Φορολογική περίοδος UTII. Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων

2025 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2025-01-24 13:14

Πολλές ρωσικές εταιρείες ασκούν εμπορικές δραστηριότητες πληρώνοντας UTII. Η εργασία στο πλαίσιο του σχετικού φορολογικού καθεστώτος έχει μια σειρά από αποχρώσεις - αυτές που σχετίζονται με την αναφορά, τον υπολογισμό του φόρου, τη σωστή συμπλήρωση της δήλωσης. Προκειμένου ένας επιχειρηματίας να μπορέσει να εκπληρώσει με επιτυχία όλες εκείνες τις υποχρεώσεις που του καθορίζει η φορολογική νομοθεσία, θα πρέπει να μελετήσει τις ιδιαιτερότητες αυτών των αποχρώσεων. Ποια είναι τα πιο αξιοσημείωτα χαρακτηριστικά της εργασίας με έναν μόνο φόρο;

Γενικές πληροφορίες για το UTII

Έτσι, το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει έναν τέτοιο τύπο είσπραξης όπως το UTII. Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του;

Κατά κανόνα, μια επιχειρηματική εταιρεία πληρώνει φόρο ανάλογα με τα έσοδα ή τα κέρδη της. Το UTII περιλαμβάνει τη μεταφορά στο κράτος, με τη σειρά του, μιας σταθερής πληρωμής, η οποία δεν εξαρτάται από τις εισπράξεις μετρητών στον λογαριασμό της εταιρείας. Έτσι, λαμβάνεται υπόψη το λογικό εισόδημα - αυτό που πιθανώς λαμβάνει η εταιρεία, με βάση τις μέσες τάσεις της αγοράς. Το μέγεθος του UTII καθορίζεται σε νομικές πράξεις σε ομοσπονδιακό και περιφερειακό επίπεδο.

Ας εξετάσουμε άλλες βασικές αποχρώσεις του εν λόγω φόρουομιλία.

Γιατί οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν το UTII και πότε είναι κερδοφόρο;

Οι ρωσικές επιχειρήσεις λειτουργούν βάσει του γενικού συστήματος φορολογίας ή DOS, από προεπιλογή. Το φορολογικό αυτό καθεστώς συνεπάγεται την καταβολή φόρου στο κράτος ύψους 20% της διαφοράς μεταξύ των εσόδων της εταιρείας και των εξόδων της. Μπορεί να είναι πολύ δύσκολο για μια νεοσύστατη επιχείρηση να εκπληρώσει την αντίστοιχη υποχρέωση έναντι του προϋπολογισμού. Ως εκ τούτου, το κράτος δίνει στις μικρές επιχειρήσεις την ευκαιρία να μειώσουν σημαντικά την επιβάρυνση των πληρωμών, λειτουργώντας σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Μεταξύ αυτών - UTII.

Αυτό το φορολογικό καθεστώς, όπως σημειώσαμε παραπάνω, περιλαμβάνει τη μεταφορά στον προϋπολογισμό πάγιων ποσών που δεν συσχετίζονται με έσοδα ή έξοδα. Σε ποιες περιπτώσεις μπορεί να είναι κερδοφόρα μια εμπορική δραστηριότητα που ασκείται με την καταβολή ενιαίου φόρου; Κατά κανόνα, αυτό ισχύει για εκείνα τα σενάρια όταν η επιχείρηση έχει αρκετά μεγάλα έσοδα. Εάν οι αντίστοιχοι δείκτες δεν είναι πολύ μεγάλοι, τότε, ίσως, από οικονομική άποψη, θα είναι πιο δικαιολογημένο να εργάζεστε σε λειτουργία DOS.

Μεταξύ άλλων πλεονεκτημάτων της εν λόγω συλλογής είναι ότι αντικαθιστά μια σειρά από άλλες υποχρεώσεις των επιχειρήσεων προς τον κρατικό προϋπολογισμό. Για παράδειγμα, κατά την πληρωμή ενός ενιαίου φόρου, μια εταιρεία δεν μπορεί να μεταφέρει ΦΠΑ στο δημόσιο ταμείο, καθώς και φόρο σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες. Με τη σειρά του, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που εργάζεται στο UTII μπορεί να μην πληρώσει φόρο εισοδήματος προσωπικού χαρακτήρα για τον εαυτό του.

