Πότε τίθενται σε ισχύ και παύουν να λειτουργούν οι φόροι και τα τέλη των υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η διαδικασία θέσπισης, αλλαγής και κατάργησης φόρων και τελών καθορίζεται από το ανώτατο αντιπροσωπευτικό όργανο της χώρας. Οι κανόνες για τον υπολογισμό και την έκπτωση των πληρωμών καθορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας. Ο κώδικας εξηγεί επίσης τις βασικές έννοιες και όρους που σχετίζονται με το σύστημα φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία. Εξετάστε τα κύρια στο άρθρο.

Γενικά χαρακτηριστικά του ρωσικού φορολογικού συστήματος

Δίνεται στο κεφ. 2 ΝΚ. Το σύστημα φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι ένα σύνολο υποχρεωτικών πληρωμών που επιβάλλονται στο έδαφος της χώρας σύμφωνα με ορισμένους κανόνες. Οι εισφορές γίνονται τόσο από νομικά πρόσωπα όσο και από πολίτες. Ο φόρος είναι μια δωρεάν, ατομική και υποχρεωτική πληρωμή που παρακρατείται από άτομα και οργανισμούς με τη μορφή αποξένωσης κεφαλαίων που τους ανήκουν με το δικαίωμα της λειτουργικής διαχείρισης, ιδιοκτησίας ή οικονομικής διαχείρισης. Αυτές οι εκπτώσεις χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων κυβερνητικών ιδρυμάτων. Το τέλος είναι ένα υποχρεωτικό τέλος, το οποίο επιβάλλεται από πολίτες και επιχειρήσεις για να διασφαλιστεί ότι λαμβάνονται εις βάρος τους νομικά σημαντικές ενέργειες από εξουσιοδοτημένα πρόσωπα.σε αυτό από τις αρχές. Ο κατάλογος των παρεχόμενων υπηρεσιών περιλαμβάνει μεταξύ άλλων την παροχή τυχόν δικαιωμάτων και την έκδοση αδειών (άδειες).

Η έννοια και οι τύποι φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία

Οι εν λόγω πληρωμές προβλέπονται αποκλειστικά σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Τα ομοσπονδιακά τέλη και φόροι ορίζονται σε εθνικό επίπεδο, εκτός εάν επιβάλλεται διαφορετικά από κανονισμούς. Πιστώνονται στους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων. Οι ακόλουθοι τύποι φόρων και τελών καθορίζονται στη Ρωσική Ομοσπονδία:

1. Παρελήφθη πλήρως από τον κρατικό προϋπολογισμό. Για παράδειγμα, ΦΠΑ.
2. Ρύθμιση εσόδων. Το σύστημα φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία προβλέπει την ανακατανομή των ποσών που λαμβάνονται από τους πληρωτές στον κρατικό προϋπολογισμό μεταξύ των προϋπολογισμών άλλων επιπέδων. Αυτά περιλαμβάνουν ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, μειώσεις κερδών κ.λπ.
3. Έχοντας έναν ειδικό σκοπό και έρχεστε στα ταμεία. Αυτές οι πληρωμές πιστώνονται στον κρατικό προϋπολογισμό.

Τύποι φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία ομαδοποιούνται στη λίστα:

1. ΦΠΑ.
2. Φόρος εξόρυξης ορυκτών.
3. Excises.
4. Φόρος νερού.
5. ESN.
6. Τέλη για τη χρήση της άγριας ζωής και των βιολογικών υδάτινων πόρων.
7. NDFL.
8. Φόρος εισοδήματος επιχειρήσεων.
9. Κρατικό καθήκον.

Ο Κώδικας μπορεί να προβλέπει ειδικά καθεστώτα βάσει των οποίων εισάγονται φόροι που δεν καθορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας.

