UST είναι Δεδομένος, εισφορές, αποσπάσεις, κρατήσεις, τόκοι και υπολογισμός του UST

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-09 14:09

Ο ενιαίος κοινωνικός φόρος (UST) είναι μια σοβαρή καινοτομία στο φορολογικό σύστημα. Μπόρεσε να αντικαταστήσει τους προηγούμενους φόρους που πήγαιναν σε τρία κρατικά κοινωνικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Πριν από την εισαγωγή του UST, οι πληρωτές ήταν υποχρεωμένοι να υποβάλλουν ξεχωριστές φόρμες αναφορών σε καθένα από τα παραπάνω ταμεία, καθώς και να πραγματοποιούν έγκαιρα πληρωμές εντός των χρονικών ορίων που όριζε το σχετικό ταμείο.

Ιστορία του ESN

Η ιδέα της εισαγωγής ενός ενιαίου κοινωνικού φόρου (UST), ο οποίος θα κάλυπτε όλα τα ασφάλιστρα, προέκυψε το 1998, όταν η Κρατική Φορολογική Υπηρεσία πρότεινε τη δημιουργία μιας ενιαίας ενιαίας φορολογικής βάσης, μεταφέροντας όλα τα λογιστικά και τον έλεγχο λειτουργεί σε ένα μόνο τμήμα. Ωστόσο, εκείνα τα χρόνια, το σχέδιο αυτό παρέμενε ημιτελές, οπότε έπρεπε να παγώσει. Μετά από 2 χρόνια, εγκρίθηκε το δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και ο ομοσπονδιακός νόμος της 2000-05-09. Την 2001-01-01, μια νέα διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή εισφορών σε κοινωνικά μη εισήχθησαν κονδύλια του προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Κεφάλαιο 24, μέρος 2 μίλησε για την εισαγωγή του UST. Φόρος στο Ταμείο Συντάξεων, καθώς και φόροι στο Κοινωνικό ΤαμείοΤα ταμεία ασφάλισης και υποχρεωτικής ασφάλισης υγείας ενοποιήθηκαν ως μέρος του UST προκειμένου να κινητοποιηθούν κονδύλια για την πραγματοποίηση των δικαιωμάτων των πολιτών στη συνταξιοδοτική και κοινωνική ασφάλιση, καθώς και στην κατάλληλη ιατρική περίθαλψη. Επιπλέον, θεσπίστηκε μια ορισμένη διαδικασία για τις εισφορές στην υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά των εργατικών ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών.

ESN: ουσία και χαρακτηριστικά

Η μετάβαση σε μια οικονομία ανοιχτής αγοράς στη Ρωσία χαρακτηρίστηκε από δραματικές αλλαγές στο χρηματοπιστωτικό σύστημα, όταν τα μη δημοσιονομικά κεφάλαια άρχισαν να αποσυνδέονται από το εθνικό δημοσιονομικό σύστημα. Λόγω του δημοσιονομικού ελλείμματος, του πληθωρισμού, της μείωσης της παραγωγής, της αύξησης των απρόβλεπτων δαπανών και άλλων συνθηκών, ο σχηματισμός εξωδημοσιονομικών ταμείων έχει γίνει ένα από τα πιο σημαντικά στοιχεία για την ενημέρωση των μηχανισμών των ιδρυμάτων κοινωνικής υπηρεσίας. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, το UST εισήχθη μετά την έναρξη ισχύος του 2ου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Γενικά, το UST είναι ένας φόρος που έχει σχεδιαστεί για να αντικαταστήσει όλα τα ασφάλιστρα στα προαναφερθέντα ταμεία, αλλά χωρίς εισφορές στην ασφάλιση κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, οι οποίες πρέπει να καταβάλλονται ανεξάρτητα από το UST.

