Πέναλτι για καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης. Ποινή για εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Σήμερα υπάρχουν αρκετά εργαλεία που μπορεί να χρησιμοποιήσει ένας λογιστής. Ωστόσο, στην πράξη, υπάρχουν δυσλειτουργίες στη λειτουργία του λογισμικού, ανθρώπινος παράγοντας, διάφορες απρόβλεπτες περιστάσεις που οδηγούν σε παραβίαση των απαιτήσεων του NDT. Αντίστοιχα, η μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του νόμου συνεπάγεται την επιβολή κυρώσεων στους δράστες. Ένα από αυτά είναι πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης.

Ρυθμιστικό πλαίσιο

Στην πρώτη παράγραφο του άρθ. 119 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης. Αυτή η παραβίαση θεωρείται η πιο συνηθισμένη. Ως κύρωση, το υποκείμενο επιβαρύνεται με χρηματική ποινή ύψους 5% του απλήρωτου ποσού που καθορίζεται στην αναφορά. Το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης χρεώνεται για κάθε πλήρηή λιγότερο από ένα μήνα από την ημερομηνία που έχει καθοριστεί για την υποβολή του. Η ανάκτηση δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30% του καθορισμένου ποσού, αλλά όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια. Επιπλέον, η ευθύνη προβλέπεται από τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων. Ειδικότερα, βάσει του άρθ. 15.5 επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης σε υπαλλήλους. Το μέγεθός του είναι 300-500 ρούβλια.

Εξαιρέσεις

Θα πρέπει να ειπωθεί ότι δεν μπορούν σε κάθε περίπτωση να επιβληθούν κυρώσεις στο υποκείμενο για παράβαση της προθεσμίας. Λαμβάνοντας, λοιπόν, υπόψη τις εξηγήσεις που υπάρχουν στο ψήφισμα της ολομέλειας του Αρ. Συγκεκριμένα, λένε ότι εάν παραβιάζονται οι προθεσμίες υποβολής εγγράφων για την περίοδο αναφοράς, τότε χρησιμοποιήστε το άρθρο. 119 NK θα είναι λάθος. Έτσι, για παράδειγμα, είναι αδύνατο να καταλογιστεί πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος για το πρώτο, δεύτερο, τρίτο τρίμηνο. Επίσης, δεν χρεώνεται για μεμονωμένους μήνες - από τον 1ο έως τον 11ο. Επιπλέον, δεν μπορεί να εφαρμοστεί πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης φόρου ακινήτων για προκαταβολές.

Επεξηγήσεις

Η Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. SA-4-7/16692 χρησιμεύει ως βάση για τη μη επιβολή κυρώσεων. Αναφέρει, ειδικότερα, ότι το άρθ. 58 (ρήτρα 3) του Κώδικα Φορολογίας προβλέπει ότι ο Κώδικας μπορεί να καθιερώσει την πληρωμή προκαταβολών. Η υποχρέωση έκπτωσής τους θεωρείται ότι έχει εκπληρωθεί με τον ίδιο τρόπο όπως και για την εξόφληση του ποσού του φόρου. Η μη τήρηση των προθεσμιών για την έκπτωση των προκαταβολών δεν μπορεί να θεωρηθεί ως βάση για την απόδοση ευθύνης για παράβαση του φορολογικού κώδικα. Τέχνη. 119 ισχύει αν υπήρχεεκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων. Ως εκ τούτου, η ποινή ορίζεται για τη μη αναφορά για ολόκληρη την περίοδο και όχι για μεμονωμένα μέρη της. Το FTS εξηγεί ότι το άρθρο. 119 δεν καλύπτει πράξεις που οδήγησαν σε απώλεια της προθεσμίας υποβολής διακανονισμών προκαταβολών, ανεξάρτητα από το πώς ονομάζονται αυτά τα έγγραφα στα κεφάλαια του Φορολογικού Κώδικα.

