Τελωνειακό ΦΠΑ: τύποι, υπολογισμός του ποσού και μέθοδοι επιστροφής

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Υπάρχουν διάφοροι τύποι τελωνειακών πληρωμών που παίζουν τεράστιο ρόλο στη διαμόρφωση της οικονομίας της χώρας. Όλες οι εισαγωγές και οι εξαγωγές διέρχονται από αυτόν τον κρατικό φορέα, πράγμα που σημαίνει ότι υπόκεινται σε ορισμένες πληρωμές. Σήμερα θα εξετάσουμε τον τελωνειακό ΦΠΑ.

Τι είναι αυτό;

Σχεδόν όλες οι εμπορικές συναλλαγές απαιτούν τελωνειακές πληρωμές σε ορισμένες κρατικές υπηρεσίες. Αυτό γίνεται προκειμένου τα εμπορεύματα να επιτραπούν στην επικράτεια της χώρας μας ή να απελευθερωθούν από τη χώρα.

Ακολουθεί, μπορούμε να πούμε ότι τόσο τα άτομα όσο και τα φυσικά πρόσωπα υποχρεούνται να πραγματοποιούν τελωνειακές πληρωμές κατά την εξαγωγή ή την εισαγωγή ορισμένων αγαθών. Αυτό ορίζεται στον Τελωνειακό Κώδικα, άρθρο 4. Στη χώρα μας, τέτοιες πληρωμές χρησιμοποιούνται για τη διαμόρφωση και την αναπλήρωση του προϋπολογισμού.

Οι δασμοί που επιβάλλονται από τον υπό μελέτη κρατικό φορέα δεν είναι μόνο τελωνειακός ΦΠΑ, αλλά και άλλα τέλη και δασμοί. Όλα αυτά θεωρούνται μη δασμολογικά μέσα κρατικής ρύθμισης του εξωτερικού εμπορίου.

Ο πλήρης κατάλογος όλων των τελωνειακών πληρωμών βρίσκεται στον Τελωνειακό Κώδικα, άρθρα 70 και 3. Επιπλέον, υπάρχει συμφωνία για τη διαδικασία πληρωμής καιυπολογισμός των τελωνειακών πληρωμών στις συμμετέχουσες χώρες. Περιλαμβάνει:

1. Εξαγωγικοί δασμοί.
2. εισαγωγικοί δασμοί.
3. Έμμεσοι φόροι.
4. Τελωνειακά τέλη.
5. Δασμοί αντιντάμπινγκ, ειδικοί και αντισταθμιστικοί δασμοί. Δημιουργούνται βάσει διεθνών συνθηκών μεταξύ των χωρών μελών της Τελωνειακής Ένωσης (CU). Καθώς και οι νόμοι αυτών των χωρών.

Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν τον τελωνειακό ΦΠΑ (φόρο προστιθέμενης αξίας), τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που επιβάλλονται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Τελωνειακής Ένωσης.

Τι γίνεται με τις πληρωμές;

Έχοντας ασχοληθεί με την έννοια του "τελωνειακού ΦΠΑ", είναι σημαντικό να μελετήσουμε άλλους τύπους παρόμοιων πληρωμών. Ας παραθέσουμε:

1. Πένι.
2. Κεφάλαια για την εφαρμογή των κατασχέσεων.
3. Τόκοι που εμφανίζονται εάν σε ένα άτομο χορηγηθεί πρόγραμμα δόσεων ή αναβολή πληρωμής τελωνειακών δασμών.
4. Προκαταβολές έναντι μελλοντικών πληρωμών.
5. Χρήματα που πληρώνουν οι εισαγωγείς στις τελωνειακές αρχές για την έκδοση ενσήμων.
6. Διασφαλίστε την πληρωμή των τελωνειακών φόρων ή δασμών.

