Αντίθετος έλεγχος εγγράφων: όροι, απαιτήσεις και δυνατότητες

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Τακτικά, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας διενεργούν διάφορους ελέγχους σε σχέση με πολλούς φορολογούμενους. Ο κύριος στόχος τους είναι να εντοπίσουν διάφορες παραβιάσεις του νόμου που διαπράττονται από διαφορετικές εταιρείες ή μεμονωμένους επιχειρηματίες. Οι έλεγχοι μπορεί να είναι επιτόπιοι ή επιτραπέζιοι και σε κάθε περίπτωση προκαλούν αρνητική αντίδραση από τους διευθυντές και τους λογιστές της εταιρείας. Συχνά, διενεργούνται πρόσθετες μελέτες, οι οποίες περιλαμβάνουν αντεπιταγή. Διενεργείται σε σχέση με αντισυμβαλλόμενους της ελεγχόμενης εταιρείας. Ο κύριος στόχος του είναι να διευκρινίσει διάφορα περίπλοκα ζητήματα.

Έννοια έρευνας

Διενεργείται διασταυρούμενος φορολογικός έλεγχος σε μια κατάσταση όπου, κατά τη διαδικασία μελέτης ενός οργανισμού, προκύπτουν πρόσθετα ερωτήματα για τους αντισυμβαλλομένους.

Η επαλήθευση συνήθως περιλαμβάνει έγγραφα που σχετίζονται με μια συναλλαγή, επομένως απαιτείται περιορισμένος αριθμός τεκμηρίωσης.

Σκοπός της εκδήλωσης

Η ουσία του μετρητή ελέγχου είναι να διευκρινίσει διαφορετικάπεριστάσεις και λεπτομέρειες μιας συγκεκριμένης συναλλαγής, η οποία, για διάφορους λόγους, μπορεί να αναγνωριστεί ως παράνομη. Ως αποτέλεσμα μιας τέτοιας συναλλαγής, τα έσοδα της εταιρείας συνήθως αυξάνονται ή μειώνονται σημαντικά. Ως εκ τούτου, υπάρχουν αμφιβολίες μεταξύ των ελεγκτών για το κατά πόσο μια τέτοια επιχείρηση είναι νόμιμη. Συχνά, οδηγεί στο γεγονός ότι μειώνονται οι φορολογικές εκπτώσεις της εταιρείας.

Ξεκινά έναν αντέλεγχο για την επίτευξη πολλών στόχων ταυτόχρονα. Αυτά περιλαμβάνουν:

• έλεγχος της γνησιότητας και της νομιμότητας των εγγράφων που υποβάλλονται από την εταιρεία·
• εξέταση πληροφοριών σε παρόμοια έγγραφα από διαφορετικές εταιρείες για να βεβαιωθείτε ότι δεν υπάρχουν σκόπιμες διορθώσεις.
• συμφωνία πληροφοριών σχετικά με διάφορες χρηματοοικονομικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται από την εταιρεία και τους συνεργάτες της,
• επιβεβαίωση ύπαρξης συγκεκριμένων εργολάβων, καθώς και το γεγονός ότι ασχολούνται πραγματικά με επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Όταν αποκαλύπτονται διάφορες σοβαρές παραβιάσεις κατά τη διάρκεια ενός διασταυρούμενου ελέγχου, και οι δύο εταιρείες θεωρούνται υπεύθυνες. Συνήθως, μια τέτοια μελέτη πραγματοποιείται εάν μια συναλλαγή πραγματοποιείται για ποσό που υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Πότε αλλιώς θα γίνει η εκδήλωση;

Η έρευνα εφαρμόζεται συνήθως σε πολλές περιπτώσεις:

• η εταιρεία έκανε μια σημαντική συμφωνία, βάσει της οποίας μειώθηκε το ποσό των διαφόρων φόρων·
• ύποπτοι επιθεωρητές έχουν υποψίες σχετικά με το πόσο αξιόπιστες και υψηλής ποιότητας είναι οι αναφορές της εταιρείας;
• κατά τη διάρκεια της απογραφής, εντοπίστηκαν διάφορα αγαθά που δεν ήτανπιστώνεται σωστά από τους υπαλλήλους της επιχείρησης·
• κατά τη διάρκεια του διακανονισμού διαπιστώθηκε ότι η εταιρεία έχει πλαστά έγγραφα,
• η τεκμηρίωση βρέθηκε παραπλανητική;
• δεν υπάρχουν διαφορετικά συμβόλαια με άλλες εταιρείες στις οποίες μεταφέρθηκαν κεφάλαια ή στάλθηκαν αγαθά.
• Διάφορες συμφωνίες με άλλες εταιρείες της εταιρείας δεν έχουν εκτελεστεί σωστά, για παράδειγμα, υπάρχουν διορθώσεις στην τεκμηρίωση ή όλες οι εκτυπώσεις είναι ασαφείς.
• αποκαλύπτονται αποκλίσεις στα έντυπα αναφοράς της εταιρείας και των αντισυμβαλλομένων της.

