και την ημερομηνία κατασκευής του αυτοκινήτου.

Φορολογικοί συντελεστέςγια οχήματα εναλλακτικών καυσίμων 10 λίβρες χαμηλότερα από ό,τι για οχήματα βενζίνης και ντίζελ.

Φόρος εταιρικής και ατομικής επιχείρησης

Οι ατομικοί ιδιοκτήτες πρέπει να εγγραφούν στο HMRC. Οι περισσότερες εταιρείες στο Ηνωμένο Βασίλειο φορολογούνται με συντελεστή 20% επί του καθαρού εισοδήματός τους και υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση εταιρείας. Τα επιτρεπόμενα έξοδα περιλαμβάνουν τα συνήθη λειτουργικά έξοδα και, εάν οι εταιρείες λειτουργούν από ξεχωριστό γραφείο στην ιδιωτική κατοικία του ιδιοκτήτη ή του διευθύνοντος συμβούλου, μπορεί να περιλαμβάνουν ένα αναλογικό μερίδιο των εξόδων του νοικοκυριού.

Τα άτομα δικαιούνται ένα αναλογικό ποσό εξόδων οχήματος εάν χρησιμοποιούν το προσωπικό τους όχημα για επαγγελματικούς σκοπούς.

Ένα από τα οφέλη της λειτουργίας ορισμένων επιχειρηματικών δομών, όπως μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, είναι η δυνατότητα λήψης χρημάτων από την εταιρεία με τη μορφή μερισμάτων. Ο συντελεστής φόρου μερισμάτων είναι χαμηλότερος από τους συντελεστές φόρου εισοδήματος.

Ο ισχύων εταιρικός φόρος στο Ηνωμένο Βασίλειο εξαρτάται από το επίπεδο των κερδών της εταιρείας και τη νομική μορφή επιχειρηματικής δραστηριότητας:

• ως εταιρεία περιορισμένης ευθύνης;
• ως ξένη εταιρεία με υποκατάστημα ή μόνιμη εγκατάσταση στο Ηνωμένο Βασίλειο;
• ως σύλλογος, συνεταιρισμός ή άλλη μη εταιρική σχέση (όπως δημόσιο ή φιλανθρωπικό ίδρυμα).

φόρος μερισμάτων

Οι κάτοχοι μετοχών σε βρετανικές εταιρείες πληρώνουν φόρο επί των μερισμάτων. Υπάρχει μια φορολογική απαλλαγή τουλάχιστον 2.000 £ ανά φορολογικό έτος.

Οι συντελεστές φόρου μερισμάτων στο Ηνωμένο Βασίλειο έχουν ως εξής:

• 7, βασικό επιτόκιο 5%,
• 32, 5% υψηλότερο ποσοστό;
• 38, 1% επιπλέον τιμή.

ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ, ή φόρος επί των πωλήσεων, αναφέρεται μερικές φορές ως φόρος επιχειρήσεων στο ΗΒ. Ισχύει για όλα σχεδόν τα αγαθά και τις υπηρεσίες, επομένως η απάντηση στο ερώτημα ποιος είναι ο φορολογούμενος ΦΠΑ είναι προφανής. Μπορεί επίσης να ισχύει για αγαθά και υπηρεσίες από το εξωτερικό εάν η εταιρεία υπερβαίνει ορισμένα όρια. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι ένα ανάλογο του ΦΠΑ σε υπηρεσίες μη κατοίκων, εξοικειωμένο με τη ρωσική νομοθεσία.

Η τυπική φορολογική περίοδος ΦΠΑ είναι ένα τέταρτο. Αλλά υπάρχει μια σειρά απλουστευμένων μεθόδων για τον υπολογισμό αυτού του φόρου με τον προϋπολογισμό. Η εταιρεία μπορεί να επιλέξει τον τρόπο προκαταβολής. Το μέγεθός τους καθορίζεται από τη δραστηριότητα του προηγούμενου έτους. Οι προκαταβολές καταβάλλονται στον προϋπολογισμό μηνιαία ή τριμηνιαία. Η φορολογική περίοδος για τον ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση θα είναι ένα έτος.

