Αρχές οικοδόμησης ενός φορολογικού συστήματος. Φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Στο φορολογικό σύστημα, κάθε στοιχείο του - ο πληρωτής (νομικό ή φυσικό πρόσωπο) υποχρεούται να πληρώσει ενοίκιο ή φόρο. Έτσι, συμβάλλουν στην αναπλήρωση του γενικού ταμείου - του προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επενδύουν σε κρατικές δαπάνες. Αυτό το άρθρο θα εξετάσει τις αρχές της οικοδόμησης ενός φορολογικού συστήματος ή ορισμένα δείγματα που πρέπει να εφαρμοστούν σε σχέση με τους φορολογούμενους και το κράτος.

Ορισμοί

Ας δώσουμε τις κύριες ερμηνείες των όρων αυτού του κλάδου της οικονομίας:

• Η έννοια του «φόρου» σημαίνει ατομική πληρωμή σε δωρεάν και υποχρεωτική βάση, η οποία εισπράττεται από το κράτος. Υποκείμενα των φορολογικών πληρωμών είναι πολίτες (φυσικά πρόσωπα) και διάφορες επιχειρήσεις και ιδρύματα (νομικά πρόσωπα). Το κύριο καθήκον αυτών των τελών είναι η διατήρηση και η διασφάλιση της λειτουργίας του κράτους ή/και των δήμων του.
• Ένα σύστημα είναι ένας πολύπλοκος οργανισμός ή συσκευή που αποτελείται από διάφορα δομικά στοιχείαστοιχεία. Το σύστημα χαρακτηρίζεται από την παρουσία διαφόρων δομών, συνδέσεων και ταξινομήσεων των επιμέρους στοιχείων του, που σχηματίζουν έναν συγκεκριμένο μηχανισμό, ο οποίος διατάσσεται από διάφορες τακτικές αρχές και κανόνες.
• Το φορολογικό σύστημα είναι μια κοινωνική δομή που βασίζεται στις αρχές και τους κανόνες της νομοθεσίας, η οποία διαμορφώνεται ως αποτέλεσμα της ανάγκης επιβολής φορολογικών πληρωμών και τελών.

Φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Στη ρωσική νομοθεσία, η έννοια του "φόρου" έχει ευρεία έννοια και περιλαμβάνει δασμούς και τέλη. Η φορολογική δομή στη Ρωσία παρουσιάζεται στο κεφάλαιο 2 του φορολογικού κώδικα. Όλοι οι φόροι στην επικράτεια του κράτους ενώνονται σε ένα κοινό σύστημα. Ποια είναι λοιπόν η ρωσική φορολογική δομή;

Το φορολογικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία μπορεί να οριστεί ως το συνολικό ποσό των διαφόρων πληρωμών φόρων. Μπορεί επίσης να περιλαμβάνει χρεώσεις ή χρεώσεις. Ο νόμος θεσπίζει φορολογικές υποχρεώσεις σε ομοσπονδιακό επίπεδο, οι οποίες τίθενται σε ισχύ από διάφορες νομοθετικές πράξεις της Ρωσίας και των υποκειμένων της.

Οι ρωσικοί φόροι και εισφορές χωρίζονται σε διάφορα επίπεδα, αυτά είναι:

• Ομοσπονδιακό. Αυτοί οι φόροι ισχύουν σε όλη τη χώρα. Αυτά περιλαμβάνουν φόρους εισοδήματος (προσωπικός φόρος εισοδήματος), εξόρυξη, προστιθέμενη αξία ή ΦΠΑ, υδάτινους πόρους, καθώς και κρατικούς δασμούς και άλλα.
• Οι φόροι στις επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών μεταφέρονται στις περιφερειακές, δηλαδή για οργανισμούς που δραστηριοποιούνται σε επιχειρήσεις με βάση κουλοχέρηδες, κληρώσεις και άλλες λεπτομέρειες. Επίσης, ορίζεται ο περιφερειακός φόροςιδιοκτησία επιχειρήσεων και οχημάτων (φόρος μεταφοράς).
• Δημοτικοί ή τοπικοί φόροι είναι φόροι για τη γη, την προσωπική περιουσία και τα εμπορικά τέλη.

Καθένας από τους παραπάνω φόρους έχει διαφορετικό νομικό καθεστώς. Δηλαδή, μπορούν να καθοριστούν χωριστοί συντελεστές και όροι πληρωμής για διαφορετικούς φόρους. Στις περιοχές της Ρωσίας και στους δήμους, ενδέχεται να καθοριστούν οι δικοί τους κανόνες και κανονισμοί για την πληρωμή των πληρωμών φόρων και εισφορών.