Πότεμπορώ να χρησιμοποιήσω το UTII;

Η κύρια κανονιστική πράξη που περιέχει τις διατάξεις βάσει των οποίων λειτουργεί το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τους κανόνες που καθορίζονται σε αυτό, εταιρείες σε τομείς όπως:

• λιανική;
• επιχείρηση εστιατορίου;
• catering;
• δραστηριότητες για την παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών, υπηρεσίες καταναλωτών;
• υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης οχημάτων;
• παροχή υπηρεσιών πλυσίματος αυτοκινήτων;
• διαφημιστικές δραστηριότητες;
• παροχή υπηρεσιών για μίσθωση πλατφορμών συναλλαγών, οικοπέδων,
• παροχή ξενοδοχειακών υπηρεσιών;
• μεταφορά φορτίου, μεταφορά επιβατών;
• παροχή χώρων στάθμευσης επί πληρωμή.

Πώς να ξεκινήσετε να εργάζεστε στο UTII;

Ένας επιχειρηματίας μπορεί να αρχίσει να εργάζεται στο πλαίσιο του εξεταζόμενου φορολογικού συστήματος γράφοντας μια αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία υποδεικνύει την ημερομηνία αίτησης από την εταιρεία UTII. Το σχετικό έγγραφο πρέπει να υποβληθεί στο εδαφικό γραφείο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο όπου διεξάγονται οι εμπορικές δραστηριότητες. Ταυτόχρονα, οι δικηγόροι σημειώνουν ότι πρέπει να ταιριάζει με αυτό που αναφέρεται στην αίτηση εγγραφής της εταιρείας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Πώς να σταματήσετε να εργάζεστε στο UTII;

Με τη σειρά σας, για να τερματίσετε τις δραστηριότητες στο πλαίσιο του UTII, πρέπει επίσης να στείλετε μια αντίστοιχη αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ωστόσο, αυτό πρέπει να γίνει σεεντός 5 ημερών από τη στιγμή που τερματίζονται οι σχετικές εμπορικές δραστηριότητες στην εταιρεία. Εάν υπάρχει ανάγκη μετάβασης από το UTII σε κάποιο άλλο φορολογικό σύστημα - για παράδειγμα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή το OSN - τότε αυτό μπορεί να γίνει, δυνάμει των ισχυουσών διατάξεων του νόμου, μόνο από το επόμενο έτος.

Χαρακτηριστικά της λογιστικής UTII

Μια εταιρεία που λειτουργεί σε UTII μπορεί να διατηρεί αρχεία δεικτών σε 2 τρόπους λειτουργίας:

• για κάθε τύπο δραστηριότητας για τον οποίο καταβάλλεται ένας μόνο φόρος,
• για τον τύπο δραστηριότητας που υπόκειται σε UTII, καθώς και για εκείνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο άλλων συστημάτων φορολογίας.

Οι νομικές οντότητες πρέπει επίσης να τηρούν λογιστικά αρχεία και να υποβάλλουν σχετικές αναφορές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Πώς υπολογίζεται το UTII

Σκεφτείτε τώρα πώς υπολογίζεται ο φόρος στο λογικό εισόδημα. Οι κύριες παράμετροι που λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του ποσού πληρωμής στον προϋπολογισμό είναι η φορολογική βάση και ο συντελεστής. Ο πρώτος δείκτης υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας την τιμή της βασικής απόδοσης με τον αριθμό που αντιστοιχεί στον φυσικό δείκτη. Αλλά αυτή δεν είναι ακόμη η πλήρης δομή της φόρμουλας του ενιαίου φόρου. Η υποκείμενη απόδοση μπορεί επίσης να αλλάξει εφαρμόζοντας δύο παράγοντες: τον αποπληθωριστή, που ονομάζεται επίσης K1, και τον παράγοντα προσαρμογής, ή K2. Ο εν λόγω φορολογικός συντελεστής είναι 15%.