Ακόμη και μικρές παραβάσεις και αποκλίσεις στα έγγραφα μπορούν να αποτελέσουν τη βάση για έναν αντιφορολογικό έλεγχο σε σχέση με τους πολυάριθμους αντισυμβαλλομένους του οργανισμού. Επομένως, όλοι οι ηγέτες επιχειρήσεων θα πρέπει να διασφαλίζουν ότι δεν υπάρχουν σφάλματα στην τεκμηρίωση.

Βήματα διαδικασίας

Οι διασταυρούμενοι έλεγχοι θα πρέπει να διενεργούνται μόνο όταν λαμβάνονται υπόψη πολλαπλές απαιτήσεις. Επομένως, οι ίδιοι οι εφοριακοί πρέπει να τηρούν ορισμένες προϋποθέσεις. Η διαδικασία χωρίζεται σε διαδοχικά βήματα:

• εντοπίζονται αρχικά διάφορα λάθη ή αμφίβολες πληροφορίες σχετικά με διάφορες συναλλαγές που πραγματοποιεί η ελεγχόμενη εταιρεία με άλλες εταιρείες.
• ο επιθεωρητής στέλνει ένα αίτημα στον αντισυμβαλλόμενο, βάσει του οποίου ο επικεφαλής του οργανισμού πρέπει να προετοιμάσει ένα συγκεκριμένο πακέτο εγγράφων που σχετίζονται με τη συνεργασία μεταξύ εταιρειών·
• τεκμηρίωση πρέπει να προετοιμαστεί από την επιχείρησηεντός πέντε ημερών, μετά τις οποίες ο υπεύθυνος εκπρόσωπος της εταιρείας πρέπει να φέρει προσωπικά αυτά τα έγγραφα στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και μπορούν επίσης να σταλούν ταχυδρομικά χρησιμοποιώντας μια πολύτιμη επιστολή με περιγραφή του συνημμένου·
• επόμενο, ο επιθεωρητής ελέγχει την τεκμηρίωση που έλαβε από τον αντισυμβαλλόμενο·
• συγκρίνετε τα διαθέσιμα δεδομένα στα έγγραφα διαφορετικών επιχειρήσεων;
• Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του ελέγχου, προκύπτει συμπέρασμα από τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και πρέπει να μεταφερθεί και στις δύο εταιρείες.

Εάν κατά την επιθεώρηση αποκαλυφθούν διάφορες παραβάσεις, τότε οι ελεγχόμενες εταιρείες φέρουν διοικητική ευθύνη και ενδέχεται να ξεκινήσουν και νομικές διαδικασίες.

Κατά τη διάρκεια ενός αντιελέγχου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να τιμωρήσει τους αντισυμβαλλομένους μόνο για παραβίαση των προθεσμιών κατά τις οποίες η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει έγγραφα. Αυτό οδηγεί στο γεγονός ότι το λογιστήριο της επιχείρησης δεν διενεργεί προκαταρκτικό έλεγχο των εγγράφων πριν από την αποστολή τους, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε αρνητικές συνέπειες και για τους δύο οργανισμούς. Εάν εντοπιστούν σοβαρά σφάλματα, τότε οι επιθεωρητές μπορούν να ξεκινήσουν μια μη προγραμματισμένη επιτόπια επιθεώρηση ενός τέτοιου αντισυμβαλλομένου. Επομένως, η εταιρεία δεν θα μπορέσει να αποφύγει την τιμωρία.

Η επαλήθευση πραγματοποιείται μόνο εάν συντρέχουν αντικειμενικοί λόγοι, επομένως, σε περίπτωση απουσίας τους, ο αντισυμβαλλόμενος μπορεί να αρνηθεί να παράσχει τα απαραίτητα έγγραφα.

Ημερομηνίες λήξης

Οι προθεσμίες για διασταύρωση πρέπει να τηρούνται από τις εταιρείες χωρίς αποτυχία. Μόλις ληφθεί αίτημα από τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η εταιρεία πρέπειπροετοιμάστε την τεκμηρίωση που σχετίζεται με έναν συγκεκριμένο αντισυμβαλλόμενο ή μια συναλλαγή εντός 5 ημερών.

