Ενιαίος απλοποιημένος φόρος για μεμονωμένους επιχειρηματίες

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που μόλις ξεκινούν μια εμπορική δραστηριότητα, καθώς και νομικά πρόσωπα, έχουν τη δυνατότητα να επιλέξουν ένα από τα δύο συστήματα φορολογίας: απλοποιημένο ή γενικό. Το άρθρο μας θα συζητήσει την απλοποιημένη μορφή φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες, το ύψος του φόρου και άλλες σημαντικές πτυχές σχετικά με το θέμα.

Έννοια κατηγορίας

Σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (συντομευμένη έκδοση - USN) θα πρέπει να νοείται ως ειδικό φορολογικό καθεστώς που συνεπάγεται μια συγκεκριμένη διαδικασία πληρωμής φόρων και απευθύνεται σε εκπροσώπους μεσαίων και μικρών επιχειρήσεων. Ένας απλοποιημένος φόρος για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή μια νομική οντότητα συνεπάγεται απαλλαγή από πολλές πληρωμές, απλουστευμένα έντυπα αναφοράς, καθώς και τη σχετική ευκολία λογιστικής. Προφανώς, οι αναγραφόμενες προϋποθέσεις προσελκύουν επιχειρηματίες και προκαθορίζουν την επιλογή τους. Σήμερα, οι περισσότεροι επιχειρηματίες στη Ρωσική Ομοσπονδία εργάζονται σε αυτό το ειδικό καθεστώς.

Η ουσία του συστήματος

Σκεφτείτε την ουσία του φόρου επίαπλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει την απλοποιημένη φορολογία δεν πληρώνουν στον προϋπολογισμό:

• Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Εξαίρεση εδώ αποτελεί η περίπτωση εάν εμπορεύσιμα προϊόντα εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας. Εκτός από αντικείμενα που αξιολογούνται σύμφωνα με την κτηματολογική αξία, καθώς και αυτά που περιλαμβάνονται σε ειδικό κατάλογο από τις δομές της τοπικής αυτοδιοίκησης.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί εισοδήματος από επιχειρηματικές δραστηριότητες. Να προστεθεί ότι σε αυτή την περίπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη τα κέρδη και τα έπαθλα, οι τραπεζικοί τόκοι, τα μερίσματα.

Έτσι, αντί για τους αναγραφόμενους φόρους, χρησιμοποιείται ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ποιοι φόροι δεν πληρώνονται, εξετάσαμε. Ωστόσο, πόσα οφείλονται; Εδώ μιλάμε για σταθερό ποσό πληρωμών. Είναι σημαντικό να προσθέσουμε ότι οι φορολογούμενοι που λειτουργούν υπό το απλουστευμένο καθεστώς, σε κάθε περίπτωση, φέρουν μειωμένη φορολογική επιβάρυνση και επίσης υποβάλλουν πολύ λιγότερες αναφορές.

Ποιος ωφελείται από αυτό;

Πριν επιλέξετε έναν απλουστευμένο φόρο (STS) για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή οργανισμό, συνιστάται να απαντήσετε στην ακόλουθη ερώτηση: θα περιλαμβάνουν οι πελάτες σας φορολογούμενους ΦΠΑ; Εάν η απάντηση είναι ναι, τότε θα είναι ασύμφορο να συνεργαστούν μαζί σας, γιατί δεν θα μπορούν να επιστρέψουν τον φόρο προστιθέμενης αξίας από το κόστος των εμπορικών προϊόντων (υπηρεσιών, έργων) που αγοράσατε από εσάς. Έτσι, με μεγάλη πιθανότητα θα αρνηθούν να συνεργαστούν, ειδικά όταν πρόκειται για μεγάλο ποσό του συμβολαίου. Είναι πολύ πιο κερδοφόρο για τους φορολογούμενους ΦΠΑ να συνεργάζονται με τους ίδιους φορολογούμενους.

