Ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό της εταιρείας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2024-01-17 18:46

Όλοι οι οργανισμοί πρέπει να τηρούν αρχεία περιουσιακών στοιχείων. Κάθε επιχείρηση έχει περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται συχνά σε εμπορικές δραστηριότητες, αλλά παραμένουν αμετάβλητα. Η διαδικασία υπολογισμού τους προκαλεί μερικές φορές πολλές δυσκολίες.

Ορισμός

Τα υλικά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό είναι ένα είδος ιδιοκτησίας που καταχωρείται στον οργανισμό και χρησιμοποιείται από αυτόν για την εκτέλεση εργασιών. Τέτοια περιουσιακά στοιχεία προσελκύονται για να δημιουργήσουν κέρδη για μεγάλο χρονικό διάστημα (περισσότερο από 1 έτος).

Ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία είναι η χρηματική αξία της περιουσίας και των υποχρεώσεων του οργανισμού. Όλα χρησιμοποιούνται πλήρως ή εν μέρει στη διαδικασία δημιουργίας προϊόντων και μεταφέρουν την αξία τους στο τελικό προϊόν.

Ο συντελεστής υλοποίησης δείχνει τον βαθμό ασφάλειας του οργανισμού λειτουργικού συστήματος:

Kma=AI/A, όπου

AI είναι το κόστος του MNAμη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού) στον ισολογισμό;

A - σύνολο ισολογισμού.

Η ιδιοκτησία του οργανισμού χαρακτηρίζεται από τις ακόλουθες παραμέτρους:

1. Σκοπός αγοράς.

2. Χρήσιμη ζωή.

3. Μορφή στοιχείων. Ο όγκος του επηρεάζεται από:

• εξωτερικοί παράγοντες: η κατάσταση στη χώρα, οι συνθήκες της αγοράς, ο πληθωρισμός, το επίπεδο κρατικής ρύθμισης της οικονομίας, το νομοθετικό πλαίσιο, η διαθεσιμότητα δανείων.
• εσωτερικοί παράγοντες: κύκλος εργασιών, όροι παράδοσης, οργάνωση της εργασίας.

IMA:

• Ικανοποιήστε την ανάγκη της επιχείρησης για υλικούς πόρους.
• Χρησιμοποιείται για έγκαιρους διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους πλήρως.
• Εξασφάλιση σχέσης ποιότητας/τιμής.

Νομοθετική ρύθμιση

Σε κρατικό επίπεδο, έχουν αναπτυχθεί διάφορα ΕΣΔ που ρυθμίζουν τη διαδικασία της λογιστικής περιουσιακών στοιχείων. Ειδικότερα, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. για την προστασία των δικαιωμάτων ενός πιστωτή και την έκδοση τίτλων (εδ. 31-33).

Οι κανόνες αυτού του Ομοσπονδιακού Νόμου ισχύουν μόνο για τις JSC. Ο ZAO και οι οργανισμοί άλλων μορφών ιδιοκτησίας έχουν τους δικούς τους λογιστικούς κανόνες. Συγκεκριμένα, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 402 περιγράφει λεπτομερώς τον τρόπο λογιστικοποίησης των ενσώματων μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων ενός οργανισμού.

Ταξινόμηση

Η διαδικασία λογιστικής στοιχείων ενεργητικού αντικατοπτρίζεται στις νομοθετικές πράξεις. Για σωστή ερμηνεία των κανόνων, πρέπει πρώτα να εξοικειωθείτε με το ειδικόόροι.

NMA	Στοιχεία που δεν έχουν χρηματική μορφή, όπως δικαιώματα ιδιοκτησίας.
OS	Ακίνητο που χρησιμοποιείται για την κατασκευή προϊόντων για περισσότερο από ένα χρόνο.
Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία επικερδείς επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία	Κίνηση κεφαλαίων σε επενδυτικά έργα για τη δημιουργία εισοδήματος.
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις	Επένδυση σε κεφάλαιο άλλων επιχειρήσεων.

Τα αντιπροσωπευόμενα ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό μιας μικρής επιχείρησης χρησιμοποιούνται/εξαγοράζονται για περισσότερο από 12 μήνες, ενώ τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία κυκλοφορούν για λιγότερο από ένα έτος.

Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν επίσης οχήματα, κτίρια και ακίνητα που χρησιμοποιούνται για την επίλυση προβλημάτων παραγωγής: μεταφορά, επεξεργασία, εκσυγχρονισμός και αποθήκευση υπολειμμάτων. Ο ισολογισμός αντικατοπτρίζει τα ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία ως εξής:

• κωδικός γραμμής υπολοίπου 1110 – άυλα περιουσιακά στοιχεία;
• 1120 – Εξελίξεις;
• 1150 - OS;
• 1160 - υλικές αξίες;
• 1170 - οικονομική επένδυση.

Ας δούμε κάθε ένα από αυτά τα άρθρα λεπτομερώς.

Άυλα περιουσιακά στοιχεία

Η 1110η γραμμή του ισολογισμού "ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει εμπορικά σήματα, λογισμικό και αντικείμενα τέχνης για τα οποία ο οργανισμός έχει μοναδικά δικαιώματα. Το άρθρο συμπληρώνεται σύμφωνα με τον λογαριασμό 04 μείον τον λογαριασμό 05. Δηλαδή το υπόλοιποαξία ενεργητικού. Τα αποτελέσματα της Ε&Α, τα οποία απεικονίζονται στο άρθρο 1120, καταχωρούνται στο αρχικό κόστος από τον ομώνυμο υπολογαριασμό.

Search Assets

Αυτά τα μη κυκλοφορούντα υλικά περιουσιακά στοιχεία (γραμμή 1130) αντικατοπτρίζουν το κόστος της εργασίας για την αναζήτηση κοιτασμάτων ορυκτών σε μια συγκεκριμένη περιοχή. Η εισαγωγή στοιχείων γίνεται από τον ομώνυμο υπολογαριασμό 08, λαμβάνοντας υπόψη τις αποσβέσεις (λογαριασμός 05). Οι ίδιοι οργανισμοί συμπληρώνουν τη γραμμή 1140, η οποία αντικατοπτρίζει το κόστος των κατασκευών, των οχημάτων που χρησιμοποιούνται στην εργασία. Οι καθορισμένες τιμές αντικατοπτρίζονται λαμβάνοντας υπόψη τις αποσβέσεις (λογαριασμός 08 - λογαριασμός 02).

OS

Ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (1150) των οποίων η αξία υπερβαίνει τα 40 χιλιάδες ρούβλια. με περίοδο χρήσης άνω των 12 μηνών, ταξινομούνται ως πάγια στοιχεία. Εμφανίζονται στον ισολογισμό στην υπολειμματική αξία, δηλαδή λαμβάνοντας υπόψη τις αποσβέσεις (λογαριασμός 01-λογαριασμός 02).

Έσοδα και χρηματοοικονομικές επενδύσεις (μέρος 1)

Ακίνητα που ενοικιάζονται ή μισθώνονται αντικατοπτρίζονται επίσης στον ισολογισμό στην υπολειμματική αξία στη γραμμή 1160. Ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις νοούνται οι εισφορές στην εταιρεία διαχείρισης που αγοράζονται από την Κεντρική Τράπεζα άλλων οργανισμών. Η γραμμή 1170 αντικατοπτρίζει το αρχικό κόστος των μακροπρόθεσμων επενδύσεων (η περίοδος κυκλοφορίας είναι μεγαλύτερη από 12 μήνες). Οι πληροφορίες εισάγονται από το χρεωστικό υπόλοιπο του λογαριασμού. 58, κεφ. 55, κεφ. 73. Εάν ένας οργανισμός δημιουργεί προβλέψεις για απομείωση τέτοιων περιουσιακών στοιχείων, τότε θα πρέπει επίσης να λογιστικοποιηθούν στη γραμμή 1170.

Οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις περιλαμβάνουν επίσης εκδοθέντα άτοκα δάνεια. Το άθροισμά τουςαντικατοπτρίζεται όχι στη γραμμή 1170, αλλά στους εισπρακτέους λογαριασμούς (1190). Το κόστος των μετοχών που αγοράζονται από τους ιδρυτές θα πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζεται όχι σε επενδύσεις, αλλά σε υποχρεώσεις (σελ. 1320).

Αναβαλλόμενα Περιουσιακά στοιχεία

Η γραμμή 1180 συμπληρώνεται από οργανισμούς που εφαρμόζουν την PBU 18/02. Εδώ εμφανίζεται το χρεωστικό υπόλοιπο. 09 κατά την ημερομηνία αναφοράς. Εάν οι φορολογικές υποχρεώσεις εμφανίζονται σε καθαρή βάση, χρησιμοποιείται διαφορετική διαδικασία. Η θετική διαφορά μεταξύ 09 και κεφ. Το 77 αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 1180 και το αρνητικό - στις υποχρεώσεις στη γραμμή 1420.

