Φόρος USN - τι είναι με απλά λόγια, πώς υπολογίζεται

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η ρωσική νομοθεσία παρέχει στις εμπορικές επιχειρήσεις την ευκαιρία να εργαστούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τι είναι? Πρόκειται για ειδικό φορολογικό μηχανισμό που συνεπάγεται σημαντική μείωση της οικονομικής επιβάρυνσης των επιχειρήσεων. Αυτό συμβαίνει με τη μείωση της βάσης για τον υπολογισμό των σχετικών τελών στο ταμείο, καθώς και με τη μείωση των βάσεων για τον προσδιορισμό των επιμέρους στοιχείων του. Παράλληλα, η εταιρεία διατηρεί μια σειρά από υποχρεώσεις, την εκπλήρωση των οποίων θα απαιτήσουν οι φορολογικές αρχές. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς που διευκολύνει σε μεγάλο βαθμό τις δραστηριότητες των ρωσικών επιχειρήσεων, αλλά δεν συνεπάγεται την πλήρη απαλλαγή τους από την καταβολή των τελών που ορίζει ο νόμος, καθώς και από την υποβολή των απαραίτητων αναφορών στις αρμόδιες αρχές. Ποια είναι η ιδιαιτερότητα της «απλούστευσης»; Ποιες αποχρώσεις της εφαρμογής του στην πράξη αξίζουν ιδιαίτερης προσοχής;

Γενικές πληροφορίες σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Εξετάστε τις βασικές πληροφορίες σχετικά με το USN. Τι είναι? Το USN, ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το πιο δημοφιλές μεταξύ των νεοσύστατων επιχειρηματιών. Το γεγονός είναι ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, από τα περισσότερα σημάδια, είναι πολύ πιο κερδοφόρο από το γενικό φορολογικό σύστημα - το DOS, το οποίο χρησιμοποιείται σε μεγάλες επιχειρήσεις.

Απλότητα στο εξεταζόμενο φορολογικό καθεστώςεκφράζεται όχι μόνο ως προς το ποσό των τελών που πρέπει να καταβληθούν, αλλά και σε σχέση με τις διαδικασίες υποβολής εκθέσεων. Υπάρχουν πολύ λίγα από αυτά στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Προϋποθέσεις για την εφαρμογή του USN

Ας μελετήσουμε την ουσία του USN (τι είναι) λεπτομερέστερα. Ας εξετάσουμε την "απλούστευση" στην πτυχή των κανόνων εφαρμογής του που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όπως σημειώσαμε παραπάνω, κυρίως οι νεοσύστατοι επιχειρηματίες, όσοι έχουν μια μικρή επιχείρηση στη διάθεσή τους, μπορούν να υπολογίζουν στη χρήση αυτού του συστήματος πληρωμής τελών. Ποια είναι όμως τα κριτήρια εδώ; Για να εφαρμόσει το αντίστοιχο σύστημα βάσει του οποίου καταβάλλεται ο φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, η επιχείρηση πρέπει να πληροί τα ακόλουθα βασικά κριτήρια:

- δεν εργάζονται περισσότεροι από 100 υπάλληλοι σε αυτό;

- τα ετήσια έσοδα της εταιρείας δεν υπερβαίνουν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια. (σε ορισμένες ερμηνείες - 45 εκατομμύρια ρούβλια για 9 μήνες του φορολογικού έτους);

- υπολειμματική αξία περιουσιακών στοιχείων - όχι περισσότερο από 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Υπάρχουν επιπλέον κριτήρια. Έτσι, το μερίδιο στην ιδιοκτησία του εγκεκριμένου κεφαλαίου από άλλες επιχειρήσεις σε μια εταιρεία που υποβάλλει αίτηση για εργασία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%. Επίσης, μια εταιρεία δεν μπορεί να έχει υποκαταστήματα για να επωφεληθεί από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ποιοι φόροι μπορούν να αποφευχθούν