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο πελάτης μπορεί να διατηρηθεί. Για να γίνει αυτό, καλό είναι να του κάνετε έκπτωση στο ποσό του φόρου. Ωστόσο, αυτή η προσέγγιση δεν θα λειτουργήσει για εσάς. Εάν οι πελάτες σας περιλαμβάνουν τα ίδια απλοποιημένα άτομα, ιδιώτες ή φορολογούμενους, UTII, τότε μπορείτε να εξετάσετε με ασφάλεια έναν απλοποιημένο φόρο για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή οργανισμό. Εξάλλου, υπόσχεται πολλά οφέλη.

Διαπιστώσαμε ότι είναι συνήθως ασύμφορο για τους υπόχρεους ΦΠΑ να αγοράζουν εμπορεύσιμα προϊόντα ή να χρησιμοποιούν υπηρεσίες από αντισυμβαλλόμενους που εργάζονται σε βάση "απλούστευσης".

Φορολογικός συντελεστής για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Στη συνέχεια, θα αναλύσουμε τον τρέχοντα φορολογικό συντελεστή για το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες σύμφωνα με το απλοποιημένο σύστημα. Άρα, οι επιχειρηματίες εργάζονται σε ποσοστό 15% ή 6%. Εξαρτάται από το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας:

• "Εισόδημα".
• "Έσοδα μείον έξοδα."

Αξίζει να σημειωθεί ότι σε ορισμένες περιοχές της Ρωσίας ενδέχεται να υπάρχουν άλλα ποσά φόρου υπό την απλοποιημένη μορφή φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες, χαμηλότερα. Το γεγονός είναι ότι ο ισχύων νόμος στην επικράτεια της χώρας δίνει στα υποκείμενα το δικαίωμα να καθορίζουν το δικό τους ποσοστό από 1 έως 6% για το αντικείμενο "Εισόδημα", καθώς και από 7,5 έως 15% για το "Εισόδημα μείον έξοδα» αντικείμενο.

Επίσης, με λίγη τύχη, ορισμένοι επιχειρηματίες μπορεί να μην πληρώσουν καθόλου φόρο για τα δύο πρώτα χρόνια. Αυτό δικαιολογείται από την παράγραφο 4 του άρθρου 346.20, που δίνει το δικαίωμα στα υποκείμενα της Ομοσπονδίας να εισάγουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονταιστο απλουστευμένο σύστημα, φορολογικές αργίες.

Ένας επιχειρηματίας που έχει επιλέξει έναν απλοποιημένο φόρο για μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να επωφεληθεί από αυτές τις διακοπές στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Εγγράφεται ως ατομικός έμπορος για πρώτη φορά.
• Ασχολείται με κοινωνικές, βιομηχανικές, επιστημονικές δραστηριότητες ή παρέχει οικιακές υπηρεσίες στον πληθυσμό.
• Διακοπές που εισάγονται από τη νομοθεσία του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπου είναι εγγεγραμμένος ο μεμονωμένος επιχειρηματίας.
• Τα έσοδα από τους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται στη δεύτερη παράγραφο για τον απλοποιημένο φόρο για μεμονωμένους επιχειρηματίες για το έτος είναι τουλάχιστον το 70 τοις εκατό των συνολικών εσόδων.

Σε αυτήν την περίπτωση, οι τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να θεσπίσουν πρόσθετους περιορισμούς για την παροχή αργιών:

• μέσος αριθμός εργαζομένων κατά τη διάρκεια του έτους;
• το μέγιστο ποσό εισοδήματος που λαμβάνεται σε ένα έτος.

Πώς να υπολογίσετε έναν απλοποιημένο φόρο για μεμονωμένους επιχειρηματίες στην περιοχή σας, εάν οι φορολογικές διακοπές είναι σχετικές και υπό ποιες προϋποθέσεις - όλες αυτές και άλλες αποχρώσεις μπορείτε να βρείτε στο τοπικό υποκατάστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Ας ολοκληρώσουμε λοιπόν. Ενιαίος απλοποιημένος φορολογικός συντελεστής για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

• 6 τοις εκατό - για το αντικείμενο "Εισόδημα";
• 15 τοις εκατό - για το αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα";
• 0 τοις εκατό - για επιχειρηματίες που πληρούν τις προϋποθέσεις για φορολογικές διακοπές.

Μην ξεχνάτε ότι τα υποκείμενα της Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν μειωμένα ποσά φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος.

Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Οι νεοεγγραφείς οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει απλώς να βεβαιωθούν ότι το είδος της δραστηριότητάς τους δεν απαγορεύεται για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος. Σύμφωνα με το άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δικηγόροι και οι συμβολαιογράφοι, οι ασφαλιστές, οι διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών, τα ιδιωτικά γραφεία απασχόλησης και οι κατασκευαστές εμπορικών προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης δεν έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν ενιαίο απλοποιημένο φόρο για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Δεν είναι επίσης διαθέσιμο σε επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που λειτουργούν ήδη μπορούν να μεταβούν σε απλοποιημένο φόρο για μεμονωμένους επιχειρηματίες μόνο όταν ο αριθμός των εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα εκατό άτομα.

Στον φορολογικό κώδικα που ισχύει στη χώρα, υπάρχει όριο στην υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού των 150 εκατομμυρίων ρούβλια, καθώς και στα εισοδήματα για τους εννέα μήνες του προηγούμενου έτους 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. Ωστόσο, αυτοί οι περιορισμοί ισχύουν μόνο για οργανισμούς. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να πληρώνουν φόρο για το έτος για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος και ταυτόχρονα να μην ανατρέχουν στα έσοδα του προηγούμενου έτους και στο κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι επιχειρηματίες δεν συμπληρώνουν αυτούς τους δείκτες στην ειδοποίηση σύμφωνα με το έντυπο 26.2-1. Ωστόσο, αργότερα, δηλαδή, εργάζονται ήδη για την απλοποίηση, πρέπει να συμμορφώνονται με τα ονομαζόμενα όρια.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι όσοι επιχειρηματίες έχουν περισσότερους από 100 υπαλλήλους στο κράτος, καθώς και εκείνοι που αναπτύσσουν τις δραστηριότητες που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 346.12 του τρέχοντος στην επικράτεια της Ομοσπονδίας Φορολογίαςκωδικός.

USN με αντικείμενο "Income"

Εξετάσαμε ποιος φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι σχετικός σήμερα και αναφέραμε επίσης τους σχετικούς τύπους δραστηριοτήτων και τα χαρακτηριστικά των πληρωμών. Στη συνέχεια, ας αναλύσουμε ένα απλοποιημένο σύστημα με το αντικείμενο "Εισόδημα".

Οι φορολογούμενοι που επιλέγουν αυτήν την επιλογή εξετάζουν τις πληρωμές φόρου αποκλειστικά από το εισόδημα. Γι' αυτό δεν έχει σημασία για τη φορολογία ο παράγοντας πόσες ζημιές έχει υποστεί ο επιχειρηματίας. Τι σημαίνει ο όρος «εισόδημα»; Πρόκειται για τα κεφάλαια που λαμβάνει ένας επιχειρηματίας από τους αγοραστές για τα εμπορικά προϊόντα, τις υπηρεσίες ή την εργασία του, καθώς και τα μη λειτουργικά εισοδήματα και την περιουσία που λαμβάνει με χαριστικούς όρους. Μη λειτουργικό εισόδημα δεν είναι τίποτα άλλο από εισόδημα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς, πρόστιμα και κυρώσεις υπέρ ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, συναλλαγματικές διαφορές, τόκοι δανείων, πλεονάσματα, διαγραφές χρεών κ.λπ. (πλήρης κατάλογος βρίσκεται στο άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπολογισμός πληρωμής

Πώς να πληρώσετε έναν απλοποιημένο φόρο για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία με αντικείμενο "Εισόδημα"; Για τον υπολογισμό της πληρωμής στον κρατικό προϋπολογισμό, είναι απαραίτητο να ληφθεί το ποσό των εισπράξεων σε μετρητά για την περίοδο αναφοράς και να πολλαπλασιαστεί με τον φορολογικό συντελεστή. Για λόγους σαφήνειας, ας αναλύσουμε το αντίστοιχο παράδειγμα.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που επέλεξε το απλοποιημένο σύστημα κέρδισε 100.000 ρούβλια για μια συγκεκριμένη περίοδο. Η πληρωμή φόρου σε αυτήν την περίπτωση ανήλθε στο 6 τοις εκατό αυτού του ποσού, δηλαδή 6.000 ρούβλια, και αυτό δεν εξαρτιόταν από το πόσοη παρουσιαζόμενη περίοδος ήταν τα έξοδα του επιχειρηματία.