Μόλις καθοριστεί το ποσό της αμοιβής για τη φορολογική περίοδο, το UTII μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται στα κρατικά ταμεία για τους υπαλλήλους ή εάν ο πληρωτής είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας και εργάζεται χωρίςπροσελκύοντας υπαλλήλους και στη συνέχεια αυτούς που περιλαμβάνονται στα PFR, FSS και FFOMS για τον εαυτό τους. Εάν η επιχείρηση έχει εργαζόμενους, τότε η μείωση φόρου λόγω ασφαλίστρων δεν μπορεί να γίνει περισσότερο από 50%. Με τη σειρά του, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται χωρίς τη συμμετοχή εργαζομένων, τότε μπορεί να μειώσει το UTII κατά ένα ποσό που αντιστοιχεί πλήρως στο ποσό των πληρωμών προς το PFR, το FSS και το FFOMS.

Αναφορά

Ας μελετήσουμε μια πτυχή όπως η εν λόγω φορολογική αναφορά. Όσον αφορά μια τέτοια παράμετρο ως φορολογική περίοδο, το UTII αναφέρεται σε φόρους για τους οποίους οι αναφορές αποστέλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε τριμηνιαία βάση, το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το προηγούμενο τρίμηνο. Εκτός από την εν λόγω φορολογική δήλωση, οι πληρωτές του εν λόγω τέλους πρέπει να προσκομίσουν στο κράτος ορισμένα άλλα έγγραφα αναφοράς.

Μεταξύ αυτών είναι τα έντυπα 4-FSS, καθώς και το RSV-1 - για επιχειρήσεις με εργαζόμενους. Παρέχονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία την ίδια φορολογική περίοδο όπως και στην περίπτωση της δήλωσης. Το UTII απαιτεί επίσης την παροχή από τις εταιρείες στις οποίες απασχολούνται εργαζόμενοι, μια αναφορά 2-NDFL, πληροφορίες για τον μέσο αριθμό εργαζομένων, καθώς και οικονομικές καταστάσεις εάν ο πληρωτής έχει την ιδιότητα του νομικού προσώπου. Δεν απαιτείται λογιστική IP. Με τη σειρά τους, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν προσλαμβάνουν εργαζομένους πρέπει να υποβάλουν μόνο μια δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν ο πληρωτής ασκεί εμπορικές δραστηριότητες σε διαφορετικές πόλεις, τότε το τμήμα 2, το οποίο υπάρχει στη δομή της φορολογικής δήλωσης, πρέπει να συμπληρωθεί χωριστά, σε σχέση με κάθε τόπο επιχειρηματικής δραστηριότηταςεπιχειρηματικές δραστηριότητες.

Εάν μια εταιρεία ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασκεί διάφορους τύπους εμπορικών δραστηριοτήτων και ορισμένοι από αυτούς δεν εμπίπτουν στο UTII, τότε πρέπει να υποβάλλουν αναφορές σύμφωνα με μια συγκεκριμένη ενότητα της φορολογικής νομοθεσίας. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να αναγράφεται ο σωστός κωδικός περιόδου στη φορολογική δήλωση. Πώς να το αναγνωρίσετε;

Προσδιορίστε τον κωδικό φορολογικής περιόδου

Η φορολογική περίοδος στη δήλωση UTII πρέπει να προσδιορίζεται. Το αντίστοιχο στοιχείο προβλέπεται στη δομή του εντύπου που εγκρίθηκε στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. ММВ-7-3/352 της 2014-04-07. Κάθε ένας από τους κωδικούς αντιστοιχεί στο τρίμηνο για το οποίο υποβάλλεται η αναφορά. Σκεφτείτε τη λίστα τους.

Εάν η δήλωση υποβάλλεται για το 1ο τρίμηνο, τότε πρέπει να αναγράφεται ο κωδικός 21. Για το 2ο - 22. Ο αντίστοιχος κανόνας περιέχεται στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας που σημειώθηκε παραπάνω.

Εάν η δήλωση υποβάλλεται για το 3ο τρίμηνο, τότε ο κωδικός που υποδεικνύει αυτήν τη φορολογική περίοδο είναι 23. Για το UTII, οι αναφορές πρέπει να υποβάλλονται ανά τρίμηνο. Ο κωδικός για κάθε περίοδο είναι επομένως ξεχωριστός.