Λειτουργίες πληρωμής

Πριν αναλύσετε τον τελωνειακό ΦΠΑ κατά την εισαγωγή, πρέπει να αποφασίσετε ποιες λειτουργίες έχουν όλες αυτές οι πληρωμές. Αυτό είναι:

1. Δημοσιονομική. Με τη βοήθεια πληρωμών, το μέρος των εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού αναπληρώνεται.
2. Ρύθμιση. Οι κατάλληλες υπηρεσίες αποτρέπουν την ανεπιθύμητη εξαγωγή αγαθών των οποίων οι τιμές είναι υψηλότερες στον κόσμο από ό,τι στη χώρα.
3. Προστατευτικό. Το κράτος προσπαθεί να στηρίξει τους εγχώριους παραγωγούς και να τους προστατεύσει από τους ξένους ανταγωνιστές.
4. Εμπορικό και πολιτικό. Η κυβέρνηση της χώρας προσπαθεί να προστατεύσει ορισμένους τομείς της εθνικής οικονομίας από τον ανταγωνισμό με ξένους κατασκευαστές μέσω του δημιουργημένου φραγμού τιμών.

Όπως μπορείτε να δείτε, ο τελωνειακός ΦΠΑ στις εισαγωγές εισήχθη απλώς για να βοηθήσει τους εγχώριους παραγωγούς να αναπτυχθούν και να αναπτυχθούν.

Σημεία πληρωμών

Για να κατανοήσετε τι είναι οι τελωνειακές πληρωμές, ειδικότερα, ο ΦΠΑ, πρέπει επίσης να κατανοήσετε τα χαρακτηριστικά τους. Περισσότερα για αυτούς παρακάτω.

Πρέπει να πληρωθούν όλα τα τέλη που σχετίζονται με τα τελωνεία. Εάν μιλάμε για τη διαδικασία και τη μορφή υπολογισμού των πληρωμών, τότε αυτή η στιγμή ρυθμίζεται από την τελωνειακή νομοθεσία, τον φορολογικό κώδικα της χώρας μας, καθώς και την Τελωνειακή Ένωση. Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι το ειδικό αντικείμενο τέτοιων πληρωμών είναι η τελωνειακή αρχή, η οποία σε ορισμένο χρόνο και σε συγκεκριμένο τόπο είναι υπεύθυνη για τις τελωνειακές εργασίες. Τυχόν τελωνειακές πληρωμές πηγαίνουν στον προϋπολογισμό της χώρας μας.

Έμμεσοι φόροι

Από όλους τους έμμεσους τελωνειακούς φόρους, διακρίνεται ο φόρος προστιθέμενης αξίας. Θα μιλήσουμε για αυτό με περισσότερες λεπτομέρειες, αλλά πρώτα θα δώσουμε έναν ορισμό αυτού του είδους φόρου.

Έτσι, οι έμμεσοι φόροι είναι φόροι σε υπηρεσίες και αγαθά, οι οποίοι ορίζονται ως προσαύξηση στο τιμολόγιο ή στην τιμή. Τι σημαίνει? Οι επιχειρήσεις που παρέχουν υπηρεσίες ή παράγουν ορισμένα αγαθά πωλούν τα προϊόντα τους με τιμολόγιο (τιμή) λαμβάνοντας ήδη υπόψη την προσαύξηση. Αυτοί είναισυνεισφέρει στον κρατικό προϋπολογισμό ένα ορισμένο ποσό από τα κέρδη. Μπορεί να ειπωθεί ότι οι κατασκευαστές εισπράττουν φόρους από τον πληθυσμό, ενώ οι αγοραστές πληρώνουν αυτούς τους φόρους.

Ένα άλλο όνομα για τους έμμεσους φόρους είναι άνευ όρων. Αυτό συμβαίνει επειδή δεν εξαρτώνται από το εισόδημα του φορολογούμενου και λαμβάνονται ανεξάρτητα από το κέρδος ή την απόδοση.

Εάν αυξηθούν οι έμμεσοι φόροι, τότε ένα τέτοιο μέτρο μπορεί να οδηγήσει στο γεγονός ότι ο πληθυσμός θα μειώσει την κατανάλωση προϊόντων ή υπηρεσιών.

Γιατί μιλάμε για έμμεσους φόρους; Ναι, γιατί και για αυτούς ισχύει ο ΦΠΑ της Τελωνειακής Ένωσης.

Έτσι, οι φόροι αυτού του τύπου έχουν τα θετικά και τα αρνητικά τους. Ας τους ρίξουμε μια ματιά.