Είναι σημαντικό να έχετε κατά νου ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας αναλαμβάνει να λάβει υπόψη το εισόδημα σε ένα ειδικό Βιβλίο Λογαριασμών. Θα πρέπει να περιλαμβάνει μόνο έσοδα. Το σκέλος των δαπανών του πίνακα δεν συμπληρώνεται. Θα πρέπει να προστεθεί ότι μέσω μιας υπηρεσίας που ονομάζεται «My Business», το KUDiR σχηματίζεται αυτόματα. Τα έσοδα λογίζονται σε ταμειακή βάση, με άλλα λόγια, τη στιγμή που λαμβάνονται στο ταμείο ή σε τρεχούμενο λογαριασμό. Κατά τη διαδικασία διεξαγωγής φορολογικού ελέγχου, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αυτή την περίπτωση δεν ελέγχουν τις συναλλαγές δαπανών ενός απλοποιημένου επιχειρηματία. Επιπλέον, σε ένα απλοποιημένο σύστημα με αντικείμενο «Εισόδημα», στη δήλωση και το KUDiR εμφανίζονται μόνο τα έσοδα. Οι πληρωμές φόρων εξοφλούνται επίσης αποκλειστικά από έσοδα. Τα έξοδα εκπίπτουν από φόρους.

Απλοποιημένο σύστημα με αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα"

Αυτό το σύστημα είναι κάπως πιο περίπλοκο. Έχοντας σκεφτεί πώς να πληρώσετε έναν απλοποιημένο φόρο IP με το αντικείμενο "Εισόδημα", συνιστάται να προχωρήσετε σε αυτό. Σε αυτή την περίπτωση, φορολογείται μόνο η διαφορά μεταξύ εξόδων και εισοδήματος, υπάρχουν ορισμένα διακριτικά χαρακτηριστικά της λογιστικής, καθώς και η έννοια της ελάχιστης πληρωμής φόρου. Για λόγους σαφήνειας, ας αναλύσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού.

Τα έσοδα ενός επιχειρηματία για μια συγκεκριμένη περίοδο είναι 350.000 ρούβλια. Έξοδα - 220.000 ρούβλια. Η πληρωμή φόρου για την περίοδο μπορεί να υπολογιστεί ως εξής: (350 - 220 χιλιάδες) x 15%=19.500 ρούβλια.

Να γνωρίζετε ότι δεν εκπίπτουν όλα τα έξοδα. Μόνο αυτά είναι σχετικάπου καθορίζονται στο άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας, που λειτουργεί στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όλα αυτά πρέπει να είναι τεκμηριωμένα και τεκμηριωμένα. Το γεγονός ότι ο κατάλογος των δαπανών που αφαιρούνται από τα έσοδα είναι κλειστός είναι σε κάποιο βαθμό πλεονέκτημα για τον επιχειρηματία. Γεγονός είναι ότι αυτό ελαχιστοποιεί την πιθανότητα διαφωνιών με φορολογικούς υπαλλήλους, όπως, για παράδειγμα, στην περίπτωση πληρωμών φόρου εισοδήματος.

Ας εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά της λογιστικής. Αξίζει να σημειωθεί ότι όλα είναι αρκετά απλά με το εισόδημα: λαμβάνονται επίσης υπόψη κατά την είσοδο στο ταμείο ή σε τρεχούμενο λογαριασμό. Αλλά με το κόστος είναι κάπως πιο δύσκολο, γιατί πρέπει να ληφθούν υπόψη ορισμένοι κανόνες. Επομένως, τα έξοδα θα πρέπει να καταχωρούνται στο KUDiR μόνο όταν τα εμπορεύσιμα προϊόντα ή υπηρεσίες αποστέλλονται και πληρώνονται. Εάν κάποια από τις παρουσιαζόμενες προϋποθέσεις δεν υλοποιηθεί, είναι αδύνατο να ληφθεί υπόψη το κόστος κατά τη διαδικασία υπολογισμού της πληρωμής στον κρατικό προϋπολογισμό. Με άλλα λόγια, στο KUDiR θα υπάρχει ημερομηνία είτε πληρωμής για ένα εμπορικό προϊόν είτε για αποστολή του (ανάλογα με το ποια από τα επονομαζόμενα γεγονότα ήρθε αργότερα). Εξετάστε ένα παράδειγμα.