Αγ. 126 NK

Καθορίζει ποινή για καθυστερημένη παρουσίαση εγγράφων ή άλλων πληροφοριών που ορίζονται στον κώδικα και άλλες νομοθετικές πράξεις, εάν η πράξη δεν περιέχει ενδείξεις παραβίασης που προβλέπονται στο άρθρο. 129.4 και 119 του Κώδικα Φορολογίας. Το ποσό της ποινής είναι 200 ρούβλια. από κάθε έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί. Εάν η προθεσμία για την υποβολή πιστοποιητικών του εντύπου 2-NDFL χαθεί, το άρθρο. 126. Δηλαδή, για κάθε χαρτί θα πρέπει επίσης να πληρώσετε 200 ρούβλια.

Σημαντική στιγμή

Σε περίπτωση μη έγκαιρης υποβολής της δήλωσης στο στ. 3-NDFL, όταν ο πληρωτής είναι φυσικό πρόσωπο, ενδέχεται να του επιβληθεί πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο. 119 ΝΚ. Ταυτόχρονα, ακόμη και ένα μικρό ποσό από το οποίο ο πράκτορας ξέχασε να παρακρατήσει την υποχρεωτική πληρωμή στον προϋπολογισμό μπορεί να γίνει ο λόγος για την ανάκτηση. Σε αυτήν την περίπτωση, θα είναι απολύτως ασήμαντο εάν ο ίδιος ο πληρωτής το γνώριζε. Ο φορολογικός πράκτορας οφείλει να ειδοποιήσει το φυσικό πρόσωπο και την επιθεώρηση για την αδυναμία παρακράτησης. Αλλά δεν το κάνουν όλοι. Σύμφωνα με την υποπαράγραφο 4 της παραγράφου 1 του άρθ. 228 του Κώδικα Φορολογίας, οι πολίτες που λαμβάνουν άλλα εισοδήματα από τα οποία δεν έχει παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υπολογίζουν και να πληρώνουν σύμφωνα με τα ποσά των εν λόγω αποδείξεων. Το γεγονός ότι ο πληρωτήςακόμη και δεν έχει ιδέα ότι έχει τέτοιο καθήκον, δεν τον απαλλάσσει από την ευθύνη.

Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών

Το ότι ο πληρωτής, ο οποίος δεν γνώριζε καν ότι έπρεπε να κάνει κάποιες κρατήσεις από τα εισοδήματά του, μπορεί να επιβαρυνθεί με πρόστιμο, αποδεικνύεται από την εξήγηση του υπουργείου Οικονομικών. Ειδικότερα, το υπουργείο Οικονομικών γράφει ότι βάσει του άρθ. 226 (άρθρο 4) του Φορολογικού Κώδικα, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να παρακρατήσει το υπολογιζόμενο ποσό φόρου απευθείας από το εισόδημα των πληρωτών όταν πραγματικά καταβληθούν. Η ρήτρα 5 του ίδιου άρθρου ορίζει ότι εάν είναι αδύνατο να γίνει αυτό, το υποκείμενο υποχρεούται, το αργότερο ένα μήνα από την ημερομηνία λήξης της περιόδου κατά την οποία συνέβησαν αυτές οι περιστάσεις, να ειδοποιήσει εγγράφως το ίδιο το άτομο (από του οποίου το εισόδημα γίνεται η παρακράτηση) και στον φορέα ελέγχου (FTS). Ταυτόχρονα, η υποχρέωση υπολογισμού και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθώς και υποβολής δήλωσης βαρύνει τον πληρωτή.