Σημαντική στιγμή

Η επίδραση των νομοθετικών πράξεων στους φόρους καιοι χρεώσεις στο χρόνο στις περισσότερες περιπτώσεις δεν είναι περιορισμένες. Ωστόσο, ορισμένα έγγραφα έχουν συγκεκριμένη ημερομηνία λήξης. Περιοδικά, οι διατάξεις του Κώδικα και άλλα κανονιστικά έγγραφα μπορούν να αναθεωρούνται, να προσαρμόζονται, να συμπληρώνονται. Πρέπει να σημειωθεί ότι, σύμφωνα με το άρθ. 3 του Ομοσπονδιακού Νόμου, ο οποίος ρυθμίζει τους κανόνες για τη διεξαγωγή δημοψηφίσματος, τα θέματα που σχετίζονται με τη σύσταση, την κατάργηση, την αλλαγή ομοσπονδιακών τελών και φόρων δεν μπορούν να υποβληθούν για δημόσια συζήτηση. Αυτό σημαίνει ότι απαγορεύεται η χρήση του μηχανισμού της άμεσης δημοκρατίας στον τομέα της φορολογίας.

Αρχές φορολογίας

Η άμεση είσπραξη ενός φόρου ή ενός τέλους από έναν πληρωτή προηγείται από δύο αλληλένδετες και συνεπείς νομοθετικές διαδικασίες: τη θέσπιση και την εισαγωγή. Καθορίζουν τη νόμιμη δυνατότητα αποξένωσης κεφαλαίων σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Η θέσπιση φόρου είναι η υιοθέτηση ενός κανονιστικού εγγράφου με το οποίο καθορίζεται μια συγκεκριμένη υποχρεωτική πληρωμή. Αυτή η διαδικασία είναι ένα είδος νομικού γεγονότος δημιουργίας έκπτωσης. Σας επιτρέπει να καθορίσετε τις κρατικές και εδαφικές πληρωμές (φόρους και τέλη των υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι περιφερειακές κρατήσεις εισάγονται βάσει του ομοσπονδιακού νόμου, καθώς και των κανονιστικών εγγράφων που εγκρίνονται από τις εδαφικές αρχές.

Βασικά στοιχεία

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η θέσπιση φόρου δεν σημαίνει την ονομασία του. Κατά τη διαδικασία πρέπει να καθοριστούν τα υποχρεωτικά στοιχεία της έκπτωσης. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

• αντικείμενο;
• στοίχημα;
• περίοδος;
• κανόνες και όροι πληρωμής, κ.λπ.

Δεύτερο στάδιο

Η εισαγωγή φόρου είναι η υιοθέτηση ενός κανονιστικού εγγράφου που θεσπίζει την άμεση υποχρέωση καταβολής του. Για να γίνει πραγματικά μια συγκεκριμένη έκπτωση, πρέπει να οριστεί. Αυτό σημαίνει ότι το αντιπροσωπευτικό όργανο προβλέπει τη δυνατότητα αποξένωσης κεφαλαίων, ονομάζει τα στοιχεία της φορολογίας. Μετά από αυτό, διατυπώνεται η υποχρέωση του πληρωτή να κάνει υποχρεωτικές κρατήσεις. Η παρουσία των εξεταζόμενων σταδίων καθορίζεται στο άρθρο. 1 και 2 NK.

Λήξη καθήκοντος

Ο Κώδικας Φορολογίας προβλέπει τη δυνατότητα ακύρωσης του φόρου. Αντιπροσωπεύει τον τερματισμό της είσπραξης της πληρωμής και τον αποκλεισμό της από το πεδίο εφαρμογής της φορολογίας. Αυτές οι ενέργειες πραγματοποιούνται σύμφωνα με το κανονιστικό έγγραφο που εγκρίθηκε από το αντιπροσωπευτικό όργανο. Η ακύρωση του φόρου μπορεί επίσης να οφείλεται στη λήξη του παραστατικού με το οποίο εισήχθη (εάν το τελευταίο είχε αντίστοιχο περιορισμό).

Εδαφικές πληρωμές

Οι φόροι και τα τέλη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισάγονται υπό ορισμένες προϋποθέσεις:

1. Πληρωμές που προβλέπονται στον Φορολογικό Κώδικα.
2. Όλα τα υποχρεωτικά στοιχεία φορολογίας έχουν καθοριστεί.