Κανονισμοί

Στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κύριο ρυθμιστικό έγγραφο που θεσπίζει τις διατάξεις φόρων και τελών είναι ο φορολογικός κώδικας, ο οποίος ισχύει από τον Ιανουάριο του 1999. Το μέρος 1 του κώδικα ρυθμίζει τις κύριες πτυχές της είσπραξης φόρων στη Ρωσία, για παράδειγμα:

• Τι τύποι φόρων επιβάλλονται στη Ρωσία;
• Ποιοι είναι οι λόγοι για την εμφάνιση υποχρεώσεων πληρωμής κρατικών τελών ή την αλλαγή και τη λήξη τους;
• Βασικά δικαιώματα και υποχρεώσεις των υποκειμένων της φορολογίας και των φορέων που είναι εξουσιοδοτημένοι να ασκούν λειτουργίες εποπτείας και ελέγχου σε φόρους και/ή τέλη.
• Τι ευθύνη μπορεί να προκύψει για φορολογικές παραβάσεις;

Η νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη της Ρωσίας ορίζει ότι κάθε άτομο υποχρεούται να πληρώσει τον φόρο που καθορίζει το κράτος. Όταν διαμορφωθεί, λαμβάνονται υπόψη οι πραγματικές δυνατότητες των πληρωτών. Οι κύριες αρχές ή οι αρχές της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας προσδιορίζονται στο άρθρο 3 του σχετικού κώδικα.

ΒΑυτό το άρθρο ρυθμίζει ότι το κριτήριο για τη φορολογία δεν μπορεί να είναι κριτήρια που εισάγουν διακρίσεις, για παράδειγμα, θρησκεία, εθνικότητα, κοινωνική θέση κ.λπ. Κάθε φόρος πρέπει να δικαιολογείται οικονομικά και δεν πρέπει να έρχεται σε αντίθεση με το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον θεμελιώδη νόμο της χώρας.

Ποιος επινόησε τις φορολογικές αρχές;

Με την εμφάνιση της έννοιας του κράτους ως πολιτικής μορφής οργάνωσης σε μια συγκεκριμένη επικράτεια, προέκυψαν συζητήσεις και θεωρίες σχετικά με τις αρχές της οικοδόμησης φορολογικών συστημάτων. Ο Σκωτσέζος οικονομολόγος Adam Smith μπορεί να ονομαστεί ο ιδρυτής αυτών των δογμάτων.

Στο κύριο έργο του του 1776, στο οποίο μελετήθηκαν η παραγωγικότητα της εργασίας, το κεφάλαιο και άλλα ζητήματα της οικονομίας και της ευημερίας των λαών και των χωρών, ο επιστήμονας διαμορφώνει τέσσερις κύριες διατάξεις φορολογίας:

• Ευκολία - Ο χρόνος συλλογής φόρων και τελών πρέπει να είναι άνετος και η διαδικασία πληρωμής φόρων πρέπει να είναι απλή και χωρίς περιττές διατυπώσεις.
• Οριστότητα - το ποσό της φορολογίας πρέπει να είναι βέβαιο, ώστε ο πληρωτής να γνωρίζει πόσα πρέπει να αναπληρώσει πριν από την έναρξη της φορολογικής περιόδου.
• Δικαιοσύνη - ο σχηματισμός μόνιμων φορολογικών εκπτώσεων θα πρέπει να βασίζεται στον πλούτο και τις ικανότητες του πολίτη.
• Οικονομικό - Το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να σχεδιαστεί έτσι ώστε το κόστος να είναι μικρό. Η αποτελεσματικότητα των εισφορών θα πρέπει να βελτιωθεί με την ελαχιστοποίηση του διοικητικού κόστους για τις φορολογικές αρχές.

Adam Smith επιστημονικάτεκμηρίωσε αυτές τις αρχές στο έργο του. Αυτές οι διατάξεις έχουν γίνει ένα είδος βάσης για τη διαμόρφωση θεωρητικών γνώσεων και αρχών για την οικοδόμηση του φορολογικού συστήματος.

Στη συνέχεια, θα εξεταστούν οι φορολογικές αρχές που λειτουργούν σε σύγχρονες συνθήκες. Ο Κώδικας δεν αναφέρει αρχές ως τέτοιες, αλλά μπορεί να ειπωθεί ότι έχουν διαμορφωθεί αρκετοί θεμελιώδεις κανόνες στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας τους ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά.

