Αξιολόγηση απαιτήσεων: μέθοδοι, χαρακτηριστικά της διαδικασίας, παραδείγματα

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Κατά τη διαδικασία διεξαγωγής επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, προκύπτουν εισπρακτέοι λογαριασμοί (RD). Αυτό μπορεί να είναι το ποσό των κεφαλαίων για την προμήθεια ή η αξία των αγαθών που ο δανειστής σχεδιάζει να λάβει στον συμφωνημένο χρόνο. Η DZ λογιστικοποιείται στον ισολογισμό στο πραγματικό κόστος και περιλαμβάνει διακανονισμούς: με αγοραστές/πελάτες. σε λογαριασμούς? με θυγατρικές? με τους ιδρυτές για εισφορές στο κεφάλαιο· με προκαταβολές. Ταυτόχρονα, η ονομαστική τιμή του δείκτη στο BU είναι το ανώτατο όριο του κόστους. Δεδομένου ότι το χρέος αποπληρώνεται αργά και τα μετρητά υποτιμώνται με την πάροδο του χρόνου, η πραγματική αγοραία αξία είναι συχνά χαμηλότερη.

Πότε και γιατί γίνεται η ανάλυση;

Η αποτίμηση εισπρακτέων λογαριασμών είναι μια διαδικασία για τον προσδιορισμό της αγοραίας αξίας της DZ σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Διενεργείται λαμβάνοντας υπόψη το χρόνο εμφάνισής του, την αποπληρωμή και τους νομικούς λόγους. Η DZ, όπως και κάθε άλλο περιουσιακό στοιχείο της επιχείρησης, έχει ένα ορισμένοτιμή. Στον πυρήνα του είναι ένα γραμμάτιο ή ένα γραμμάτιο που κυκλοφορεί στην αγορά. Η ανάγκη εκτίμησης των απαιτήσεων προκύπτει κατά τη διενέργεια οικονομικής ανάλυσης των δραστηριοτήτων της εταιρείας, εκχώρησης δικαιωμάτων απαίτησης, δικαστικών/εξωδικαστικών διαδικασιών. Η ίδια ανάγκη μπορεί να προκύψει όταν η DZ φτάσει το 30% του όγκου των πραγματικών περιουσιακών στοιχείων. Σε αυτή την περίπτωση, αρχίζει να επηρεάζει σημαντικά την περαιτέρω οικονομική δραστηριότητα της εταιρείας.

Στη διεθνή πρακτική, η έγκαιρη αποπληρωμή του χρέους είναι το κλειδί για κερδοφόρες δραστηριότητες. Εάν το χρέος δεν αποπληρωθεί εντός του ρυθμιζόμενου χρονικού πλαισίου, τότε η επιχειρηματική φήμη του οφειλέτη επιδεινώνεται. Αυτή η αρχή προβλέπει υψηλή ρευστότητα των S/Es, η οποία αντανακλάται σε υψηλούς δείκτες ρευστότητας. Δηλαδή, το ύψος του χρέους εξαρτάται από τη φερεγγυότητα - όσο μεγαλύτερη είναι η ρευστότητα, τόσο πιο γρήγορα η εταιρεία αποπληρώνει τα χρέη της.

Είδη χρεών

Η ανάλυση των απαιτήσεων προβλέπει την κατάταξή τους. Ανάλογα με την κατηγορία που ανήκει, εφαρμόζεται η μία ή η άλλη μέθοδος αξιολόγησης. Υπάρχουν πολλά κριτήρια:

• Λόγος εκπαίδευσης: δικαιολογημένος ή όχι. Η δεύτερη κατηγορία περιλαμβάνει οφειλές που σχηματίστηκαν λόγω λανθασμένα εκτελεσθέντων παραστατικών.
• Διάρκεια σύστασης: βραχυπρόθεσμη (οι πληρωμές αναμένονται εντός 12 μηνών) και μακροπρόθεσμη.
• Το χρέος που εκκρεμεί εμπρόθεσμα θεωρείται ληξιπρόθεσμο. Προβλέπει τριετή παραγραφή (άρθρο 196 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά τη διάρκεια αυτούόταν το χρέος μπορεί να εισπραχθεί ή να πουληθεί. Στη συνέχεια υπόκειται σε διαγραφή.
• Σύμφωνα με τη δυνατότητα αποπληρωμής, η DZ χωρίζεται σε αμφίβολη και απελπιστική. Το πρώτο περιλαμβάνει το χρέος που προέκυψε ως αποτέλεσμα της πώλησης αγαθών, εάν δεν εξοφληθεί εντός της προθεσμίας που ορίζει η σύμβαση. Το χρέος των προηγούμενων ετών μπορεί να αποπληρωθεί μετά τη διαγραφή.