Οι πληρωμές που πρέπει να αφαιρεθούν σε όλη τη χώρα καθορίζονται από το αντιπροσωπευτικό όργανο. Στο σχετικό κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα, καθορίζονται τα στοιχεία φορολογίας, καθορίζονται συγκεκριμένοι πληρωτές. Οι φόροι και τα τέλη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισάγονται σε 2 στάδια:

1. Στο πρώτο στάδιο, ο υψηλότερος εκπρόσωποςη αρχή καθορίζει τους πληρωτές και τα βασικά στοιχεία της φορολογίας. Τα στοιχεία αυτά καταχωρούνται στον Κώδικα Φορολογίας. Για το ποσοστό και την περίοδο έκπτωσης, διατυπώνονται οι βασικοί κανόνες και τα συγκεκριμένα όρια.
2. Στο δεύτερο στάδιο, ο εδαφικός αντιπροσωπευτικός φορέας καθορίζει, σύμφωνα με το κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα, συγκεκριμένα τιμολόγια και την περίοδο καταβολής υποχρεωτικών εισφορών.

Παρόμοια με τον τρόπο με τον οποίο καθορίζονται οι φόροι και τα τέλη από τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εισάγονται οι τοπικές πληρωμές.

Nuance

Η εισαγωγή ομοσπονδιακών φόρων πραγματοποιείται ταυτόχρονα με τη θέσπισή τους. Για τις εδαφικές κρατήσεις ορίζεται διαφορετικός κανόνας. Οι φόροι και τα τέλη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισάγονται από τη στιγμή που τίθεται σε ισχύ το κανονιστικό έγγραφο που εγκρίνεται από το αντιπροσωπευτικό όργανο της αντίστοιχης διοικητικής μονάδας. Είναι αυτός που καθορίζει την υποχρέωση των πληρωτών να καταβάλλουν εισφορές στον προϋπολογισμό.

Τύποι εδαφικών πληρωμών

Οι φόροι και τα τέλη των υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισάγονται από κανονιστικά έγγραφα που δεν έρχονται σε αντίθεση με τον Φορολογικό Κώδικα. Κατά τον καθορισμό τους, τα αντιπροσωπευτικά όργανα των διοικητικών μονάδων καθορίζουν:

1. Όροι και κανόνες εκπτώσεων.
2. Στοιχήματα.

Άλλα στοιχεία φορολογίας καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα. Επιπλέον, τα αντιπροσωπευτικά όργανα έχουν το δικαίωμα να θεσπίζουν φορολογικά οφέλη, τη διαδικασία και τους λόγους εφαρμογής τους. Οι εδαφικές υποχρεωτικές πληρωμές περιλαμβάνουν παρακρατήσεις:

1. Από την ιδιοκτησία των επιχειρήσεων.
2. Από μεταφορά.
3. Από την επιχείρηση τζόγου.

Αντικείμενο φορολογίας

Όπως είναι για οικιακάοι οργανισμοί είναι ακίνητη και κινητή περιουσία. Περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, υλικά περιουσιακά στοιχεία που μεταβιβάζονται για προσωρινή χρήση, κατοχή, διάθεση ή διαχείριση εμπιστοσύνης, καθώς και όσα συνεισφέρονται σε κοινές δραστηριότητες. Αυτή η περιουσία θα πρέπει να καταχωρείται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες. Για τις αλλοδαπές επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στη χώρα μέσω των μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας τους, αντικείμενο φορολογίας είναι η ακίνητη και κινητή περιουσία, που αναγνωρίζεται ως πάγια.

Ιδιαιτερότητες νομικής ρύθμισης

Ο μηχανισμός με τον οποίο γίνεται η διαχείριση του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι ένα ειδικό σύνολο νομικών μέσων. Οργανώνονται με συνέπεια και συμβάλλουν στην υπέρβαση εμποδίων που προκύπτουν στην κάλυψη των αναγκών των συμμετεχόντων στις έννομες σχέσεις. Σκοπός της φορολογικής ρύθμισης είναι η διασφάλιση της μετακίνησης των συμφερόντων των υποκειμένων σε ορισμένες αξίες. Οι αρχές του λειτουργούν ως κατευθυντήριες γραμμές για τη διαμόρφωση κατάλληλης κρατικής πολιτικής στον τομέα της φορολογίας. Έχουν καίρια σημασία στην πρακτική επιβολής του νόμου. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι όλες οι διατάξεις των κανονιστικών εγγράφων, βάσει των οποίων καθορίζονται οι φόροι και τα τέλη των υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και οι εισφορές στον κρατικό προϋπολογισμό, πρέπει να εφαρμόζονται σύμφωνα με τις βασικές προσεγγίσεις που κατοχυρώνονται στον Φορολογικό Κώδικα.

