UTII: δείκτες, παραδείγματα υπολογισμού, συμβουλές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Στη χώρα μας, υπάρχει μεγάλη ποικιλία τύπων φορολογικών συστημάτων που μπορούν να εφαρμοστούν στους φορολογούμενους. Μεταξύ αυτών: γενικά, USN, UTII, πατέντα, ESHN. Κάθε σύστημα έχει τα δικά του πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα. Κάθε ένα από αυτά έχει τις δικές του ειδικές προϋποθέσεις αίτησης, δικαιώματα μεταβίβασης, προθεσμίες συμπλήρωσης δηλώσεων και πληρωμής φόρων. Σε διάφορες περιοχές της Ρωσίας υπάρχουν συστήματα που επιτρέπεται η χρήση και απαγορεύονται. Έτσι, για παράδειγμα, το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε όλες τις περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά μόνο όπου έχει εγκριθεί σε τοπικό επίπεδο. Ωστόσο, αυτό το γεγονός δεν το εμποδίζει να είναι πολύ κοινό και δημοφιλές μεταξύ των φορολογουμένων τον τελευταίο καιρό.

Η δημοτικότητα του συστήματος δικαιολογείται από τα πλεονεκτήματά του έναντι των άλλων: φορολογική ανεξαρτησία από την κερδοφορία της επιχείρησης, δυνατότητα χρήσης εκπτώσεων με τη μορφή ασφαλίστρων, ευκολία αναφοράς, δυνατότητα αποφυγής πληρωμής ορισμένων άλλων φόρων (ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος εισοδήματος).

Essence

Under UTII είναι ένα φορολογικό σύστημα στο οποίο καταβάλλεται ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα, αλλάόχι από τα πραγματικά έσοδα που εισπράχθηκαν, αλλά από το νόμιμα τεκμαρτό εισόδημα.

Τα κύρια πλεονεκτήματα της χρήσης του συστήματος είναι τα εξής:

• δεν χρειάζεται να πληρώσετε πολλούς άλλους φόρους (ΦΠΑ, φόρος περιουσίας, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων);
• το πραγματικό εισόδημα είναι υψηλότερο από το τεκμαρτό, γεγονός που έχει θετική επίδραση στον υπολογισμό του φόρου.
• ευκαιρία να μειώσετε τα ποσά φόρου σε βάρος των ποσών ασφάλισης για τους εργαζομένους και τον εαυτό σας (στην περίπτωση μεμονωμένων επιχειρηματιών);
• δεν χρειάζεται ακόμη να καταχωρήσετε ταμειακή μηχανή (μέχρι τον επόμενο Ιούλιο);
• πολύ απλή αναφορά και χωρίς σύνθετους υπολογισμούς;

Ελαττώματα συστήματος:

• εάν ξαφνικά το ποσό του εισοδήματος που πραγματικά ελήφθη είναι χαμηλότερο από το τεκμαρτό, τότε ο φόρος πρέπει να καταβληθεί από το τελευταίο ποσό ούτως ή άλλως.
• με μεγάλες περιοχές καταστημάτων λιανικής, το ποσό του UTII θα είναι αξιοπρεπές (δικαιολογείται μόνο σε μια κατάσταση όπου η κερδοφορία για το τρίμηνο υπερβαίνει τα 2 εκατομμύρια ρούβλια);
• δεν έχουν όλες οι περιοχές άδεια εφαρμογής UTII (για παράδειγμα, απαγορεύεται στη Μόσχα);
• περιορισμένοι τύποι επιχειρήσεων;
• στην περίπτωση που τα έξοδα υπερβαίνουν το 70-80% του εισοδήματος που εισπράχθηκε, τότε το καθεστώς STS "έσοδα μείον έξοδα" είναι πιο επικερδές.
• κανένα επιδόματα για τους εργαζόμενους για κοινωνικές και ασφαλιστικές εισφορές,
• δεν είναι κατάλληλο κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων σε σχέση με νομικά πρόσωπα (πρέπει να τηρείτε ξεχωριστά αρχεία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος);
• αναφορά κάθε τρίμηνο.