Φορολογικές παροχές

Ο ΦΠΑ της τελωνειακής ένωσης και τυχόν άλλοι έμμεσοι φόροι έχουν ορισμένα πλεονεκτήματα σε σχέση με άλλες πληρωμές:

1. Αυτοί είναι οι πιο ωφέλιμοι φόροι για τη χώρα, επειδή δεν υπάρχει άμεση σχέση μεταξύ των φόρων και των αποτελεσμάτων της επιχείρησης ή του οργανισμού.
2. Οι έμμεσοι φόροι δεν συνοδεύονται από καθυστερήσεις, γιατί περιλαμβάνονται στο κόστος αγαθών και υπηρεσιών. Αποδεικνύεται ότι αν κάποιος αγόρασε κάτι, τότε έχει ήδη πληρώσει τον φόρο.

Φαίνεται ότι ακούσαμε μόνο καλά λόγια, όντως δεν υπάρχουν μειονεκτήματα; Ας τους ρίξουμε μια ματιά τώρα.

Μειονεκτήματα φόρου

Οι τελωνειακοί δασμοί ΦΠΑ έχουν επίσης μειονεκτήματα, όπως:

1. Η κυβέρνηση ξοδεύει πολλά χρήματα για τον έλεγχο της φορολογίας.
2. Αντίστροφη αναλογικότητα προς τη φερεγγυότητα.
3. Η δημοσιονομική φύση του έμμεσου φόρου είναι αντίθετη προς τα συμφέροντα της οικονομικής ανάπτυξης.

Όπως μπορείτε να δείτε,Οι πληρωμές τελωνείου ΦΠΑ δεν είναι τόσο καλές, αν κοιτάξετε.

Τι είναι ο ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ ονομάζεται έμμεσος φόρος, μια μορφή απόσυρσης μέρους της προστιθέμενης αξίας στον κρατικό προϋπολογισμό. Δημιουργείται σε οποιοδήποτε στάδιο της παραγωγικής διαδικασίας αγαθών, υπηρεσιών και έργων και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό κατά την πώληση.

Αν συγκρίνουμε τις τελωνειακές πληρωμές ΦΠΑ, φόρου επί των πωλήσεων και φόρου κύκλου εργασιών, τότε το πρώτο έχει πολύ περισσότερα πλεονεκτήματα. Για παράδειγμα, καλύπτει τον κύκλο εργασιών σε κάθε στάδιο. Όταν επεκτείνεται η φορολογική βάση, οι συντελεστές εσόδων μπορούν επίσης να αυξηθούν και ένας τέτοιος φόρος είναι πολύ πιο αποτελεσματικός από τους άλλους δύο που αναφέρονται.

Ο φόρος επιφέρει λιγότερα βάρη σε κάθε παραγωγό, γιατί μόνο η αύξηση της αξίας φορολογείται. Αποδεικνύεται ότι η σοβαρότητα κατανέμεται σε ολόκληρη την αλυσίδα κυκλοφορίας των εμπορευμάτων, δηλαδή όλοι οι συμμετέχοντες στις σχέσεις αγοράς βρίσκονται σε ίση θέση μεταξύ τους.

Η μορφή φορολόγησης είναι αρκετά απλή, γιατί έχει δημιουργηθεί ένας ενιαίος εισπρακτικός μηχανισμός για όλους τους φορολογούμενους της χώρας. Αυτό είναι πολύ βολικό για το κράτος, γιατί δεν θα είναι δυνατή η αποφυγή ενός τέτοιου φόρου, πράγμα που σημαίνει ότι θα τον πληρώσουν όλοι.

Ποιος πληρώνει ΦΠΑ

Τέλη τελωνείου - καταβληθέντες φόροι:

1. Πρόσωπα που μετακινούν εμπορεύματα πέρα από τα τελωνειακά σύνορα της σχετικής υπηρεσίας.
2. Οργανισμοί.

Τα άτομα που υποχρεούνται να πληρώσουν ΦΠΑ σε σχέση με τη διασυνοριακή διακίνηση εμπορευμάτων προσδιορίζονται στη ρωσική νομοθεσία και τη νομοθεσία της Τελωνειακής Ένωσης.