Το 2010 καταργήθηκε το UST και αντικαταστάθηκε από ασφάλιστρα, τα οποία όμως δεν διέφεραν πολύ από τα τελευταία. Η ίδια η πληρωμή των φόρων έγινε μια σημαντική διαφορά μεταξύ του UST και των ασφαλίστρων: πριν, οι πολίτες πλήρωναν μέσω της φορολογικής υπηρεσίας και με την έλευση των ασφαλίστρων, άρχισαν να πληρώνουν φόρους σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού. Επιπλέον, υπήρξαν ορισμένες φορολογικές αλλαγέςτιμολόγια. Ωστόσο, από την 1η Ιανουαρίου 2014, έγινε πρόταση για επιστροφή στο παλιό σύστημα UST, το οποίο ίσχυε μέχρι το 2010.

Αντικείμενα φορολογίας

Για τους φορολογούμενους της 1ης ομάδας, αντικείμενο φορολογίας είναι όλες οι δεδουλευμένες πληρωμές, καθώς και οι αμοιβές, τα μπόνους και άλλα εισοδήματα, συμπεριλαμβανομένων πληρωμών βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, πνευματικών δικαιωμάτων και συμφωνιών άδειας χρήσης και, τέλος, πληρωμές που προορίζονται για παρέχει υλική βοήθεια. Αξίζει να σημειωθεί ένα ενδιαφέρον γεγονός ότι όλα τα παραπάνω έσοδα ενδέχεται να μην φορολογηθούν εάν καταβλήθηκαν από τα κέρδη που ήταν στον υπόλοιπο λογαριασμό του οργανισμού.

Για τους επιχειρηματίες, τα αντικείμενα φορολογίας είναι όλα τα εισοδήματα που λαμβάνουν από τις επιχειρηματικές/επαγγελματικές τους δραστηριότητες, μείον το κόστος που σχετίζεται με την εξόρυξή τους.

Τέλος, να πούμε ότι στα αντικείμενα φορολογίας δεν περιλαμβάνονται διάφορες πληρωμές, αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση κυριότητας ακινήτου ή η μεταβίβαση ακινήτου για προσωρινή χρήση. Για παράδειγμα, τέτοιες συμβάσεις μπορεί να είναι μια συμφωνία "αγοράς και πώλησης" και μια συμφωνία μίσθωσης.

Φορολογική βάση για UST

Με βάση τα αντικείμενα φορολογίας που ορίζει ο νόμος, διαμορφώνεται και η φορολογική βάση. Για τους εργοδότες, καθορίζεται από:

• όλα τα είδη αμοιβών και πληρωμών που γίνονται σύμφωνα με την εργατική νομοθεσία,
• πληρωμή βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου;
• έσοδα από πνευματικά δικαιώματα και άδειεςσυμβόλαια;
• διάφορες πληρωμές για οικονομική βοήθεια και άλλες δωρεάν πληρωμές.

Όταν καθοριστεί η φορολογική βάση, όλα τα εισοδήματα που με κάποιο τρόπο συγκεντρώνονται στους εργαζομένους από τους εργοδότες τους σε μετρητά ή σε είδος, καθώς και υπό το πρόσχημα κοινωνικών, υλικών και άλλων παροχών, μείον το μη φορολογητέο εισόδημα, το οποίο θα μιλήσουμε για αργότερα. Όταν συγκεντρώνεται το UST, οι φορολογούμενοι-εργοδότες υποχρεούνται να καθορίζουν τη φορολογική βάση για κάθε εργαζόμενο ξεχωριστά καθ' όλη τη φορολογική περίοδο. Η φορολογική βάση των επιχειρηματιών είναι το γενικευμένο ποσό του εισοδήματος που αποτελεί αντικείμενο φορολογίας και εισπράχθηκε από αυτούς κατά τη φορολογική περίοδο, με εξαίρεση τις δαπάνες που δεν σχετίζονται με την εξόρυξή τους. Το εισόδημα σε είδος που εισπράττουν οι εργαζόμενοι (αγαθά, υπηρεσίες) πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος του φορολογητέου εισοδήματος, με βάση την αξία / αξία τους, η οποία καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με βάση τα τιμολόγια και τις τιμές της αγοράς.