Σταθερότητα

Τι ερμηνεύεται σύμφωνα με την αρχή της σταθερότητας; Το φορολογικό σύστημα που ισχύει στη χώρα δεν πρέπει να αλλάζει συχνά τον συντελεστή και τα είδη φόρων. Στις ανεπτυγμένες χώρες το φορολογικό καθεστώς αλλάζει για περίπου 3-5 χρόνια. Αυτό το διάστημα θεωρείται φυσιολογικό για τις περιοδικές φορολογικές μεταρρυθμίσεις. Οι έντονες διακυμάνσεις στους φορολογικούς συντελεστές που εμφανίζονται επανειλημμένα μπορεί να αποτελέσουν πρόβλημα για τους πληρωτές.

Έτσι, το άρθρο 5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας ορίζει ότι οποιεσδήποτε αλλαγές όσον αφορά τους φόρους ή/και τα τέλη πρέπει να εγκριθούν και να τεθούν σε ισχύ το νωρίτερο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Επιπλέον, η ψήφιση αυτών των νόμων και κανονισμών δεν πρέπει να είναι νωρίτερα από ένα μήνα από τη δημοσίευσή τους σε επίσημες πηγές. Δηλαδή, ένας νόμος για νέους κανόνες για τέλη ή/και φόρους δεν μπορεί να εγκριθεί, για παράδειγμα, στα τέλη Δεκεμβρίου και να τεθεί σε ισχύ από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.

Μονό χρόνο

Ένας πληρωτής για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο θα πρέπει να φορολογηθεί μία φορά. Αυτή η αρχή ονομάζεται ενιαία φορολογία.

Ένα παράδειγμα χρήσης αυτούΜπορεί επίσης να ονομαστεί η αρχή ότι για ένα φορολογικό αδίκημα ένα πρόσωπο δεν μπορεί να επανεμπλακεί σε δικαστικές διαδικασίες. Επίσης, κυρώσεις ή ποινές ως μέτρο αστικής και νομικής ευθύνης δεν μπορούν να εισπραχθούν ταυτόχρονα, καθώς αυτό παραβιάζει ευθέως αυτή την αρχή και τα συνταγματικά δικαιώματα του πληρωτή.

Economy

Η αρχή της οικονομίας στο φορολογικό σύστημα σημαίνει ότι το κόστος είσπραξης φόρων πρέπει να μειωθεί όσο το δυνατόν περισσότερο. Το φορολογικό σύστημα πρέπει να είναι παραγωγικό και οικονομικό για τους φορολογούμενους. Σύμφωνα με ορισμένες μελέτες, διαπιστώθηκε ότι το κόστος είσπραξης των φορολογικών εκπτώσεων δεν πρέπει να υπερβαίνει το επτά τοις εκατό του συνόλου των φορολογικών εσόδων. Διαφορετικά, αυτό το φορολογικό καθεστώς θα θεωρείται αναποτελεσματικό και μη παραγωγικό.

Ενότητα

Η ενότητα του φορολογικού συστήματος εκφράζεται στο γεγονός ότι η φορολογία ισχύει σε όλα τα υποκείμενα της χώρας και όλοι οι φορολογούμενοι πρέπει να πληρώνουν φόρους.

Στο Σύνταγμα της Ρωσίας, αυτή η αρχή ερμηνεύεται ως διασφάλιση μιας ενιαίας πολιτικής στον τομέα των οικονομικών, των πιστώσεων και των κρατικών κεφαλαίων. Οι εισπράξεις φόρων και οι εισφορές από τον πληθυσμό και τις επιχειρήσεις σχηματίζονται κυρίως σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Τα εδαφικά και τα ομοσπονδιακά όργανα σχηματίζουν μαζί μια πολύπλοκη δομή.

Οι περιφερειακοί φορολογικοί φορείς αποτελούν μέρος της ομοσπονδιακής εκτελεστικής εξουσίας σε κρατικό επίπεδο και όχι σε επίπεδο υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως αποτέλεσμα, οι εδαφικές αρχές δεν μπορούν να επιβάλλουν φόρους στις επιμέρους περιφέρειές τους. ΣυμμόρφωσηΑυτή η αρχή συνεχίζει επίσης την αρχή του «ενωμένου» οικονομικού χώρου εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία κατοχυρώνεται επίσης συνταγματικά. Αυτό επιτρέπει την ελεύθερη κυκλοφορία διαφόρων αγαθών ή υπηρεσιών σε ολόκληρο το κράτος, χωρίς να τα περιορίζει από τους τελωνειακούς δασμούς μεμονωμένων οντοτήτων.

Δικαιοσύνη

Μπορείτε να πείτε ότι αυτή η αρχή έχει εκτεταμένο πεδίο εφαρμογής. Έτσι, η εφαρμογή της αρχής ελέγχεται σε δύο κατευθύνσεις - οριζόντια και κάθετη.