Λαμβάνονται υπόψη οι εργάσιμες ημέρες και ταυτόχρονα η εταιρεία μπορεί να αναφέρει ότι δεν διαθέτει τα ζητούμενα έγγραφα. Εάν παραβιαστούν οι προθεσμίες, η εταιρεία θα φέρει διοικητική ευθύνη.

Ποια περίοδος ελέγχεται;

Η περίοδος για την οποία ζητούνται τα έγγραφα πρέπει να αντιστοιχεί στην περίοδο εντός της οποίας ελέγχεται η αρχική εταιρεία. Εάν οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας απαιτούν έγγραφα που δεν σχετίζονται με αυτήν την περίοδο, τότε αυτό αποτελεί παράβαση, επομένως η εταιρεία μπορεί να αρνηθεί να προετοιμάσει αυτήν την τεκμηρίωση.

Μια επιχείρηση μπορεί να αρνηθεί να μεταβιβάσει τίτλους που σχετίζονται αποκλειστικά με τις επιχειρηματικές της δραστηριότητες και ταυτόχρονα δεν σχετίζονται με την εταιρεία που ελέγχεται. Σε αυτήν την περίπτωση, ο αντισυμβαλλόμενος δεν μπορεί να θεωρηθεί διοικητικά υπεύθυνος.

Τι έγγραφα ζητούνται;

Η επαλήθευση από τον αντισυμβαλλόμενο θεωρείται αρκετά συνηθισμένη. Στο πλαίσιο της εφαρμογής του, ενδέχεται να ζητηθούν διάφορα έγγραφα από οργανισμούς και η νομοθεσία δεν διαθέτει ακριβείς πληροφορίες σχετικά με τον κατάλογο και τον όγκο αυτών των εγγράφων, γεγονός που συχνά οδηγεί σε διαφωνίες μεταξύ επιθεωρητών και επικεφαλής διαφόρων επιχειρήσεων.

Οι υπάλληλοι της FTS θα πρέπει να ζητούν μόνο έγγραφα που σχετίζονται με τον αντισυμβαλλόμενο, αλλά συχνά περιλαμβάνονται στο πακέτο των έντυπων εγγράφων:

• στελοποίηση της επιχείρησης;
• φύλλα διαδρομής;
• πληροφορίες για μεσάζοντες.

Μερικά έγγραφαπαρέχουν πολλές πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία που ελέγχεται απευθείας, αλλά ορισμένα έγγραφα δεν θα πρέπει να ζητηθούν ως μέρος μιας τέτοιας μελέτης.

Συχνά η διεξαγωγή αντιφορολογικού ελέγχου οδηγεί στο γεγονός ότι ξεκινά η δικαστική διαμάχη για το αν ζητήθηκαν σωστά ορισμένα έγγραφα. Η δικαστική πρακτική δείχνει ότι τις περισσότερες φορές τα δικαστήρια παίρνουν το μέρος της φορολογικής επιθεώρησης, καθώς η νομοθεσία δεν περιέχει πληροφορίες σχετικά με το ποια ακριβώς έγγραφα μπορούν να ζητηθούν.

Υπό ποιες προϋποθέσεις θεωρείται νόμιμη η έρευνα;

Η αντεπιβεβαίωση εγγράφων θα είναι νόμιμη μόνο εάν πληρούνται ορισμένες σημαντικές προϋποθέσεις. Αυτές οι απαιτήσεις περιλαμβάνουν:

• Το αίτημα που απαιτεί έγγραφα από την εταιρεία παραδίδεται απευθείας στον εκπρόσωπο της εταιρείας έναντι παραλαβής ή αποστέλλεται ταχυδρομικά με απόδειξη επιστροφής για να αποδειχθεί ότι η εταιρεία έλαβε πράγματι αυτήν την τεκμηρίωση.
• εάν ο αντισυμβαλλόμενος είναι εγγεγραμμένος σε άλλο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, τότε αποστέλλεται αίτημα από το αντίστοιχο τμήμα, καθώς η εταιρεία ενδέχεται να μην δέχεται διαφορετικά αιτήματα από άλλο τμήμα.
• Το αίτημα θα πρέπει να περιέχει μόνο τα βέλτιστα έγγραφα που σχετίζονται με τον αντισυμβαλλόμενο της εταιρείας που ελέγχεται.
• Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τον λόγο της μελέτης, επομένως εάν οι πληροφορίες είναι ασαφείς, ασαφείς ή γενικές, η εταιρεία μπορεί νααρνούνται την προετοιμασία τεκμηρίωσης,
• συχνά η εταιρεία δεν διαθέτει τα απαραίτητα έγγραφα, επομένως πρέπει να ενημερώσει τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας εντός πέντε ημερών και η άρνηση πρέπει να αιτιολογείται από σημαντικούς λόγους.