Κύριοι πληρωτές UTII

Οι κύριοι τύποι φορολογουμένων ανά δραστηριότητα φαίνονται παρακάτω:

• επιλογέςπαροχή οικιακών υπηρεσιών διαφόρων ομάδων, τύπων, υποειδών σύμφωνα με τον πανρωσικό ταξινομητή,
• κτηνιατρικές υπηρεσίες ζώων;
• υπηρεσίες επισκευής, συντήρησης και πλυσίματος αυτοκινήτων;
• υπηρεσίες για την παροχή προσωρινής κατοχής χώρων στάθμευσης και στάθμευσης, υπηρεσίες αποθήκευσης αυτοκινήτων;
• υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών και φορτίου από εταιρείες (ή μεμονωμένους επιχειρηματίες) που διαθέτουν 20 οχήματα,
• εμπόριο λιανικών προϊόντων που πωλούνται μέσω καταστημάτων και χώρων πώλησης με εμβαδόν όχι μεγαλύτερη από 150 τετραγωνικά μέτρα·
• λιανικό εμπόριο ελλείψει πεδίου συναλλαγών για την πώληση προϊόντων (επίσης μη σταθερό εμπόριο),
• υπηρεσίες φαγητού για το κοινό ελλείψει χώρων που εξυπηρετεί επισκέπτες,
• εξωτερική διαφήμιση με σχέδια;
• υπηρεσίες διαφήμισης που τοποθετούνται σε οχήματα;
• υπηρεσίες για την προσωρινή ιδιοκτησία τόπων εμπορίου;
• υπηρεσίες προσωρινής διαμονής και διαμονή με τη μορφή ξενοδοχειακών υπηρεσιών (με εμβαδόν διαμονής που δεν υπερβαίνει τα 500 τετραγωνικά μέτρα).
• μίσθωση γης.

Γενικές πληροφορίες που πρέπει να γνωρίζει ο φορολογούμενος

Όλοι οι πληρωτές UTII, κατά τον υπολογισμό αυτού του φόρου και την πληρωμή του, εφαρμόζουν τους γενικά αποδεκτούς κανόνες και συστάσεις σύμφωνα με το άρθρο. 26.3 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα.

Τα χαρακτηριστικά περιλαμβάνουν:

• ρυθμίζεται το νομικό πλαίσιο για τον υπολογισμό και την πληρωμή του UTIIΟμοσπονδιακός νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 155 της 22ας Ιουλίου 2008, Ch. 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο. 346,26 κεφ. 26.3. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-6/941 με ημερομηνία 2012-11-12, άλλες τοπικές νομικές πράξεις·
• η εγγραφή πραγματοποιείται με την υποβολή των απαραίτητων εγγράφων και μιας αίτησης με τη μορφή UTII-1 ή UTII-2 (για μεμονωμένους επιχειρηματίες)·
• Η υποβολήπρέπει να υποβληθεί στον οργανισμό IFTS όπου βρίσκεται το αντικείμενο της "υπολογιζόμενης" δραστηριότητας.
• Επιτρέπεται συνδυασμός με λειτουργίες USN και BASIC;
• Η προθεσμία για την πληρωμή φόρου είναι η 25η;
• ευκαιρία μείωσης φόρου λόγω του ποσού των καταβληθέντων ασφαλίστρων, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του ποσού του υπολογισμού του φόρου;
• Η προθεσμία παράδοσης είναι πριν από τις 20;
• ευκαιρία μείωσης του ποσού του φόρου λόγω των αξιών των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό του για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

UTII τύπος και υπολογισμός σε αυτόν

Η εφαρμογή αυτού του φορολογικού συστήματος έχει μια ιδιαιτερότητα, η οποία έγκειται στο γεγονός ότι στον υπολογισμό δεν λαμβάνεται υπόψη το πραγματικό εισόδημα του φορολογούμενου, αλλά μόνο το τεκμαρτό εισόδημά του. Επομένως, το ποσό του φόρου πρακτικά δεν αλλάζει κατά τη διάρκεια του έτους. Μόνο σε περίπτωση αλλαγής πολλαπλασιαστών-αππληθωριστών.

