Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος: διαδικασία, προθεσμία, σκοπός

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-17 18:46

Κάθε επιχειρηματίας αντιμετωπίζει διαφορετικούς φορολογικούς ελέγχους. Μπορούν να είναι κάμερες ή πεδίου, προγραμματισμένες ή μη. Διενεργούνται αποκλειστικά από επιθεωρητές που εργάζονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και διορίζεται ειδική επιτροπή για να επισκεφθεί την ίδια την επιχείρηση. Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τι είναι ένας επιτόπιος φορολογικός έλεγχος, πότε διενεργείται σε σχέση με μια συγκεκριμένη επιχείρηση, πότε εκτελούνται οι προγραμματισμένες δραστηριότητες και ποιος είναι ο σκοπός της διεξαγωγής.

Η ουσία της επιταγής

Οι επιθεωρητές ισχυρίζονται ότι επισκέπτονται την επιχείρηση και εξετάζουν την τεκμηρίωσή της επί τόπου, που είναι ο πιο αποτελεσματικός και αξιόπιστος τρόπος για να ελέγξουν την εταιρεία. Τα χαρακτηριστικά του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου περιλαμβάνουν:

• ο κύριος στόχος αυτής της εκδήλωσης είναι η ανάγκη να βεβαιωθείτε ότι ο λογιστής του οργανισμού καθορίζει σωστά το ποσό του φόρου και επίσης το πληρώνει σωστά.
• σύμφωνα με τα αποτελέσματα της διαδικασίας, αποκαλύπτονται ληξιπρόθεσμες οφειλές και άλλα προβλήματα·
• αν υπάρχουν σοβαρές παραβάσεις, η εταιρείαθεωρείται υπόλογος, και μπορεί ακόμη και να είναι εγκληματικό για τη διοίκηση της εταιρείας·
• Η έκπληξη είναι ένας σημαντικός παράγοντας, και ιδιαίτερα οι μη προγραμματισμένες επιθεωρήσεις, έτσι ώστε οι επιθεωρητές να μπορούν να αποτρέψουν την καταστροφή ή την απόκρυψη τεκμηρίωσης.
• μια τέτοια εκδήλωση πραγματοποιείται τόσο σε σχέση με διαφορετικές εταιρείες όσο και με μεμονωμένους επιχειρηματίες.
• η βάση για τη διαδικασία είναι η εντολή του επικεφαλής ενός συγκεκριμένου τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις η εντολή μπορεί να εκδοθεί από τον αναπληρωτή του.

Η επαλήθευση πραγματοποιείται στην τοποθεσία της εταιρείας. Εάν η εταιρεία έχει υποκαταστήματα σε άλλες πόλεις, τότε η τεκμηρίωση μπορεί να μελετηθεί σε αυτά τα τμήματα.

Ποιοι είναι οι περιορισμοί;

Σχεδόν όλες οι εταιρείες φοβούνται αυτό το γεγονός, καθώς σχεδόν πάντα οι επιθεωρητές αποκαλύπτουν σημαντικές παραβιάσεις, γεγονός που οδηγεί στο να λογοδοτήσει η διοίκηση της εταιρείας. Ωστόσο, η διενέργεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου έχει ορισμένους περιορισμούς.

Αυτές περιλαμβάνουν το γεγονός ότι δεν θα είναι δυνατός ο έλεγχος της τεκμηρίωσης της εταιρείας σε προγραμματισμένη βάση, εάν η εταιρεία άνοιξε πριν από λιγότερο από τρία χρόνια. Είναι αδύνατο να μελετήσετε τις ίδιες εργασίες δύο φορές σε μια περίοδο.

Ποιες είναι οι προθεσμίες;

Η διαδικασία μπορεί να πραγματοποιηθεί για διαφορετικό χρονικό διάστημα, καθώς επηρεάζεται από διαφορετικούς παράγοντες. Η τυπική διάρκεια για έναν επιτόπιο φορολογικό έλεγχο είναι δύο μήνες και αυτή η χρονική περίοδος αναφέρεται σαφώς στον Φορολογικό Κώδικα.

Εάν υπάρχουν δυσκολίες ή πάρα πολλά έγγραφα, τότε επιτρέπεται η αύξηση της διαδικασίας έως και τέσσερις μήνες. Εάν η υπό μελέτη εταιρείακλείνει, ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος μπορεί να διαρκέσει έως και έξι μήνες.

