Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το 2015, έγιναν αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τον χρόνο πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016. Ποια είναι η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς και άλλα εισοδήματα;

Νέες προθεσμίες

Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, η περίοδος μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων περιορίζεται στην επόμενη ημέρα της ημέρας καταβολής του εισοδήματος. Εάν ο υπολογισμός πραγματοποιείται τμηματικά, τότε ο φόρος θα πρέπει να μεταφερθεί ομοίως. Όσον αφορά την καταβολή των επιδομάτων αναπηρίας και των αποδοχών αδείας, η παρακράτηση φόρου πρέπει να πραγματοποιηθεί το αργότερο την τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα αναφοράς. Εάν η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι Σαββατοκύριακο, τότε η πληρωμή πρέπει να γίνει την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Υπολογισμός

Ο όρος μεταφοράς φόρου σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων υπολογίζεται από τη στιγμή που λαμβάνεται το εισόδημα. Αυτή είναι η μέρα:

• απόδειξη πληρωμής με μεταφορά χρημάτων σε τραπεζικό λογαριασμό ή σε μετρητά;
• έκδοση εισοδήματος υπό μορφή αγαθών, υπηρεσιών;
• αγορά τίτλων;
• όταν έγινε ο συμψηφισμός;
• διαγραφή επισφαλών χρεών από τον ισολογισμό;
• τελευταία ημέρα του μήνα για έγκριση της προκαταρκτικής αναφοράς για την επιστροφή του υπαλλήλουαπό επαγγελματικό ταξίδι;
• τελευταία ημέρα του μήνα κατά τη διάρκεια του δανείου.

Ο πράκτορας πρέπει να αφαιρέσει το υπολογιζόμενο ποσό από το εισόδημα του πληρωτή κατά την πληρωμή των χρημάτων.

Ημερομηνία διατήρησης

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από εισόδημα σε μετρητά υπόκειται σε παρακράτηση κατά τη στιγμή της πληρωμής των χρημάτων στον εργαζόμενο. Ο φόρος επί του εισοδήματος που παρέχεται σε είδος ή με τη μορφή υλικής παροχής πρέπει να παρακρατείται από οποιαδήποτε αμοιβή. Τότε η ημερομηνία πληρωμής και διατήρησης μπορεί να διαφέρει. Το ποσό της αμοιβής που παρακρατείται κάθε φορά δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% της ανταμοιβής.

ημερομηνίες λήξης πληρωμής

Η προθεσμία για τη μεταφορά κεφαλαίων εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος. Σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, τα κεφάλαια πρέπει να ληφθούν στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής των εσόδων. Εάν ο εργοδότης κατέβαλε τον μισθό Ιανουαρίου στις 3 Φεβρουαρίου, τότε ως ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων θεωρείται η 31η Ιανουαρίου, η παρακράτηση είναι η 3η Φεβρουαρίου και η προθεσμία πληρωμής είναι η 4η Φεβρουαρίου.

Παράδειγμα 1

Από τις 19 Ιανουαρίου έως τις 25 Ιανουαρίου 2016, ο υπάλληλος ήταν σε διακοπές. Η πληρωμή των διακοπών ήταν στις 17 Ιανουαρίου στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. Μισθός εργαζομένων - 45 χιλιάδες ρούβλια. Για τον Ιανουάριο, στον οποίο εργάστηκε 10 ημέρες, συγκεντρώθηκαν 30 χιλιάδες ρούβλια. (45\1510). Χωρίς κρατήσεις μισθού.

Κατά την ημερομηνία πληρωμής των αποδοχών διακοπών, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί: 100, 13=1,3 χιλιάδες ρούβλια.

Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών είναι η 1η Φεβρουαρίου (καθώς η 31η Ιανουαρίου είναι ρεπό).

Ατομικός φόρος εισοδήματος από μισθούς: 300, 13=3,9 χιλιάδες ρούβλια

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στις 31 Ιανουαρίου, παρακράτηση - κατά την πληρωμή εισοδήματος, μεταφορά - την επόμενη ημέρα.