Η Conditional LLC μετέφερε μια προκαταβολή για έπιπλα στον προμηθευτή στις 20 Δεκεμβρίου. Ο τελευταίος παρέδωσε τα εμπορεύματα στις 15 Ιανουαρίου. Ο οργανισμός θα αντικατοπτρίζει το κόστος του μόνο το νέο έτος, δηλαδή στις 15 Ιανουαρίου. Εάν τα έπιπλα παραδόθηκαν τον Δεκέμβριο και πληρώθηκαν μόνο τον Ιανουάριο, τα έξοδα θα αντικατοπτρίζονται επίσης τον Ιανουάριο.

Ο δεύτερος κανόνας λέει ότι το κόστος των εμπορεύσιμων προϊόντων, τα οποία αγοράστηκαν με σκοπό τη μεταπώληση, μπορεί να διαγραφεί ως έξοδα μόνο μετά την πώληση. Ας πάρουμε ένα παράδειγμα. Η SP πουλά και εγκαθιστά κλιματιστικά. ΣΤΟΤον Μάρτιο, αγόρασε πέντε κλιματιστικά, το καθένα κοστίζει 15.000 ρούβλια. Τον Μάρτιο πούλησε και τοποθέτησε τρία κλιματιστικά. Έτσι, κατέγραψε το κόστος τους (153=45.000 ρούβλια) ως έξοδα σε KUDiR τον Μάρτιο. Επιπλέον, η IP διέγραψε τα υπόλοιπα δύο κλιματιστικά στην αποθήκη ως έξοδα μόνο μετά την πώλησή τους.

Τέλος, ο τρίτος κανόνας προϋποθέτει ότι το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων (απόκτηση, κατασκευή ή ανακατασκευή) αποτελεί έξοδο μόνο μετά τη θέση τους σε λειτουργία και μόνο εντός των ορίων των καταβληθέντων ποσών. Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το κόστος διαγράφεται σε ίσα μέρη ανά τρίμηνο (κατά κανόνα, την τελευταία ημερομηνία του τριμήνου) μέχρι το τέλος του έτους. Με άλλα λόγια, εάν η αγορά έγινε το πρώτο τρίμηνο, τότε η διαγραφή είναι σχετική για το 1/4 μέρος καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, εάν στο δεύτερο - για το 1/3 μέρος, στο τρίτο - για το 1/2 μέρος, στο τέταρτο - ολόκληρο το κόστος θα καταχωρηθεί στην τελευταία ημερομηνία QUDiR του τέταρτου τριμήνου.

Ελάχιστη πληρωμή φόρου

Ποιοι φόροι δεν περιλαμβάνονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, εξετάσαμε. Αξίζει να σημειωθεί ότι το InIP, που έχει επιλέξει το αντικείμενο φορολογίας «Έσοδα μείον έξοδα», καταβάλλει στον κρατικό προϋπολογισμό ακόμη και όταν τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα.

Όταν λήξει το έτος αναφοράς, ο φορολογούμενος πρέπει να υπολογίσει δύο ποσά:

• 15 τοις εκατό της διαφοράς μεταξύ κόστους και εσόδων, π.χ. τακτική πληρωμή φόρου;
• 1 τοις εκατό των εσόδων.

Αν το δεύτερο ποσό είναι μεγαλύτερο, τότε το κράτοςο προϋπολογισμός με βάση τα αποτελέσματα του έτους καταβάλλεται ακριβώς από αυτόν (μείον τις αναφερόμενες προκαταβολές) και όχι από την πληρωμή φόρου που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο. Εξετάστε ένα παράδειγμα.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα της εργασιακής δραστηριότητας για το έτος, το εισόδημα του επιχειρηματία P. ανήλθε σε 2 εκατομμύρια ρούβλια και τα έξοδα - 1,9 εκατομμύρια ρούβλια. Συνιστάται να κάνετε δύο υπολογισμούς:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 ρούβλια.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 ρούβλια.