Για να κατανοήσουμε καλύτερα τις ιδιαιτερότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τι είναι αυτό, ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στα οφέλη που λαμβάνει μια επιχείρηση που λειτουργεί στο κατάλληλο φορολογικό καθεστώς. Το κύριο χαρακτηριστικό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι αυτό το σύστημα υπολογισμού και πληρωμής τελών στον προϋπολογισμό αντικαθιστά αρκετούς φόρους που είναι τυπικοί για το φορολογικό σύστημα. Αυτά περιλαμβάνουν φόρο εισοδήματος(εξαιρουμένων των τελών από μερίσματα και ορισμένων ειδών υποχρεώσεων), περιουσίας, ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από επιχειρηματία - εάν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, η υποχρέωση καταβολής των σχετικών τύπων αμοιβών παραμένει στην εταιρεία - για παράδειγμα, εάν ενεργεί υπό την ιδιότητα του πράκτορα παρακράτησης. Ή εάν δημιουργεί έγγραφα που αντικατοπτρίζουν την ανάγκη πληρωμής ορισμένων φόρων. Θα δούμε τέτοια σενάρια λίγο αργότερα.

Τύποι φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Τι θα πληρώσει ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης σε αντάλλαγμα για αυτές τις χρεώσεις; Η νομοθεσία προβλέπει 2 σχήματα για τους διακανονισμούς του με το κράτος. Στο πλαίσιο του πρώτου εξ αυτών διαμορφώνεται η φορολογητέα βάση σε βάρος των εσόδων της επιχείρησης. Από αυτό, το 6% υπόκειται σε καταβολή στο δημόσιο ταμείο. Οι δαπάνες στο πλαίσιο του STS δεν λαμβάνονται υπόψη. Ένα άλλο σχέδιο είναι ο υπολογισμός των τελών με βάση τους δείκτες του κέρδους της επιχείρησης. Από αυτό, το 15% υπόκειται σε καταβολή στο δημόσιο ταμείο. Στο πλαίσιο αυτού του καθεστώτος, το κόστος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έχει μεγάλη σημασία. Άρα, εάν είναι ίσα με το εισόδημα ή υπερβαίνουν αυτό, τότε δεν σχηματίζεται η φορολογητέα βάση.

Ποιο από τα δύο επισημασμένα σχήματα είναι καλύτερο να επιλέξει ένας επιχειρηματίας; Προφανώς, αυτό καθορίζεται από τις ιδιαιτερότητες του κλάδου της επιχείρησης. Αν ασχοληθεί με την παροχή υπηρεσιών, τότε θα έχει ελάχιστα έξοδα. Σε αυτή την περίπτωση, είναι πιο κερδοφόρο να πληρώσετε φόρους επί των εσόδων. Εάν ένα άτομο είναι ιδιοκτήτης καταστήματος, τότε σε αυτή την περίπτωση το κόστος θα είναι απτό. Στο λιανικό εμπόριο, η μέση κερδοφορία είναι περίπου 10-15%. Σε αυτή την περίπτωση, είναι πιο κερδοφόρο να πληρώνετε τέλη για τα κέρδη. Εξετάστε ένα παράδειγμα που θα σας επιτρέψει ξεκάθαρα να δείτε σε ποιες περιπτώσεις ένα σχήμα είναι πιο κερδοφόρο και σε ποιες- άλλο.

Παράδειγμα υπολογισμού του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Η αποστολή μας είναι να βρούμε έναν τύπο που μας επιτρέπει να προσδιορίσουμε τη βέλτιστη βάση για τον υπολογισμό του USN. Τα έσοδα, τα έξοδα της εταιρείας είναι παράγοντες που επηρεάζουν σε καθοριστικό βαθμό την τοποθέτηση κατάλληλων προτεραιοτήτων. Εξετάστε ένα παράδειγμα που θα αντικατοπτρίζει ξεκάθαρα τις ιδιαιτερότητες της χρήσης του πρώτου ή του δεύτερου σχήματος για τον υπολογισμό του USN.

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία παρέχει υπηρεσίες για εκτύπωση και σάρωση εγγράφων. Τα εκτιμώμενα έξοδά του θα διαμορφωθούν με την αγορά χαρτιού και μελανιού για MFP (συμφωνούμε ότι έχουμε 2 από αυτά και δόθηκαν στην εταιρεία ως δώρο και επομένως δεν συμπεριλαμβάνονται στο κόστος), πληρώνοντας και το ρεύμα. ως μεταφορά εργατικής αποζημίωσης στους εργαζομένους.