Έξι μήνες είναι η μέγιστη περίοδος κατά την οποία μπορούν να ελεγχθούν τα έγγραφα της εταιρείας από επιθεωρητές στο γραφείο της, εκτός εάν αυτή η διαδικασία ανασταλεί για διάφορους λόγους.

Τύποι επιθεωρήσεων

Η διαδικασία μπορεί να είναι διαφορετική, καθώς διαφέρει ανάλογα με διάφορα κριτήρια.

Κριτήρια επαλήθευσης	Προβολές
Σύμφωνα με τη μέθοδο διεξαγωγής	Στερεό. Ένας τέτοιος επιτόπιος φορολογικός έλεγχος περιλαμβάνει τη μελέτη όλων των διαθέσιμων εγγράφων και εκθέσεων. Αυτό σας επιτρέπει να βρείτε διάφορα έγγραφα που θεωρούνται ύποπτα από τους επιθεωρητές.
	Προσαρμοσμένο. Τα έγγραφα που αφορούν μόνο έναν συγκεκριμένο φόρο ή περίοδο μελετώνται. Επιπλέον, έγγραφα που προκαλούν υποψίες μεταξύ των επιθεωρητών ενδέχεται να υποβληθούν σε έρευνα.
Σύμφωνα με το αντικείμενο μελέτης	Μελέτη του άμεσου φορολογούμενου.
	Επαλήθευση του υποκαταστήματος.
	Έρευνα για μια ομάδα φορολογουμένων.
Για φόρους	Θεματικό. Η διενέργεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου αυτού του τύπου συνίσταται στο γεγονός ότι μελετάται οποιοδήποτε είδος φόρου.
	Σύμπλεγμα. Υποθέτει ότι τα έγγραφα για όλες τις φορολογικές εκπτώσεις έχουν μελετηθεί.
Με τη μέθοδο οργάνωσης	Σχεδιασμένο. Τέτοιοι επιτόπιοι φορολογικοί έλεγχοιαρχές διενεργούνται μόνο μετά από προηγούμενη ειδοποίηση του φορολογούμενου για την επίσκεψη των επιθεωρητών.
	Μη προγραμματισμένο. Πραγματοποιήθηκε μετά τη λήψη συγκεκριμένης καταγγελίας κατά μιας εταιρείας ή αποδεικτικών στοιχείων σοβαρών παραπτωμάτων, έτσι οι επιθεωρητές επισκέπτονται το εργοστάσιο απροειδοποίητα για να αιφνιδιάσουν τη διοίκηση και τους εργαζόμενους.

Είναι οι απρογραμμάτιστες επιθεωρήσεις που θεωρούνται οι πιο σκληροί και τρομακτικοί για όλες τις εταιρείες. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι εργαζόμενοι δεν μπορούν να προετοιμαστούν για την επίσκεψη των επιθεωρητών, με αποτέλεσμα συχνά να χάνονται και να φοβούνται. Τέτοιες μελέτες διενεργούνται σπάνια, καθώς οι επιθεωρητές πρέπει να έχουν υποψίες ότι εάν ειδοποιηθούν οι υπάλληλοι της εταιρείας, μπορούν να καταστρέψουν σημαντικά έγγραφα. Η βάση είναι καταγγελίες ή άμεσες αποδείξεις σοβαρών παραβιάσεων που διαπράχθηκαν από υπαλλήλους της εταιρείας κατά τη λειτουργία της εταιρείας.

Προκαταρκτικό στάδιο

Η διαδικασία επαλήθευσης αποτελείται από την υλοποίηση πολλών σταδίων, αφού αρχικά επιλέγονται οι φορολογούμενοι που θα επισκεφθούν οι ελεγκτές. Στο τέλος της μελέτης, λαμβάνεται απόφαση από ειδικούς με βάση τις πληροφορίες που λαμβάνονται. Κάθε στάδιο απαιτεί συγκεκριμένες σύνθετες ενέργειες.

