Τι είναι η φορολογική παρακολούθηση; Νόμος περί φορολογικής παρακολούθησης

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ένας νέος όρος εμφανίστηκε στη ρωσική νομοθεσία - "φορολογική παρακολούθηση" (το 2015 χαρακτηρίστηκε από την έναρξη ισχύος των σχετικών νόμων). Περιλαμβάνει την οργάνωση ενός θεμελιωδώς νέου μηχανισμού αλληλεπίδρασης μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των επιχειρήσεων. Ποια είναι η ιδιαιτερότητα των εν λόγω καινοτομιών; Ποια είναι τα οφέλη του σχετικού συστήματος για τις επιχειρήσεις και το FTS;

Η ουσία του όρου

Τι είναι η φορολογική παρακολούθηση; Αυτός ο όρος αναφέρεται σε ένα σχετικά νέο καθεστώς για τη Ρωσική Ομοσπονδία για τη διαχείριση των φορολογικών πληρωμών που εισήχθη το 2015. Μερικές φορές αναφέρεται ως "οριζόντια φορολογική παρακολούθηση".

Βασικές αρχές: διαφάνεια των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου όσον αφορά την αναφορά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, καθώς και διαδικασίες στο πλαίσιο του εσωτερικού ελέγχου, αφοσίωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε σχέση με επιθεωρήσεις - πεδίου ή γραφείου. Η φορολογική παρακολούθηση υποτίθεται ότι θα γίνει ένα καινοτόμο εργαλείο για να φέρει τη σχέση μεταξύ επιχειρήσεων και κράτους σε ένα νέο επίπεδο.

Μία από τις βασικές πτυχές του εν λόγω μηχανισμού είναι η ικανότητα οργάνωσηςαλληλεπίδραση μεταξύ φορολογουμένων και ρυθμιστικών αρχών σε ηλεκτρονική μορφή. Αυτό συνεπάγεται, πρώτα απ 'όλα, μεγαλύτερη ταχύτητα λήψης των απαραίτητων αποφάσεων.

Μεταξύ των βασικών ιδεών της έννοιας της φορολογικής παρακολούθησης είναι η δυνατότητα παροχής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρόσβασης στις απαραίτητες πληροφορίες που αντικατοπτρίζουν την πειθαρχία της επιχείρησης όσον αφορά την αναφορά και τη μεταφορά των απαραίτητων τελών στο κράτος. Με τη σειρά του, ο ίδιος ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει όλα τα διαθέσιμα κανάλια για να λάβει τις απαραίτητες πληροφορίες από τον οργανισμό.

Στοιχεία παρακολούθησης

Ας εξετάσουμε τα στοιχεία που μπορούν να θεωρηθούν ως βασικά στοιχεία του κατάλληλου τρόπου επικοινωνίας μεταξύ του FTS και των επιχειρήσεων. Πρώτα απ 'όλα, αξίζει να σημειωθεί ένα τέτοιο εργαλείο ως μια παρακινημένη γνώμη. Με τη βοήθειά του, τα μέρη μπορούν να επιλύσουν πιθανές διαφορές και διαφωνίες που σχετίζονται με νομικές σχέσεις στον τομέα της πληρωμής και της αναφοράς φόρων. Η φορολογική υπηρεσία σχηματίζει μια αιτιολογημένη γνώμη και εάν ο πληρωτής των τελών συμμορφωθεί με τις οδηγίες, τότε μπορεί να απαλλαγεί από πιθανά πρόστιμα και κυρώσεις.

Ένα άλλο αξιοσημείωτο στοιχείο, το οποίο περιλαμβάνει τη φορολογική παρακολούθηση, είναι η δημιουργία ενός συμβατικού συστήματος για την αλληλεπίδραση πληροφοριών μεταξύ ενός επιχειρηματία και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Αυτός ο μηχανισμός περιλαμβάνει εργασία σύμφωνα με ειδικούς κανονισμούς. Αναμένεται ότι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και οι φορολογούμενοι θα αλληλεπιδράσουν σύμφωνα με μία από τις δύο επιλογές: με υποβολή εγγράφων στο τμήμα (σε ηλεκτρονική μορφή) ή με άμεση πρόσβαση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αρχείαεπιχειρήσεις. Επιπλέον, οι επιχειρηματίες θα μπορούν να συμπεριλάβουν στον κανονισμό τα χαρακτηριστικά των αλγορίθμων εσωτερικού ελέγχου.