Άλλα άυλα περιουσιακά στοιχεία

Η γραμμή 1190 αντικατοπτρίζει πληροφορίες για μη βασικά στοιχεία. Αυτή μπορεί να είναι η υπολειμματική αξία της Ε&Α, του κόστους επισκευής, των επενδύσεων κεφαλαίου που ήταν ένα έργο σε εξέλιξη. Κάθε οργανισμός αναπτύσσει ανεξάρτητα τα κριτήρια για την απόδοση δαπανών σε αυτό το άρθρο.

Stocks

Η γραμμή 1210 του δεύτερου τμήματος του ισολογισμού πρέπει να αντικατοπτρίζει δεδομένα για υλικά, προϊόντα, πρώτες ύλες στην παραγωγή. Αυτό περιλαμβάνει επίσης πληροφορίες σχετικά με το απόθεμα, τα φθηνά έπιπλα γραφείου, τα χαρτικά, τα οποία δεν διαγράφονται στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Οι πληροφορίες καταχωρούνται στον ισολογισμό από το λογαριασμό 10. Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί εκπτωτικές τιμές, τότε η αναφορά αντικατοπτρίζει τη διαφορά μεταξύ του λογαριασμού. 10 και κεφ. 16. Εάν, επιπλέον, ο οργανισμός δημιουργήσει αποθεματικό για την αγορά αποθεμάτων, τότε το πιστωτικό υπόλοιπο του λογαριασμού θα πρέπει να αφαιρεθεί από το ποσό που προκύπτει. 14.

Οι πληροφορίες για την ημιτελή παραγωγή αντικατοπτρίζονται από τους λογαριασμούς 20-23 και γ. 46. Κόστος μεταφορικού κόστους παράδοσηςτα αγαθά περιλαμβάνονται συνήθως στην τιμή κόστους. Στη συνέχεια οι πληροφορίες καταχωρούνται στον ισολογισμό από το λογαριασμό 41. Το απόθεμα απεικονίζεται στο πραγματικό κόστος (λογαριασμός 41 - λογαριασμός 42).

ΦΠΑ

Η γραμμή 1220 πρέπει να αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο του ποσού του ΦΠΑ που παρουσιάζεται για πληρωμή. Επιτρέπεται μηδενικό υπόλοιπο. Εάν ο οργανισμός δεν δεχόταν τον φόρο για έκπτωση και δεν τον συμπεριέλαβε στα έξοδα. Αυτή η κατάσταση μπορεί να προκύψει εάν εντοπιστεί σφάλμα στα ληφθέντα τιμολόγια, τα προϊόντα έχουν μακρύ κύκλο παραγωγής ή πωλούνται με μηδενική τιμή. Το χρεωστικό υπόλοιπο του λογαριασμού καταχωρείται στον ισολογισμό. 19.

Λογαριασμοί εισπρακτέοι

DZ περιλαμβάνει χρέη:

• για αγαθά που παραδίδονται σε πελάτες;
• για προκαταβολές προμηθευτών;
• για μη εκταμιευθέντα κεφάλαια σε υπόλογα άτομα;
• σε φόρους κ.λπ.

Η γραμμή 1230 αντικατοπτρίζει το χρεωστικό υπόλοιπο των λογαριασμών 60, 62, 68, 69. Όλες οι εταιρείες υποχρεούνται να σχηματίσουν αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις. Το ποσό που απεικονίζεται στο λογαριασμό 63 πρέπει να αφαιρεθεί από την αξία της οφειλής.

Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (μέρος 2)

Η γραμμή 1240 αντικατοπτρίζει το κόστος των βραχυπρόθεσμων επενδύσεων με τη μορφή δανείων, λογαριασμών κ.λπ. Ο ισολογισμός περιέχει στοιχεία για την υπολειμματική αξία των επενδύσεων, λαμβάνοντας υπόψη τα σχηματισμένα αποθεματικά (η διαφορά μεταξύ του λογαριασμού 58 και του λογαριασμού 59).