Το προπαρασκευαστικό στάδιο περιλαμβάνει τη διαμόρφωση ενός σχεδίου επιτόπιων φορολογικών ελέγχων. Περιέχει πληροφορίες σχετικά με το ποιες επιχειρήσεις θα διερευνηθούν, πόσος χρόνος θα αφιερωθεί περίπου σε κάθε συμμετέχοντα και επίσης πότε θα γίνει επίσκεψη σε μια συγκεκριμένη εταιρεία. Εκτελούνται πρόσθετες ενέργειες:

• προσδιορίστε τους επιθεωρητές που θα συμμετάσχουν σε επιτόπιους ελέγχους των φορολογικών αρχών,
• δεδομένα για όλους τους φορολογούμενους που περιλαμβάνονται στο πρόγραμμα μελετώνται·
• εντοπίζονται κίνδυνοι παραβιάσεων;
• καθορισμός ακριβώς ποιοι φόροι θα μελετηθούν, ποια περίοδος θα επηρεαστεί και ποιες δραστηριότητες θα πραγματοποιηθούν για τη λήψη των απαραίτητων πληροφοριών,
• υπολογίζει πόσος χρόνος και προσπάθεια θα χρειαστούν για να ολοκληρωθεί η διαδικασία;
• το λαμβανόμενο τριμηνιαίο πρόγραμμα συντονίζεται.

Όταν επιλέγει εταιρείες που θα συμμετάσχουν στον έλεγχο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία χρησιμοποιεί τις δικές της πηγές δεδομένων και λαμβάνει επίσης υπόψη διάφορες καταγγελίες και άλλα δεδομένα σχετικά με επιχειρήσεις.

Μετά τη συλλογή των απαραίτητων στοιχείων για όλες τις εταιρείες, δημιουργείται ένας ειδικός φάκελος για κάθε φορολογούμενο.

Πώς επιλέγονται οι συμμετέχοντες;

Η διαδικασία επιλογής εταιρειών για τις οποίες θα πραγματοποιηθεί ο επιτόπιος έλεγχος χωρίζεται σε πολλά διαδοχικά στάδια. Αυτά περιλαμβάνουν:

• 1ο στάδιο. Βρίσκεται στο γεγονός ότι καθορίζεται πόσες εταιρείες μπορούν να ελεγχθούν σε μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, που συνήθως αντιπροσωπεύεται από το ένα τέταρτο. Με βάση αυτές τις πληροφορίες, καταρτίζεται ένα σχέδιο. Λαμβάνεται υπόψη ο φόρτος εργασίας κάθε υπαλλήλου της επιχείρησης τα τελευταία δύο χρόνια.
• 2ο στάδιο. Έχει σχηματιστεί μια λίστα με όλες τις εταιρείες που πρέπει να ελεγχθούν, ώστε να περιλαμβάνονται στο σχέδιο.
• 3ο στάδιο. Ένα συμπέρασμα συντάσσεται από έναν υπάλληλο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας,που αναλύει τη χρηματοοικονομική απόδοση των επιχειρήσεων, η οποία σας επιτρέπει να προσδιορίσετε ποιες εταιρείες πρέπει να ελεγχθούν σε ένα δεδομένο τρίμηνο.
• 4ο στάδιο. Εντοπίζονται οι φορολογούμενοι που εντάσσονται στο σχέδιο καταρχήν και αποτελούν προτεραιότητα. Για αυτό λαμβάνονται υπόψη τα αποτελέσματα προηγούμενων ελέγχων γραφείου. Αποφασίζει επίσης ποιες εταιρείες πρέπει να επισκέπτονται ξανά για να βεβαιωθεί ότι συμμορφώνονται με τις οδηγίες της προηγούμενης επιτροπής επιθεώρησης.
• 5ο στάδιο. Καταρτίζεται ετήσια λίστα φορολογουμένων, η οποία πρέπει να αποτελέσει αντικείμενο έρευνας. Το έγγραφο είναι εμπιστευτικό, επομένως δεν επιτρέπεται στους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας να αποκαλύπτουν πληροφορίες.

Η ουσία ενός επιτόπιου φορολογικού ελέγχου δεν είναι μόνο ο εντοπισμός διαφόρων παραβιάσεων, αλλά και η πρόληψη των συνεπειών τους, επομένως, εάν, βάσει των αποτελεσμάτων μιας μελέτης εγγράφων, υπάρχουν υποψίες ότι μια εταιρεία παραβιάζει συστηματικά τους κανόνες υπολογισμού διάφορων φόρων, τότε σίγουρα θα ελεγχθεί για τοποθεσία.