Προκαταβολήφόρος

Ένας εργαζόμενος μπορεί να λάβει ταυτόχρονα επίδομα αδείας και ασθενείας για ένα μήνα. Ποια είναι η προθεσμία για την καταβολή φόρων σε αυτή την περίπτωση; Μπορώ να κάνω προκαταβολή;

Ο χρόνος μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια περιορίζεται στην τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιείται η πληρωμή. Μπορείτε να μεταφέρετε το ποσό του φόρου νωρίτερα, αλλά όχι αργότερα από την συμφωνηθείσα ημερομηνία. Για παράδειγμα, οι διακοπές ενός υπαλλήλου ξεκινούν στις 25 Απριλίου και διαρκούν έως τις 15 Μαΐου. Οι αποδοχές διακοπών συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. Τους παρακρατήθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 1,3 χιλιάδες ρούβλια. Τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό στις 16 Απριλίου. Την ίδια ημέρα, ο υπάλληλος έλαβε 8,7 χιλιάδες ρούβλια. Ο φόρος μπορεί να καταβληθεί την ημέρα έκδοσης του εισοδήματος. Δεν είναι δυνατή η εκ των προτέρων μεταφορά κεφαλαίων στον προϋπολογισμό. Ο φόρος υπόκειται σε παρακράτηση από το εισόδημα του μισθωτού. Απαγορεύεται η καταβολή του αντιπροσώπου με δικά του έξοδα (άρθρο 226). Το μεταφερόμενο ποσό θεωρείται ότι έχει καταβληθεί λανθασμένα και υπόκειται σε επιστροφή. Δεν υπολογίζεται ως προκαταβολή φόρου. Εάν ο εργοδότης παραβίασε την τυπική προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αναφερόμενος στη μεταφερόμενη προπληρωμή, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενδέχεται να επιβάλει πρόσθετη ποινή.

Πέναλτι

Εάν παραβιάστηκε η προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων ή υπολογίστηκε λανθασμένο ποσό, τότε επιβάλλεται στον φορολογικό πράκτορα πρόστιμο 20% του ποσού που θα μεταφερθεί. Επιπλέον, επιβάλλεται πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής, αρχής γενομένης από την επομένη της νόμιμης ημέρας. Υπολογίζεται ως ποσοστό στο ποσό του 1\300 του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να παραβιαστεί όχι μόνο λόγωέλλειψη πόρων. Εάν ο οργανισμός στην εντολή πληρωμής δεν ανέφερε σωστά το OKATO, τότε ο φόρος θα θεωρείται ότι δεν έχει καταβληθεί.

Ειδικές περιστάσεις

Οι νέοι κανόνες, που καθορίζουν την περίοδο μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, προκαλούν πολλές αμφιλεγόμενες καταστάσεις. Εξετάστε τα με περισσότερες λεπτομέρειες.

Κλείσιμο του μήνα

Πολύ συχνά η εταιρεία πλήρωνε μισθούς 2 φορές. Η προκαταβολή μεταφέρεται την τελευταία ημέρα του μήνα. Ο οριστικός διακανονισμός διενεργείται την 15η ημέρα της επόμενης περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός καταβάλλει το φόρο μετά τη μεταφορά του δεύτερου μέρους του μισθού. Ο εργοδότης αναφέρεται στο γεγονός ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί στον τελικό διακανονισμό. Αλλά σε αυτή την περίπτωση, μια τέτοια ερμηνεία των απαιτήσεων του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είναι νόμιμη. Η προκαταβολή μεταφέρεται την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς. Η επιχείρηση είχε υποχρέωση να παρακρατήσει το ποσό του φόρου (άρθρο 223 του Κώδικα Φορολογίας). Η παραβίαση αυτής της απαίτησης μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμα και κυρώσεις.

Όροι για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών

Ο υπάλληλος απολύθηκε το 2015. Μισθός και αχρησιμοποίητο επίδομα διακοπών εκδόθηκαν μόνο το 2016. Κατά την πληρωμή των κεφαλαίων, ο πράκτορας δεν παρακρατούσε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σε αυτή την περίπτωση, μιλάμε για τη λήψη δύο ειδών φορολογητέου εισοδήματος.