Αυτός ο φόρος υπολογίζεται σύμφωνα με ένα ενιαίο καθεστώς για οποιαδήποτε επιχείρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία, ανεξάρτητα από το καθεστώς και το OPF. Παρακολουθήστε τα ακόλουθα στοιχεία:

• βασική απόδοση ως υπό όρους ποσό εισοδήματος που μπορεί δυνητικά να ληφθεί από αυτόν τον τύπο επιχείρησης (εξαρτάται από τον τύπο δραστηριότητας);
• φυσικός δείκτης, που αναφέρεται στις μεταχειρισμένες επιχειρηματικές εγκαταστάσεις, δηλαδή τον αριθμό των αυτοκινήτων, τον αριθμό των θέσεωνπεριοχή επιβίβασης επιβατών, εμπορίου και εξυπηρέτησης κ.λπ.;
• K1 και K2 είναι πολλαπλασιαστές που προσαρμόζουν τη φορολογική βάση;
• περίοδος δραστηριότητας (συνήθως 3 μήνες);
• φορολογικός συντελεστής (15% του αποτελέσματος).

Ο γενικός τύπος υπολογισμού για τον υπολογισμό του UTII μοιάζει με αυτό:

UTII=(φορολογική βάση15% συντελεστής) - ασφάλιστρα.

Το ποσό των ασφαλίστρων για μισθωτούς λαμβάνεται υπόψη στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 50% του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου.

Τα ποσά που δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον υπολογισμό του τύπου UTII σε περίπτωση μείωσης του φόρου επί των ασφαλίστρων για το επόμενο ημερολογιακό έτος δεν μπορούν να μεταφερθούν (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 03- 11-09 / 2852 της 2016-01-26).

Κανόνες υπολογισμού

Αντικείμενο της φορολογίας δεν είναι το συνολικό ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται, αλλά το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος, το οποίο καθορίζεται στους νόμους. Μπορεί να υπολογιστεί για τον τύπο UTII με αυτόν τον τρόπο:

DB=FPK1K2, όπου DB είναι το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος.

Το FP είναι ένας φυσικός δείκτης που είναι χαρακτηριστικός ενός συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας του υποκειμένου.

Το K1 είναι ο πολλαπλασιαστής του αποπληθωριστή, ορίζεται από την κατάσταση και δεν μπορεί να αλλάξει. Το ίδιο για όλες τις περιοχές της Ρωσίας. Ίσο με 1.868 το 2018 (εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Νο. 579 με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2017).

K2 - "ετήσιος" συντελεστής. Λαμβάνει υπόψη τα χαρακτηριστικά της δραστηριότητας και τον τόπο της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Ο υπολογισμός του συντελεστή K2 για το UTII και ο τύπος για τον υπολογισμό του περιγράφονται παρακάτω.

Πώς να προσδιορίσετε την τιμή του πολλαπλασιαστή K2;

Για να ενημερωθείτε για τις δυνατότητες χρήσης της τιμής Κ2, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την επίσημη ιστοσελίδα της εφορίας. Αυτή η υπηρεσία επιτρέπει στους φορολογούμενους να λαμβάνουν πλήρεις ολοκληρωμένες πληροφορίες για τον υπολογισμό του UTII στις περιοχές.

Για να το κάνετε αυτό, κάντε τα εξής:

1. Μεταβείτε στον ιστότοπο της εφορίας.
2. Επιλογή περιοχής.
3. Βρείτε μια ενότητα σχετικά με τα χαρακτηριστικά της περιφερειακής νομοθεσίας και βρείτε πληροφορίες για τον συντελεστή.

τιμή K2 σύμφωνα με τα κριτήρια

Ο τύπος K2 UTII στους υπολογισμούς μπορεί να προσδιοριστεί σύμφωνα με τα αναγνωρισμένα χαρακτηριστικά της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Η τιμή του K2 για τους οικισμούς ορίζεται ως εξής ανάλογα με τον πληθυσμό, ο οποίος αντικατοπτρίζεται στον πίνακα.