Ποιες εταιρείες κινδυνεύουν να συμπεριληφθούν στο πρόγραμμα;

Όταν καθορίζουν ποιοι φορολογούμενοι θα συμπεριληφθούν σε αυτήν τη λίστα, οι επιθεωρητές λαμβάνουν υπόψη διαφορετικές παραμέτρους. Ταυτόχρονα, όμως, οι ίδιες οι εταιρείες μπορούν να καθορίσουν εάν θα διενεργηθεί επιτόπιος φορολογικός έλεγχος σε σχέση με αυτές. Οι εταιρείες που περιλαμβάνονται πιο συχνά στη λίστα είναι αυτές με τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• Οι δαπάνες μόλις υπερβαίνουν τα έσοδα;
• Εκδόθηκαν αρκετές παρακρατήσεις για μία φορολογική περίοδο,
• η δαπάνη υπερβαίνει τακτικά τις εισπράξεις μετρητών;
• διαθέσιμοασυνέπειες στους οικονομικούς δείκτες που αποκαλύπτονται κατά τη διαδικασία μελέτης τεκμηρίωσης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία·
• υπάλληλοι υπηρεσιών έλαβαν πληροφορίες ότι διάφορα έγγραφα υπέστησαν ζημιές ή σκόπιμα καταστράφηκαν στην εταιρεία.
• γραπώθηκε μια καταγγελία στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία που περιείχε πληροφορίες ότι η εταιρεία χρησιμοποιεί διάφορες παράνομες μεθόδους για να αποφύγει την πληρωμή φόρων, επομένως η φορολογική βάση μειώνεται αδικαιολόγητα.
• οι δείκτες σε μέγεθος είναι κοντά στις οριακές τιμές που επιτρέπουν τη χρήση του απλοποιημένου καθεστώτος;
• ο οργανισμός έχει συνάψει συμφωνίες με έναν τεράστιο αριθμό αντισυμβαλλομένων που δεν αποφέρουν κανένα όφελος.
• εάν αποκαλυφθούν ασυνέπειες κατά τον έλεγχο γραφείου, τότε οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας απαιτούν από τους φορολογούμενους να παράσχουν εξηγήσεις και εάν απουσιάζουν, τότε η εταιρεία περιλαμβάνεται στη λίστα των εκδηλώσεων πεδίου.

Οι ίδιες οι επιχειρήσεις πρέπει να αναλύσουν τους κινδύνους από τη συμπερίληψή τους στο σχέδιο επιθεώρησης. Απευθείας στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, θεσπίζονται διατάξεις βάσει των οποίων πραγματοποιείται η οργάνωση επιτόπιου φορολογικού ελέγχου. Αυτό περιλαμβάνει επίσης τα κριτήρια με τα οποία οι εταιρείες περιλαμβάνονται στο πρόγραμμα.

Τι ελέγχουν οι επιθεωρητές;

Τα έγγραφα που σχετίζονται με διάφορες εισπράξεις φόρων ή άλλες πληρωμές υπόκεινται σε επαλήθευση. Επιτρέπεται να μην ελέγχονται μόνο φόροι. Ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος περιλαμβάνει τη μελέτη εγγράφων που σας επιτρέπουν να εντοπίσετε διάφορες ασυνέπειες και καθυστερήσεις.

Οι επιθεωρητές μπορούν να ζητήσουν τεκμηρίωση:

• βιβλίο εσόδων και εξόδων;
• διαφορετικά έγγραφα πληρωμής,επιταγές, τιμολόγια ή άλλα παρόμοια έγγραφα,
• αποδείξεις που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα της πληρωμής φόρων;
• μετρητά ή τραπεζικά χαρτιά;
• άδειες εργασίας, Χάρτη και άλλα συστατικά έγγραφα;
• διάφορες πρωτογενείς οικιακές εφημερίδες;
• invoices;
• λογιστικά γραφήματα;
• λογιστικά έγγραφα;
• εκθέσεις φόρου;
• φορτητικά, πιστοποιητικά μεταφοράς και αποδοχής και άλλα έγγραφα.

Ο όρος για τη διενέργεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου στις περισσότερες περιπτώσεις εξαρτάται από το πόσα έγγραφα θα πρέπει να μελετήσουν οι ειδικοί.

Πώς ενημερώνονται οι εταιρείες για την αξιολόγηση;

Η διαδικασία ειδοποίησης εξαρτάται από το εάν η μελέτη είναι προγραμματισμένη ή μη. Στην πρώτη περίπτωση διενεργείται επιτόπιος έλεγχος της φορολογικής επιθεώρησης μετά από προηγούμενη ενημέρωση του φορολογούμενου. Για να γίνει αυτό, συνήθως αποστέλλεται μια επιστολή στη διεύθυνση της εταιρείας.