Οι πληρωμές δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση

Αυτά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

• κυβερνητικά οφέλη;
• αποζημίωση απόλυσης;
• έξοδα ταξιδιού;
• αποζημίωση για βλάβη που προκλήθηκε στην υγεία;
• αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών αντικειμένων των εργαζομένων;
• κάθε είδους αποζημίωση στους αθλητές;
• άλλοι τύποι αποζημίωσης;
• παροχή δωρεάν γευμάτων;
• εισόδημα που λαμβάνεται από μέλη της φάρμας;
• αποζημίωση για επαγγελματική ανάπτυξη των εργαζομένων;
• εισφορές για υποχρεωτική/εθελοντική ασφάλιση εργαζομένων;
• υλικές πληρωμές σε κρατικούς υπαλλήλους;
• εφάπαξ υλικές πληρωμές;
• δωρεάν στέγαση;
• εισόδημα μελών φυλετικών κοινοτήτων των λίγων λαών του Βορρά·
• άλλες πληρωμές που καθορίζονται από το άρθρο. 237 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Payers

Οι πληρωτές UST θα είναι τα ίδια άτομα που καταβάλλουν εισφορές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού. Ουσιαστικά, τώρα υπάρχουν μόνο 2 ομάδες πληρωτών, όπου η πρώτη ομάδα περιλαμβάνει υπαλλήλους, οργανισμούς, επιχειρηματίες και εταιρικά πρόσωπα που έχουν δικαιοπρακτική ικανότητα και η δεύτερη ομάδα περιλαμβάνει αυτοαπασχολούμενους πολίτες (δικηγόρους, συμβολαιογράφους, φυλετικές κοινότητες των λίγων λαοί του Βορρά που ασχολούνταν με την παραδοσιακή γεωργία). και άλλοι).

Αν οι φορολογούμενοι ανήκουν και στις δύο κατηγορίες, τότε πληρώνουν φόρους για δύο λόγους. Για παράδειγμα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί την εργασία μισθωτών εργαζομένων υποχρεούται να πληρώσει UST από εισόδημα που λαμβάνει από επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς και από δεδουλευμένες πληρωμές υπέρ των εργαζομένων του. Οι συμβολαιογράφοι, οι ντετέκτιβ και οι φύλακες που ασκούν ιδιωτική πρακτική δεν ανήκουν σε ξεχωριστή κατηγορία πληρωτών για το λόγο ότι περιλαμβάνονται ήδη στην ομάδα των "μεμονωμένων επιχειρηματιών", η οποία κατοχυρώνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποσοστό UST το 2013 και το 2014

Στη Ρωσία, παρατηρείται σταδιακή αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης, η οποία προκαλείται από τη «γήρανση του έθνους», και στη συνέχειαη μείωση του αριθμού των ικανών για εργασία και των εργαζομένων πολιτών. Φυσικά, η μεγαλύτερη γενιά θα πρέπει να θεραπεύεται και να καταβάλλονται σε τακτά χρονικά διαστήματα συντάξεις σε αυτούς τους ανθρώπους. Σήμερα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι λοιποί αυτοαπασχολούμενοι πολίτες πληρώνουν τα χαμηλότερα ασφάλιστρα. Πληρώνουν ένα σταθερό ασφάλιστρο, το οποίο είναι αισθητά χαμηλότερο από αυτό των «μέσου» εργαζομένων που εργάζονται για οποιονδήποτε. Όσον αφορά τους πραγματικούς τόκους στα ασφάλιστρα (UST), το 2013 ανήλθαν στο 30% των μισθών. Επιπλέον, από το 2012, ένα πρόσθετο ποσοστό 10% έχει αποσυρθεί για μισθούς άνω των 512 χιλιάδων ρούβλια, 568 χιλιάδες - το 2013 και αναμένεται για μισθούς άνω των 624 χιλιάδων το 2014. Το 2014, το UST το 2014 αναμένεται να αυξηθεί σε 34%. Λόγω της απότομης αύξησης των επιτοκίων το 2010, η οποία αυξήθηκε κατά 8% (από 26% σε 34%), οι περισσότερες μικρές επιχειρήσεις πήγαν «στη σκιά», καθώς δεν μπορούσαν να σηκώσουν τόσο σημαντικό βάρος για την επιχείρησή τους.

