Βασικό είναι Χαρακτηριστικά του γενικού φορολογικού συστήματος

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το γενικό σύστημα διακρίνεται από έναν αρκετά μεγάλο κατάλογο μειώσεων που οφείλονται σε μια οικονομική οντότητα. Ορισμένες επιχειρήσεις επιλέγουν οικειοθελώς αυτόν τον τρόπο λειτουργίας, ορισμένες αναγκάζονται να το κάνουν. Ας εξετάσουμε περαιτέρω τι είναι αυτό το φορολογικό σύστημα, πώς να κάνουμε τη μετάβαση από το USN στο OSNO. Το άρθρο θα μιλήσει επίσης για τα χαρακτηριστικά των υποχρεωτικών εκπτώσεων στο γενικό καθεστώς.

ΒΑΣΙΚΟ: φόροι

Πολλοί επιχειρηματίες, σε μια προσπάθεια να ελαχιστοποιήσουν την επιβάρυνση και να απλοποιήσουν το λογιστικό έργο, επιλέγουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Ωστόσο, σε τέτοιες περιπτώσεις, τα υποκείμενα πρέπει να συμμορφώνονται με ορισμένες απαιτήσεις που ορίζει ο νόμος. Σε αντίθετη περίπτωση, εξ ορισμού, θα τους αναγνωρίζεται το γενικό σύστημα φορολογίας. Ποια ποσά πρέπει να καταβληθούν σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού και στον προϋπολογισμό του OSNO; Αυτό είναι:

1. ΦΠΑ. Ο γενικός συντελεστής είναι 18%. Για ορισμένες κατηγορίες προϊόντων ορίζεται 10%. Η εξαγωγή πραγματοποιείται χωρίς ΦΠΑ.
2. Παρακρατήσεις από το εισόδημα (20%).
3. Φόρος ιδιοκτησίας νομικών οντοτήτων. Υπολογίζεται σε ποσοστό 2,2% της αξίας των παγίων στον ισολογισμό.
4. NDFL - 13%.
5. Εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, FSS. Αποτελούν το 30,2% τωνταμείο μισθών.

Ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της δραστηριότητας, ενδέχεται επίσης να χρεωθούν τέλη μεταφοράς, γης και άλλα. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο OSNO, καθορίζονται οι ακόλουθες υποχρεωτικές πληρωμές:

1. ΦΠΑ.
2. NDFL.
3. Φόρος ατομικής περιουσίας.
4. Τοπικές χρεώσεις.
5. Υποχρεωτικές εξωδημοσιονομικές εισφορές.

Ο υπολογισμός κάθε συγκεκριμένου είδους φόρων πραγματοποιείται σύμφωνα με ένα συγκεκριμένο καθεστώς, το οποίο ρυθμίζεται στις σχετικές νομοθετικές πράξεις.

Λογιστική εξόδων και εσόδων: μέθοδος μετρητών

Μία από τις πρώτες δραστηριότητες που πραγματοποιείται κατά την αλλαγή του απλοποιημένου καθεστώτος σε OSNO είναι ο σχηματισμός της βάσης περιόδου. Σε αυτή την περίπτωση, είναι σημαντικό να μην ληφθούν ξανά υπόψη τα έξοδα και τα έσοδα. Με άλλα λόγια, εάν κάποιες εισπράξεις και έξοδα έχουν ήδη καταγραφεί νωρίτερα, τότε δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζονται ξανά κατά την αλλαγή του συστήματος. Η νομοθεσία δεν προβλέπει ειδική διαδικασία σχηματισμού εσόδων και εξόδων για όσες επιχειρήσεις θα κάνουν χρήση της ταμειακής βάσης στον ΟΣΝΟ. Αυτό σημαίνει ότι τίποτα δεν θα αλλάξει ουσιαστικά για τέτοιες εταιρείες.

Μέθοδος δεδουλευμένων

Όσες επιχειρήσεις θα χρησιμοποιήσουν αυτήν την επιλογή κατά τον προσδιορισμό των εξόδων και των εσόδων έχουν ειδική διαδικασία για το OSNO. Αυτό προκύπτει από το άρθ. 346,25 ΝΚ. Η σύνθεση των εσόδων περιλαμβάνει εισπρακτέους λογαριασμούς, οι οποίοι σχηματίστηκαν κατά την περίοδο χρήσης του απλουστευμένου καθεστώτος. Το γεγονός είναι ότι το κόστος της παράδοσης, αλλά δεν καταβάλλεται για υπηρεσίες ή προϊόντα δεν είναιπεριλαμβάνονται σε αυτά. Οι μη κλειστές προκαταβολές που ελήφθησαν σε ειδική λειτουργία δεν επηρεάζουν τη βάση. Επομένως, όλες οι προπληρωμές περιλαμβάνονται στη βάση USN.