Απαλλαγή από τιμωρία

Για να φέρει την ευθύνη του ατόμου που έλαβε το εισόδημα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να αποδείξει το γεγονός ότι έλαβε χώρα η παράβαση. Η εποπτική αρχή θα πρέπει να ανακαλύψει ποιες ενέργειες/παραλείψεις είχαν ως αποτέλεσμα τη μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις. Στην Τέχνη. Το 109 του Κώδικα Φορολογίας προβλέπει ότι εάν το υποκείμενο δεν είναι ένοχο παράβασης δεν μπορεί να λογοδοτήσει. Στην Τέχνη. 111 του Κώδικα Φορολογίας καθορίζει τις συνθήκες υπό τις οποίες το άρθ. 109. Αυτό σημαίνει ότι εάν ο πληρωτής δεν έχει ειδοποιηθεί από τον πράκτορα για την αδυναμία πραγματοποίησης παρακράτησης, τότε το ζήτημα τηςη ποινή αποφασίζεται με βάση την ενοχή του.

Εξαιρετικές περιστάσεις

Ο πληρωτής ενδέχεται να παραβεί τις διατάξεις του νόμου λόγω:

1. Μεγάλες περιστάσεις, φυσικές καταστροφές και άλλες καταστάσεις έκτακτης ανάγκης.
2. Βρίσκεται σε κατάσταση στην οποία το υποκείμενο δεν μπορούσε να έχει επίγνωση της συμπεριφοράς του ή να κατευθύνει τις ενέργειές του, λόγω ασθένειας.
3. Εκτέλεση γραπτών εξηγήσεων για θέματα υπολογισμού, καταβολής υποχρεωτικών εισφορών ή άλλων καταστάσεων που σχετίζονται με την εφαρμογή των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα, που δόθηκαν προσωπικά στο υποκείμενο (ή σχετίζονται με αόριστο κύκλο προσώπων.) από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή άλλο εξουσιοδοτημένο φορέα της αρμοδιότητάς τους.
4. Άλλες περιστάσεις που μπορεί να αναγνωριστούν από τη φορολογική αρχή ή το δικαστήριο ως εξαιρούν την ενοχή.

Αυτός ο κατάλογος, παρά την παρουσία της παραγράφου 4, θεωρείται από πολλούς αξιωματούχους εξαντλητικός. Συναφώς, οι πληρωτές που δεν υπέβαλαν δήλωση βάσει στ. 3-NDFL, επιβάλλονται πρόστιμο με βάση ότι η άγνοια του νόμου δεν απαλλάσσει από την ευθύνη. Σε τέτοιες περιπτώσεις, οι ειδικοί συνιστούν να ζητήσετε πιστοποιητικό 2-NDFL από την εταιρεία που πλήρωσε τον μισθό ή άλλο εισόδημα. Οι πληροφορίες που θα υπάρχουν στο έγγραφο θα δείχνουν εάν ο φόρος παρακρατήθηκε από αυτές τις αποδείξεις.

EUND

Υποβάλλεται μία ενιαία δήλωση από τις οντότητες των οποίωνκατά τη φορολογική περίοδο δεν υπήρξε κίνηση κεφαλαίων στους λογαριασμούς. Σε αυτή την περίπτωση, δεν μιλάμε μόνο για έσοδα, αλλά και για έξοδα. Εάν, μετά την αναφορά, διαπιστωθεί ότι η εταιρεία πραγματοποίησε μια επιχειρηματική συναλλαγή, για παράδειγμα, την αποστολή προϊόντων, πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη τεκμηρίωση.

Αλλά το όργανο ελέγχου μερικές φορές δεν αποδέχεται αυτήν την αναφορά, απαιτώντας την παρουσίαση της κύριας. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να επιβάλει πρόστιμο για καθυστερημένη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ. Όπως εξηγούν οι εξουσιοδοτημένες αρχές, το EUND υποβάλλεται σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 2 του άρθρου. 80 ΝΚ. Εάν μια επιχείρηση δεν πραγματοποιεί συναλλαγές που έχουν ως αποτέλεσμα τη διακίνηση κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς ή μετρητά, έχει το δικαίωμα να υποβάλλει μια απλοποιημένη (ενιαία) δήλωση αντί για κάθε φόρο. Εάν βρεθεί αντικείμενο φορολογίας για την περίοδο κατά την οποία υποβλήθηκε η αναφορά, ο πληρωτής έχει υποχρέωση να κάνει αλλαγές στα έγγραφα και να τα υποβάλει με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο. 81. Αν ο υποκείμενος το έχει κάνει αυτό, τότε δεν μπορεί να επιβαρυνθεί με πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ. Αυτές οι αναφορές θα θεωρούνται ενημερωμένες.

