Ενιαίος γεωργικός φόρος - χαρακτηριστικά υπολογισμού, απαιτήσεις και πληρωμή

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το ESKhN (ενιαίος γεωργικός φόρος) είναι ένα είδος απλοποιημένου καθεστώτος που επιτρέπει στους επιχειρηματίες που εργάζονται στον τομέα της γεωργίας να πληρώνουν χαμηλό φόρο. Κατά τη χρήση αυτού του συστήματος, η λογιστική απλοποιείται περαιτέρω, έτσι ώστε οι ίδιοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες να μπορούν να αντιμετωπίσουν αυτή τη διαδικασία χωρίς να χρειάζεται να συμμετέχουν έμπειροι λογιστές. Θα πρέπει να καταλάβετε ποιος μπορεί να εφαρμόσει αυτό το τέλος, ποιες απαιτήσεις λαμβάνονται υπόψη για αυτό, καθώς και πώς να μεταβείτε στο καθεστώς και πώς υπολογίζεται το ποσό φόρου.

Λειτουργίες συλλογής

Ο ενιαίος γεωργικός φόρος προορίζεται για επιχειρηματίες και επιχειρήσεις που ειδικεύονται στην παραγωγή αγροτικών προϊόντων. Κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας που εργάζεται προς αυτήν την κατεύθυνση αποφασίζει ανεξάρτητα αν θα εφαρμόσει αυτό το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς ή το τυπικό σύστημα - BASIC.

Το ESHN μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από επιχειρηματίες που εργάζονται προς αυτή την κατεύθυνση. Αυτό λαμβάνει υπόψη τις απαιτήσεις για μεμονωμένους επιχειρηματίες και επιχειρήσεις, τους κανόνες για τον υπολογισμό και τη μεταφορά του τέλους.

Πλεονεκτήματα της χρήσης ESHN

Υπάρχουν πολλά οφέλη από την εφαρμογή γεωργικού φόρου, τα οποία περιλαμβάνουν:

• με βάση το άρθρο. 346 δεν χρειάζεται οι πληρωτές αυτού του τέλους να πληρώσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ή φόρο ακίνητης περιουσίας, ο οποίος πρέπει να μεταβιβαστεί από κάθε ιδιοκτήτη οποιουδήποτε ακινήτου·
• δεν καταβάλλεται αμοιβή για τα κέρδη που λαμβάνει η εταιρεία ή για το ακίνητο που χρησιμοποιεί στη διαδικασία της εργασίας·
• δεν μεταφέρεται στον προϋπολογισμό ΦΠΑ, αλλά ο εξαγωγικός φόρος αποτελεί εξαίρεση.
• είναι δυνατή η χρήση απλοποιημένης λογιστικής, και είναι πραγματικά τόσο απλό και κατανοητό που οι ίδιοι οι επιχειρηματίες χωρίς εξειδικευμένη λογιστική εκπαίδευση μπορούν να εφαρμόσουν αυτήν τη διαδικασία.
• η μετάβαση στο UAT είναι εθελοντική, επομένως οι ίδιοι οι επιχειρηματίες αποφασίζουν εάν είναι σκόπιμο να χρησιμοποιήσουν αυτό το καθεστώς ή όχι.

Το καθεστώς αυτό εφαρμόζεται από εταιρείες ή μεμονωμένους επιχειρηματίες που ειδικεύονται στην παραγωγή γεωργικών προϊόντων, την κτηνοτροφία, τη φυτική παραγωγή ή την εργασία στον τομέα της δασοκομίας. Επιτρέπεται η διεξαγωγή πρόσθετων δραστηριοτήτων σε άλλους τομείς, αλλά το εισόδημα από τη γεωργία πρέπει να είναι τουλάχιστον το 70% όλων των εισπράξεων σε μετρητά.

Ποιος είναι ο πληρωτής;

Μόνο σε ορισμένους τομείς εργασίας μπορεί να εφαρμοστεί ο ενιαίος γεωργικός φόρος. Οι φορολογούμενοι εκπροσωπούνται από εταιρείες ή επιχειρηματίες των οποίων το εισόδημα από αγροτικές εργασίες υπερβαίνει το 70% του συνόλου των ταμειακών εισπράξεων. Αυτή η απαίτηση ορίζεται στο άρθρο. 346 ΝΚ. Οι πληρωτές του τέλους μπορούν να απασχοληθούν σε διαφορετικές εργασίες:

• παραγωγή γεωργικών προϊόντων, για τα οποία οι επιχειρήσεις ειδικεύονται στη φυτική ή κτηνοτροφική παραγωγή,
• παροχή υπηρεσιών σε εταιρείες που παράγουν αυτά τα προϊόντα και μπορούν να παρέχουν διαφορετικές υπηρεσίες, όπως φύτευση καλλιεργειών, φροντίδα διαφορετικών αντικειμένων, συγκομιδή ή άλλες αγροτικές εργασίες.
• καλλιέργεια ή αλίευση ψαριών;
• εργαστείτε με άλλους υδρόβιους βιολογικούς πόρους.