Εάν η δήλωση υποβληθεί για το 4ο τρίμηνο, τότε ο κωδικός που αντιστοιχεί σε αυτήν τη φορολογική περίοδο είναι 24. Το UTII μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί από εκκαθαρισμένες ή αναδιοργανωμένες εταιρείες. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να καθοριστεί ένας ξεχωριστός κωδικός.

Αντιστοιχεί στο τρίμηνο κατά το οποίο η εταιρεία διέκοψε τη λειτουργία της. Ο κωδικός στον οποίο αντιστοιχούσε νωρίτερα αυτή η φορολογική περίοδος είναι 50. Ο UTII, λόγω των ισχυουσών νομοθετικών διατάξεων, περιλαμβάνει τη χρήση άλλων κωδικών. Σκεφτείτε τους.

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζειχρησιμοποιήστε κωδικούς στα υπό εξέταση σενάρια αναφοράς: 51 - εάν η εταιρεία ρευστοποιηθεί ή αναδιοργανωθεί το 1ο τρίμηνο, 54 - ο κωδικός για το 2ο τρίμηνο, 55 - ο δείκτης που αντιστοιχεί στο 3ο τρίμηνο, 56 - ο κωδικός που χρησιμοποιείται εάν η φορολογική περίοδος UTII είναι το 4ο τρίμηνο.

Πότε οφείλεται φόρος;

Ας μελετήσουμε μια πτυχή όπως ο χρόνος πληρωμής του εν λόγω φόρου. Οι πληρωτές UTII πρέπει να μεταφέρουν τα αντίστοιχα ποσά στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Δηλαδή, εάν η φορολογική περίοδος UTII είναι το 4ο τρίμηνο, τότε η πληρωμή πρέπει να γίνει πριν από τις 25 Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Επομένως, είναι πολύ πιθανό να υποβάλετε αναφορές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία νωρίτερα από την πληρωμή φόρου. Έτσι, οι βασικές πληροφορίες σχετικά με το UTII που πρέπει να γνωρίζει ο πληρωτής είναι το χρονικό πλαίσιο για τη συμπλήρωση της δήλωσης UTII, η φορολογική περίοδος, ο κωδικός που αντιστοιχεί σε αυτήν.

Τι θα συμβεί όμως εάν η εταιρεία δεν εκπληρώσει ορισμένες υποχρεώσεις βάσει του εν λόγω φόρου, οι οποίες προβλέπονται από το νόμο;

Υπευθυνότητα

Θα ήταν χρήσιμο να εξεταστεί μια τέτοια πτυχή όπως η ευθύνη ενός φορολογούμενου που εργάζεται στο πλαίσιο του UTII.

Εάν μια εταιρεία διεξάγει δραστηριότητες χρησιμοποιώντας έναν ενιαίο φόρο, αλλά δεν εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, το κράτος θα της επιβάλει πρόστιμο ύψους 10% του εισοδήματος - αλλά όχι μικρότερο από το ποσό των 40 χιλιάδες ρούβλια. Εάν ένας επιχειρηματίας εγγράψει την εταιρεία του σε λάθος χρόνο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να εκδώσει πρόστιμο 10 χιλιάδων ρούβλια. Εάν ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης δεν ενημερώσει εγκαίρως την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το άνοιγμα ή το κλείσιμο των λογαριασμών διακανονισμού,τότε μπορεί να χρειαστεί να πληρώσει πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια. Εάν η δήλωση για μια συγκεκριμένη φορολογική περίοδο UTII υποβληθεί κατά παράβαση των προθεσμιών που προβλέπει ο νόμος, τότε η εταιρεία θα πρέπει να καταβάλει πρόστιμο 5% του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου, αλλά όχι μικρότερο από το ποσό των 1 χιλ. ρούβλια. Εάν η εταιρεία δεν καταβάλει εγκαίρως το εν λόγω τέλος στον προϋπολογισμό, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει το δικαίωμα να ανακτήσει από αυτήν το 20% του φόρου ή το 40% εάν αποδειχθεί ότι ο οργανισμός δεν μετέφερε την απαραίτητη πληρωμή σε το κράτος σκόπιμα.