Οι οργανώσεις καλούνταινομικά πρόσωπα που έχουν δημιουργηθεί σύμφωνα με τους νόμους μας. Αυτό περιλαμβάνει επίσης νομικά πρόσωπα αλλοδαπής προέλευσης, εταιρείες ή άλλα εταιρικά πρόσωπα που έχουν αστική δικαιοπρακτική ικανότητα και είναι οργανωμένα σύμφωνα με τους νόμους ξένης χώρας. Παρεμπιπτόντως, σε οργανισμούς ανήκουν και διεθνή υποκαταστήματα, οργανισμοί και τα γραφεία αντιπροσωπείας τους στη χώρα μας.

Ο Ο ΦΠΑ εκτελεί όχι μόνο ρυθμιστική λειτουργία, αλλά και φορολογική. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο φόρος αναπληρώνει σημαντικά τον προϋπολογισμό μέσω σταθερής φορολογικής βάσης και ευκολίας είσπραξης.

Ο συντελεστής του τελωνειακού ΦΠΑ καθορίζεται από το νόμο. Όλα τα αγαθά που εισάγονται στη χώρα φορολογούνται με τους ίδιους συντελεστές που χρησιμοποιούνται στο εσωτερικό.

Είναι ενδιαφέρον ότι ορισμένοι έμμεσοι φόροι χωρίζονται σε ομάδες: άλλοι επιβάλλονται σε καταναλωτικά αγαθά, άλλοι σε είδη πρώτης ανάγκης και άλλοι σε είδη πολυτελείας. Αλλά σε όλα αυτά τα είδη επιβάλλεται ΦΠΑ. Οι μελετητές μερικές φορές αναφέρονται στον ΦΠΑ ως καθολικό ειδικό φόρο κατανάλωσης. Επειδή καλύπτει σε γενικές γραμμές όλα τα καταναλωτικά έργα, αγαθά και υπηρεσίες.

Μια άλλη διαφορά μεταξύ του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι η επίδραση του τελευταίου σε ορισμένους τομείς της δημόσιας ζωής.

Essence

Έτυχε στο φορολογικό σύστημα της χώρας μας ο κύριος ρόλος να ανατεθεί στους έμμεσους φόρους. Ο ΦΠΑ είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος, λόγω του οποίου τουλάχιστον το 35% του συνόλου του εισοδήματος εισέρχεται στον προϋπολογισμό. Επιπλέον, επηρεάζει και ο ΦΠΑπρότυπα τιμολόγησης και κατανάλωσης.

Στη χώρα μας, ο φόρος εισήχθη το 1992. Αντικατέστησε τον φόρο πωλήσεων και κύκλου εργασιών. Μέχρι σήμερα, η φορολογική διαδικασία προβλέπεται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κεφάλαιο 21.

Η προστιθέμενη αξία δημιουργείται από ζωντανή εργασία, πράγμα που σημαίνει ότι ο ΦΠΑ είναι παντού όπου υπάρχει ζωντανή εργασία. Αξίζει να σημειωθεί ότι η ζωντανή εργασία είναι παρούσα σε κάθε στάδιο της δημιουργίας των αγαθών, ανεξάρτητα από το τι είναι: στη συλλογή πρώτων υλών ή στο εμπόριο.

Αντικείμενο

Πριν μιλήσετε για την επιστροφή του τελωνειακού ΦΠΑ στις εισαγωγές, πρέπει να καταλάβετε τι θεωρείται αντικείμενο φορολογίας. Υπάρχουν μόνο τέσσερις τύποι συναλλαγών από τους οποίους πρέπει να πληρώσετε:

1. Εκτέλεση έργων, αγαθών ή υπηρεσιών. Μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στη Ρωσία.
2. Μεταφορά στην επικράτεια της χώρας μας αγαθών, υπηρεσιών ή έργων για προσωπικές ανάγκες.
3. Εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για προσωπικές ανάγκες.
4. Εισαγωγή αγαθών στο ρωσικό έδαφος.

Όσο μακρύτερα μετακινούνται τα εμπορεύματα στο εσωτερικό, τόσο περισσότερο ο παραγωγός επιβαρύνεται με το κόστος, πράγμα που σημαίνει ότι αυξάνεται η αξία του ΦΠΑ. Δηλαδή, όλοι οι οργανισμοί και οι επιχειρήσεις είναι φοροεισπράκτορες, αλλά πληρώνονται από έναν απλό πελάτη ή αγοραστή.