Αν το φαινόμενο έκπληξης είναι ένα σημαντικό σημείο της μελέτης, τότε οι υπάλληλοι της εταιρείας δεν ενημερώνονται με κανέναν τρόπο για την προγραμματισμένη διαδικασία. Αυτό ισχύει για μη προγραμματισμένες επιθεωρήσεις.

Το σχέδιο είναι ένα εμπιστευτικό έγγραφο, επομένως, εάν οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αποκαλύψουν πληροφορίες από αυτό, θα θεωρηθούν υπεύθυνοι. Επομένως, διενεργείται μη προγραμματισμένος επιτόπιος φορολογικός έλεγχος χωρίς να ειδοποιηθεί ο φορολογούμενος.

Πώς ειδοποιούνται οι εταιρείες;

Εάν διεξάγεται προγραμματισμένη μελέτη, τότε αρχικά όλοι οι φορολογούμενοι που περιλαμβάνονται στη λίστα ενημερώνονται για το προγραμματισμένοΕκδήλωση. Συνήθως χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες μέθοδοι για αυτό:

• προσωπική παράδοση ειδοποίησης σε εκπρόσωπο της εταιρείας;
• αποστολή συστημένης επιστολής και η ειδοποίηση παράδοσης πρέπει να πληρωθεί.
• αποστολή ειδοποίησης ηλεκτρονικά μέσω TKS.

Στη συνέχεια, ένας εκπρόσωπος της εταιρείας πρέπει να έρθει στο γραφείο της FTS για να λάβει αντίγραφο της απόφασης επιθεώρησης. Πρέπει να υπογράψετε στο αντίγραφο του ιδρύματος.

Πότε πραγματοποιείται ένας μη προγραμματισμένος έλεγχος;

Για τη διεξαγωγή αυτής της μελέτης, δεν χρειάζεται να περιμένετε έως ότου λάβετε άδεια από την ηγεσία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και ο φορολογούμενος δεν ειδοποιηθεί για αυτό το συμβάν. Ωστόσο, πρέπει να υπάρχουν καλοί λόγοι για μια τέτοια επαλήθευση. Αυτά συνήθως περιλαμβάνουν:

• η εταιρεία κατά τη διάρκεια της εργασίας βλάπτει την υγεία των πολιτών;
• παραβίαση της ακεραιότητας της πολιτιστικής κληρονομιάς της χώρας;
• βλάπτει το περιβάλλον;
• η επιχείρηση δεν εξαλείφει τις παραβιάσεις που εντοπίστηκαν κατά τη διάρκεια ενός γραφείου ή ενός τελευταίου επιτόπιου ελέγχου;
• υπάρχει απαίτηση της εισαγγελίας σε σχέση με μια συγκεκριμένη επιχείρηση, βάσει της οποίας απαιτείται μη προγραμματισμένη εξέταση τεκμηρίωσης.

Υπάρχουν ορισμένες περιπτώσεις όπου είναι απαραίτητο να πραγματοποιηθεί ένας έλεγχος χωρίς καθυστέρηση και έγκαιρα. Για να γίνει αυτό, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας πρέπει να στείλουν ειδική ειδοποίηση στην εισαγγελία, μετά την οποία η έρευνα για την εταιρεία ξεκινά την επόμενη κιόλας μέρα.

Βήματα διαδικασίας

Η ερευνητική διαδικασία οποιουδήποτε ιδρύματος περιλαμβάνει την υλοποίησηδιαδοχικά στάδια. Η διαδικασία για τη διενέργεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου είναι να εκτελέσετε τις ακόλουθες ενέργειες:

• λαμβάνεται απόφαση για τη διεξαγωγή μελέτης;
• επιθεωρητές φτάνουν στην εταιρεία και μετά παραδίδουν την απόφαση στον επικεφαλής της εταιρείας.
• διατίθεται σε επιθεωρητές σε ξεχωριστό δωμάτιο όπου θα είναι άνετα να κάνουν τη δουλειά τους.
• απαιτούν από τους επιθεωρητές την απαραίτητη τεκμηρίωση για τη μελέτη;
• μπορούν να επιθεωρήσουν τις εγκαταστάσεις και την περιοχή δίπλα στο κτίριο,
• έχουν το δικαίωμα να κάνουν πλήρη απογραφή;
• δείγματα εγγράφων ενδέχεται να υποβληθούν σε εξέταση,
• εάν εντοπιστούν σοβαρές παραβιάσεις, τα έγγραφα μπορούν να αποσυρθούν πλήρως.
• ελάχιστοι επιθεωρητές βρίσκονται στην εταιρεία για δύο μήνες, αλλά αυτή η περίοδος μπορεί να αυξηθεί σημαντικά και ο νόμος σας επιτρέπει επίσης να αναστείλετε τη μελέτη εάν είναι απαραίτητο.
• εάν υπάρχει αναστολή ελέγχου, η διαδικασία μπορεί να διαρκέσει έως και 15 μήνες.
• Στο τέλος της διαδικασίας, λαμβάνεται μια απόφαση που είναι δεσμευτική για την επιχείρηση.

Εάν, μετά τον έλεγχο, αποκαλυφθούν διάφορες σημαντικές παραβάσεις, τότε η εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμα και συχνά ακόμη και οι υπάλληλοι φέρουν ποινική ή διοικητική ευθύνη. Γι' αυτό οι επικεφαλής των επιχειρήσεων δεν θέλουν να υποβληθούν σε επιτόπιο φορολογικό έλεγχο. Η περίοδος ελέγχου εγγράφων συνήθως δεν υπερβαίνει τα δύο έτη, αλλά είναι δυνατό να ζητήσετε έγγραφα για προηγούμενες φορολογικές περιόδους για να εντοπίσετε καθυστερήσεις ή άλλα προβλήματα.

Πώς κατασχέθηκαν τα έγγραφα;

Για την εκδήλωση απαιτείται η προσκόμιση των απαραίτητων εγγράφων για τους επιθεωρητές. Η διαδικασία για επιτόπιο φορολογικό έλεγχο συνεπάγεται τη δυνατότητα κατάσχεσης εγγράφων για διαφορετικές περιόδους. Όταν ολοκληρωθεί αυτή η διαδικασία, πρέπει να είναι παρόντες υπάλληλοι της επιχείρησης, μάρτυρες που δεν εργάζονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και στον οργανισμό που ελέγχεται, καθώς και οι ίδιοι οι επιθεωρητές.

Πριν από την κατάσχεση των εγγράφων, ο επιθεωρητής περνά το σχετικό ψήφισμα στον επικεφαλής της εταιρείας και εξηγεί επίσης ποια δικαιώματα και υποχρεώσεις έχει ένας πολίτης. Αρχικά προτείνεται η οικειοθελή παράδοση των εγγράφων και αν οι ελεγκτές αρνηθούν τέτοιο αίτημα, αποσύρουν αναγκαστικά τα χαρτιά.

Η ερευνητική διαδικασία πραγματοποιείται μόνο κατά τη διάρκεια της ημέρας, αλλά μπορεί να υπερβαίνει τον χρόνο λειτουργίας της επιχείρησης. Τα έγγραφα δεν ελέγχονται μεταξύ 22:00 και 06:00.

Πώς γίνεται το τέλος του ελέγχου;

Μόλις πραγματοποιηθούν όλες οι έρευνες σε σχέση με την τεκμηρίωση της επιχείρησης, ο έλεγχος λήγει. Εκδίδεται με τη σύνταξη ειδικού πιστοποιητικού στο προβλεπόμενο έντυπο. Αντιπροσωπεύεται από το Παράρτημα Νο. 7 της διαταγής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-2/189.

Δεν περιέχει τα αποτελέσματα του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου, αφού χρειάζεται μόνο να ειδοποιηθεί η διοίκηση της εταιρείας ότι η διαδικασία έχει ολοκληρωθεί. Περιέχει πληροφορίες:

• ημερομηνία σχηματισμού, που αντιπροσωπεύεται από την ημερομηνία λήξης της επιταγής;
• λεπτομέρειες της απόφασης βάσει της οποίας ημελέτη;
• πληροφορίες για τον φορολογούμενο, οι οποίες περιλαμβάνουν το πλήρες ονοματεπώνυμό του, KPP, TIN και άλλα δεδομένα, ανάλογα με το αν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας ή εταιρεία;
• δίνει όλους τους φόρους και τις περιόδους που επηρεάστηκαν από τη μελέτη;
• εάν κατά τη διάρκεια της διαδικασίας κατέστη απαραίτητο να ανασταλεί ή να παραταθεί η περίοδος επαλήθευσης, αυτό το γεγονός αναφέρεται στο πιστοποιητικό·
• υπογράφηκε στο τέλος από τον υπάλληλο επιθεώρησης.