Ένα χαρακτηριστικό της φορολογικής νομοθεσίας είναι ο μεγάλος αριθμός μεθόδων φορολογικής λογιστικής για φορολογικούς σκοπούς. Αυτό είναι πολύ βολικό για τον φορολογούμενο. Είναι δυνατή η βελτιστοποίηση της λογιστικής με δύο τρόπους: τόσο ελαχιστοποιώντας το κόστος πληρωμής όσο και λογιστικό κόστος. Πολλές εταιρείες που πληρώνουν ΦΠΑ εκμεταλλεύονται αυτήν την ευκαιρία.

Ο τυπικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 20%. Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες φορολογούνται με χαμηλότερους συντελεστές.

Τρέχοντες συντελεστές φόρου προστιθέμενης αξίας στη χώρα:

• 20% - το πρότυπο ισχύει για τα περισσότερα αγαθά και υπηρεσίες;
• 5% μειωμένο ποσοστό για ιατρικό εξοπλισμό, μικρά αυτοκίνητα, είδη υγιεινής και υγιεινής κ.λπ.
• 0% - μηδενικός συντελεστής. Ισχύει για προϊόντα χαμηλής βαθμολογίας: παιδικές τροφές, ρούχα, βιβλία, περιοδικά κ.λπ.

Όπως στη ρωσική δικαιοδοσία, ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Δεν είναι σαφές πόσες εταιρείες δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, εκτός από τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες, ιατρικά και εκπαιδευτικά κέντρα, και υπάρχουν άλλες. Η πώληση εμπορικών ακινήτων και οικοπέδων δεν φορολογούνται.

Εάν είναι οικονομικά εφικτό στο πλαίσιο της επιχείρησης, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αρνηθεί την απαλλαγή και να μεταβεί στη χρήση τυπικών συντελεστών ΦΠΑ. Πόσες εταιρείες ασκούν αυτό το δικαίωμα είναι άγνωστο.

Δήλωση φόρων από φυσικά πρόσωπα

Οι φόροι για ένα άτομο που απασχολείται στο Ηνωμένο Βασίλειο παρακρατούνται, καταβάλλονται και δηλώνονται από τον εργοδότη, όπως και οι εισφορές Εθνικής Ασφάλισης. Οι φορολογικοί κάτοικοι που λαμβάνουν εισόδημα από άλλες χώρες υποχρεούνται να το δηλώσουν οι ίδιοι.

Για ηλεκτρονική δήλωση, η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης είναι η 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Η έντυπη δήλωση υποβάλλεται στην εφορία το αργότερο έως τις 31 Οκτωβρίου. Οι προκαταρκτικές πληροφορίες για το εισόδημα από το εξωτερικό πρέπει να γνωστοποιούνται στις δημοσιονομικές αρχές στο τέλος του φορολογικού έτους, δηλαδή το αργότερο στις 5Απρίλιος.

Επιστροφή φόρου

Υπό ορισμένες προϋποθέσεις, ο φορολογούμενος δικαιούται έκπτωση (επιστροφή) φόρου στην Αγγλία για λόγους που προβλέπονται στη φορολογική νομοθεσία.

Η αίτηση για επιστροφή χρημάτων υποβάλλεται στις δημοσιονομικές αρχές ηλεκτρονικά το νωρίτερο τον Οκτώβριο. Οι όροι για την εξέταση τέτοιων αιτήσεων και την επιστροφή χρημάτων δεν υπερβαίνουν τον ενάμιση μήνα.

Φοροδιαφυγή

Όπως σε κάθε δικαιοδοσία, τιμωρείται με πρόστιμο που μπορεί να φτάσει το 100% του ποσού του κρυφού φόρου. Οι κυρώσεις για την καθυστερημένη υποβολή φορολογικών δηλώσεων δεν συνδέονται με το ποσό των φόρων, το πρόστιμο είναι σταθερό - 100 λίρες στερλίνες.