Μόνο υπό τέτοιες συνθήκες είναι θεμιτός ένας έλεγχος γκισέ, επομένως δεν θα είναι δυνατό να αμφισβητηθούν τα αποτελέσματά του στο δικαστήριο.

ευθύνη για παραβάσεις

Οι ανάδοχοι που αρνούνται να μεταβιβάσουν έγγραφα ή παραβιάζουν τις προθεσμίες για την προετοιμασία των εγγράφων υπόκεινται σε διοικητική ευθύνη. Σε αυτήν την περίπτωση, διενεργείται έλεγχος επί τόπου σε μετρητή σε σχέση με αυτούς και επιβάλλεται πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια.

Τα εξουσιοδοτημένα άτομα πληρώνουν πρόστιμο από 300 έως 500 ρούβλια. Επιπλέον, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στέλνουν ένα δεύτερο αίτημα. Ως εκ τούτου, σε κάθε περίπτωση, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να προετοιμάσουν και να υποβάλουν τα απαραίτητα έγγραφα για μελέτη.

Πώς ικανοποιούνται σωστά οι απαιτήσεις των επιθεωρητών;

Για να πληρούνται πλήρως οι απαιτήσεις για διασταυρούμενο έλεγχο, ο αντισυμβαλλόμενος του ελεγχόμενου οργανισμού πρέπει να συμμορφώνεται με ορισμένες προϋποθέσεις:

• Τοδιαβιβάζεται στους επιθεωρητές του ζητούμενου πακέτου εγγράφων και η διαδικασία εκτελείται εντός πέντε ημερών από την παραλαβή του αιτήματος με κάθε δυνατό τρόπο, για παράδειγμα, ταχυδρομικώς ή αυτοπροσώπως με τον επιθεωρητή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας;
• Πρέπει να διαβιβαστούν αντίγραφα των πρωτοτύπων, τα οποία είναι επικυρωμένα με τη σφραγίδα της εταιρείας και την υπογραφή του επικεφαλής.
• Οι επιθεωρητές δεν μπορούν να απαιτήσουν συμβολαιογραφική επικύρωσητεκμηρίωση;
• εάν υπάρχει ένα έγγραφο πολλών σελίδων στην καθορισμένη λίστα, τότε πρέπει να συρραφεί και να υπογραφεί στο σημείο συρραφής;
• κάθε σελίδα πρέπει να είναι καλά τυπωμένη και αριθμημένη;
• στο πίσω μέρος του τελευταίου φύλλου, πρέπει να βάλετε σφραγίδα και υπογράφει ο επικεφαλής ή ο υπεύθυνος της εταιρείας.

Εάν η τεκμηρίωση προετοιμαστεί σωστά, τότε θα ικανοποιηθούν όλες οι απαιτήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, επομένως δεν θα υπάρχουν διάφορες παραβιάσεις ή σφάλματα. Η εταιρεία δεν θα φέρει διοικητική ευθύνη.

Μπορώ να αρνηθώ τη μεταφορά τεκμηρίωσης;

Η νομοθεσία δεν ρυθμίζει τον ακριβή κατάλογο των τίτλων που ενδέχεται να ζητήσουν οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας από τους αντισυμβαλλομένους της εταιρείας που ελέγχεται. Αυτό συχνά οδηγεί σε διαφωνίες μεταξύ επιθεωρητών και επικεφαλής εταιρειών, καθώς ζητούνται έγγραφα που δεν σχετίζονται με διάφορες σημαντικές συναλλαγές.

Συχνά ζητούνται προσωπικά έγγραφα εταιρειών, κατάλογοι προσωπικού ή άλλα έγγραφα. Λόγω αυτών, οι επιθεωρητές ελέγχουν την ύπαρξη σχέσεων μεταξύ διαφορετικών εταιρειών. Εάν η εταιρεία αρνηθεί να προετοιμάσει τέτοια έγγραφα, τότε μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνη. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να πάτε στο δικαστήριο, αλλά συνήθως οι δικαστές παίρνουν το μέρος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Εάν παραβιαστούν οι προθεσμίες για την παροχή των εγγράφων, τότε επιβάλλεται πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια.