Ο ενιαίος γεωργικός φόρος δεν επιτρέπεται να καταβάλλεται από εταιρείες που ειδικεύονται στη μεταποίηση ή την προμήθεια γεωργικών προϊόντων.

Κάθε εταιρεία που χρησιμοποιεί αυτό το καθεστώς μπορεί να χάσει το δικαίωμά της να εφαρμόσει αυτό το σύστημα ακόμη και στα μέσα του έτους, εάν δεν έχει ενδείξεις συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις του νόμου, οι οποίες αναφέρονται στο άρθρο. 346 NK.

Ποιοι φόροι δεν πληρώνονται;

Όλες οι εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν αυτό το καθεστώς εξαιρούνται από την καταβολή πολλών άλλων τελών. Αυτά περιλαμβάνουν φόρο εισοδήματος και φόρο περιουσίας, καθώς και ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η εξαίρεση αφορά τόσο τις επιχειρήσεις όσο και τους επιχειρηματίες. Ταυτόχρονα, όμως, απαιτείται να πληρώσει τον ίδιο τον φόρο εγκαίρως, καθώς και να ανταποκρίνεται στις απαιτήσεις του συστήματος, διαφορετικάο φορολογούμενος θα μεταφερθεί στον ΟΣΝΟ, που απαιτεί τη μεταφορά πολλών τελών.

Πώς να μεταβείτε σε αυτήν τη λειτουργία;

Υπάρχουν πολλές επιχειρήσεις που, ανάλογα με τις παραμέτρους τους, μπορούν να εφαρμόσουν έναν ενιαίο γεωργικό φόρο. Το ESHN είναι ένα απλοποιημένο καθεστώς, επομένως η μετάβαση σε αυτό θεωρείται επίσης απλή διαδικασία. Αυτό λαμβάνει υπόψη ορισμένους κανόνες:

• η μετάβαση είναι εθελοντική, επομένως οι φορολογούμενοι μπορούν να λάβουν τις δικές τους αποφάσεις σχετικά με τη σκοπιμότητα συνεργασίας με αυτό το καθεστώς.
• η μετάβαση εφαρμόζεται έως τις 31 Δεκεμβρίου του έτους, επομένως πριν από αυτό, πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση για τη μετάβαση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• το έγγραφο υποδεικνύει ποια είναι τα έσοδα της εταιρείας από εργασίες στον τομέα της γεωργίας.
• αν ανοίξει μόνο ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή μια εταιρεία, τότε ο έλεγχος κοινοποιείται για την εφαρμογή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου εντός 30 ημερών από την έκδοση του πιστοποιητικού εγγραφής·
• εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει μεταβεί σε αυτό το καθεστώς, τότε πριν από το τέλος του έτους δεν μπορεί να μεταβεί σε άλλο σύστημα και η εξαίρεση είναι η αυτόματη μετάβαση στο OSNO εάν η δραστηριότητα πάψει να πληροί τις απαιτήσεις του απλοποιημένου καθεστώς.

Εάν οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας δεν ειδοποιηθούν για τη μετάβαση σε αυτό το καθεστώς εντός του προβλεπόμενου χρονικού πλαισίου, τότε η εφαρμογή του ενιαίου γεωργικού φόρου θα θεωρείται παράνομη, επομένως θα επιβάλλονται διαφορετικές κυρώσεις για τους φορολογούμενους. Επιπλέον, οι φόροι υπολογίζονται εκ νέου με βάση το BASIC.

Εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας κατανοήσει ότι η εργασία του δεν πληροί τις απαιτήσεις του ενιαίου γεωργικού φόρου, τότε πρέπει ναειδοποιήστε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για αυτό, ώστε η εταιρεία να μεταφερθεί στη γενική λειτουργία.

Αντικείμενο φορολογίας

Επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα, ο οποίος πρέπει να μειωθεί εκ των προτέρων για όλα τα έξοδα της επιχείρησης. Στην Τέχνη. Το 346.5 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει τη σωστή διαδικασία, βάσει της οποίας είναι δυνατό να προσδιοριστούν όλα τα έσοδα και τα έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης. Η βάση αυτή εκφράζεται με τη μορφή χρημάτων όλων των εισοδημάτων, τα οποία μειώνονται από το κόστος. Οι κύριοι κανόνες διακανονισμού είναι:

• η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος αντιπροσωπεύεται από την ημέρα κατά την οποία εισπράττονται κεφάλαια από αγοραστές στο λογαριασμό ή στο ταμείο του οργανισμού.
• το εισόδημα μπορεί να αντιπροσωπεύεται όχι μόνο από χρήματα, αλλά και από διάφορα περιουσιακά στοιχεία, καθώς και από διάφορες υπηρεσίες ή έργα, δικαιώματα ή χρέη;
• έξοδα μπορούν να αναγνωριστούν μόνο μετά την πραγματική δαπάνη των κεφαλαίων.
• εάν υπάρχουν εισπράξεις χρημάτων ή δαπάνες σε ξένο νόμισμα, τότε γίνεται εκ νέου υπολογισμός, για τον οποίο η ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας ορίστηκε την ημερομηνία που πραγματοποιήθηκε η συγκεκριμένη πράξη.
• εάν υπάρχουν εισοδήματα που αντιπροσωπεύονται από φυσικές αξίες, τότε λαμβάνονται υπόψη ανάλογα με την αξία που καθορίζεται στη σύμβαση ή εφαρμόζονται τιμές αγοράς για παρόμοια αγαθά.

Έτσι, το αντικείμενο του ενιαίου γεωργικού φόρου αντιπροσωπεύεται από το κέρδος, από το οποίο επιβάλλεται ένα σταθερό ποσοστό με τη μορφή φόρου.

Επιτρέπεται η μείωση της φορολογικής βάσης χρησιμοποιώντας τη ζημία που λήφθηκε σε προηγούμενες περιόδους. Καιαυτό το δικαίωμα διατηρείται για 10 χρόνια μετά την περίοδο κατά την οποία η επιχείρηση υπέστη ζημία από την εργασία.

Λογιστική στην επιχείρηση

Το σύστημα φορολόγησης του ενιαίου αγροτικού φόρου προϋποθέτει ότι κάθε εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας απαλλάσσεται από τη σύνθετη λογιστική, αλλά ταυτόχρονα πρέπει να έχει σωστά καταρτισμένο και τακτικά συμπληρωμένο βιβλίο εσόδων και εξόδων.

Με βάση τα στοιχεία αυτού του παραστατικού, υπολογίζεται ο φόρος. Πρέπει να υποβληθεί στη σωστή μορφή, εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών Αρ. 169n.

Από το 2017, οι πληρωτές UAT μπορούν να περιλαμβάνουν στα έξοδά τους τη δαπάνη των κεφαλαίων που είναι απαραίτητα για την αξιολόγηση των προσόντων των εργαζομένων.

Προσφορά

Ο ενιαίος γεωργικός φορολογικός συντελεστής για όλους τους πληρωτές αυτού του τέλους είναι 6%. Ο τυπικός τύπος χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό: UAT=φορολογική βάση6%.

Η φορολογική βάση αντιπροσωπεύεται από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της εργασίας. Όλα πρέπει να εκφράζονται σε χρηματικούς όρους.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι σταθερός και αμετάβλητος, επομένως δεν επηρεάζεται από κανέναν παράγοντα και χαρακτηριστικό της επιχείρησης. Οι πληρωτές μπορούν να μειώσουν τη φορολογική βάση εάν σε προηγούμενες περιόδους τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα. Αλλά είναι αδύνατο να μειωθεί περισσότερο από 30%.

Πότε οφείλεται το τέλος;

Πληρωμή του ενιαίου αγροτικού φόρου πρέπειδιενεργείται ετησίως, δεδομένου ότι το έτος είναι η φορολογική περίοδος.

Οι περίοδοι αναφοράς είναι εξαμηνιαίες, επομένως οι πληρωμές γίνονται δύο φορές το χρόνο. Τα χρήματα πρέπει να μεταφερθούν έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Επομένως, η πρώτη πληρωμή πρέπει να γίνει από 1 έως 25 Ιουλίου. Ο φόρος πλήρους έτους υπολογίζεται στο τέλος του έτους και η προθεσμία πληρωμής είναι η 2 Απριλίου.

Αναφορά υπό ESHN

Η φορολογική δήλωση για τον ενιαίο αγροτικό φόρο συντάσσεται και υποβάλλεται στο τέλος της φορολογικής περιόδου που αντιπροσωπεύει το έτος. Επομένως, αυτή η αναφορά δημιουργείται μία φορά το χρόνο. Τα χαρακτηριστικά αυτής της διαδικασίας περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

• ένα έγγραφο μεταφέρεται στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία ή στον τόπο εργασίας της επιχείρησης·
• Η δήλωση λήγει έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους;
• Για τον σχηματισμό αυτού του εγγράφου, χρησιμοποιείται το εγκεκριμένο έντυπο, που αναπτύχθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-3/384@;
• επιτρέπεται η μεταφορά σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή;
• εάν οι δραστηριότητες της εταιρείας τερματιστούν ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κλείσει, τότε είναι απαραίτητο να υποβάλετε δήλωση για το ESHN πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο έγινε η ειδοποίηση τερματισμού εργασίας βάσει αυτού του καθεστώτος στάλθηκε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Εάν απασχολούνται επίσημα σε φορολογούμενους πάνω από 100 άτομα σε ένα χρόνο, τότε υπό τέτοιες συνθήκες η δήλωση για τον ενιαίο αγροτικό φόρο υποβάλλεται αποκλειστικά σε ηλεκτρονική μορφή. Για να γίνει αυτό, ο επιχειρηματίας πρέπει να εκδώσει ένα EDS.

