Οι επισφαλείς απαιτήσεις είναι Έννοια, τύποι, γενικοί κανόνες διαγραφής

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Στο πλαίσιο της επιχειρηματικής δραστηριότητας, οι εταιρείες συχνά πρέπει να αντιμετωπίσουν συναλλαγές που σχετίζονται με την εμφάνιση απαιτήσεων. Η παρουσία ενός μεγάλου αριθμού αποχρώσεων και λεπτών αποχρώσεων, λόγω των ιδιαιτεροτήτων της αναγνώρισης αυτού του μικρού προβλήματος και της αντανάκλασής του σε έγγραφα, μπορεί συχνά να προκαλέσει ερωτήσεις από λογιστές και χρήστες αναφοράς. Ωστόσο, αυτό το πρόβλημα δεν θα παρουσιάσει μεγάλες δυσκολίες εάν εξετάσουμε λεπτομερώς όλα τα χαρακτηριστικά που σχετίζονται με την αναγνώριση και την αντανάκλαση του χρέους στο λογιστικό πλαίσιο. Αυτό το άρθρο είναι αφιερωμένο σε αυτές τις πτυχές.

Τι είναι εισπρακτέοι λογαριασμοί και πότε προκύπτουν;

Κατά τη διάρκεια των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μιας εταιρείας, είναι συχνά απαραίτητο να αλληλεπιδράσετε με πελάτες που αγοράζουν τα προϊόντα και τις υπηρεσίες της και με προμηθευτές που παρέχουν υλικά και εξαρτήματα έναντι αμοιβής. DZ (απαιτούμενοι λογαριασμοί)εμφανίζεται κατά τη διάρκεια αυτής της αλληλεπίδρασης στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Η εταιρεία έχει μεταφέρει αγαθά σε πελάτες, αλλά δεν έχει λάβει ακόμη τα έσοδα για αυτά τα αγαθά. Υποτίθεται ότι ο πελάτης θα πληρώσει για τα αγαθά αργότερα.
• Η εταιρεία έχει πληρώσει για τα υλικά, αλλά δεν τα έχει λάβει ακόμη. Ο προμηθευτής αναμένεται να παραδώσει υλικά σε μεταγενέστερη ημερομηνία.

Δηλαδή, μπορούμε να πούμε ότι εάν μια εταιρεία έχει ΠΔ, τότε υπάρχουν οικονομικοί φορείς που της οφείλουν κάτι. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί δεν πρέπει να συγχέονται με τους πληρωτέους λογαριασμούς. Το γεγονός ότι η εταιρεία διαθέτει το τελευταίο σημαίνει ότι υπάρχουν οικονομικοί φορείς στους οποίους οφείλει αυτή η εταιρεία. Ωστόσο, οι απαιτήσεις από μια εταιρεία είναι συχνά πληρωτέοι από μια άλλη.

Επίπτωση των εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχείρηση

Ο αντίκτυπος της ύπαρξης εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχειρηματική δραστηριότητα είναι αμφιλεγόμενος. Από τη μία πλευρά, σας επιτρέπει να επεκτείνετε σημαντικά τις επιχειρηματικές ευκαιρίες. Οι οντότητες με τις οποίες αλληλεπιδρά η εταιρεία δεν έχουν πάντα αρκετά κεφάλαια για να πληρώσουν πλήρως για αγαθά και υπηρεσίες. Τότε το DM είναι ένα από τα λίγα μέσα που καθιστούν δυνατή την αλληλεπίδραση.

Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι οι απαιτήσεις είναι η αξία των αγαθών που πωλήθηκαν αλλά δεν πληρώθηκαν, ή των υλικών που αγοράστηκαν αλλά δεν παραλήφθηκαν για χρήση. Αντίστοιχα, προκαλεί πάντα την εκτροπή των κεφαλαίων από την κυκλοφορία, την προσωρινή ατονία τους. Επομένως, εάν ο όγκος των εισπρακτέων λογαριασμώνπολύ μεγάλο, δεν συμβάλλει στην ανάπτυξη των επιχειρήσεων, αλλά, αντιθέτως, εμποδίζει την επέκτασή της. Επιπλέον, υπάρχει πάντα ο κίνδυνος να μην επιστραφεί το χρέος, κάτι που αναπόφευκτα οδηγεί σε οικονομικές ζημίες και μπορεί να οδηγήσει ακόμη και σε χρεοκοπία της εταιρείας. Για το λόγο αυτό, η ανοχή χρέους πρέπει να προσεγγιστεί πολύ προσεκτικά, σταθμίζοντας προσεκτικά όλους τους κινδύνους και τα πιθανά οφέλη.