Ας ξεκινήσουμε με μια ανάλυση του πιθανού κόστους της εταιρείας. Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία απασχολεί 2 άτομα με μισθό 25 χιλιάδες ρούβλια. Το κόστος χαρτιού και χρώματος με μέση ένταση εμπορικής λειτουργίας μιας συσκευής περίπου 700 σελίδων την ημέρα θα είναι περίπου 10 χιλιάδες ρούβλια. κάθε μήνα. Οι απαραίτητες εισφορές στο PFR, FSS και MHIF για τους εργαζόμενους είναι περίπου το 30% των αποδοχών τους. Έτσι, το κόστος με βάση τα ποσά που προορίζονται για την αμοιβή των εργαζομένων της εταιρείας και την εκπλήρωση των κοινωνικών υποχρεώσεων θα ανέλθει σε 65 χιλιάδες ρούβλια. (μισθός δύο και 30% των εισφορών στα ταμεία). Προσθέτουμε 10 χιλιάδες ρούβλια σε αυτά, τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αγορά χαρτιού και βαφής. Αποδεικνύεται ότι τα συνολικά μηνιαία έξοδα της εταιρείας είναι 75 χιλιάδες ρούβλια.

Ποια θα μπορούσαν να είναι τα αναμενόμενα κέρδη της εταιρείας; Το μέσο κόστος εκτύπωσης 1 φύλλου στις μεγάλες πόλεις είναι 3 ρούβλια. Το πολλαπλασιάζουμε αυτόδείκτης κατά 700 και στη συνέχεια κατά 30 (συμφωνούμε ότι η εταιρεία λειτουργεί καθημερινά). Αποδεικνύεται 63 χιλιάδες ρούβλια. Αλλά έχουμε 2 εκτυπωτές. Συνολικά, θα φέρουν 126 χιλιάδες ρούβλια. έσοδα. Ας υποθέσουμε ότι σαρώνουμε επίσης περίπου 100 εικόνες την ημέρα. Το κόστος επεξεργασίας του καθενός είναι κατά μέσο όρο 5 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα, κερδίζουμε περίπου 15 χιλιάδες ρούβλια από τη σάρωση. κάθε μήνα. Τα συνολικά έσοδα της εταιρείας για όλες τις υπηρεσίες είναι 141 χιλιάδες. Το κέρδος, λαμβάνοντας υπόψη τα έξοδα, είναι 66 χιλιάδες ρούβλια.

Ποιο καθεστώς να επιλέξω για την πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος; Τα έσοδα, τα έξοδα μας είναι γνωστά. Εάν πληρώσουμε τον κρατικό φόρο επί των εσόδων - 6% από 141 χιλιάδες ρούβλια, τότε θα έχουμε 132 χιλιάδες 540 ρούβλια. Το καθαρό κέρδος σε αυτή την περίπτωση θα είναι 57.540 ρούβλια. Εάν πληρώσουμε τον κρατικό φόρο για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων - 15% από 66 χιλιάδες ρούβλια, τότε θα έχουμε 56.100 ρούβλια. καθαρό κέρδος. Είναι προφανές ότι η πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος σε αυτή την περίπτωση είναι πιο επικερδής.