Πληθυσμός, άνθρωποι	UTII και τύπος υπολογισμού K2
Έως 200	0, 1
Από 200 έως 1000	0, 2
Από 1000 έως 2500	0, 3
Από 2500 έως 5000	0, 4
Από 5000 έως 20000	0, 6
Από 20000 έως 30000	1

Περαιτέρω, οι επιλεγμένες τιμές χρησιμοποιούνται στον τύπο UTII.

Ποιες είναι οι αποχρώσεις;

Οι εργασίες στο UTII, ανεξάρτητα από τον τύπο δραστηριότητας, δεν μπορούν να είναι οργανισμοί όπως εκπαιδευτικά ιδρύματα, ιδρύματα κοινωνικής ασφάλισης, υγειονομικής περίθαλψης.

Πολλές εταιρείες δεν γνωρίζουν ότι η εθελοντική μετάβαση στο UTII πραγματοποιείται επίσης βάσει αίτησης που πρέπει να συνταχθεί και να υποβληθεί στη φορολογική αρχή. Δηλαδή, πρέπει να εγγραφείτε ως πληρωτής UTII σύμφωνα με τη φόρμα αίτησης UTII-1 (2). Κατά την υποβολή της αίτησης, πρέπει να επισυνάψετε έναν αριθμό εγγράφων.

Παράδειγμα υπολογισμού αρ. 1. Μεμονωμένος επιχειρηματίας με υπαλλήλους

Αρχικά δεδομένα για παράδειγμα υπολογισμών με χρήση του τύπου UTII:

• είδος δραστηριότητας - επισκευή ρολογιών;
• τόπος επιχείρησης στο Μπέλγκοροντ;
• K2 για αυτήν την επιχείρηση είναι 0,18;
• η τιμή της βασικής απόδοσης για αυτόν τον τύπο επιχείρησης είναι 7.500 ρούβλια.
• φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των εργαζομένων της εταιρείας (στο παράδειγμά μας υπολογίζουμε ως εξής: 5 άτομα + 5 άτομα + 5 άτομα=15 άτομα);
• Η τιμή πολλαπλασιαστή K1 είναι 1, 868.

Υπολογίζουμε τον φόρο.

Φορολογική βάση:

BD=FPK1K2.

Υπολογισμός:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Ο ίδιος ο φόρος:

UTII=DB15%.

Υπολογισμός φόρου:

UTII=378270, 15=5674 ρούβλια

Εφαρμογή έκπτωσης εργαζομένων στο ποσό φόρου.

Κάνουμε τον υπολογισμό των κρατήσεων για πληρωμές ασφάλισης που θα χρησιμοποιηθούν στον τύπο υπολογισμού UTII.

Το συνολικό ποσό πληρωμών ανά μήνα για ασφάλιση είναι 56.400 ρούβλια για όλους τους εργαζόμενους. Για το τρίμηνοτο ποσό θα είναι:

564003=169.200 ρούβλια.

Υπολογίζουμε το μισό του ποσού του δεδουλευμένου φόρου στον τύπο για τον υπολογισμό του UTII:

5674 / 2=2837 ρούβλια.

Μείωση του ποσού του φόρου κατά το ήμισυ, καθώς το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών είναι πολύ μεγαλύτερο από 2837 ρούβλια.

Τότε το ποσό του πληρωτέου φόρου θα είναι:

5674 – 2837=2837 ρούβλια.

Παράδειγμα υπολογισμού 2. Υπολογισμός λιανικής

Αρχικά δεδομένα για τον υπολογισμό του τύπου UTII για IP:

• μορφή επιχειρηματικής δραστηριότητας - ατομική επιχείρηση χωρίς υπαλλήλους;
• το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται ανά έτος - έως 300.000 ρούβλια;
• δεν ισχύει η εθελοντική ασφάλιση;
• είδος δραστηριότητας - λιανικό εμπόριο παπουτσιών;
• περιοχή καταστήματος - 10 τετραγωνικά μέτρα;
• τοποθεσία - στο εμπορικό κέντρο της πόλης Belgorod (στάσιμη πλατεία);
• βασική απόδοση - 1800 ρούβλια;
• φυσικός δείκτης - 10 τετραγωνικά μέτρα;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίσετε το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών.