Πώς συγκεντρώθηκαν και πληρώθηκαν

Μόλις εισάγονται αγαθά στη χώρα μας, οι φορολογικές και τελωνειακές αρχές αρχίζουν να ελέγχουν την πληρωμή του ΦΠΑ. Αυτό συμβαίνει επειδή η διαδικασία για τα δεδουλευμένα και, κατά συνέπεια, την πληρωμή ρυθμίζεται όχι μόνο από τον Τελωνειακό Κώδικα, αλλά και από τον Φορολογικό Κώδικα.

Ο φορολογούμενος έχει δύο επιλογές. Πρώτον - εκδώστε μια επιστροφή χρημάτωντελωνειακό ΦΠΑ στις εισαγωγές. Το δεύτερο είναι να ληφθεί υπόψη το κόστος των αγορασθέντων αγαθών. Για να μην υπάρχει αμφιβολία ότι ο φόρος έχει καταβληθεί, η τελωνειακή αρχή πρέπει να εκδώσει κατάλληλη δήλωση στον πληρωτή. Στην οποία επιβεβαιώνεται η πληρωμή.

Υπολογισμός ΦΠΑ τελωνείου

Για να υπολογίσετε σωστά τον φόρο, πρέπει να ανατρέξετε στον Φορολογικό Κώδικα της χώρας μας, δηλαδή στο άρθρο 164. Όλα είναι γραμμένα εκεί σχετικά με τα εμπορεύματα που διασχίζουν τα τελωνειακά σύνορα.

Όταν ο φορολογικός συντελεστής είναι 0%:

1. Εάν τα εμπορεύματα εισήχθησαν στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγών. Σημαντική προϋπόθεση είναι η προσκόμιση των απαραίτητων εγγράφων στην εφορία.
2. Εάν οι προμήθειες είχαν αφαιρεθεί από το ρωσικό έδαφος στο τελωνειακό καθεστώς μετακίνησης προμηθειών. Μιλάμε για καύσιμα και λιπαντικά, καύσιμα, τα οποία είναι απαραίτητα για την πλήρη λειτουργία της θάλασσας, του αέρα και των πλοίων μικτού τύπου.

Σε ποιες περιπτώσεις γίνεται ο υπολογισμός του ΦΠΑ των τελωνειακών πληρωμών με συντελεστή 10%; Αυτός ο φόρος υπόκειται σε:

1. Προϊόντα διατροφής, η λίστα έχει θεσπιστεί στον Φορολογικό Κώδικα της χώρας μας. Περιλαμβάνει, για παράδειγμα, φυτικό λάδι, λαχανικά, ζάχαρη, αλάτι και άλλα.
2. Παιδικά προϊόντα, τα οποία αναφέρονται και στον Φορολογικό Κώδικα.
3. Περιοδικά. Αυτό δεν περιλαμβάνει εκδόσεις ερωτικού ή διαφημιστικού χαρακτήρα, αλλά μόνο εκείνες που σχετίζονται με την εκπαίδευση, τον πολιτισμό και την επιστήμη, τα προϊόντα βιβλίων.
4. Ιατρικά είδη αλλοδαπής και εγχώριας παραγωγής σύμφωνα με τον κατάλογο κωδικών για τους τύπους προϊόντων που καθορίστηκεΗ κυβέρνηση της χώρας μας.

Όλα τα άλλα αγαθά υπόκεινται σε φόρο 20%. Αποδεικνύεται ότι για όλα τα εμπορεύματα, εκτός από τις ομάδες που απαλλάσσονται από φόρους, μπορούν να εφαρμοστούν τελωνειακοί δασμοί ΦΠΑ με συντελεστή 10 έως 20%.

Τύπες για υπολογισμό

Για να υπολογίσετε σωστά το ποσό του φόρου, πρέπει να χρησιμοποιήσετε ειδικούς τύπους.

Για αγαθά που υπόκεινται σε τελωνειακούς ειδικούς φόρους κατανάλωσης και δασμούς, θα πρέπει να εφαρμόζεται ο ακόλουθος τύπος: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - ποσό ΦΠΑ, St - δασμολογητέα αξία εισαγόμενων προϊόντων, Ps - ποσό εισαγωγικού δασμού, Ac - ποσό ειδικού φόρου κατανάλωσης, H - συντελεστής ΦΠΑ ως ποσοστό.