Timing

Εξετάστηκε παραπάνω μια ξεχωριστή περίπτωση, όταν δεν μπορεί να χρεωθεί πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ. Το 2015, το ύψος των ποινών δεν υπέστη καμία αλλαγή. Η νομοθεσία, ωστόσο, θέτει τα χρονικά όρια μετά τα οποία μπορεί να αυξηθεί το ποσό. Έτσι, για παράδειγμα, πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ το 2015έτος ήταν το 5% του τεκμαρτού ποσού της αμοιβής, αλλά όχι λιγότερο από 1000 ρούβλια. Αυτή η τιμή ορίστηκε για οντότητες που έχασαν έως και 180 ημέρες από την ημερομηνία αναφοράς. Αυτή η περίοδος ορίζεται και για άλλες χρεώσεις. Για παράδειγμα, η ποινή για την καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 2014 ήταν επίσης 5% του τεκμαρτού ποσού, αλλά όχι μικρότερη από 1000 ρούβλια. Εάν ο πληρωτής δεν υποβάλει έγγραφα για περισσότερες από 180 ημέρες, τότε το ποσοστό αυξάνεται σημαντικά. Αυτή η εντολή ισχύει επίσης για κάθε τεκμαρτό τέλος. Για παράδειγμα, το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης φόρου μεταφοράς θα είναι 30% του ποσού της έκπτωσης. Και εδώ, το μέγεθος της κύρωσης δεν πρέπει να είναι μικρότερο από 1.000 ρούβλια.

Μπορούν να μειωθούν οι κυρώσεις;

Η νομοθεσία προβλέπει περιπτώσεις κατά τις οποίες ο πληρωτής μπορεί να μειώσει το ποσό του προστίμου. Καθιερώνονται στο Άρθ. 114 ΝΚ. Για παράδειγμα, έχει επιβληθεί πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης φόρου γης. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, κατά κανόνα, καλεί τον πληρωτή με μια ειδοποίηση. Κατά την επιθεώρηση, το υποκείμενο εξοικειώνεται με την πράξη ελέγχου έναντι υπογραφής. Αφού ο πληρωτής υπογράψει αυτό το έγγραφο, έχει δύο εβδομάδες για να υποβάλει αίτηση για μείωση του τεκμαρτού ποσού.

Ελαφρυντικές περιστάσεις

Η ποινή για την εκπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων ΦΠΑ το 2013, καθώς και το 2016, μπορεί να μειωθεί τουλάχιστον κατά το ήμισυ. Στο μέρος 1 του άρθρου. 112 παρέχονται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Δύσκολες οικογενειακές ή προσωπικές συνθήκες.
2. Διάπραξη παραβίασης υπό την επήρεια εξαναγκασμού ή υπό την απειλή υπηρεσίας, υλικής ή άλλης εξάρτησης.
3. Δύσκολη οικονομική κατάστασηπληρωτής που θεωρείται υπεύθυνος.
4. Άλλες περιστάσεις που θα αναγνωριστούν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή το δικαστήριο ως ελαφρυντικές.

Ποιοι είναι οι τελευταίοι παράγοντες; Για παράδειγμα, οι πιο συνηθισμένες περιστάσεις που μειώνουν την ποινή για καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης UTII 2014 ήταν:

1. Παράβαση της πρώτης παράβασης του Κώδικα Φορολογίας.
2. Το θέμα έχει εξαρτώμενα άτομα. Εκτός από τους ανηλίκους, περιλαμβάνουν παιδιά κάτω των 23 ετών, εάν σπουδάζουν με πλήρες ωράριο.