Υπολογισμός των ασφαλιστικών πληρωμών ενός μεμονωμένου επιχειρηματία για τον εαυτό του κατά τη χρήση του φορολογικού τύπου UTII στους υπολογισμούς:

1. PFR – 26545 ρούβλια;
2. CMI - 5840 ρούβλια;
3. ΣΥΝΟΛΟ: 32385 ρούβλια.

Υπολογισμός του ποσού των ασφαλίστρων για το τρίμηνο:

32385 /4=RUB 8096

Υπολογισμός της φορολογικής βάσης για τον μήνα για τον τύπο υπολογισμού UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

1800101, 8681=RUB 33624

Υπολογισμός μηνιαίου φόρου:

336240, 15=RUB 5044

Ο τύπος για τον υπολογισμό του φόρου UTII για το τρίμηνο:

50443=RUB 15131

Υπολογισμός του ποσού συμπεριλαμβανομένων των ασφαλίστρων:

15131 - 8096=RUB 7035

Το ποσό του φόρου UTII που οφείλεται για πληρωμή για το τρίμηνο ανήλθε σε 7035 ρούβλια.

Σημαντικά σημεία και δυσκολίες στον υπολογισμό. Συστάσεις

Ερώτηση Αρ. 1. Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού άλλων φόρων κατά την εφαρμογή του UTII;

Απάντηση: Κατά την εφαρμογή του UTII, ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από την πληρωμή ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο εισοδήματος, φόρο περιουσίας.

Ερώτηση αριθμός 2. Εάν ο οργανισμός είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους, πώς μπορεί να μειωθεί το ποσό του φόρου;

Απάντηση: Για τέτοιες εταιρείες, το ποσό του UTII μπορεί να μειωθεί κατά ολόκληρο το ποσό των κρατήσεων για ασφάλιστρα IP για τις ίδιες. Πρέπει όχι μόνο να είναι δεδουλευμένα, αλλά και πληρωμένα.

Ερώτηση 3. Ποια είναι η μορφή της δήλωσης στην έκθεση;

Απάντηση: Για αναφορά, το έντυπο δήλωσης KND 1152016

Το έντυπο της φορολογικής δήλωσης επισυνάπτεται.

Συμπέρασμα

Ο ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα είναι ένα φορολογικό σύστημα που αναφέρεται σε ειδικά καθεστώτα που εφαρμόζονται τόσο από οργανισμούς όσο και από μεμονωμένες επιχειρήσεις. Κύριο χαρακτηριστικό του συστήματος είναι η αντικατάσταση των κύριων φόρων με έναν ενιαίο και η απλοποίηση της αναφοράς. Το κύριο χαρακτηριστικό του υπολογισμού του φόρου είναι η εφαρμογή και ο υπολογισμός του συντελεστή K2 για τον υπολογισμό του UTII χρησιμοποιώντας τον τύπο.

Ο υπολογισμός του UTII δεν είναι ιδιαίτερα δύσκολος. Αρκεί να έχετε στη διάθεσή σας τις τιμές των απαραίτητων συντελεστών, οι οποίοιγενικά αποδεκτή ή καθιερωμένη από το νόμο. Το κύριο χαρακτηριστικό του καθεστώτος είναι η απουσία εξάρτησης του δεδουλευμένου φόρου από το ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται.

Η δυνατότητα χρήσης του UTII ρυθμίζεται από νομοθετικές πράξεις και πράξεις των τοπικών αρχών. Η διαδικασία πληρωμής του UTII μπορεί να είναι διαφορετική σε ορισμένες περιοχές, γεγονός που σχετίζεται με διαφορετικές τιμές του συντελεστή K2.

Στο πλαίσιο αυτού του άρθρου, εξετάσαμε επίσης τα κύρια χαρακτηριστικά του υπολογισμού του UTII στην πόλη του Μπέλγκοροντ.