Εάν τα εμπορεύματα υπόκεινται σε τελωνειακούς δασμούς, αλλά δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε ο τύπος υπολογισμού θα είναι διαφορετικός: SNDs=(St + Ac) x N. Όλες οι ονομασίες παραμένουν αμετάβλητες.

Το ποσό του ΦΠΑ καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου στη φορολογική υπηρεσία. Άρα γράφεται στο άρθρο 174 του Φορολογικού Κώδικα, και έτσι πρέπει να γίνει. Παρεμπιπτόντως, ο ίδιος κανόνας λειτουργεί και σε περίπτωση που τα εμπορεύματα εξάγονται εκτός του τελωνειακού εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όταν τα εμπορεύματα εισάγονται στη Ρωσία, ο ΦΠΑ πρέπει να καταβληθεί το αργότερο εντός δεκαπέντε ημερών από τη στιγμή που τα εμπορεύματα προσκομίζονται στην τελωνειακή αρχή. Αυτό είναι σημαντικό!

Η πληρωμή του φόρου, καθώς και η επιστροφή του ΦΠΑ, πραγματοποιείται στην τελωνειακή αρχή στην οποία πραγματοποιήθηκε ο εκτελωνισμός. Αν μιλάμε για αγαθά που αποστέλλονται με διεθνή αλληλογραφία, τότε ο φόρος έχει ήδη πληρωθείκρατική εταιρεία επικοινωνίας. Ο τελευταίος είναι ένα είδος μεσάζοντα, γιατί στη συνέχεια μεταφέρει χρήματα στις τελωνειακές αρχές.

Είναι σημαντικό ο πληρωτής να μπορεί να επιλέξει ανεξάρτητα το νόμισμα για την πραγματοποίηση πληρωμών. Αλλά πρέπει να επιλέξετε από αυτά που αναφέρονται από μια ρωσική τράπεζα. Εάν ο πληρωτής επιλέξει ξένο νόμισμα, τότε ο επανυπολογισμός θα πραγματοποιηθεί με την τιμή που είναι αποδεκτή στη Ρωσία και η οποία ισχύει την ημέρα αποδοχής της τελωνειακής δήλωσης ΦΠΑ. Το οφειλόμενο ποσό συνήθως στρογγυλοποιείται στο δεύτερο δεκαδικό ψηφίο.

Μπορείτε να πληρώσετε ΦΠΑ τόσο με τραπεζικό έμβασμα όσο και σε μετρητά στο ταμείο της αρμόδιας αρχής. Τυχόν τραπεζικά εμβάσματα στον λογαριασμό της τελωνειακής αρχής πρέπει να υποβάλλονται σε επεξεργασία ως εντολές πληρωμής ή άλλα έγγραφα πληρωμής.

Όταν δεν χρειάζεται να πληρώσετε

Μερικές φορές υπάρχουν περιπτώσεις που δεν χρειάζεται να καταβληθεί ΦΠΑ κατά τον εκτελωνισμό. Σε ποια κατάσταση ο πληρωτής απαλλάσσεται από τον φόρο; Πρώτα απ 'όλα, αξίζει να πούμε ότι αυτή η στιγμή ορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα της χώρας μας. Εκεί μπορείτε να δείτε όχι μόνο μια λίστα με μη φορολογητέα αγαθά, αλλά και εκείνα τα αγαθά στα οποία δεν λαμβάνεται φόρος εάν πραγματοποιούνται συναλλαγές στην επικράτεια της χώρας μας.

Έτσι, ο ΦΠΑ δεν καταβάλλεται εάν το τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας διέρχεται από εμπορεύματα που μεταφέρονται ως βοήθεια ή βοήθεια χωρίς ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Η απαλλαγή εφαρμόζεται σύμφωνα με την Οδηγία για τη διαδικασία εκτελωνισμού εμπορευμάτων.

Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι η ανθρωπιστική βοήθεια ή βοήθεια ονομάζεται δωρεάν βοήθεια, η οποία παρέχεται για την παροχή κοινωνικής ή ιατρικήςβοήθεια σε τμήματα του πληθυσμού με χαμηλό εισόδημα, ή σε εκείνα που πλήττονται από φυσικές καταστροφές ή άλλες καταστάσεις έκτακτης ανάγκης. Αυτό περιλαμβάνει επίσης το κόστος μεταφοράς, αποθήκευσης και συνοδείας της εν λόγω ενίσχυσης.