Πώς να υπολογίσετε το UST;

Ο υπολογισμός του UST το 2014 πραγματοποιείται σύμφωνα με τον ακόλουθο αλγόριθμο:

1. Πρώτα πρέπει να καθορίσετε τη φορολογική βάση, η οποία είναι το άθροισμα του εισοδήματος ενός ατόμου. Μπορεί να ληφθεί από αυτόν ως μισθό (δηλαδή με συμβάσεις εργασίας) ή υπό το πρόσχημα άλλων πληρωμών που εκδίδονται βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου: δικαιώματα, ανταμοιβές για την εκτέλεση εργασίας κ.λπ. Επιπλέον, τόσο οι οργανισμοί όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν την εργασία των μισθωτών εργαζομένων θα ενεργούν ως πληρωτές UST.

2. Το επόμενο βήμα είναι ο καθορισμός του φορολογικού συντελεστή. Κατέχειμια κλίμακα παλινδρόμησης, στην οποία παρακρατούνται λιγότεροι τόκοι από ένα μεγαλύτερο ποσό. Για το μεγαλύτερο μέρος των πληρωτών, το συνολικό ποσοστό θα είναι 30% (για εισοδήματα από 1 έως 624.000 ρούβλια): εισφορές UST στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας - 22%, στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 5,1%, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - 2,9%. 10% θα παρακρατηθεί πάνω από το ανώτατο όριο (624 χιλιάδες).

3. Αντιστοιχίστε τον μισθό σας με την ομάδα που επιθυμείτε (<624000<) και απλώς πολλαπλασιάστε το ποσό σας με ένα ορισμένο ποσοστό. Αυτό είναι όλο, ο ατομικός σας υπολογισμός UST έχει τελειώσει.

Φορολογικές περίοδοι

Η φορολογική περίοδος είναι 1 ημερολογιακό έτος. Παράλληλα, υπάρχουν περίοδοι αναφοράς για την 1η ομάδα φορολογουμένων (τρίμηνο, 6 και 9 μήνες). Δεν υπάρχουν τέτοιες περίοδοι για τον 2ο όμιλο. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, οι φορολογούμενοι πρέπει να υποβάλουν φορολογική δήλωση.

Τυπικές αναρτήσεις δεδουλευμένων UST

ESN. Δημοσιεύσεις σχετικά με τα δεδουλευμένα

Φορολογικά οφέλη

Σύμφωνα με τη ρωσική φορολογική νομοθεσία, διαπιστώνεται ότι οι ακόλουθοι οργανισμοί και πρόσωπα απαλλάσσονταν από την καταβολή φόρου (πριν από την κατάργηση του UST το 2010):

1. Στους οργανισμούς, το δεδουλευμένο UST δεν παρακρατείται από τα ποσά των πληρωμών και άλλων αποδοχών που κατά τη φορολογική περίοδο δεν υπερβαίνουν τα 100 χιλιάδες ρούβλια για κάθε άτομο που είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας I, II ή III.

2. Η προηγούμενη αρχή ισχύει επίσης για τις ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμένων:

   • Για δημόσιους οργανισμούς ατόμων με ειδικές ανάγκες (POI). Δεν υπάρχουν φόροι σε αυτή την κατηγορία.παρακρατείται εάν μεταξύ των συμμετεχόντων υπάρχει τουλάχιστον το 80% των ατόμων με αναπηρία και οι νόμιμοι εκπρόσωποί τους. Αυτό ισχύει και για τα περιφερειακά γραφεία τους.
   • Για ιδρύματα στα οποία το εγκεκριμένο κεφάλαιο σχηματίζεται από εισφορές (ODI), ο μέσος αριθμός των οποίων [άτομα με αναπηρία] είναι τουλάχιστον 50%. Επιπλέον, το μερίδιο στους μισθούς πρέπει να είναι τουλάχιστον 25%.
   • Οργανισμοί που δημιουργήθηκαν για την επίτευξη κοινωνικών στόχων, συμπεριλαμβανομένης της παροχής βοήθειας σε άτομα με ειδικές ανάγκες, παιδιά με ειδικές ανάγκες και τους γονείς τους. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι ιδιοκτήτες του ακινήτου σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να είναι μόνο οι OOI.
3. Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και δικηγόροι με την ιδιότητα του ατόμου με αναπηρία των ομάδων I, II ή III. Τα έσοδα από τις επιχειρηματικές/επαγγελματικές τους δραστηριότητες δεν πρέπει επίσης να υπερβαίνουν τις 100 χιλιάδες ρούβλια κατά τη φορολογική περίοδο.