Φυσικά, αυτοί οι υπολογισμοί είναι ένα πολύ κατά προσέγγιση δείγμα. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να καταστεί ασύμφορο εάν, για κάποιο λόγο, για παράδειγμα, λόγω εποχιακών διακυμάνσεων της ζήτησης, δεν θα υπάρξουν τόσα έσοδα όπως στο παράδειγμά μας. Είναι σαφές ότι οι κύριοι πελάτες των εταιρειών εκτύπωσης και σάρωσης: μαθητές, μαθητές σχολείων, λυκείων - ξεκουράζονται το καλοκαίρι. Όμως η νομοθεσία δεν προβλέπει προσωρινή αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς το καλοκαίρι. Επομένως, ο ιδιοκτήτης μιας εταιρείας που παρέχει τον αντίστοιχο τύπο υπηρεσίας θα πρέπει να υπολογίζει τις αντίστοιχες αλλαγές στη δυναμική της ζήτησης κατά τον καθορισμό του βέλτιστου σχήματος εργασίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Φόροι και τέλη στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Και στα δύο συστήματα, η επιχείρηση πρέπει να εκπληρώσει το δικό τηςυποχρεώσεις όχι μόνο για μεταφορά φόρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά και για καταβολή των απαραίτητων εισφορών σε κρατικά ταμεία - PFR, FSS και MHIF. Εάν η νομική μορφή της επιχειρηματικής δραστηριότητας είναι η LLC, τότε ο επιχειρηματίας μεταφέρει τις σχετικές αμοιβές στο ταμείο μόνο για τους υπαλλήλους του. Εάν ένα άτομο δραστηριοποιείται ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε πρέπει επίσης να μεταφέρει εισφορές στο PFR, το FSS και το MHIF για τον εαυτό του. Παράλληλα, έχει το δικαίωμα να πιστώσει το 100% αυτών για να πληρώσει φόρους – υπολογιζόμενους τόσο στα έσοδα όσο και στα κέρδη. Χάρη σε αυτήν την ευκαιρία, πολλοί επιχειρηματίες δεν αισθάνονται στην πραγματικότητα την πρόσθετη οικονομική επιβάρυνση λόγω της ανάγκης να πληρώσουν τα αντίστοιχα τέλη για τον εαυτό τους.

Κατά κανόνα, οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν πληρώνουν εισφορές και φόρους διαφορετικού τύπου. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένοι νομικοί λόγοι για τον καθορισμό πρόσθετων οικονομικών υποχρεώσεων των εταιρειών στο πλαίσιο της «απλούστευσης». Μεταξύ αυτών είναι τα τέλη που σχετίζονται με τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ο σχηματισμός τους μπορεί να σχετίζεται με την εισαγωγή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών που απαιτούν κατάλληλα έγγραφα, την αγορά πετρελαιοειδών, την πώληση αλκοολούχων ποτών και άλλων αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (συμπεριλαμβανομένων των κατασχεμένων ή κακοδιαχείρισης), καθώς και με την πώληση προϊόντα που εισάγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία από τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας. Ορισμένες επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πληρώνουν κρατικούς και τελωνειακούς δασμούς, φόρους γης, μεταφοράς και νερού, καθώς και τέλη που ορίζονται από τη νομοθεσία για τη χρήση βιολογικών πόρων.

Πληρωμή φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και διαδικασίες αναφοράς

Μελετήσαμε τις βασικές πληροφορίες σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς για τις ρωσικές επιχειρήσεις, το USN. Τι είναι, ποια είναι τα κύρια πλεονεκτήματά του, εξετάσαμε. Τώρα μπορούμε να εξερευνήσουμε ορισμένες πρακτικές αποχρώσεις της χρήσης των δυνατοτήτων "απλούστευσης". Μια ενδιαφέρουσα πτυχή σχετικά με τη διαδικασία πληρωμής του σχετικού φόρου.