Η εμφάνιση της παρακολούθησης στη Ρωσία

Ο εν λόγω μηχανισμός κατοχυρώθηκε πρόσφατα στη Ρωσία σε επίπεδο ομοσπονδιακών νομικών πράξεων. Ο νόμος για τη φορολογική παρακολούθηση υπεγράφη από τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας τον Νοέμβριο του 2014. Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 348, σύμφωνα με τον οποίο έγιναν κατάλληλες τροποποιήσεις στον φορολογικό κώδικα, δόθηκε στις επιχειρήσεις η ευκαιρία να συνεργαστούν με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με νέο τρόπο. Ο νόμος περί φορολογικής παρακολούθησης τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2015. Ωστόσο, ορισμένες από τις διατάξεις του θα καταστούν κανονιστικές το 2016.

Πώς συνειδητοποίησε η επιχειρηματική κοινότητα στη Ρωσία ότι είναι απαραίτητο να καθιερωθεί η φορολογική παρακολούθηση; Το νομοσχέδιο, το οποίο αργότερα έγινε ομοσπονδιακή νομική πράξη, φέρεται να ξεκίνησε από τις αρχές με τη βοήθεια μεγάλων επιχειρηματιών και επωνυμιών συμβούλων το 2012. Ο Οργανισμός Στρατηγικών Πρωτοβουλιών, δηλαδή η ομάδα εργασίας που είναι υπεύθυνη για τον εκσυγχρονισμό των διαδικασιών φορολογικής διοίκησης στη Ρωσία, συμμετείχε άμεσα στην ανάπτυξη του σχετικού νόμου.

Πρακτική αποτελεσματικότητα του ινστιτούτου παρακολούθησης

Ορισμένες επιχειρήσεις, καθώς και ερευνητικοί φορείς, εφάρμοσαν δοκιμαστικά προγράμματα για την αλληλεπίδραση μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των επιχειρήσεων, τα οποία έδειξαν την υψηλή αποτελεσματικότητα των μηχανισμών φορολογικής παρακολούθησης. Ποια αποτελέσματα έχουν επιτευχθεί κατά τη διάρκεια αυτών των δραστηριοτήτων;

Έτσι, πολλές επιχειρήσεις εντυπωσιάστηκαν από το γεγονός ότι στοΚατά τη διαδικασία ηλεκτρονικής αλληλεπίδρασης με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, έχουν την ευκαιρία να λαμβάνουν γρήγορα συμβουλές για ένα συγκεκριμένο θέμα. Επίσης, ορισμένοι ερευνητές σημείωσαν ότι κατά τη διάρκεια των εν λόγω επικοινωνιών, ασκούνταν άτυπη επικοινωνία, απαλλαγμένη από την επίσημη ορολογία, κάτι που ήταν αδιανόητο με το παλιό σχήμα. Ωστόσο, χωρίς περιττές επισημότητες, όπως αποδείχθηκε, πολλά ζητήματα επιλύθηκαν πιο αποτελεσματικά. Πριν από την εμφάνιση του ινστιτούτου φορολογικής παρακολούθησης, πολλές ρωσικές εταιρείες δεν είχαν τέτοια ευκαιρία.

Όπως φαίνεται από τους δοκιμαστικούς μηχανισμούς επικοινωνίας μεταξύ των επιχειρήσεων και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, οι λόγοι για τυχόν σημαντικές διαφωνίες μεταξύ των μερών των νομικών σχέσεων κατά τη διάρκεια της αλληλεπίδρασης στο πλαίσιο του νέου συστήματος παρατηρήθηκαν σπάνια. Ταυτόχρονα, η ποιότητα της αμοιβαίας κατανόησης μεταξύ της φορολογικής υπηρεσίας και των επιχειρηματιών έχει βελτιωθεί. Ο φόρτος εργασίας για τους ειδικούς και από τις δύο πλευρές έχει μειωθεί: απλώς δεν χρειαζόταν επιπλέον εργασία, τυπική για τις διαδικασίες σύμφωνα με το παλιό σχήμα.

Σύμφωνα με τους ειδικούς, οι ρωσικές επιχειρήσεις χρειάζονταν πραγματικά έναν τέτοιο μηχανισμό όπως η φορολογική παρακολούθηση. Το νομοσχέδιο, το οποίο αργότερα έγινε πλήρης νομική πράξη, ήταν καλά αναπτυγμένο, περιλάμβανε όλες τις απαραίτητες διατάξεις για την εφαρμογή του νέου μηχανισμού. Αυτό έδωσε στους ειδικούς έναν λόγο να εκτιμήσουν ιδιαίτερα τις προοπτικές του όχι μόνο ως προς τη συνάφεια των κανονισμών, αλλά και ως προς τις προοπτικές πρακτικής εφαρμογής τους.