Όταν λαμβάνετε μισθό, η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι η τελευταία ημέρα της περιόδου συσσώρευσης εισοδήματος. Εάν η εργασιακή σχέση λύθηκε πριν από τη λήξη του μήνα, ως ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος θεωρείται η τελευταία ημέρα εργασίας. Η ημέρα πληρωμής ή πραγματικής μεταφοράς στον λογαριασμό αχρησιμοποίητων αποδοχών διακοπών θεωρείται η στιγμή της παραλαβήςεισόδημα.

Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από τα κεφάλαια που έλαβαν, τότε τα φυσικά πρόσωπα υποχρεούνται να πληρώσουν τον φόρο μόνα τους και να υποβάλουν δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, ο εργαζόμενος πρέπει να υποβάλει δύο φορολογικές δηλώσεις στην εφορία: επί μισθού και αποζημίωσης μόνος του. Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόλυση και την αναφορά είναι η 15η Ιουλίου του επόμενου έτους.

Παράδειγμα 2

Η εταιρεία έδωσε μπόνους στους υπαλλήλους για τον μήνα. Ο φόρος από αυτούς μεταφέρθηκε στο τέλος του μήνα - την ημέρα που πληρώθηκαν οι μισθοί των εργαζομένων. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να θεωρήσει αυτές τις ενέργειες ως παραβίαση των προθεσμιών για τη μεταφορά φόρου. Το επιχείρημα μπορεί να είναι ότι το μπόνους είναι ένας ξεχωριστός τύπος αμοιβής για εργασία. Η τυπική προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς δεν ισχύει για αυτήν. Μπορείτε να υπερασπιστείτε την άποψή σας μόνο μέσω του δικαστηρίου. Ως επιβεβαίωση, μπορείτε να δώσετε ένα TC, το οποίο λέει ότι το μπόνους είναι μια ενθάρρυνση για εργασία υψηλής ποιότητας και ευσυνειδησίας, η οποία τονώνει την παραγωγικότητα. Η πληρωμή αυτή θεωρείται μέρος του μισθού. Η φορολόγηση του εισοδήματος πραγματοποιείται σύμφωνα με γενικούς κανόνες.

Πού να μεταφερθείτε

Έχοντας καταλάβει για πόσο χρόνο οφείλεται ο φόρος στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, ας προχωρήσουμε στο ερώτημα πώς και πού να μεταφέρουμε κεφάλαια.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί στον τόπο εγγραφής. Εάν ο οργανισμός έχει τμήματα, τότε ο φόρος καταβάλλεται σε όλους τους κλάδους. Το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται από ένα υποκατάστημα αφαιρείται από τα εισοδήματα των υπαλλήλων του υποκαταστήματος αυτού. Αυτά είναι τα πρόσωπα πουεργασίες βάσει συμβάσεων εργασίας. Αλλά το τμήμα μπορεί να πληρώσει εισόδημα σε πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου. Ο φόρος εισοδήματος αυτών των εργαζομένων μεταφέρεται στην τοποθεσία του υποκαταστήματος.

Εάν ένας υπάλληλος έχει εργαστεί σε πολλά τμήματα για ένα μήνα, τότε ο φόρος από το εισόδημά του πρέπει να μεταφερθεί στους προϋπολογισμούς στην τοποθεσία κάθε τμήματος, λαμβάνοντας υπόψη τον πραγματικό χρόνο εργασίας. Εάν το τέλος καταβληθεί στην τοποθεσία ενός από τα υποκαταστήματα, δεν υπάρχει λόγος επιβολής προστίμου. Ο Φορολογικός Κώδικας δεν προβλέπει ευθύνη για παράβαση της διαδικασίας μεταφοράς κεφαλαίων.