αλγόριθμος επαλήθευσης

Στο πρώτο στάδιο, το αντικείμενο ως σύνολο αναλύεται. Γενικοί δείκτες μελετώνται για τον εντοπισμό πιθανών συγκρούσεων συμφερόντων. Καταρτίζεται κατάλογος δεικτών, σύμφωνα με τους οποίους θα γίνεται η εκτίμηση των απαιτήσεων. Συλλέγονται πληροφορίες για την κατάσταση της αγοράς, μελετώνται οι οικονομικές καταστάσεις. Με βάση τα στοιχεία που αποκτήθηκαν, προσδιορίζεται η αγοραία αξία της εταιρείας. Στο τελικό στάδιο, τα αποτελέσματα της αξιολόγησης συμφωνούνται με τους ιδρυτές και συντάσσεται έκθεση.

Τι μετράει;

Στη διαδικασία εκτίμησης των απαιτήσεων, είναι πολύ σημαντικό να ληφθούν υπόψη οι ιδιαιτερότητές τους. Αυτό είναι ένα περιουσιακό στοιχείο, όχι ένα εμπόρευμα. Η εφαρμογή του πραγματοποιείται μόνο με την εκχώρηση των δικαιωμάτων διεκδίκησης της οφειλής. Επομένως, κατά την αξιολόγηση, είναι σημαντικό να προσδιορίσετε το ύψος του χρέους, τους όρους σύστασης και αποπληρωμής, καθώς και να αναλύσετε τα δικαιώματα επί του χρέους: τη διαθεσιμότητα των συμβάσεων, τα έγγραφα πληρωμής, τις πράξεις συμφιλίωσης.

Η οικονομική θέση της εταιρείας συνδέεται στενά με τις νομικές πτυχές. Εάν ο οφειλέτης βρίσκεται στο στάδιο της πτώχευσης, τότε η εξόφληση της οφειλής πραγματοποιείται πρώτα στους πιστωτές πρώτης προτεραιότητας και στη συνέχεια στη δεύτερη και τρίτη. Και ο οργανισμός δεν έχει πάντα αρκετά κεφάλαια για να συναντηθείτις ανάγκες όλων των πιστωτών. Επομένως, ο εκτιμητής, έχοντας πληροφορίες ότι ο οφειλέτης βρίσκεται σε πτωχευτικό στάδιο, πρέπει να καθορίσει το ύψος της πτωχευτικής περιουσίας, τη δυνατότητα αποπληρωμής της και τη σειρά των πιστωτών. Στην πράξη, ο ελεγκτής δεν έχει πάντα όλες τις πληροφορίες σχετικά με την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Ως εκ τούτου, στην έκθεση, θα πρέπει να περιγράψει λεπτομερώς τις προϋποθέσεις για την επιθεώρηση.

Μέθοδοι υπολογισμού

Στην πράξη, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες μέθοδοι εκτίμησης των απαιτήσεων: δαπανηρή, κερδοφόρα, συγκριτική. Αν και σήμερα οι περισσότερες συναλλαγές πραγματοποιούνται στο πλαίσιο μιας δημοπρασίας, δεν υπάρχουν αρκετές πληροφορίες σε δημόσιες πηγές για να γίνει μια αξιολόγηση, επομένως δεν χρησιμοποιείται συγκριτική προσέγγιση. Η προσέγγιση του κόστους προβλέπει εκτίμηση στη λογιστική αξία, αλλά με αυτόν τον τρόπο είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η πραγματική αξία του αντικειμένου. Επομένως, στην πράξη, η εισοδηματική προσέγγιση με την προεξόφληση του ποσού των επιστρεπτέων οφειλών χρησιμοποιείται συχνότερα:

PV=C / (1 + R)^n όπου:

• PV – παρούσα αξία;
• С – μελλοντική τιμή;
• R–προεξοφλητικό επιτόκιο (επιτόκιο δανεισμού + επιτόκιο χωρίς κίνδυνο);
• n – ημερομηνία λήξης.