Η ελάχιστη πληρωμή φόρου ήταν υψηλότερη από το συνηθισμένο. Έτσι, σύμφωνα με τα αποτελέσματα του έτους, θα πρέπει να καταβληθούν 20 χιλιάδες ρούβλια στον κρατικό προϋπολογισμό. Εάν ένας επιχειρηματίας μεταβίβασε προκαταβολές κατά τη διάρκεια της ετήσιας περιόδου, τότε πρέπει να καταβληθεί ο ελάχιστος φόρος μείον αυτές.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η διαφορά μεταξύ του ελάχιστου και του συνήθους φόρου, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να καταγράψει το επόμενο έτος σε έξοδα, και ως εκ τούτου να μειώσει το φορολογικό εισόδημα. Στο αναλυόμενο παράδειγμα, η διαφορά είναι 20.000 - 15.000=5.000.000 ρούβλια. Ο ατομικός τους επιχειρηματίας Π. του επόμενου έτους έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει στις δαπάνες και να αφαιρέσει από τη φορολογική βάση.

Ο ελάχιστος φόρος υπολογίζεται στο τέλος του έτους, αλλά αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για προκαταβολές. Ακόμα κι αν ο επιχειρηματίας εργάζεται με ζημία και η διαφορά μεταξύ κόστους και εσόδων είναι αρνητική, θα πρέπει να πληρώσει τον ελάχιστο φόρο.

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι σε ένα απλοποιημένο σύστημα με αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα", καταβάλλεται φόρος στη διαφορά μεταξύ εξόδων και εσόδων. Η δήλωση και το KUDiR δείχνουν και τα δύο. Κατά τη διαδικασία της λογιστικής για τα έξοδα, είναι απαραίτητο να παρατηρήσετεορισμένους κανόνες. Στο τέλος του έτους, εκτός από τον κανονικό φόρο, θα πρέπει να υπολογιστεί και ο ελάχιστος φόρος.

Τι αναφορά πρέπει να υποβάλω;

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι για τον ενιαίο φόρο συντάσσεται μόνο μία δήλωση ετησίως. Παραδίδεται στο IFTS το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Επιπλέον, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να συμπληρώσουν ειδικό βιβλίο εσόδων και εξόδων (KUDiR). Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του έτους, εκτυπώνεται και στη συνέχεια ράβεται. Πρέπει να θυμόμαστε ότι οι επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ενδέχεται να το ζητήσουν για επαλήθευση ανά πάσα στιγμή.

Αν ένας επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, εκτός από τη δήλωση, δεν χρειάζεται να παραδώσει τίποτα. Με τη σειρά τους, οι εργοδότες πρέπει να παρέχουν ορισμένα έγγραφα στις ακόλουθες δομές:

• Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία: 2-Πιστοποιητικό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (κάθε χρόνο). πληροφορίες σχετικά με το μέσο αριθμό ατόμων (κάθε χρόνο)· υπολογισμός των ασφαλίστρων (κάθε τρίμηνο). 6-βεβαίωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (κάθε τρίμηνο).
• Συνταξιοδοτικό ταμείο: SZV-έντυπο διάρκειας υπηρεσίας (κάθε χρόνο όταν ένας υπάλληλος συνταξιοδοτείται· έντυπο SZV-M (κάθε μήνα).
• Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων (αναφορά 4-FSS - κάθε τρίμηνο).

Εάν κατά τη διαδικασία της δραστηριότητας καταστεί αναγκαία η καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ, οι δηλώσεις επ' αυτών υποβάλλονται εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από την κείμενη νομοθεσία της χώρας. Εάν καταστεί απαραίτητο να πληρωθεί φόρος στο συγκρότημα ακινήτων, ο επιχειρηματίας καταβάλλει μόνο το ποσό που αναφέρεται στην ειδοποίηση της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας. Σε αυτήν την περίπτωση, η δήλωση δεν παραδίδεται.