Εάν το έγγραφο μεταβιβαστεί προσωπικά στον επικεφαλής της επιχείρησης, τότε πρέπει να υπογράψει στο αντίγραφο με μεταγραφή. Μετά τη σύνταξη του πιστοποιητικού, θεωρείται ότι ο έλεγχος έχει ολοκληρωθεί, επομένως, οι επιθεωρητές δεν επιτρέπεται να ζητούν πρόσθετα έγγραφα ή ακόμη και να βρίσκονται καθόλου στην εταιρεία.

Αποχρώσεις σύνταξης πράξης

Ο κύριος σκοπός του ελέγχου είναι να εντοπίσει διάφορες παραβάσεις που σχετίζονται με την πληρωμή διαφόρων φόρων ή άλλων πληρωμών. Επομένως, μια απόφαση λαμβάνεται πάντα με βάση τα αποτελέσματα ενός επιτόπιου φορολογικού ελέγχου. Για αυτό, σχηματίζεται ειδική πράξη.

Σχηματίζεται έκθεση φορολογικού ελέγχου επί τόπου εντός δύο μηνών από το τέλος της μελέτης. Η αντίστροφη μέτρηση είναι από τη στιγμή που ο φορολογούμενος έλαβε πιστοποιητικό ολοκλήρωσης του ελέγχου.

Στην τέχνη. 100 του Φορολογικού Κώδικα και το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. MMV-7-2 / 189 περιέχουν τις βασικές απαιτήσεις για τη μορφή και το περιεχόμενο αυτού του εγγράφου. Οι κύριοι κανόνες για τον σχηματισμό μιας πράξης περιλαμβάνουν:

• συντάσσεται πράξη εξόδουφορολογικός έλεγχος ακόμη και ελλείψει παραβάσεων·
• επιτρέπεται η δημιουργία εγγράφου σε ηλεκτρονική ή έντυπη μορφή;
• μπορείτε να το συμπληρώσετε σε υπολογιστή ή χειροκίνητα;
• φύλλα πρέπει να είναι αριθμημένα και ραμμένα;
• κάθε αίτηση πιστοποιείται με την υπογραφή του επικεφαλής ενός συγκεκριμένου τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• δεν επιτρέπεται να υπάρχουν διαφορετικές διορθώσεις ή διορθώσεις στο κείμενο;
• το έγγραφο αποτελείται από τρία μέρη.
• στο τέλος είναι τα αποτελέσματα που παρουσιάζονται από τις παραβιάσεις που εντοπίστηκαν ή την απουσία τους·
• όλες οι παραβιάσεις πρέπει να τεκμηριώνονται και απαιτούνται επίσης αναφορές σε διάφορους κανονισμούς.
• στο τμήμα του νερού, η ημερομηνία συγκρότησης της πράξης, πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία που ελέγχεται, ο κατάλογος των υπό έρευνα εγγράφων, ο κατάλογος των φόρων και των υπό μελέτη περιόδων, οι ημερομηνίες έναρξης και λήξης της μελέτης, και αναφέρετε επίσης εάν πραγματοποιήθηκαν μέτρα ελέγχου ή άλλες ενέργειες από τις φορολογικές αρχές·
• το περιγραφικό μέρος περιέχει όλες τις παραβάσεις που εντόπισαν οι επιθεωρητές και εάν απουσιάζουν, τότε τίθεται το αντίστοιχο σήμα και εισάγονται επιπλέον διάφορες επιβαρυντικές ή ελαφρυντικές περιστάσεις εδώ.
• το τελευταίο μέρος περιέχει τα συμπεράσματα των επιθεωρητών, προτάσεις για την εξάλειψη των συνεπειών των παραβιάσεων, καθώς και πληροφορίες για τους επιθεωρητές.

Η πράξη πρέπει να υπογραφεί από τη διοίκηση μιας αξιόπιστης εταιρείας και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ένα αντίγραφο μεταβιβάζεται στον φορολογούμενο εντός 5 ημερών από τη σύνταξη του παραστατικού. Εάν οι υπάλληλοι της επιχείρησης αρνηθούν να αποδεχθούν την πράξη, τότε αυτή αποστέλλεται με συστημένη επιστολή.