Αρχές

Το φορολογικό σύστημα λειτουργεί βάσει κατευθυντήριων αρχών. Αυτοί είναιλειτουργούν ως βάση για τη ρύθμιση των σχετικών έννομων σχέσεων. Οι βασικές φορολογικές αρχές περιλαμβάνουν:

1. Παγκοσμιότητα, δικαιοσύνη και ισότητα φορολογίας. Αυτή η αρχή συνεπάγεται το δικαίωμα κάθε συμμετέχοντος στις φορολογικές έννομες σχέσεις να προστατεύει τα δικά του συμφέροντα στο πλαίσιο των κανόνων που ορίζονται στους κανόνες. Κάθε πρόσωπο υποχρεούται να κάνει κρατήσεις που καθορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας. Ταυτόχρονα, ανεξάρτητα από το πεδίο εφαρμογής τους, οι συμμετέχοντες σε έννομες σχέσεις θα πρέπει να έχουν ίσα δικαιώματα και υποχρεώσεις.
2. Μία χρήση. Αυτή η αρχή σημαίνει ότι πρέπει να προβλέπεται μόνο ένας τύπος φόρου για το ίδιο αντικείμενο, το οποίο υπόκειται σε αυτόν μόνο μία φορά για μια συγκεκριμένη περίοδο.
3. Προτιμητικό. Αυτή η αρχή προϋποθέτει την παρουσία στη νομοθεσία κανόνων που ορίζουν ορισμένες παραχωρήσεις στον τομέα της φορολογίας για τους μεμονωμένους πληρωτές.
4. Οικονομική ισορροπία. Κατά τον καθορισμό των υποχρεωτικών εισφορών, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα του ατόμου να τις κάνει.
5. Απόρριψη του νόμου. Οι κανόνες με τους οποίους προσαρμόζονται τα ποσά πληρωμής δεν μπορούν να ισχύουν για σχέσεις που προέκυψαν πριν γίνουν αποδεκτές.
6. Φορολογία χωρίς διακρίσεις. Αυτή η αρχή απαγορεύει την εφαρμογή τελών και φόρων σύμφωνα με διαφορετικούς κανόνες που βασίζονται σε φυλετικές, ιδεολογικές, πολιτικές, φυλετικές, εθνικές, εθνοτικές και άλλες διαφορές μεταξύ ατόμων.

Νομικές σχέσεις

Οι συνδέσεις που καθορίζονται στο σύστημα φόρων και τελών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελούν ρυθμιζόμενα κοινωνικά πρότυπααλληλεπιδράσεις. Προκύπτουν στο πλαίσιο διαφόρων διαδικασιών. Οι τελευταίες, μάλιστα, περιλαμβάνουν τη σύσταση, την εισαγωγή, την κατάργηση τελών και φόρων, καθώς και τον έλεγχο της εφαρμογής των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα και την προσαγωγή στη δικαιοσύνη των παραβατών τους. Οι συμμετέχοντες σε έννομες σχέσεις έχουν ορισμένα δικαιώματα και φέρουν συγκεκριμένες ευθύνες που σχετίζονται με τη διαδικασία της φορολογίας. Αυτές οι αλληλεπιδράσεις είναι:

1. Εμφανίζονται ως μέρος της κρατικής πολιτικής για τη θέσπιση και τη συλλογή υποχρεωτικών δημοσιονομικών εισφορών.
2. Διαθέτουν προσανατολισμό στόχο. Το φορολογικό σύστημα υπόκειται σε συγκεκριμένα καθήκοντα - τη σύσταση και είσπραξη πληρωμών.
3. Ορίζονται επίσημα. Οι φορολογικές νομικές σχέσεις παρέχουν ρύθμιση συγκεκριμένων σχέσεων που δημιουργούνται μεταξύ ορισμένων συμμετεχόντων.
4. Παρέχεται με μεθόδους κρατικού εξαναγκασμού. Σε περίπτωση παράβασης των κανονισμών που διέπουν το πεδίο εφαρμογής της φορολογίας, εκδηλώνεται απάντηση από τον προστατευτικό μηχανισμό.