Λογαριασμοί εισπρακτέοι σε εταιρικές καταστάσεις

Το ποσό των απαιτήσεων μπορείτε να το βρείτε κοιτάζοντας τον ισολογισμό της εταιρείας. Βρίσκεται στο κυκλοφορούν ενεργητικό του ισολογισμού. Αυτή η κατηγορία παρουσιάζεται χωρίς αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις, δηλαδή χωρίς πρόσθετα κεφάλαια που θεωρητικά η εταιρεία δεν μπορεί να ανακτήσει από τους οφειλέτες.

Πώληση χρεών της εταιρείας και ρευστότητα της εταιρείας

Τα στοιχεία της δεύτερης ενότητας του ισολογισμού είναι ταξινομημένα κατά σειρά αυξανόμενου βαθμού ρευστότητάς τους. Αυτή η έννοια νοείται ως η ικανότητά του να μετατρέπεται σε χρήμα σε σχετικά σύντομο χρονικό διάστημα. Το πιο μη ρευστοποιημένο μέρος του ισολογισμού είναι τα αποθέματα, καθώς η πώλησή τους είναι το πιο δύσκολο έργο. Η πώληση της DZ δεν είναι επίσης εύκολη υπόθεση, αλλά εφικτή. Η πιθανότητα επιτυχούς πώλησης του χρέους εξαρτάται από τις συνθήκες του: διάρκεια, αξιοπιστία του οφειλέτη κ.λπ. Υπάρχουν συχνές περιπτώσεις πώλησης τηλεχειριστηρίου σε χαμηλότερη τιμή, λόγω έλλειψης ζήτησης ή στενών προθεσμιών.

Αμφίβολα χρέη

Μια επισφαλής απαίτηση είναι ένα ποσό που μια εταιρεία μπορεί να μην λάβει ποτέ πίσω. Γιαγια να αναγνωριστεί ως αμφίβολο, πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Χρέος προέκυψε κατά τη διάρκεια των λειτουργικών δραστηριοτήτων, δηλαδή ένα που είναι ο άμεσος σκοπός της ύπαρξης της εταιρείας.
• Το χρέος δεν επιστρέφεται εντός της περιόδου που καθορίζεται στη σύμβαση. Εάν δεν υπάρχει όρος σε αυτό, τότε για να τον προσδιορίσετε, είναι απαραίτητο να ανατρέξετε σε νόμους, κανονισμούς και άλλες επίσημες πηγές δικαίου.
• Δεν πρέπει να υπάρχει ενέχυρο ή εγγύηση σε σχέση με το χρέος, διότι διαφορετικά μπορεί να διεκδικηθεί από άλλο πρόσωπο που είναι ο εγγυητής ή να αποκτηθεί με την πώληση του ενεχυρασμένου αντικειμένου.

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι ένα PD είναι αμφίβολο εάν πληροί και τις τρεις αυτές προϋποθέσεις. Η λογιστική για επισφαλείς απαιτήσεις χαρακτηρίζεται από την παρουσία ορισμένων χαρακτηριστικών που τη διακρίνουν από την απλή λογιστική.

Η παρουσία ενός τέτοιου προβλήματος δεν σημαίνει ότι τα κεφάλαια χάνονται για πάντα. Οι επισφαλείς απαιτήσεις είναι ένα ποσό, η είσπραξη του οποίου εξακολουθεί να είναι πραγματική. Είναι αλήθεια ότι αυτό συμβαίνει εξαιρετικά σπάνια, αλλά εάν ενεργήσετε γρήγορα και εντός του πλαισίου του νόμου, τότε όλα μπορούν να εξελιχθούν με πολύ ευνοϊκό τρόπο. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί για επισφαλείς απαιτήσεις διαγράφονται σε περίπτωση πλήρους αποπληρωμής τους.