Σε σχέση με αυτή την υποχρέωση, η νομοθεσία ορίζει συγκεκριμένες προθεσμίες. USN - ένα καθεστώς που περιλαμβάνει την τριμηνιαία μεταφορά των απαραίτητων τελών στον προϋπολογισμό από τις επιχειρήσεις. Η νομοθεσία απαιτεί από τους επιχειρηματίες που εργάζονται στο «απλοποιημένο» σύστημα να μεταφέρουν προκαταβολές - εντός 25 ημερών από τη λήξη της σχετικής φορολογικής περιόδου. Μπορεί να είναι το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες. Το τέλος μετά το τέλος του φορολογικού έτους μπορεί να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό έως τις 31 Μαρτίου - για ιδιοκτήτες LLC, έως τις 30 Απριλίου - για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Μια άλλη σημαντική πτυχή της πρακτικής εργασίας της επιχείρησης στη λειτουργία USN είναι η αναφορά. Σημειώσαμε παραπάνω ότι οι αντίστοιχες υποχρεώσεις του ιδιοκτήτη της επιχείρησης απλοποιούνται - δηλαδή, δεν θα απαιτείται αποστολή μεγάλου αριθμού εντύπων αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην πραγματικότητα, το κύριο έγγραφο που πρέπει να αποστέλλεται περιοδικά στον επιχειρηματία στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι μια φορολογική δήλωση. Πρέπει να παρέχεται έως τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς - στους ιδιοκτήτες των LLC, έως τις 30 Απριλίου - σε μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η φορολογική δήλωση είναι ένα τυποποιημένο έντυπο και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα μπορεί πάντα να εκδίδει το δείγμα της. USN - ένα καθεστώς που σχετίζεται με έναν ελάχιστο αριθμό διαδικασιών αναφοράς. Ωστόσο, ξεχάστε την ανάγκη παροχήςδεν επιτρέπεται η δήλωση στον επιχειρηματία. Ένα δείγμα συμπλήρωσης της πρώτης σελίδας μπορεί να μοιάζει κάπως έτσι.

Η δομή του εγγράφου είναι πολύ απλή. Το κύριο πράγμα είναι να μην κάνετε λάθος υποδεικνύοντας προσωπικά δεδομένα και αριθμούς που αντικατοπτρίζουν τον κύκλο εργασιών της επιχείρησης.

Εάν η εταιρεία είναι φορολογικός πράκτορας

Για εταιρείες που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού αντιπροσώπου, οι πρόσθετες υποχρεώσεις προκαθορίζονται από το νόμο όσον αφορά την καταβολή διαφόρων προμηθειών στο δημόσιο ταμείο. Έτσι, οι εταιρείες που προσλαμβάνουν υπαλλήλους με συμβάσεις εργασίας ή παραγγέλνουν υπηρεσίες βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τη σχετική αποζημίωση σε εργαζομένους ή εργολάβους.

Οι εταιρείες που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού αντιπροσώπου απαιτείται επίσης να εκτελούν ορισμένες διαδικασίες αναφοράς που μπορεί να συμπληρώσουν τη λίστα που αναφέρεται παραπάνω. Έτσι, για παράδειγμα, ο αντίστοιχος τύπος επιχείρησης πρέπει να υποβάλει στο FSS μια μισθοδοσία που συντάσσεται με την προβλεπόμενη μορφή - πριν από τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο. Οι φορολογικοί υπάλληλοι έχουν υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων στη ΜΧΠ, πρέπει να υποβάλουν το έντυπο RSV-1 σε αυτό το ίδρυμα - πριν από τη 15η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Ταυτόχρονα, υποβάλλονται και ατομικές πληροφορίες στη ΜΧΠ. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια επιχείρηση έχει την ιδιότητα του φορολογικού πράκτορα όσον αφορά την καταβολή ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει κατάλληλη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Εάν η εταιρεία καταβάλλει μερίσματα, τότε είναι επίσης απαραίτητο να υποβάλει δήλωση, η οποία θα αντικατοπτρίζει τα στοιχεία για φόρο επίκέρδος.

στη ΜΧΠ (έως τις 15 Φεβρουαρίου). πιστοποιητικά με τη μορφή 2-NDFL (μέχρι την 1η Απριλίου), δηλώσεις για φόρους γης και μεταφορών (έως 1 Φεβρουαρίου).

Πώς να μεταβείτε στο USN

Έτσι, αν προσπαθήσετε να εξηγήσετε την ουσία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τι είναι) με απλά λόγια, μπορείτε να περιοριστείτε στην ακόλουθη διατύπωση: το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα καθεστώς πληρωμής τελών στο δημόσιο ταμείο, που συνεπάγεται ελάχιστη φορολογική επιβάρυνση και επίσης αντιπροσωπεύει ένα ισχυρό κίνητρο για την έναρξη μιας επιχείρησης. Πώς μπορεί όμως ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης να εκμεταλλευτεί την «απλούστευση»; Υπάρχουν δύο βασικά σχήματα για τη μεταφορά των δραστηριοτήτων της εταιρείας στον κατάλληλο τρόπο.