Η συμπλήρωση ενός εγγράφου είναι μια απλή διαδικασία που μπορείτε εύκολα να χειριστείτε ακόμα και εσείςφορολογούμενος που δεν έχει συγκεκριμένη εκπαίδευση και ειδικές γνώσεις. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το πρόγραμμα "Νόμιμος φορολογούμενος", που εκδόθηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για να απλοποιήσετε την υποβολή αναφορών επιχειρήσεων.

Κανόνες για συνδυασμό με άλλες λειτουργίες

Οι Οι IP μπορούν να συνδυάσουν το UAT με άλλα φορολογικά συστήματα, για παράδειγμα, με PSN ή UTII. Οι οργανισμοί μπορούν να συνδυάσουν αυτήν τη λειτουργία αποκλειστικά με το UTII. Δεν μπορεί να συνδυαστεί με άλλα συστήματα.

Οι επιχειρήσεις μπορούν να στραφούν μόνο στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή στο OSNO, όπως και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Εάν μια επιχείρηση χρησιμοποιεί πολλούς τρόπους λειτουργίας, τότε οι επιχειρηματίες πρέπει να γνωρίζουν ότι κάθε σύστημα έχει τους δικούς του τύπους κανόνων αναφοράς και λογιστικής.

ευθύνη για παραβάσεις

Κάθε φορολογούμενος που έχει επιλέξει τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο ως φορολογικό σύστημα πρέπει να αντιμετωπίζει υπεύθυνα τις υποχρεώσεις του, που αντιπροσωπεύονται από την ανάγκη μεταφοράς φόρου και υποβολής δήλωσης. Εάν παραβιαστούν αυτές οι απαιτήσεις, τότε αυτή είναι η βάση για την προσαγωγή του παραβάτη στη δικαιοσύνη. Οι κύριες ποινές περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

• σύμφωνα με το άρθρο. 122 του Κώδικα Φορολογίας, εάν δεν υπάρχει φόρος στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο εντός της καθορισμένης προθεσμίας, τότε ο επιχειρηματίας αναγκάζεται να πληρώσει πρόστιμο, το ποσό του οποίου κυμαίνεται από 20 έως 40 τοις εκατό του ποσού πληρωμής·
• σύμφωνα με το άρθρο. 119 του Φορολογικού Κώδικα, εάν η αναφορά δεν υποβληθεί εγκαίρως στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, τότε παρέχεται επίσης διοικητική ευθύνη, η οποία αντιπροσωπεύεται από πρόστιμο από 5 έως 30τοις εκατό του ποσού πληρωμής, αλλά ένα τέτοιο πρόστιμο δεν μπορεί να είναι μικρότερο από 1.000 ρούβλια,
• Χρεώνονται πρόσθετες ποινές για κάθε ημέρα καθυστέρησης και συνήθως χρησιμοποιείται το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας για τον υπολογισμό.

Συχνά, η επιθεώρηση υποβάλλει μήνυση κατά επίμονων μη πληρωτών, η οποία τους επιτρέπει να ανακτούν χρήματα από αυτούς μέσω δικαστικών επιμελητών. Εάν αποδειχθεί κακόβουλη πρόθεση, τότε ενδέχεται να επιβληθεί ποινική ευθύνη για τους επιχειρηματίες και οι δραστηριότητές τους ενδέχεται να ανασταλούν.

Συμπέρασμα

Έτσι, το UAT θεωρείται ένα από τα απλοποιημένα καθεστώτα, καθώς οι επιχειρήσεις σε αυτό το σύστημα απαλλάσσονται από την πληρωμή πολλών φόρων και η λογιστική διαδικασία θεωρείται απλή, επομένως οι επιχειρηματίες συχνά το κάνουν μόνοι τους. Για τον υπολογισμό του φόρου χρησιμοποιείται κατ' αποκοπή συντελεστής 6%.

Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ποιοι επιχειρηματίες μπορούν πραγματικά να εργαστούν υπό αυτό το καθεστώς, πώς πραγματοποιείται η μετάβαση σε αυτό, ποιες νομικές απαιτήσεις λαμβάνονται υπόψη κατά τη μεταφορά του φόρου και την υποβολή της δήλωσης. Η ακριβής τήρηση των όρων του νόμου εγγυάται την απουσία προστίμων και κυρώσεων, καθώς και προβλήματα με τους εφοριακούς ελεγκτές.