Κακοί λογαριασμοί εισπρακτέοι

Οι επισφαλείς εισπρακτέοι λογαριασμοί δεν πρέπει να συγχέονται με επισφαλείς οφειλές. Το τελευταίο είναι σχεδόν αδύνατο να επιστρέψει. Για να θεωρηθεί ένα χρέος ανείσπρακτο,πληρούται οποιαδήποτε από αυτές τις προϋποθέσεις:

• Η εταιρεία δεν μπορεί να προσφύγει στο δικαστήριο για να ανακτήσει το ποσό από τον οφειλέτη για νομικούς λόγους.
• Η οφειλέτρια εταιρεία εκκαθαρίζεται. Σε αυτή την περίπτωση δεν υπάρχει οικονομική οντότητα που θα μπορούσε να επιστρέψει το χρέος, επομένως η είσπραξή του δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί με κανέναν τρόπο.

Και οι δύο αυτές προϋποθέσεις είναι ισοδύναμες και για να αναγνωριστεί η οφειλή ως μη είσπραξη, αρκεί να πληροίτε τουλάχιστον μία από τις προϋποθέσεις.

Αμφίβολοι εισπρακτέοι λογαριασμοί στον ισολογισμό

Ας εξετάσουμε ορισμένα λογιστικά χαρακτηριστικά αυτού του φαινομένου. Το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων επηρεάζει τη συνολική τους αξία. Έτσι, εάν η εταιρεία δεν αναγνωρίσει το γεγονός της επισφάλειας, τότε το σύνολο της οφειλής απεικονίζεται ως απαίτηση. Εάν όλα συμμορφώνονται πλήρως με τους όρους που καθορίζονται νωρίτερα στο άρθρο, τότε στην υποχρέωση υπολογίζεται ένα αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις απαιτήσεων. Αυτή η διάταξη μειώνει το συνολικό ποσό που εμφανίζεται στην ενότητα 2 του ισολογισμού της εταιρείας.

Οι επισφαλείς απαιτήσεις διαγράφονται σε βάρος του ποσού του αποθεματικού, εάν φυσικά αυτό δημιουργήθηκε στο πλαίσιο της λογιστικής πολιτικής. Εάν το ποσό της υποχρέωσης είναι μεγαλύτερο από το ποσό της πρόβλεψης, τότε η διαφορά διαγράφεται στα έξοδα της εταιρείας, μειώνεται το ποσό του φόρου εισοδήματος και, επομένως, αυξάνεται το ποσό των καθαρών κερδών.

Γιατί χρειάζεστε αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές;

Αυτό το αποθεματικό είναι απαραίτητο εάν υπάρχουν σοβαροί λόγοι να πιστεύουμε ότι το χρέος δεν θα πληρωθεί εγκαίρως. Επισφαλείς εισπρακτέοι λογαριασμοίΤο χρέος είναι ένας παράγοντας που μπορεί να βλάψει την οικονομική ευημερία μιας εταιρείας και για να μειωθεί ο αντίκτυπός του στην επιχείρηση, υπάρχει το παραπάνω αποθεματικό.

Το σχέδιο εργασίας έχει ως εξής: πρώτον, η εταιρεία πρέπει να αναφέρει στη λογιστική πολιτική το γεγονός της δημιουργίας αποθεματικού. Με βάση τα λογιστικά στοιχεία για επισφαλείς απαιτήσεις, ο οργανισμός υπολογίζει το ποσό της πρόβλεψης. Στη συνέχεια αφαιρείται από τα κέρδη, μειώνοντας έτσι τις πληρωμές φόρων και αυξάνοντας το καθαρό εισόδημα.

Χαρακτηριστικά δημιουργίας

Πώς να δημιουργήσετε μια πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις; Η αξία του εξαρτάται από τη διάρκεια της οφειλής. Ο καθορισμός αυτών των προθεσμιών είναι μια αρκετά λογική απόφαση του κράτους, αφού οι επισφαλείς απαιτήσεις είναι χρέη που δεν επιστρέφονται εμπρόθεσμα και φυσικά η πιθανότητα να επιστραφεί μια υποχρέωση, η καθυστέρηση της οποίας είναι 10-15 ημέρες, είναι μεγάλη. υψηλότερο από ό,τι αν αυτός ο χρόνος ήταν έξι μήνες ή ένα χρόνο. Αντίστοιχα, λόγω διαφορών στην πιθανότητα αποπληρωμής του χρέους, υπάρχει διαφορά και στον όγκο των αναγνωρισμένων αποθεματικών.