Το πρώτο προϋποθέτει την ενεργοποίηση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά τη στιγμή της εγγραφής της εταιρείας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτή την περίπτωση, ο επιχειρηματίας πρέπει, μαζί με ένα πακέτο εγγράφων που είναι απαραίτητα για την έκδοση πιστοποιητικού εγγραφής της εταιρείας στα κρατικά μητρώα, να υποβάλει ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε σχέση με το αντίστοιχο παραστατικό καθιερώνεται ειδικό δείγμα συμπλήρωσης. USN - ένα καθεστώς στο οποίο μια επιχείρηση μπορεί να αλλάξει εντός 30 ημερών από την κρατική εγγραφή στέλνοντας ένα αντίστοιχο έγγραφο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Μπορεί να μοιάζει με αυτό.

Το δεύτερο καθεστώς προϋποθέτει ότι η εταιρεία θα μεταφερθεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από άλλα φορολογικά καθεστώτα. Το κύριο πράγμα είναι να έχετε κατά νουότι ορισμένα όρια τίθενται από το νόμο. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ενεργοποιείται μόνο από την αρχή του επόμενου φορολογικού έτους. Σύμφωνα με το δεύτερο καθεστώς, ο επιχειρηματίας πρέπει επίσης να υποβάλει ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Μειονεκτήματα του USN

Λοιπόν, μελετήσαμε την ουσία του φόρου USN, τι είναι και πώς υπολογίζεται. Τα πλεονεκτήματα της «απλοποίησης» είναι προφανή. Υπάρχουν όμως και ορισμένα μειονεκτήματα του USN. Έτσι, μια επιχείρηση της οποίας ο κύκλος εργασιών έχει αυξηθεί απότομα, για παράδειγμα, μετά τη σύναψη μιας μεγάλης σύμβασης, μπορεί να χάσει το δικαίωμα να εργαστεί στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου φορολογικού καθεστώτος. Στην πράξη, αυτό μπορεί να σημαίνει την ανάγκη επείγουσας πληρωμής πρόσθετων τελών - για παράδειγμα, εκείνων που σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος. Εάν η επιχείρηση επιστρέψει από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο σταθερό φορολογικό σύστημα, τότε αυτό θα συνοδεύεται από την ανάγκη υποβολής μεγάλου αριθμού εγγράφων αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτό μπορεί να συνοδεύεται από σημαντικό εργατικό κόστος για να το συμπληρώσουν οι ειδικοί της επιχείρησης. Κατά τη μετάβαση σε αυτό το καθεστώς, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα θα απαιτήσει την αποκατάσταση της αναφοράς, καθώς και του ΦΠΑ στα κεφαλαιοποιημένα περιουσιακά στοιχεία.

Οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του DOS πληρώνουν ΦΠΑ. Με τη σειρά τους, οι εταιρείες στο «απλοποιημένο» σύστημα δεν υποχρεούνται να μεταφέρουν αυτόν τον φόρο στο κράτος. Το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αυτή την έννοια ελαφρύνει σημαντικά την οικονομική επιβάρυνση της εταιρείας, αλλά ταυτόχρονα μπορεί να προκαθορίσει την απροθυμία να συνεργαστεί με αυτό για τους αντισυμβαλλομένους που πληρώνουν ΦΠΑ. Αυτό οφείλεται στις ιδιαιτερότητες της νομοθεσίας στον τομέα του υπολογισμού και της πληρωμής του φόρου προστιθέμενης αξίας. Γεγονός είναι ότι σε ορισμένες περιπτώσεις οι επιχειρήσεις μπορούν να υπολογίζουν στην αποζημίωση του - υπό την προϋπόθεση ότι ο ΦΠΑ χρησιμοποιείται από τον αντισυμβαλλόμενο. Δεδομένου ότι η εταιρεία δεν το μεταφέρει στον προϋπολογισμό σε «απλοποιημένη» βάση, ο αριθμός των πιθανών συνεργατών της ενδέχεται να μειωθεί, καθώς η συνεργασία ενδέχεται να μην είναι κερδοφόρα για ορισμένους από αυτούς εάν ο αντισυμβαλλόμενος λειτουργεί χωρίς ΦΠΑ.