Μετρητά

Η Η γραμμή 1250 αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το υπόλοιπο των κεφαλαίων, τους λογαριασμούς διακανονισμού και τα ισοδύναμα μετρητών, για παράδειγμα, τις καταθέσεις "κατ' απαίτηση". Οι καταθετικοί λογαριασμοί περιλαμβάνονται στις μακροπρόθεσμες ή βραχυπρόθεσμες επενδύσεις. Τα κεφάλαια σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ρούβλια με την τραπεζική ισοτιμία τη στιγμή της αναφοράς.

Άλλο OA

Στη σύνθεση των άλλων περιουσιακών στοιχείων (1260), θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται πληροφορίες σχετικά με ακίνητα που δεν εμπίπτουν σε όλα τα παραπάνω στοιχεία. Αυτό μπορεί να είναι το ποσό του ΦΠΑ που χρεώθηκε, τα έσοδα που δεν αναγνωρίστηκαν το τρέχον έτος, οι ελλείψεις που δεν διαγράφηκαν κ.λπ.

Απλοποιημένο υπόλοιπο

Οι μικρές επιχειρήσεις χρησιμοποιούν συχνά απλουστευμένες φόρμες αναφοράς κατά τη σύνταξη ενός ισολογισμού. Η συντομευμένη μορφή αποτελείται από πέντε σειρές περιουσιακών στοιχείων και έξι υποχρεώσεις. Φαίνεται ότι η εξισορρόπηση θα ήταν πολύ απλή. Στην πράξη, οι λογιστές πρέπει να αντιμετωπίσουν μια σειρά από δυσκολίες.

Δομή

Ο απλοποιημένος ισολογισμός εμφανίζει μια σύνοψη των στοιχείων ενεργητικού και παθητικού.

Συμβολοσειρά	Τύπος για τον υπολογισμό του υπολοίπου (λογαριασμός)
Στοιχείο
Ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία: πάγια στοιχεία ενεργητικού, επενδύσεις κεφαλαίου.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία: άυλα περιουσιακά στοιχεία, επενδύσεις, αποτελέσματα ανάπτυξης	Άυλα περιουσιακά στοιχεία (04 - 05), επενδύσεις (58 + 55), εξελίξεις (08 + 04)
Αποθέματα: πρώτες ύλες, WIP, προϊόντα, αγαθά	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Μετρητά (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Άλλα περιουσιακά στοιχεία: βραχυπρόθεσμες επενδύσεις, ΦΠΑ,εισπρακτέοι λογαριασμοί	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Παθητικό
Κεφάλαιο: εξουσιοδοτημένο, πρόσθετο, αποθεματικό, αδιανέμητα κέρδη	80 +…+ 84
Μακροπρόθεσμα δάνεια	67
Άλλα μακροπρόθεσμα δάνεια	77 + 96
Βραχυπρόθεσμα δάνεια	66
πληρωτέοι λογαριασμοί	68 +…+ 71 + 76
Λοιπές τρέχουσες υποχρεώσεις	96

Κάθε γραμμή αντιστοιχεί σε έναν συγκεκριμένο κωδικό. Εάν πρέπει να καθορίσετε πολλούς δείκτες σε μία γραμμή, τότε τοποθετείται ο κωδικός του άρθρου που έχει το μεγαλύτερο μερίδιο.

Παράδειγμα. Στην LLC, η γραμμή "ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" περιλαμβάνει πάγια περιουσιακά στοιχεία ύψους 200 χιλιάδων ρούβλια. και επενδύσεις κεφαλαίου ύψους 80 χιλιάδων ρούβλια. Το κόστος του αγορασμένου εξοπλισμού είναι μεγαλύτερο από το ποσό της επένδυσης. Επομένως, στον ισολογισμό θα εμφανιστούν ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (γραμμή 1150) ύψους 280 χιλιάδων ρούβλια. Εάν η εταιρεία δεν έχει τίποτα να γράψει σε κάποια γραμμή, τότε απλά δεν εισάγεται στον ισολογισμό.

Οι νεοσύστατοι οργανισμοί που δεν έχουν ακόμη πραγματοποιήσει δραστηριότητες δεν μπορούν να εμφανίσουν κενό υπόλοιπο. Η αναφορά πρέπει να αντικατοπτρίζει τουλάχιστον δύο συναλλαγές: την πηγή και τη διαδικασία σχηματισμού του εγκεκριμένου κεφαλαίου (DT75 KT80). Τις περισσότερες φορές, οι μέτοχοι συνεισφέρουν μετρητά (DT51 KT75) ήπαρέχουν λειτουργικό σύστημα ως clade (DT01 KT75). Στη συνέχεια η εγγραφή γίνεται στην αντίστοιχη γραμμή «ενσώματες ακινητοποιήσεις» στον ισολογισμό μιας μικρής επιχείρησης.