Οριζόντια φορολογική δικαιοσύνη σημαίνει ότι όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν πρόκειται για φυσικό ή νομικό πρόσωπο, βρίσκονται σε ισότιμη βάση. Τα αντικείμενα που υπόκεινται σε φόρο πρέπει να είναι ισότιμα, είτε πρόκειται για επιχείρηση είτε για φυσικό πρόσωπο.

Μετοχές κάθετα σημαίνει ότι οι πλούσιοι άνθρωποι πρέπει να πληρώνουν αντίστοιχα περισσότερους φόρους από εκείνους με λιγότερα χρήματα. Έτσι σχηματίζεται η κάθετη δικαιοσύνη.

Έτσι, κάθε πολίτης ή οργανισμός που είναι υποχρεωμένος να πληρώσει φόρους πρέπει να τους πληρώσει. Παράλληλα, λαμβάνεται υπόψη ότι το υψηλό εισόδημα συνεπάγεται μεγάλες φορολογικές επιβαρύνσεις.

Υποχρέωση

Η αρχή του υποχρεωτικού φορολογικού συστήματος σημαίνει ότι ο φόρος πρέπει να είναι πάντα στην ώρα του και να καταβάλλεται πλήρως.

Για παράδειγμα, από τον Ιανουάριο του 2001, όλοι οι εργαζόμενοι πολίτες πληρώνουν φόρο εισοδήματος επί των μηνιαίων αποδοχών τους ύψους 13%. Το μερίδιο της αναγκαστικής παθητικής εισφοράς στο κράτος υπολογίζεται ανεξαρτήτως ποσούεισόδημα που ελήφθη.

Φορολογική επιβάρυνση

Λαμβάνοντας υπόψη ξένα συνταγματικά έγγραφα, η αρχή της ίσης φορολογικής επιβάρυνσης ρυθμίζεται αμέσως μετά το δόγμα της θέσπισης φόρων με νόμο. Ως αποτέλεσμα, μπορεί να τονιστεί η ιδιαίτερη σημασία αυτής της διάταξης στον τομέα της φορολογικής ρύθμισης.

Κοινή επιβάρυνση για όλους δεν σημαίνει ίσο ποσό φόρων που καταβάλλονται από τους πληρωτές. Άλλωστε, επιχειρήσεις και ιδιώτες λαμβάνουν διαφορετικά εισοδήματα και κέρδη. Από αυτή την άποψη, το ίδιο ποσό φόρων θα γινόταν απαράδεκτο για διάφορες μορφές διαχείρισης.

Ο αντικειμενικός παράγοντας για την είσπραξη φόρων θα πρέπει να είναι η ικανότητα πληρωμής, και αυτό θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη όχι μόνο σε σχέση με τις εισφορές των ιδιωτών, αλλά και για την ανάπτυξη ολόκληρου του φορολογικού συστήματος στο κράτος.

Ελαστικότητα

Αυτή η αρχή ονομάζεται επίσης αρχή της κινητικότητας της φορολογίας. Η κρατική πολιτική στον τομέα των φόρων θα πρέπει να προσαρμόζεται κινητά σε οποιεσδήποτε αναδυόμενες καταστάσεις.

Το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να προσαρμοστεί σε διαφορετικές συνθήκες, για παράδειγμα, εάν το κράτος χρειάζεται ξαφνικά μεγάλο κόστος παραγωγής ή αντίστροφα, εάν παρουσιαστεί η ευκαιρία, οι αρχές θα πρέπει να προβούν σε μειώσεις στις φορολογικές εισφορές, εκπληρώνοντας έτσι την κοινωνική και οικονομική πολιτική στόχοι.

Συμπέρασμα

Αυτό το υλικό παραθέτει τις έννοιες και τις αρχές της οικοδόμησης ενός φορολογικού συστήματος. Έτσι, υπάρχουν οκτώ βασικές αρχές γιαφορολογία: σταθερότητα, ενιαία είσοδος, οικονομία, ενότητα, δικαιοσύνη, καταναγκασμός, καθώς και η ίδια φορολογική επιβάρυνση και κινητικότητα του φορολογικού καθεστώτος.

Ο ιδρυτής της θεωρίας των αρχών της φορολογίας είναι ο οικονομολόγος του 18ου αιώνα Άνταμ Σμιθ, ο οποίος στο βιβλίο του περιέγραψε τα θεμέλια για μεταγενέστερους φορολογικούς κανόνες.

Η νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη στη Ρωσία λαμβάνει υπόψη διαφορετικά επίπεδα φορολογικών εισφορών - σε επίπεδο ομοσπονδίας, περιφερειών και δήμων. Οι φόροι μπορούν να ονομαστούν μια ορισμένη βάση του κράτους για την εκτέλεση των λειτουργιών του, καθώς και μια από τις κύριες πηγές εισοδήματος.