Αποδέκτες τέτοιας βοήθειας μπορεί να είναι τα υποκείμενα της χώρας μας, το ίδιο το κράτος, δημόσιες αρχές, φυσικά και νομικά πρόσωπα, τοπικές κυβερνήσεις.

Οι οργανώσεις χορηγών μπορεί να είναι ξένα κράτη, οι δήμοι και οι ομοσπονδίες τους, ξένα και διεθνή ιδρύματα ή μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί που παρέχουν ανθρωπιστική βοήθεια.

Προσοχή! Η ανθρωπιστική βοήθεια δεν περιλαμβάνει αγαθά που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, καθώς και το κρέας και τα προϊόντα κρέατος. Το τελευταίο οφείλεται στο γεγονός ότι το κρέας προορίζεται μόνο για βιομηχανική μεταποίηση σε ημικατεργασμένα προϊόντα και ούτω καθεξής. Κιμάς ή κιμάς, μηχανικά αποστεωμένο κρέας, ρούχα, παπούτσια που έχουν ήδη χρησιμοποιηθεί δεν μπορούν να θεωρηθούν ανθρωπιστική βοήθεια. Εξαίρεση αποτελούν τα παπούτσια, τα ρούχα και τα κλινοσκεπάσματα, τα οποία αποστέλλονται σε ιδρύματα και οργανισμούς κοινωνικής προστασίας, εκπαίδευσης, υγείας.

Φορολογική διαδικασία

Κατά την εξαγωγή αγαθών από τη ρωσική επικράτεια, εφαρμόζεται η ακόλουθη φορολογική διαδικασία:

1. Εξαγωγή αγαθών στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγών δεν φορολογείται.
2. Η εξαγωγή αγαθών εκτός Ρωσίας στη λειτουργία επανεξαγωγής προβλέπει την επιστροφή όλων των ποσών φόρου που καταβλήθηκαν κατά την είσοδο στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αυτό γίνεται με τη σειράπροβλέπεται από την τελωνειακή νομοθεσία της χώρας μας.
3. Η τοποθέτηση εμπορευμάτων υπό τελωνειακό καθεστώς τελωνειακής, ελεύθερης αποθήκης ή ελεύθερης τελωνειακής ζώνης για μεταγενέστερη εξαγωγή προϊόντων δεν φορολογείται.
4. Οι εξαγωγές αγαθών που διασχίζουν τα ρωσικά σύνορα δεν φορολογούνται στο πλαίσιο του τελωνειακού καθεστώτος για τη διακίνηση των προμηθειών.
5. Εξαγωγή εμπορευμάτων από το τελωνειακό έδαφος της χώρας μας σύμφωνα με άλλα καθεστώτα που προβλέπουν απαλλαγή από τον ΦΠΑ ή επιστροφή του.

Όσον αφορά την εισαγωγή ζωικού κεφαλαίου, τεχνολογικού εξοπλισμού, γεωργικών μηχανημάτων με χρηματοδοτική μίσθωση, ο φόρος καταβάλλεται με διαστήματα. Το τελευταίο μπορεί να διαρκέσει έως ότου ο μισθωτής εγγράψει τα εμπορεύματα. Αλλά η θητεία δεν μπορεί να υπερβαίνει τους έξι μήνες.

Φορολογικές εκπτώσεις

Η λογιστική για τον τελωνειακό ΦΠΑ σάς επιτρέπει να επιστρέψετε τα χρήματα που δαπανήθηκαν για φόρο ή να μειώσετε το ποσό του τελευταίου λόγω φορολογικών εκπτώσεων.

Τι είναι έκπτωση; Μιλάμε για τα ποσά του φόρου που έχει ήδη καταβάλει ο φορολογούμενος κατά την εισαγωγή προϊόντων στο τελωνειακό έδαφος της χώρας μας. Ο κανόνας λειτουργεί για:

1. Προϊόντα που αγοράστηκαν για την πραγματοποίηση συναλλαγών που υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα. Εξαιρούνται εκείνα τα αγαθά στα οποία το ποσό του φόρου λαμβάνεται ήδη υπόψη στο κόστος τους.
2. Προϊόντα που αγοράστηκαν για μεταπώληση.