Η ετήσια δήλωση για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από μεμονωμένους επιχειρηματίες υποβάλλεται έως τις 30 Απριλίου. Εργοδότες σε απλοποιημένησύστημα υποβάλλει τις ίδιες αναφορές με τους εργοδότες σε άλλα φορολογικά καθεστώτα.

Συμπέρασμα

Έτσι, εξετάσαμε την κατηγορία του ενιαίου απλοποιημένου φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες: τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα, τα κύρια χαρακτηριστικά και τα διακριτικά χαρακτηριστικά. Επιπλέον, παρουσίασαν ενδεικτικά παραδείγματα για την πλήρη κατανόηση του θεωρητικού μέρους.

Συνιστάται να διορθώσετε το υλικό. Λοιπόν, πώς να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Αυτή η διαδικασία είναι εξαιρετικά απλή. Απαραίτητη είναι μόνο η αποστολή ειδοποίησης που συντάσσεται σύμφωνα με το Έντυπο 26.2-1 στην Επιθεώρηση Φόρων και Δασμών εντός των καθορισμένων προθεσμιών. Μπορούν να υποβληθούν ειδοποιήσεις:

• Νεοδημιουργημένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μαζί με τεκμηρίωση εγγραφής ή το αργότερο τριάντα ημέρες μετά την εγγραφή, με άλλα λόγια, από την ημερομηνία πραγματοποίησης της αντίστοιχης εγγραφής στο EGRIP.
• Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται ήδη με την άσκηση συγκεκριμένης δραστηριότητας υπό διαφορετικό φορολογικό καθεστώς (μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους).

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η μετάβαση στο εξεταζόμενο φορολογικό σύστημα έχει χαρακτήρα κοινοποίησης. Γι' αυτό, απαντώντας σε αίτημα για άδεια από την Επιθεώρηση Φόρων και Δασμών, δεν πρέπει να περιμένει κανείς. Πριν λοιπόν υποβάλει τη σχετική ειδοποίηση, ο φορολογούμενος χρειάζεται να διαβάσει προσεκτικά τους κανόνες και να βεβαιωθεί ότι έχει πράγματι το δικαίωμα χρήσης αυτού του ειδικού καθεστώτος. Εάν κατά τον έλεγχο προκύψει ότι το απλουστευμένο σύστημα εφαρμόστηκε με παράλογο τρόπο, ο φορολογούμενος θα επιβαρυνθεί με πρόσθετοπληρωμές για όλη τη διάρκεια, όπως και με τον ΟΣΝΟ. Επιπλέον, θα του επιβληθούν πρόστιμα, καθώς και υποχρέωση υποβολής των ελλειπόμενων στοιχείων ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σας συμβουλεύουμε να κρατήσετε το δεύτερο αντίγραφο της ειδοποίησης στο έντυπο 26.2-1 με τη σφραγίδα της Φορολογικής Επιθεώρησης. Μπορεί να συμβεί η επιστολή ειδοποίησής σας να χαθεί στο IFTS. Έτσι, το δεύτερο αντίγραφο θα χρησιμεύσει ως απόδειξη ότι πράγματι υποβάλατε την ειδοποίηση και χρησιμοποιήσατε το απλοποιημένο σύστημα με εύλογο τρόπο. Αυτό θα σας γλιτώσει από κάθε είδους διαδικασίες με τις φορολογικές αρχές και κυρώσεις.

Αξίζει να γνωρίζετε ότι ένας νέος εγγεγραμμένος μεμονωμένος επιχειρηματίας θα είναι μεταξύ των πληρωτών του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από την πρώτη ημέρα της οικονομικής του δραστηριότητας και αυτός που θα μεταφέρει από διαφορετικό φορολογικό σύστημα - απευθείας από την 01.01 της επόμενης έτος. Πολλοί άλλοι κανόνες είναι σχετικοί κατά την εναλλαγή από το UTII. Έτσι, εάν ένας επιχειρηματίας για τον ένα ή τον άλλο λόγο έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης του UTII χωρίς να περιμένει την έναρξη του ημερολογιακού έτους, έχει το δικαίωμα να υποβάλει ειδοποίηση για χρήση του απλοποιημένου συστήματος εντός τριάντα ημερών από την ημερομηνία λήξης της υποχρέωσης για πληρωμή UTII.