Οι φορολογικές σχέσεις έχουν πολύπλοκη δομή. Αποκαλύπτεται μέσω κατηγοριών όπως:

1. Λόγοι για σχέσεις.
2. Αντικείμενο και θέμα.
3. Υποχρεώσεις και δικαιώματα των συμμετεχόντων.

Ταξινόμηση

Οι φορολογικές νομικές σχέσεις μπορεί να είναι υλικές και διαδικαστικές. Στο πλαίσιο του πρώτου, τα προβλεπόμενα καθήκοντα και δικαιώματα επικεντρώνονται στην απόκτηση ορισμένων περιουσιακών οφελών. Οι διαδικαστικές σχέσεις καθορίζονται από κανονιστικές συνταγές. Προβλέπουν ορισμένες διαδικασίες, καθορίζουν τη λίστα των ενεργειών πουΟι συμμετέχοντες επιτρέπεται να δεσμεύονται, να διαμορφώνουν κανόνες, προθεσμίες κ.λπ. οι διαδικαστικές σχέσεις, με τη σειρά τους, χωρίζονται σε κανονιστικές και προστατευτικές.

Οι πρώτες στοχεύουν στον εξορθολογισμό, την εδραίωση και την ανάπτυξη δημοσίων σχέσεων που έχουν ιδιοκτησιακό χαρακτήρα. Οι ρυθμιστικές σχέσεις ταξινομούνται σε σχετικές και απόλυτες, παθητικές και ενεργητικές. Οι τελευταίες εκφράζουν τη δυναμική του φορολογικού δικαίου. Οι παθητικές σχέσεις διαμορφώνονται σύμφωνα με απαγορευτικά και ενδυναμωτικά πρότυπα. Οι απόλυτες αλληλεπιδράσεις εξατομικεύονται μόνο σε σχέση με έναν συμμετέχοντα που έχει το δικαίωμα να απαιτεί (το κράτος, για παράδειγμα). Οι συγγενικές σχέσεις εξατομικεύονται διμερώς. Σε τέτοιες αλληλεπιδράσεις, το εξουσιοδοτημένο υποκείμενο αντιτίθεται από έναν συγκεκριμένο συμμετέχοντα που έχει ένα συγκεκριμένο σύνολο νομικών υποχρεώσεων.

Στοιχεία σχέσης

Οι φορολογικές αλληλεπιδράσεις προστατεύονται από το κράτος. Διαμορφώνονται στον τομέα της φορολογίας. Οι φορολογικές σχέσεις είναι δημόσιες. Σχηματίζονται μεταξύ διαφορετικών προσώπων (φυσικών και νομικών προσώπων). Οι φορολογικές σχέσεις είναι νόμιμες και προκύπτουν αποκλειστικά στον τομέα της φορολογίας. Η νόμιμη σύνδεση των συμμετεχόντων διασφαλίζεται από ένα σύνολο δικαιωμάτων και υποχρεώσεων.

Οι υποκειμενικές ευκαιρίες ανήκουν σε εξουσιοδοτημένα άτομα. Συνάπτουν σχέσεις, για παράδειγμα, ως φορέας ελέγχου και, κατά συνέπεια, έχουν ορισμένες εξουσίες. Ο πληρωτής σε έννομη σχέση ενεργεί ως υπόχρεο πρόσωπο. Αυτόςπρέπει να διαπράξει συγκεκριμένες νομικά σημαντικές πράξεις υπέρ του κράτους (να πληρώσει φόρο, για παράδειγμα). Το καθήκον του πληρωτή μπορεί επίσης να συνίσταται στην αποχή από τη διάπραξη ορισμένων ενεργειών (για παράδειγμα, μη παραβίαση των κανόνων).