Δεδομένα χωρίς κίνδυνο και προεξοφλητικό επιτόκιο είναι διαθέσιμα στον ιστότοπο του CBR.

Πώς να προσδιορίσετε την αγοραία αξία;

Ο αλγόριθμος είναι:

1. Προσδιορίστε το συνολικό ποσό του χρέους βάσει της σύμβασης, λαμβάνοντας υπόψη πρόστιμα και κυρώσεις.
2. Προσδιορίστε τις πηγές και τις ληκτότητες.
3. Υπολογίστε το ποσό των δαπανών που απαιτούνται γιαανάκτηση χρέους.
4. Καθαρό εισόδημα με έκπτωση μέχρι την ημερομηνία αποτίμησης.

Πότε γίνεται η αξιολόγηση; Μια τέτοια ανάγκη προκύπτει σε δύο περιπτώσεις: κατά την αξιολόγηση της επιχείρησης στο σύνολό της και των δικαιωμάτων αξίωσης ως χωριστού περιουσιακού στοιχείου. Στην πρώτη περίπτωση, το χρέος θεωρείται ως μέρος του ενεργητικού της επιχείρησης, αφού η εκτίμηση μόνο του DZ δεν λαμβάνει υπόψη όλες τις τάσεις στη λειτουργία της επιχείρησης. Η ανάλυση των απαιτήσεων συνίσταται στην κατάταξή τους σύμφωνα με κριτήρια και στην αξιολόγηση κάθε ομίλου με βάση τον κύκλο εργασιών του και την κατάσταση της εταιρείας. Εάν η DZ αξιολογηθεί ως ανεξάρτητο περιουσιακό στοιχείο, τότε οι νομικές πτυχές της εμφάνισής της αναλύονται λεπτομερώς και η αγοραία αξία προσδιορίζεται με τη μέθοδο του εισοδήματος.

Λογιστική με πελάτες στη λογιστική

Για να λογιστικοποιηθούν οι απαιτήσεις στον ισολογισμό, χρησιμοποιούνται οι λογαριασμοί: 1210 (80) «Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις (αγοραστές και πελάτες)». Στο λογαριασμό 1280 καταγράφονται οι έντοκοι και άτοκοι λογαριασμοί που εισπράχθηκαν και τα έξοδα που εξασφαλίστηκαν από αυτούς. Όλες οι προκαταβολές που λαμβάνονται αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 1610. Μετά την αποστολή των αγαθών, ο λογαριασμός χρεώνεται από το 3310 «Βραχυπρόθεσμη οφειλή προς προμηθευτές».

Στη διαδικασία δραστηριότητας, η επιχείρηση επιβαρύνεται με έξοδα μελλοντικών περιόδων, δηλαδή πληρώνει για υπηρεσίες που θα χρησιμοποιηθούν για αρκετούς μήνες. Έτσι, το λογιστήριο γράφει περιοδικά, αγοράζει ασφαλιστήρια συμβόλαια, πληρώνει ενοίκια και λογαριασμούς κοινής ωφελείας για αρκετούς μήνες εκ των προτέρων. Η λογιστική των απαιτήσεων απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 1620. Καθώς λαμβάνονται οι υπηρεσίες, τα έξοδα διαγράφονται με πίστωση των λογαριασμών 7110 «Έξοδα γιαπωλήσεις», 7210 «Διοικητικά έξοδα» και τους αντίστοιχους λογαριασμούς της ενότητας 8 «Λογαριασμοί παραγωγής».