Τι πρέπει να κάνω εάν τα ζητούμενα έγγραφα είχαν υποβληθεί προηγουμένως;

Με βάση την τέχνη. 93 Οι υπάλληλοι του φορολογικού κώδικα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας δεν μπορούν να απαιτήσουν από τους αντισυμβαλλομένουςελεγχόμενη εταιρεία εκ νέου προετοιμασία ορισμένων εγγράφων που απαιτούνταν προηγουμένως κατά τη διάρκεια ενός γραφείου ή επιτόπιου ελέγχου.

Αλλά παρόλο που αυτές οι πληροφορίες είναι διαθέσιμες στη νομοθεσία, εξακολουθεί να είναι επιθυμητό να προετοιμαστούν έγγραφα προκειμένου να αποτραπεί η υποβολή αγωγής από τους επιθεωρητές στο δικαστήριο.

Συνέπειες του διασταυρούμενου ελέγχου

Κάθε εταιρεία πρέπει να λαμβάνει υπόψη τις απαιτήσεις των επιθεωρητών, ώστε, μετά τα αποτελέσματα της επαλήθευσης του αντισυμβαλλομένου, να μην υπάρχει τέτοια κατάσταση όταν θα διενεργηθεί μη προγραμματισμένη μελέτη της εταιρείας.

Συχνά υπάρχει μια κατάσταση όταν δεν ζητούνται απαραίτητα έγγραφα ως μέρος ενός διασταυρούμενου ελέγχου. Το επεξηγηματικό σημείωμα συντάσσεται από τους υπαλλήλους της εταιρείας υπό τέτοιες συνθήκες. Περιέχει πληροφορίες ότι συγκεκριμένα έγγραφα έχουν χαθεί ή απλώς λείπουν από την εταιρεία.

Οι επιπτώσεις μιας τέτοιας έρευνας για τους αντισυμβαλλομένους περιλαμβάνουν:

• εάν διαπιστωθούν αποκλίσεις στα έγγραφα, μπορεί να ελεγχθεί ο αντισυμβαλλόμενος.
• η εταιρεία μπορεί να θεωρηθεί διοικητικά υπεύθυνη εάν εντοπιστούν πράγματι παραβάσεις;
• εάν βρεθούν ενδείξεις απάτης, ο κύριος σκοπός της οποίας είναι η απόκρυψη εσόδων, τότε η εταιρεία και οι υπάλληλοι ενδέχεται να θεωρηθούν ποινικά υπεύθυνοι.

Ως εκ τούτου, οι επιχειρήσεις πρέπει να υιοθετήσουν μια υπεύθυνη προσέγγιση για τη διαμόρφωση και αποθήκευση διαφόρων εγγράφων που σχηματίζονται κατά τη διαδικασία συνεργασίας με άλλους οργανισμούς.

Πώς να ξεχωρίσειςαποτελέσματα;

Ο αντέλεχος θεωρείται μια αρκετά λειτουργική διαδικασία, στο τέλος της οποίας σχηματίζεται μια ενδιάμεση πράξη. Καταγράφει όλες τις παραβιάσεις και αποκλίσεις που εντοπίστηκαν στην τεκμηρίωση.

Επιπλέον, καταχωρούνται πληροφορίες από ανεπίσημα λογιστικά αρχεία. Μπορεί να δοθεί μαρτυρία προσώπων που εμπλέκονται στην εισαγωγή δεδομένων στα αρχεία της εταιρείας.

Συμπέρασμα

Στο πλαίσιο του ελέγχου μιας εταιρείας, η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να πραγματοποιήσει διασταύρωση διαφόρων εγγράφων από αντισυμβαλλόμενους αυτού του οργανισμού. Ως μέρος αυτής της διαδικασίας, ζητούνται διαφορετικά έγγραφα για συγκεκριμένες χρονικές περιόδους.

Για πολλές επιχειρήσεις, μια τέτοια επιθεώρηση μπορεί να οδηγήσει σε αρνητικές συνέπειες, που αντιπροσωπεύονται από την ανάληψη διοικητικής ευθύνης ή τη διενέργεια μη προγραμματισμένης επιτόπιας επιθεώρησης. Επομένως, όλα τα έγγραφα που σχετίζονται με τη συνεργασία με άλλες εταιρείες πρέπει να περιέχουν ενημερωμένες πληροφορίες.