Επομένως, εάν ο αντισυμβαλλόμενος δεν αποπληρώσει το χρέος μέσα σε διάστημα μίας έως 45 ημερών, αυτή η απαίτηση δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως επισφαλής, καθώς αυτή η περίοδος είναι πολύ μικρή. Η επιχειρηματική δραστηριότητα δεν είναι πάντα προβλέψιμη, ίσως ο αντισυμβαλλόμενος να μην επιστρέψει το χρέος λόγω της παρουσίας απρόβλεπτου ταμειακού κενού, αντίστοιχα, για το λόγο αυτό, τέτοιου είδους οφειλές δεν αναγνωρίζονται ως επισφαλείς,αυξήστε το ποσό του αποθεματικού και μην μειώσετε το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβλήθηκε

Εάν η διάρκεια της οφειλής είναι από 45 έως 90 ημέρες, τότε αναγνωρίζεται στο ποσό του 50% του συνολικού ποσού, αυξάνοντας το ποσό της πρόβλεψης κατά αυτό το ποσό.

Απαιτήσεις άνω των 90 ημερών αναγνωρίζονται πλήρως.

Η διαδικασία απογραφής χρέους και η σημασία της

Ο προσδιορισμός των παραπάνω όρων γίνεται στη διαδικασία απογραφής επισφαλών απαιτήσεων. Μετά από αυτή τη συναλλαγή, το αποθεματικό προσαρμόζεται ως εξής:

• Εάν ο αντισυμβαλλόμενος αποπληρώσει μια οφειλή που προηγουμένως θεωρούνταν επισφαλής, τότε το ποσό της υποχρέωσης αποκαθίσταται, αντίστοιχα, ο όγκος του αποθεματικού μειώνεται κατά αυτό το ποσό. Επιπλέον, η εταιρεία θα υποχρεωθεί να πληρώσει φόρο εισοδήματος, η βάση του οποίου είναι το ποσό της οφειλής που έλαβε.
• Εάν ο αντισυμβαλλόμενος δεν επιστρέψει το χρέος, τότε η αξία του διαγράφεται πλήρως από το αποθεματικό. Εάν συσταθεί, τότε η εταιρεία δεν έχει το δικαίωμα να διαγράψει το χρέος σε βάρος άλλων μέσων.

Διαχείριση απαιτήσεων

Ο σχηματισμός αποθεματικού είναι ένα συχνά χρησιμοποιούμενο, αλλά απέχει πολύ από το μοναδικό εργαλείο για τη διαχείριση των απαιτήσεων. Ο κύριος στόχος αυτής της διαδικασίας είναι η μείωση του χρόνου αποπληρωμής του χρέους και η μείωση της πιθανότητας ζημιών λόγω ανεντιμότητας των αντισυμβαλλομένων. Ωστόσο, υπάρχουν άλλοι τρόποι για να επιτευχθεί αυτός ο στόχος.

Έτσι, σε περίπτωση που ο DZπρέπει να μετατραπεί σε μετρητά, μπορεί να πουληθεί. Είναι αλήθεια ότι σε αυτή την περίπτωση υπάρχει πιθανότητα απωλειών.

Επιπλέον, είναι δυνατή η παροχή προνομιακών όρων αλληλεπίδρασης για προμηθευτές και πελάτες που διακανονίζουν λογαριασμούς με την εταιρεία αμέσως ή το συντομότερο δυνατό. Αυτοί οι όροι μπορεί να περιλαμβάνουν εκπτώσεις, μειωμένες προμήθειες και ούτω καθεξής.

Επιπλέον, αυτή τη στιγμή υπάρχει η ευκαιρία να ελεγχθεί η ακεραιότητα των οφειλετών με τη βοήθεια ειδικών υπηρεσιών, γεγονός που μπορεί επίσης να μειώσει σημαντικά την πιθανότητα οικονομικών απωλειών. Υπάρχουν ειδικοί παράγοντες αξιοπιστίας αντισυμβαλλομένου που καταρτίζονται με βάση έρευνα των προμηθευτών του.

Το DZ είναι ένα μοναδικό εργαλείο που επιτρέπει στις εταιρείες να πραγματοποιούν ενδοεταιρική αλληλεπίδραση, καθώς και συνεργασία με πελάτες, ακόμη και αν οι αντισυμβαλλόμενοι δεν διαθέτουν το ποσό των κεφαλαίων που επαρκούν για την υλοποίηση διαφόρων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.