Κατά τη διάρκεια της δραστηριότητάς της, μια επιχείρηση μπορεί να παρέχει δάνεια σε άλλους οργανισμούς, να μισθώνει πάγια στοιχεία ενεργητικού. Πού λογίζονται αυτές οι απαιτήσεις; Στο λογαριασμό 1270. Τα ληφθέντα ποσά διαγράφονται με πίστωση του λογαριασμού 6110. Επίσης, η επιχείρηση μπορεί να χορηγήσει δάνεια στον εργαζόμενο και να εκδώσει ποσά βάσει της έκθεσης. Πού λογίζονται αυτές οι απαιτήσεις; Στο λογαριασμό 1250. Τα ληφθέντα ποσά χρεώνονται στους αντίστοιχους λογαριασμούς.

Καλωδίωση

Το χρέος σε διακανονισμούς με υπαλλήλους έχει τις δικές του αποχρώσεις. Έτσι, ένα άτομο δεν μπορεί να επιστρέψει χρήματα που δεν δαπανήθηκαν εγκαίρως ή να κάνει έξοδα που δεν είχαν συμφωνηθεί εκ των προτέρων. Πώς λογίζονται οι εισπρακτέοι λογαριασμοί σε αυτήν την περίπτωση; Αναρτήσεις:

• DT1250 KT1010 - χρήματα που εκδόθηκαν από την ταμειακή μηχανή.
• DT1310 KT1250 - αγοράστηκαν υλικά.
• DT7210 KT1250 - τα έξοδα ταξιδιού διαγράφονται ως διοικητικά έξοδα.
• DT2413 KT1250 - αγορά αυτοκινήτων.
• DT1250 KT1280 (2180) - διαγράφηκε ως αποζημίωση για υλικές ζημιές.
• DT3350 KT1250 - παρακράτηση του ποσού της ζημιάς από τους μισθούς.

Αμφίβολοι λογαριασμοί

Όσο καλό κι αν είναι το σύστημα παρακολούθησης της φερεγγυότητας των αγοραστών, η εταιρεία θα βρει αγοραστές που δεν έχουν εξοφλήσει τα χρέη τους εγκαίρως. Αυτό το χρέος μπορεί να αναγνωριστεί ως αμφίβολο για είσπραξη εάν δεν υπάρχουν εγγυήσεις για αυτό. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να δημιουργηθεί ένα αποθεματικό ποσοστού.σχετικά με το κόστος ή τους όρους πληρωμής. Η δημιουργία αποθεματικού πραγματοποιείται με την ανάρτηση KT1290 DT7440. Τα ποσά που έχουν διαγραφεί αντικατοπτρίζονται στο DT1290 σε КТ1210, КТ1280. Το ποσό του αχρησιμοποίητου αποθεματικού προσαρμόζεται με δημοσίευση: DT7440, КТ1290.

Επισφαλές χρέος

Σύμφωνα με το άρθ. 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οφειλές προς την επιχείρηση αναγνωρίζονται ως επισφαλείς οφειλές για τις οποίες:

• η παραγραφή έληξε;
• η υποχρέωση τερματίστηκε λόγω αδυναμίας εκπλήρωσής της;
• υπάρχει πράξη για την εκκαθάριση του οργανισμού.

Η λογιστική των εισπρακτέων λογαριασμών διενεργείται στον λογαριασμό 63 έως ότου διαγραφεί, δηλαδή εντός τριών ετών (άρθρο 196 ΑΚ).

Χρέος περασμένων ετών

Η παραγραφή μπορεί να διακοπεί, για παράδειγμα, εάν ο πελάτης υποβάλει αγωγή για να αμφισβητήσει το οφειλόμενο ποσό. Εάν αυτή η απόχρωση δεν ελήφθη υπόψη κατά τη διαγραφή του χρέους, τότε κατά τον επόμενο έλεγχο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα εντοπίσει αυτό το σφάλμα και θα χρεώσει πρόστιμο για αδικαιολόγητη υποτίμηση των φορολογικών υποχρεώσεων. Η εταιρεία θα πρέπει να ανακτήσει εισπρακτέους λογαριασμούς. Οι αναρτήσεις έχουν ως εξής:

Επιλογή 1:

• CT007 - αναγνώριση παροπλισμένης τηλεπισκόπησης.
• DT62 KT91.1 - το χρέος αποκαταστάθηκε.
• DT50 KT62 - DZ παροπλίστηκε.