Κανόνες συμπεριφοράς της διοίκησης της εταιρείας κατά τον έλεγχο

Η έρευνα των εταιρικών αρχείων είναι μια ενοχλητική στιγμή για κάθε επιχείρηση. Συχνά, οι υπάλληλοι και οι διευθυντές εταιρειών χάνονται, δεν θέλουν να παραδώσουν έγγραφα σε επιθεωρητές ή συμπεριφέρονται εσφαλμένα. Επομένως, συνιστάται να λάβετε υπόψη αρκετές πολύτιμες συστάσεις:

• θα πρέπει να ζητηθεί από τους ελεγκτές για μια λίστα με ερωτήσεις που έχουν σχετικά με το έργο της εταιρείας, καθώς οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να εξοικειωθούν με αυτές τις πληροφορίες.
• συνιστάται να δώσετε αμέσως εξηγήσεις για όλες τις αποχρώσεις, έτσι ώστε διάφορα ακατανόητα δεδομένα να μην γίνονται αντιληπτά από τους επιθεωρητές ως παραβίαση·
• εάν οι επιθεωρητές έχουν διαφορετικές απαιτήσεις, θα πρέπει να αντιμετωπίζονται προσεκτικά για να καθοριστούν ποιες είναι οι πιθανές συνέπειες από τη μη ικανοποίηση τους.
• όταν εντοπίζονται μικρές ελλείψεις, πρέπει να διορθώνονται αμέσως, εάν είναι δυνατόν;
• εάν οι ίδιοι οι επιθεωρητές κατά τη διάρκεια της μελέτης κάνουν παραβάσεις και λάθη, τότε πρέπει να καταγράφονται, καθώς σε βάρος τους είναι δυνατό να αμφισβητηθούν τα αποτελέσματα της επιθεώρησης στο μέλλον.
• είναι σημαντικό να είστε ήρεμοι και σίγουροι, και ακόμη περισσότερο δεν επιτρέπεται να προσβάλλετε ή να απειλείτε τους επιθεωρητές.

Λαμβάνοντας υπόψη τις παραπάνω συστάσεις, είναι εγγυημένο ότι η διοίκηση της εταιρείας δεν θα έχει προβλήματα κατά την επικοινωνία με τους επιθεωρητές.

Αποχρώσεις ελέγχου κατά το κλείσιμο μιας εταιρείας

Οι εταιρείες ενδέχεται να κλείσουν για διάφορους λόγους, καθώς μπορεί να μην υπάρξει κέρδος ή να επιτευχθεί ο στόχος ανοίγματοςεπιχειρήσεις. Η διαδικασία μπορεί να είναι όχι μόνο εθελοντική, αλλά και υποχρεωτική.

Ορισμένες εταιρείες κατά τη διάρκεια της εκκαθάρισης υπόκεινται σε ελέγχους από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για να γίνει αυτό, επιθεωρητές έρχονται στο γραφείο της εταιρείας. Το προσωπικό επιθεώρησης καθορίζει εάν η εταιρεία έχει χρέη, εάν μπορούν να αποπληρωθούν και εντοπίζονται επίσης άλλοι σημαντικοί παράγοντες. Γι' αυτό, εάν η διοίκηση αποφασίσει να κλείσει την εταιρεία, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να ειδοποιηθεί αμέσως σχετικά.

Με έναν τέτοιο έλεγχο, είναι απαραίτητο να διατεθεί ξεχωριστό γραφείο για τους επιθεωρητές. Μπορούν να ζητήσουν έγγραφα για τρία χρόνια λειτουργίας της επιχείρησης. Ο επικεφαλής της επιχείρησης μπορεί να είναι παρών κατά τη διάρκεια της μελέτης.

Έτσι, οι επιτόπιες επιθεωρήσεις είναι ένας αποτελεσματικός τρόπος ελέγχου από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Μπορούν να είναι προγραμματισμένα ή μη. Εκτελούνται με τη σωστή σειρά ενεργειών. Κάθε επικεφαλής της εταιρείας θα πρέπει να γνωρίζει καλά τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που έχουν οι επιθεωρητές, ποια έγγραφα μπορούν να ζητήσουν και πώς πρέπει να συντάξουν το τέλος της επιθεώρησης. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να προστατεύσετε και να υπερασπιστείτε τα δικαιώματά σας εάν παραβιαστούν από υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.