Οι κρατήσεις υπόκεινται στο ποσό του φόρου που παρουσιάζουν οι πωλητές στους φορολογούμενους - ένα αλλοδαπό πρόσωπο. Το τελευταίο δεν πρέπει να είναι εγγεγραμμένο στις φορολογικές αρχές. Ποσά φόρουεπιστρέφεται ή εκπίπτει μόνο εάν ο παρακρατούμενος πράκτορας έχει ήδη πληρώσει τον φόρο.

Οι κρατήσεις γίνονται πάντα με βάση έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της πληρωμής φόρου. Το ίδιο μπορούμε να πούμε και για την αποκατάσταση του τελωνειακού ΦΠΑ. Για τους σκοπούς αυτούς ενδείκνυνται δηλώσεις, εκθέσεις και άλλα έγγραφα που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της χώρας μας.

Μόνο τα ποσά φόρου που όντως κατέβαλε ο φορολογούμενος κατά την εισαγωγή των εμπορευμάτων στο ρωσικό τελωνειακό έδαφος υπόκεινται σε εκπτώσεις. Μια σημαντική απόχρωση είναι ότι μπορείτε να λάβετε έκπτωση μόνο μετά την εγγραφή των εμπορευμάτων και με την προσκόμιση των απαιτούμενων εγγράφων.

Εάν γίνουν όλα αυτά, τότε η έκπτωση του ποσού του φόρου γίνεται στο ακέραιο. Αν μιλάμε για συναλλαγές με 0% ΦΠΑ, τότε η έκπτωση θα καταβληθεί εκεί μόνο αφού ο πληρωτής προσκομίσει τα απαιτούμενα έγγραφα. Η λίστα βρίσκεται στο άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της χώρας μας.

Συμπέρασμα

Όπως μπορείτε να δείτε, η ερώτηση απαιτεί πολύ προσεκτική μελέτη. Αν σας φαίνεται ότι μετά την ανάγνωση του άρθρου αρχίσατε να καταλαβαίνετε όλες τις αποχρώσεις της επιβολής ΦΠΑ, τότε σπεύδουμε να σας απογοητεύσουμε - αυτό δεν είναι έτσι.

Δεν μπορείτε να μάθετε ένα τόσο δύσκολο θέμα σε δεκαπέντε λεπτά, θα χρειαστεί πολύ περισσότερος χρόνος, ίσως περισσότερο από μία ημέρα. Μόνο μια ενδελεχής μελέτη του θέματος μπορεί να σας εγγυηθεί την κατανόηση του ζητήματος.

Ναι, οι τελωνειακοί φόροι και τα τέλη είναι αρκετά βαριά, αλλά παρόλα αυτά, οι εξαγωγείς και οι εισαγωγείς δεν χρειάζεται να επιλέξουν. Όσο για τον φόρο προστιθέμενης αξίας, εδώ δεν μπορεί κανείς να επιπλήξει την κυβέρνηση, γιατί αυτός είναι σχεδόν ο μοναδικός φόροςπου πληρώνουν όλοι οι Ρώσοι.

Πιστεύετε ότι ο κρατικός προϋπολογισμός ξοδεύεται λανθασμένα, ίσως ναι, αλλά θυμηθείτε ποια είναι η επικράτεια της χώρας μας. Πώς μπορείτε να συγκρίνετε το μέγεθος της Γαλλίας και ολόκληρης της Ρωσίας και το βιοτικό επίπεδο σε αυτές τις χώρες. Το κράτος πρέπει να παρέχει δωρεάν παιδεία, φάρμακα, δρόμους κ.λπ., αλλά από πού θα έρθουν τα κονδύλια; Από τον πληθυσμό της χώρας και αυτό είναι φυσικό. Επομένως, πριν συγκρίνετε τις ευρωπαϊκές χώρες με τις δικές μας, θυμηθείτε όχι μόνο το βιοτικό τους επίπεδο, αλλά και την αγάπη τους για τους φόρους. Οι Ευρωπαίοι έχουν συνηθίσει να πληρώνουν για τα πάντα, αλλά για έναν Ρώσο ένα τέτοιο σύστημα είναι νέο. Βγάλτε λοιπόν τα σωστά συμπεράσματα.