Επιλογή 2:

• DT76 KT91.1 - αναγνώριση στα "Λοιπά έσοδα" του ποσού που διαγράφηκε.
• CT007 - ανάκτηση χρέους.

Το πρώτο σχήμα χρησιμοποιείται για εύλογες και το δεύτερο για εσφαλμένες διαγραφές. Η ανάκτηση απαιτήσεων από προηγούμενα έτη μπορεί να προκαλέσειλογιστικά λάθη. Επομένως, μετά την ανάκτηση, τα άλλα έσοδα από λογιστικά αρχεία και τα μη λειτουργικά έσοδα σε NU θα πρέπει να υπολογιστούν εκ νέου. Σε περίπτωση αποκλίσεων, θα πρέπει να γίνουν αλλαγές στα έγγραφα αναφοράς.

Παράδειγμα αποτίμησης εισπρακτέων λογαριασμών

Η γραμμή "DZ" της εταιρείας αντικατοπτρίζει περιουσιακά στοιχεία ύψους 445.000 ρούβλια. Οι πληροφορίες λαμβάνονται από τον ισολογισμό της 31/12/16 και τον ισολογισμό για το λογαριασμό 63. Ο παρακάτω πίνακας δείχνει μια ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών.

οφειλέτης	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια.	Ημερομηνία επιστροφής	Αιτία εμφάνισης	Φύση χρέους
Εταιρεία Α	400	30.09.16	Χειρουργείο	Έληξε
Εταιρεία Β	21	05.04.16	Χειρουργείο	Τρέχον
Εταιρεία «Β»	24	31.10.13	Χειρουργείο	Hopeless
TOTAL	445	-	-	-

Η αγοραία αξία των επισφαλειών μηδενίζεται. Οι ληξιπρόθεσμες οφειλές προεξοφλούνται με το σταθμισμένο μέσο επιτόκιο κατά την ημερομηνία αποτίμησης, που παρουσιάζεται στον ιστότοπο στατιστικών CBR. Ο μέσος τζίρος των χρημάτων είναι 391 ημέρες(η περίοδος από τη στιγμή που σχηματίζεται η οφειλή έως την ημερομηνία του ισολογισμού). Αυτή η περίοδος αντιστοιχεί σε προεξοφλητικό επιτόκιο 12,86%.

Ο υπολογισμός του ασφάλιστρου κινδύνου φαίνεται στον παρακάτω πίνακα.

Κίνδυνος	Βραβείο, %	Αιτιολόγηση για υπολογισμούς
Ηγεσία ποιότητας	0-5%	Ο οργανισμός διοικείται από περισσότερα από ένα άτομα. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχει αποθεματικό διαχείρισης.
Μέγεθος εταιρείας	1%	Η επιχείρηση δεν είναι μονοπώλιο
Πηγές χρηματοδότησης	2%	διογκωμένη μόχλευση
Διαφοροποίηση αγαθών	0%	Μεγάλη γκάμα προϊόντων
Διαφοροποίηση πελατών	0, 5%	Υπάρχουν πολλοί καταναλωτές, ένα μικρό μερίδιο εσόδων ανά πελάτη
Κερδοφορία	2%	Ασταθή επίπεδα εισοδήματος
Άλλοι κίνδυνοι	0, 5%	Κίνδυνοι που σχετίζονται με την αλλαγή προμηθευτών
TOTAL	6, 25%	-

Αντίστοιχα, το ποσοστό έκπτωσης είναι 12,86% + 6,25%=19,11%

Ο παρακάτω πίνακας δείχνειαξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της διαχείρισης των απαιτήσεων.

Δείκτη	Τρέχον χρέος	Μη ληξιπρόθεσμες οφειλές	Επισφαλές χρέος
DZ, χιλιάδες ρούβλια.	21	400	24
Επιτόκιο έκπτωσης, %	12, 86	19, 11	-
Περίοδος κύκλου εργασιών, έτη	1, 087	1, 087	-
Έκπτωση	0, 8768	0, 8269	-
Τρέχον κόστος τηλεχειριστηρίου, χιλιάδες ρούβλια	18 413	330 760	0
Αξία αγοράς	349 173	-	-

Έτσι αποτιμώνται οι εισπρακτέοι λογαριασμοί στη λογιστική.