Τώρα υπάρχει επίσης ένα προνομιακό ποσοστό UST (ασφάλιστρα). Για παράδειγμα, το 2013, το προνομιακό επιτόκιο ήταν 20% - στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το FSS - 0%, το MHIF - 0%.

Προϋποθέσεις για επιστροφή στο UST

Για πολλούς, οι πληροφορίες σχετικά με την επιστροφή χρημάτων δεν φάνηκαν περίεργες, επειδή το UST ήταν σημαντικό στοιχείο του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας τη δεκαετία του 2000. Οι περισσότεροι ειδικοί αναφέρονται στο γεγονός ότι οι κύριοι λόγοι για την επιστροφή στο UST ήταν ότι η αντικατάσταση του UST με ασφάλιστρα, η κλίμακα των οποίων άλλαξε υπέρ ενός πιο οπισθοδρομικού και αύξηση των υποχρεωτικών ποσοστών εισφορών από 26% σε Το 34% της μισθοδοσίας (ταμείο μισθών), δεν παρείχε ισορροπία του συνταξιοδοτικού συστήματος, αλλά οδήγησε μόνο σε αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης και σε διάφορες επιπλοκές της διοίκησης. ΑπόΑπό αυτό, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η επιστροφή στο UST πιθανότατα θα έχει καλή υποδοχή από τις επιχειρήσεις (ειδικά τις μικρές) και το ίδιο το σύστημα θα ταιριάζει τόσο στο κράτος όσο και στην επιχειρηματικότητα. Το 2010-13 όλοι οι επιχειρηματίες αναγκάστηκαν να υποβάλουν αίτηση σε τρεις (!) φορείς, οι οποίοι με τη σειρά τους αύξησαν το κόστος της λογιστικής.

Δεν είναι επίσης κερδοφόρο για τη χώρα να διατηρεί αυξημένο προσωπικό δημοσίων υπαλλήλων, γεγονός που περιπλέκει τον έλεγχο των οικονομικών δραστηριοτήτων των επιχειρηματιών. Επιπλέον, έχουμε ήδη αναφέρει ότι λόγω της κατακόρυφης αύξησης των επιτοκίων, πολλές μικρές εταιρείες έχουν πάει στη σκιά. Προς το παρόν, λοιπόν, προβλέπονται μόνο θετικές αλλαγές. Από την άλλη πλευρά, το 2014 το ποσοστό των κοινωνικών πληρωμών αυξήθηκε, επειδή το UST είναι πλέον 34% (κανονικό) και 26% (προνομιακό), κάτι που δεν θα ευχαριστήσει ιδιαίτερα τους επιχειρηματίες.

Συμπέρασμα

Έχει περάσει αρκετός καιρός για το φορολογικό σύστημα του UST να γίνει κοντά και κατανοητό σε όλους τους φορολογούμενους. Εν τω μεταξύ, πρέπει να σημειωθεί ότι ορισμένες διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτούν πρόσθετες βελτιώσεις και διευκρινίσεις. Η κατάργηση του UST δεν είχε πολύ αρνητικό αντίκτυπο στο φορολογικό σύστημα, ωστόσο, η πρακτική της εισαγωγής των ασφαλίστρων δεν έφερε βελτιώσεις, αυξάνοντας τη φορολογική επιβάρυνση. Σήμερα, τα επιτόκια UST είναι 34% και 26% για το μεγαλύτερο μέρος των πληρωτών και των δικαιούχων, αντίστοιχα, κάτι που δεν είναι πολύ πιστό στους επιχειρηματίες. Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι το UST είναι μια καλή εναλλακτική στα ασφάλιστρα, που μπορεί να βελτιώσει τη φορολογική κατάσταση στη χώρα.