Όσο περισσότερες περιστάσεις αναφέρονται, τόσο πιο πιθανό είναι το ποσό της ποινής να μειωθεί περισσότερο από το μισό. Για παράδειγμα, στην πράξη υπάρχουν πολλές περιπτώσεις που το πρόστιμο μειώθηκε κατά 4 φορές.

Άλλα μέτρα

Εκτός από μια νομισματική ανάκτηση, η φορολογική υπηρεσία μπορεί να δεσμεύσει τους τραπεζικούς λογαριασμούς του υποκειμένου. Αυτή η ευκαιρία παρέχεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σύμφωνα με το άρθρο. 76 ΝΚ. Η παράγραφος 3 του άρθρου αυτού θεσπίζει το δικαίωμα του ελέγχου να αναστέλλει τις εργασίες σε λογαριασμούς στην τράπεζα του πληρωτή, εάν η δήλωση δεν έχει υποβληθεί μετά την παρέλευση 10 ημερών από την ημερομηνία που ορίζει ο νόμος. Εδώ πρέπει να πούμε ότι όλες οι χρεωστικές συναλλαγές είναι δεσμευμένες στον λογαριασμό. Δηλαδή, μπορείτε να καταθέσετε χρήματα.

Ταυτόχρονα, η νομοθεσία καθορίζει την προτεραιότητα είσπραξης κεφαλαίων από τον οφειλέτη. Το πρόστιμο που επιβλήθηκε από την εφορία είναι τρίτης τάξης. Η απόφαση ακύρωσης του αποκλεισμού πρέπει να ληφθεί το αργότερο 1 ημέρα μετά την υποβολή της δήλωσης.

Αμφισβητούμενα ζητήματα

Στη νέα έκδοση του art.119 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι το πρόστιμο για την εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης υπολογίζεται με βάση το ποσό του φόρου που δεν καταβλήθηκε εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος. Η διάταξη αυτή απουσίαζε στο προηγούμενο άρθρο, γεγονός που προκάλεσε αντιπαραθέσεις. Δεν ήταν απολύτως σαφές σε ποιο σημείο θα έπρεπε να καθοριστούν οι κυρώσεις - την ημέρα που λήγει η προθεσμία ή την πραγματική υποβολή των εκθέσεων. Εάν ο φόρος καταβλήθηκε πλήρως, αλλά δεν υποβλήθηκε η δήλωση, τότε το πρόστιμο θα είναι 1000 ρούβλια. Εάν αφαιρέθηκε μέρος του ποσού, το ποσό της κύρωσης καθορίζεται από τη διαφορά μεταξύ του πράγματι καταβληθέντος και του τεκμαρτού ποσού της υποχρεωτικής πληρωμής.

Συμπέρασμα

Η φορολογική νομοθεσία ορίζει ξεκάθαρα τις προθεσμίες για την υποβολή δήλωσης. Αυτή η αυστηρή ρύθμιση οφείλεται στο γεγονός ότι οι υποχρεωτικές εισφορές από φυσικά και νομικά πρόσωπα αποτελούν σημαντικό μερίδιο των εσόδων του προϋπολογισμού. Αντίστοιχα, το κράτος επιδιώκει να εξασφαλίσει τον κατάλληλο έλεγχο για την επικαιρότητα των εισπράξεων. Οι παραβιάσεις, όπως φαίνεται από το άρθρο, μπορεί να προκληθούν από διάφορες περιστάσεις. Ο νόμος, φυσικά, παρέχει στους πληρωτές ορισμένες ευκαιρίες για μείωση των κυρώσεων. Επιπλέον, ο Φορολογικός Κώδικας θεσπίζει μια σειρά από αρμοδιότητες για τα όργανα ελέγχου. Αλλά όπως δείχνει η πρακτική, οι περιστάσεις συχνά δεν λαμβάνονται υπόψη. Από αυτή την άποψη, είναι καλύτερο να κάνετε τα πάντα εγκαίρως: πώς να πληρώνετε φόρους και να υποβάλλετε αναφορές για αυτούς. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν θα υπάρξουν διαδικασίες και προβλήματα.