Πώς να κανονίσετε την εργασία σύμφωνα με το νέο σχέδιο

Αλλά πώς ξεκινά μια επιχείρησησχέση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στο πλαίσιο της φορολογικής παρακολούθησης; Υπάρχουν ορισμένα κριτήρια βάσει των οποίων μια επιχείρηση μπορεί να βασιστεί στο εν λόγω προνόμιο. Από τα βασικά:

- η επιχείρηση μεταφέρει 300 εκατομμύρια ρούβλια στο κράτος με τη μορφή φόρων, ειδικών φόρων κατανάλωσης και άλλων τελών. και άλλα κατά τη διάρκεια του έτους;

- τα επιχειρηματικά έσοδα σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις είναι 3 δισεκατομμύρια ρούβλια. και άλλα κατά τη διάρκεια του έτους;

- η συνολική τιμή των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας - 3 δισεκατομμύρια ρούβλια. και περισσότερα από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στα συγκεκριμένα οφέλη που μπορεί να αποφέρει ο θεσμός της φορολογικής παρακολούθησης στο κράτος και στην ιδιωτική αγορά.

Τι κάνει;

Χάρη στον υπό εξέταση μηχανισμό, οι ευσυνείδητοι πληρωτές τελών στο δημόσιο ταμείο, οι οποίοι έχουν καταφέρει να οικοδομήσουν ένα αποτελεσματικό σύστημα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου, θα μπορούν να αλληλεπιδρούν με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τρόπο που ελαχιστοποιεί τυχόν δυσκολίες.

Μεταξύ των βασικών πλεονεκτημάτων που παρέχει η φορολογική παρακολούθηση είναι, όπως σημειώσαμε παραπάνω, η απαλλαγή των επιχειρήσεων από ελέγχους από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτή η περίσταση επιτρέπει στις εταιρείες, για παράδειγμα, να εξοικονομούν σημαντικά τις υπηρεσίες δικηγόρων και δικηγόρων, η βοήθεια των οποίων μερικές φορές είναι απλώς απαραίτητη με αυξημένη προσοχή στις επιχειρήσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Χάρη σε έναν τέτοιο μηχανισμό όπως μια αιτιολογημένη γνώμη, οι κύριοι φορολογικοί κίνδυνοι και διαφωνίες που αφορούν τις δραστηριότητες των επιχειρήσεων θα επιλυθούν το συντομότερο δυνατό. Πριν εισαχθεί η φορολογική παρακολούθηση στη Ρωσική Ομοσπονδία και η μεθοδολογία για την εφαρμογή της ήτανεγκριθεί κατάλληλα, οι δυσκολίες επικοινωνίας μεταξύ εταιρειών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ενδέχεται να χρειαστούν χρόνια για να επιλυθούν.

Αποτελεσματική επικοινωνία σε νομικά ζητήματα

Ο μηχανισμός αλληλεπίδρασης μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των επιχειρήσεων που προβλέπεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει ένα σημαντικό πλεονέκτημα - η εταιρεία μπορεί, εάν είναι απαραίτητο, να ζητήσει ορισμένα σχόλια από το τμήμα σχετικά με τον σχετικό τομέα νομικές σχέσεις. Επίσης, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, που πραγματοποιούν φορολογική παρακολούθηση, θα μελετήσουν έγκαιρα έγγραφα που σχετίζονται με την υποβολή εκθέσεων και θα ελέγξουν πόσο σωστά έχουν συνταχθεί.

Χάρη στην αλληλεπίδραση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στο πλαίσιο του νέου καθεστώτος, οι επιχειρηματίες έχουν την ευκαιρία να ζητήσουν διευκρινίσεις σχετικά με τη μεταφορά τελών από συναλλαγές, ακόμη και πριν ολοκληρωθούν. Αυτό είναι ένα σημαντικό βήμα προς τα εμπρός στην αλληλεπίδραση μεταξύ επιχειρήσεων και κράτους όσον αφορά την εποικοδομητική συνεργασία.

Η συμμετοχή των επιχειρήσεων στη φορολογική παρακολούθηση επιτρέπει την αποφυγή μεγάλων και ενίοτε δυσάρεστων για τον προϋπολογισμό της εταιρείας πρόσθετων επιβαρύνσεων στο δημόσιο ταμείο, οι οποίες μερικές φορές πρέπει να καταβληθούν κατά τις επιτόπιες επιθεωρήσεις. Στη διαδικασία αλληλεπίδρασης μεταξύ των επιχειρήσεων και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στο πλαίσιο του νέου συστήματος, η πιθανότητα τέτοιων καταστάσεων είναι ελάχιστη.

Ηλεκτρονική ανταλλαγή πληροφοριών

Μεταξύ των προφανών πλεονεκτημάτων της συμφωνίας μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των επιχειρηματιών ότι η παρακολούθηση των φορολογικών εσόδων θα πραγματοποιείται στο πλαίσιο του εν λόγω συστήματος είναι η δυνατότητα πλήρους ηλεκτρονικής ανταλλαγής εγγράφων.