Μερικές φορές, οι επιχειρηματίες προσπαθούν να προσαρμοστούν σε αυτήν την πτυχή του νόμου προσπαθώντας να εκδώσουν τιμολόγια που περιέχουν ξεχωριστή γραμμή με ΦΠΑ. Αυτό είναι αναποτελεσματικό, λένε οι δικηγόροι. Το γεγονός είναι ότι ένα τέτοιο έγγραφο προκαθορίζει την υποχρέωση της ίδιας της επιχείρησης να μεταφέρει το αντίστοιχο ποσό ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Ομοίως, πρέπει να υποβληθεί κατάλληλη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Μπορεί επίσης να σημειωθεί ότι το ποσό του ΦΠΑ με την «απλούστευση» δεν μπορεί να μειωθεί από τη φορολογητέα βάση εάν ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης καταβάλει τέλη από τα κέρδη της εταιρείας. Επιπλέον, εάν ένας επιχειρηματίας που εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, προκειμένου να αυξήσει την πίστη του αντισυμβαλλόμενου, εκδίδει τιμολόγια στα οποία καθορίζεται ΦΠΑ, τότε τα αντίστοιχα χρηματικά ποσά που πηγαίνουν στον τρεχούμενο λογαριασμό του μπορούν να καταχωρηθούν ως εισόδημα. κατά την ερμηνεία των φορολογικών αρχών, και μαζί τους σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να πληρωθούν φόροι.

Εάν ένας επιχειρηματίας που εργάζεται στο "απλοποιημένο" σύστημα δημιουργήσει ένα τιμολόγιο για έναν αντισυμβαλλόμενο, στο οποίο θα καταγράφεται ο ΦΠΑ, αλλά δεν μεταφέρει το αντίστοιχο ποσό στον προϋπολογισμό, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί, αφού το ανακαλύψει παράβαση, ανάκτηση αυτών των κεφαλαίων από την εταιρεία. Επίσης, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να επιβάλει πρόστιμο με βάση το γεγονός ότι ο φόρος που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καταβλήθηκε από την εταιρεία. ΟμοίωςΚυρώσεις που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενδέχεται να επιβληθούν σε επιχειρήσεις λόγω έλλειψης δηλώσεων ΦΠΑ.

Έτσι, στην πράξη, οι προσπάθειες των επιχειρηματιών να παρακάμψουν τους κανόνες που θεσπίζει ο νόμος σχετικά με την εργασία με ΦΠΑ περιπλέκονται σε μεγάλο βαθμό από άλλες διατάξεις νόμων. Ως εκ τούτου, πολλές εταιρείες δεν λειτουργούν σύμφωνα με το "απλοποιημένο", καθώς θέλουν να διατηρήσουν το δικαίωμα χρήσης των εκπτώσεων που σχετίζονται με τους υπολογισμούς, οι οποίοι περιλαμβάνουν ΦΠΑ. Ωστόσο, σύμφωνα με πολλούς επιχειρηματίες, οι αντισυμβαλλόμενοι μπορούν πάντα να προσελκύονται από χαμηλότερη τιμή για αγαθά και υπηρεσίες - και δεν θα τους ενδιαφέρει αν ο ΦΠΑ θα αποζημιωθεί ή όχι.

Παραπάνω, απαντώντας στην ερώτηση: "USN - τι είναι;" - Σημειώσαμε ότι οι εταιρείες μπορούν να υπολογίζουν ότι θα εργαστούν σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας μόνο εάν δεν έχουν υποκαταστήματα. Πολλοί εκπρόσωποι επιχειρήσεων θεωρούν αυτό το κριτήριο ως έλλειψη «απλούστευσης», καθώς ο επιχειρηματίας, καθώς μεγαλώνει η επιχείρηση, πιθανότατα θα χρειαστεί να ανοίξει υποκαταστήματα σε άλλες πόλεις.