Παράδειγμα

Η LLC συμπληρώνει έναν απλοποιημένο ισολογισμό στο τέλος του έτους. Από τις 31 Δεκεμβρίου, ο οργανισμός έχει τα ακόλουθα στοιχεία ενεργητικού:

• αγόρασε πάγια στοιχεία ενεργητικού (λογαριασμός 01) - 100 χιλιάδες ρούβλια. - ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (κωδικός γραμμής 1110);
• μετρητά (λογαριασμός 51) - 10 χιλιάδες ρούβλια. – κωδικός γραμμής 1250;
• χρέος αγοραστών - 15 χιλιάδες ρούβλια. – DZ (κωδικός γραμμής 1260).

Σύνολο περιουσιακών στοιχείων: 125.000 RUB

παθητικό:

• ΗΒ + Κέρδος: 115 χιλιάδες ρούβλια. - κωδικός γραμμής 1310.
• Λογαριασμοί πληρωτέοι (για μισθούς, σε εργολάβους, στον προϋπολογισμό) - 10 χιλιάδες ρούβλια. – κωδικός γραμμής 1330.

Συνολικές υποχρεώσεις: 45.000 RUB

εκτίμηση κόστους

Πριν από την πώληση ενός οργανισμού, υπολογίζεται η αγοραία αξία του. Για το σκοπό αυτό, προσδιορίζεται ένας δείκτης ως καθαρό ενεργητικό. Με βάση τα στοιχεία του ισολογισμού. Όλες οι υποχρεώσεις αφαιρούνται από την αξία των περιουσιακών στοιχείων. Το υπόλοιπο ποσό είναι η αγοραία αξία του οργανισμού. Εάν, ως αποτέλεσμα των υπολογισμών, προκύψει αρνητική αξία, τότε οι υποχρεώσεις του οργανισμού είναι πολλές φορές υψηλότερες από την αξία του ακινήτου. Ο υπολογισμός δεν περιλαμβάνει την αξία των μετοχών που αγόρασε η εταιρεία από τους ιδρυτές και την αξία των μετοχών. Το γεγονός της ιδιοκτησίας δεν εγγυάται κέρδος.

Τα υλικά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία συνήθως εκτιμώνται χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του υπερβάλλοντος κέρδους. Βασίζεται στην υπόθεση ότι μέρος του κέρδους μπορεί να υπερβαίνει την «κανονική» κερδοφορία και να μετατραπεί σε άυλο περιουσιακό στοιχείο - «υπεραξία». Αλγόριθμος υπολογισμού:

• Προσδιορισμός της αξίας των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων.
• Υπολογισμός λειτουργικού κέρδους.
• Προσδιορίστε το ποσοστό απόδοσης της ΟΑ, το οποίο στη συνέχεια θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό του "υπερβάλλοντος κέρδους".
• Προσδιορισμός του ποσοστού απόδοσης των άυλων περιουσιακών στοιχείων, το οποίο στη συνέχεια θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό της "υπεραξίας".

Πριν από τους υπολογισμούς, τα άρθρα προσαρμόζονται:

• Οι τίτλοι μετατρέπονται στην αγοραία αξία.
• Οι απαιτήσεις εκκαθαρίζονται για τον εντοπισμό οφειλών που μπορούν ακόμη να εισπραχθούν.
• Είναι καλύτερο να υπολογίσετε το κόστος των αγαθών και των υλικών στην πραγματική τιμή πώλησης.
• Από το αρχικό κόστος, αφαιρέστε το εξάρτημα που δεν περνά στον αγοραστή και προσθέστε έξοδα που δεν καταγράφηκαν στα στοιχεία ενεργητικού.
• Το κόστος των επίπλων και του εξοπλισμού καθορίζεται καλύτερα με τη μέθοδο αντικατάστασης, δηλαδή λαμβάνοντας υπόψη τη φθορά ή την τιμή της αγοράς.
• Το χρέος που εκδόθηκε για την εξασφάλιση ακίνητης περιουσίας θα πρέπει να αφαιρεθεί από τον ισολογισμό.

Από τα στοιχεία παθητικού, σε ορισμένες περιπτώσεις θα πρέπει να προσαρμοστούν μόνο τα γραμμάτια υπόσχεσης και οι αναβαλλόμενες φορολογικές πληρωμές.