Αυτή η μορφή επικοινωνίας είναι πιο επιθυμητή για πολλούς επιχειρηματίες από τη ροή εργασίας σε χαρτί, καθώς σε αυτήν την περίπτωση αναμένεται πολύ λιγότερος χρόνος και κόστος εργασίας για τη διεκπεραίωση των απαραίτητων διαδικασιών αναφοράς. Μετά την έγκριση του θεσμού της φορολογικής παρακολούθησης, οι εταιρείες έλαβαν επίσημη ευκαιρία να μεταφέρουν πλήρως την αλληλεπίδραση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ηλεκτρονική μορφή. Είναι επίσης βολικό για το ίδιο το τμήμα: δεν χρειάζεται να σπαταλάτε τον χρόνο των εργαζομένων σε εκδηλώσεις πεδίου.

Εθελοντική μορφή

Η εθελοντική διαδικασία για τη σύναψη συμφωνίας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι μια σημαντική πτυχή ενός τέτοιου μηχανισμού όπως ο κατάλληλος τύπος παρακολούθησης. Δεν υπάρχουν τόσα φορολογικά κίνητρα για τις μεγάλες επιχειρήσεις και είναι πάντα πρόθυμες να κάνουν βήματα προς το κράτος. Ωστόσο, πολλές εταιρείες μπορεί να χρειαστούν χρόνο για να ευθυγραμμίσουν τα συστήματα χρηματοοικονομικής αναφοράς και ελέγχου με τα απαιτούμενα κριτήρια. Όμως, όλοι οι πόροι που θα επενδύσει η εταιρεία στις απαραίτητες αναβαθμίσεις υποδομής πιθανότατα θα αποδώσουν.

Διακοπή παρακολούθησης και μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων

Η φορολογική παρακολούθηση είναι στην πραγματικότητα ένα προνόμιο. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η παροχή της μπορεί να τερματιστεί νομικά. Αυτό είναι αποδεκτό εάν, για παράδειγμα, ο οργανισμός παρέχει ψευδείς πληροφορίες στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή παραμελεί την υποχρέωση αποστολής ορισμένων εγγράφων εκεί.

Ο νόμος προβλέπει επίσης σενάρια στα οποία μπορούν να γίνονται επιτόπιοι έλεγχοιπραγματοποιηθεί, ακόμη και αν η επιχείρηση και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχουν συνάψει κατάλληλη συμφωνία βάσει του νέου συστήματος. Αυτό είναι δυνατό εάν:

- η επιθεώρηση διενεργείται από την ανώτερη δομή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία ελέγχει την αποτελεσματικότητα των τμημάτων αναφοράς του τμήματος·

- η εταιρεία δεν συμμορφώθηκε με τις απαιτήσεις που περιέχονται στην αιτιολογημένη γνώμη, - η εταιρεία πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση για την περίοδο που αντιστοιχεί στο χρονοδιάγραμμα εφαρμογής των διαδικασιών παρακολούθησης, για παράδειγμα, λόγω του γεγονότος ότι το ποσό των καταβλητέων τελών μειώνεται σε σύγκριση με το ποσό που εμφανίζεται στο έγγραφο που παρέχεται προηγουμένως.

Επίσης, μπορεί να πραγματοποιηθεί επιτόπιος έλεγχος εάν ο αντίστοιχος τύπος νομικής σχέσης μεταξύ της επιχείρησης και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας τερματίστηκε με τον τρόπο που αναφέραμε παραπάνω.

Πραγματικές εργασίες για την εφαρμογή του νέου σχήματος

Η εισαγωγή ενός εκσυγχρονισμένου συστήματος αλληλεπίδρασης μεταξύ των επιχειρήσεων και της φορολογικής υπηρεσίας συνεπάγεται τη δημιουργία θεμελιωδώς νέων δομικών μονάδων τόσο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία όσο και στις επιχειρήσεις. Ο οργανισμός, για παράδειγμα, θα πρέπει να δημιουργήσει νέες μονάδες πλήρους απασχόλησης ειδικών που θα είναι ικανοί να αλληλεπιδρούν με τους φορολογούμενους στο διαδίκτυο. Ένα παρόμοιο έργο θα πρέπει επίσης να αντιμετωπιστεί από πολλές επιχειρήσεις. Οι φορολογούμενοι, όπως αναφέραμε παραπάνω, σε πολλές περιπτώσεις θα πρέπει να επενδύσουν στην αναβάθμιση της υποδομής των εσωτερικών διαδικασιών εταιρικής αναφοράς προκειμένου να ευθυγραμμιστούν με τα νομοθετικά κριτήρια.