Εάν το ποσό του φόρου είναι μικρότερο από 100 ρούβλια, τότε η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων μεταφέρεται στον επόμενο μήνα. Αυτό το ποσό θα πρέπει να καταβληθεί μαζί με τα δεδουλευμένα του επόμενου μήνα, αλλά όχι αργότερα από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Εάν ένας οργανισμός είναι μισθωτής βάσει μίσθωσης, γίνεται αυτόματα πράκτορας. Η επιχείρηση υποχρεούται να παρακρατεί και να πληρώνει φόρο σε γενική βάση. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, εάν ο οργανισμός έχει υποδιαιρέσεις, τότε το υποκατάστημα με το οποίο έχει συναφθεί η σύμβαση μίσθωσης πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Πίστωση υπερπληρωμής

Υπερβολικά ποσά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορούν να πιστωθούν στο λογαριασμό καθυστερήσεων σε άλλους φόρους. Για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οργανισμός εκτελεί καθήκοντα αντιπροσώπου, δεν είναι πληρωτής. Οι καθυστερήσεις και οι υπερπληρωμές σχηματίζονται από ιδιώτη. Ωστόσο, τα ποσά που καταβλήθηκαν αχρεωστήτως μπορούν να επιστραφούν.

6-NDFL

Για όλα τα εισοδήματα που καταβάλλονται από την 01/01/16οι πράκτορες υποβάλλουν έκθεση φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων. Σκεφτείτε πώς να συμπληρώσετε μια αναφορά σε μη τυπικές καταστάσεις. Οι μισθοί συχνά καταβάλλονται σε μηνιαίες δόσεις. Πώς να αντικατοπτρίζεται αυτό στην αναφορά;

Αγ. Το 223 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι ως ημερομηνία είσπραξης του μισθού είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγινε δεδουλευμένος. Ας πούμε ότι ο μισθός του Φεβρουαρίου καταβλήθηκε στις 25. Συμπληρώστε την αναφορά:

• σελ. 100 (περίοδος αναφοράς) - 2016-02-28;
• σελ. 110 (ημέρα πληρωμής) ― 2016-02-25;
• σελ. 120 (ημέρα μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό) - 26.02.2016;
• γραμμές 130 και 140 εμφανίζουν τα αντίστοιχα ποσά.

Κατά τον επανυπολογισμό του φόρου για την προηγούμενη περίοδο, τα υπερβολικά παρακρατηθέντα ποσά υπόκεινται σε επιστροφή στον λογαριασμό του πληρωτή. Θα πρέπει να υποβληθεί στον έλεγχο μια ενημέρωση σχετικά με τον φόρο εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων και τις εντολές πληρωμής.

Ο αριθμός αναφοράς πρέπει να αντιστοιχεί στον αρχικό και η ημερομηνία είναι η τρέχουσα. Στη βεβαίωση συμπληρώνονται τα πεδία στα δεδουλευμένα, παρακρατηθέντα ποσά φόρου σύμφωνα με τα νέα στοιχεία. Η γραμμή "Υπερεκπιπτόμενο ποσό" παραμένει κενή.

Η επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται στο άρθρο. 231 ΝΚ. Η διαδικασία αυτή πραγματοποιείται εντός τριών μηνών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης. Η υπερπληρωμή μπορεί να πιστωθεί έναντι μελλοντικών πληρωμών φόρου για όλους τους υπαλλήλους των οποίων το εισόδημα φορολογείται.

Η διαδικασία είναι η εξής. Ο εργαζόμενος συντάσσει αίτηση για την επιστροφή του υπερπληρωμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο εργοδότης έχει 10 ημέρες για να υποβάλει την αίτησή του στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτή την περίπτωση, τα χρήματα θα πιστωθούν στον λογαριασμό του οργανισμού. Αναμονή απάντησης από το FTS για πολύ καιρόΔεν αξίζει τον κόπο. Είναι καλύτερα να πληρώσετε τον εργαζόμενο με δικά του έξοδα. Η καθυστέρηση στην πληρωμή του εισοδήματος απειλεί με πρόστιμο ύψους ενός τριακοστού του ποσοστού της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανά ημέρα καθυστέρησης.

Εκτός από την αναφορά, πρέπει να προσκομίσετε απόσπασμα από το μητρώο φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, πιστοποιητικά, υπολογισμούς με διορθωμένα λάθη και έγγραφα πληρωμής. Το ποσό του επιστρεφόμενου φόρου πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 090 της αναφοράς σε δεδουλευμένη βάση.