Κόστος

Περιλαμβάνουν ποσά απλήρωτων πληρωτέων λογαριασμών. Για παράδειγμα, τα προϊόντα παραλαμβάνονταν πριν την αλλαγή του ειδικού καθεστώτος στο γενικό και η πληρωμή γινόταν μετά την ίδρυση του ΟΣΝΟ. Αυτό σημαίνει ότι το κόστος των ειδών αποθέματος θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη διαδικασία καθορισμού των κατανομών του προϋπολογισμού για κέρδος. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο καθεστώς εφαρμόζουν τη μέθοδο των μετρητών. Τα έξοδα πληρωτέων λογαριασμών θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο μήνα κατά τον οποίο γίνεται η μετάβαση από το ένα φορολογικό καθεστώς στο άλλο. Αυτές οι απαιτήσεις καθορίζονται στην παράγραφο 2, άρθρο. 346,25 ΝΚ. Προκαταβολή που εκδόθηκε κατά την απλουστευμένη φορολογική περίοδο διαγράφεται μετά τη σύσταση του ΟΣΝΟ. Η αναφορά προετοιμάζεται αφού ο αντισυμβαλλόμενος κλείσει την προκαταβολή και εκπληρώσει τις υποχρεώσεις.

Σημαντική στιγμή

Θα πρέπει να ειπωθεί ξεχωριστά για τα άυλα περιουσιακά στοιχεία και τα πάγια στοιχεία ενεργητικού. Δεν θα υπάρξουν προβλήματα όταν αυτά τα αντικείμενα αποκτήθηκαν και άρχισαν να χρησιμοποιούνται από την επιχείρηση κατά την περίοδο της απλοποιημένης φορολογίας. Σε αυτήν την περίπτωση, όλα τα έξοδα θα έχουν ήδη διαγραφεί.

ΦΠΑ

Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι κατά τη μετάβαση στο OSNO με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από την 1η Ιανουαρίου, η επιχείρηση γίνεται πληρωτής αυτού του φόρου. Από το πρώτο τρίμηνο, λοιπόν, επιβάλλεται ΦΠΑ σε όλες τις σχετικές συναλλαγές. Προβλέπονται ειδικοί κανόνες για τις υπηρεσίεςή προϊόντα που πωλούνται σε προπληρωμένη βάση. Εδώ μπορεί να υπάρχουν τρεις επιλογές:

1. Η προκαταβολή λήφθηκε την προηγούμενη περίοδο και ταυτόχρονα έγινε πώληση. Στην περίπτωση αυτή δεν χρεώνεται ΦΠΑ. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι τον περασμένο χρόνο η εταιρεία βρισκόταν σε ένα απλοποιημένο σύστημα και το γεγονός της μετάβασης στο OSNO δεν έχει σημασία εδώ.
2. Η προκαταβολή ελήφθη την προηγούμενη περίοδο και η εφαρμογή έγινε μετά τη θέσπιση του γενικού καθεστώτος. Ο ΦΠΑ σε αυτή την περίπτωση χρεώνεται την ημερομηνία αποστολής. Δεν χρειάζεται να το κάνετε αυτό εκ των προτέρων.
3. Η παραλαβή της προπληρωμής και της πώλησης έγινε μετά τη μετάβαση στο OSNO. Στην περίπτωση αυτή επιβάλλεται ΦΠΑ τόσο στην προκαταβολή όσο και στην αποστολή. Όταν συμπεριλαμβάνεται ο φόρος επί της πώλησης, μπορεί να αφαιρεθεί ο προκαθορισμένος φόρος από την προπληρωμή.

Εάν η πώληση πραγματοποιήθηκε χωρίς προκαταβολή και η αποστολή έγινε μετά τη μετάβαση στο OSNO, χρεώνεται ΦΠΑ. Εάν η παράδοση πραγματοποιήθηκε σε απλοποιημένο σύστημα, τότε, κατά συνέπεια, η επιχείρηση δεν ήταν πληρωτής. Επομένως, σε αυτήν την περίπτωση δεν χρεώνεται ΦΠΑ.

ΦΠΑ εισροής

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο φόρος σε ακίνητα που αποκτήθηκαν βάσει του απλουστευμένου συστήματος μπορεί να εκπέσει από την εταιρεία μετά τη μετάβαση στο OSNO. Αυτό επιτρέπεται εάν το κόστος παραγωγής δεν ελήφθη υπόψη κατά τον υπολογισμό των εκπτώσεων. Για παράδειγμα, αυτό μπορεί να σχετίζεται με συμβατικές εργασίες και υλικά που αγοράστηκαν για κεφαλαιουχικές κατασκευές, τα οποία η εταιρεία δεν πρόλαβε να ολοκληρώσει, λόγω απλοποιημένου συστήματος.