Ειδικοί φόροι στα καύσιμα στη Ρωσία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στη βενζίνη και το ντίζελ είναι ένας τύπος φόρου που επιβάλλεται σε επιχειρηματίες και οργανισμούς. Αφαιρούνται κατά την εκτέλεση ορισμένων επιχειρηματικών πράξεων, συμπεριλαμβανομένης της διακίνησης προϊόντων πέρα από τα σύνορα του τελωνειακού ελέγχου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τι συνιστά ειδικό φόρο κατανάλωσης στα καύσιμα. Το άρθρο θα περιγράψει τα χαρακτηριστικά της φορολογίας, τη διαδικασία είσπραξης, καθώς και τον καθορισμό των συντελεστών.

Γενικά χαρακτηριστικά του ειδικού φόρου κατανάλωσης

Αυτός ο φόρος, επειδή ανήκει στο επίπεδο της κυβέρνησης και της εξουσίας, είναι ομοσπονδιακός. Η πληρωμή θεωρείται φόρος γενικού (μη στοχευμένου) σκοπού. Αυτό σημαίνει ότι τα κεφάλαια χρησιμοποιούνται χωρίς αναφορά σε συγκεκριμένες δραστηριότητες. Σύμφωνα με τον τρόπο απόσυρσης, η πληρωμή του ειδικού φόρου κατανάλωσης, όπως και ο ΦΠΑ, θεωρείται έμμεση. Η μέθοδος φορολόγησης κατατάσσει τον φόρο ως μη πληρωτέο, δηλαδή η υποχρέωση υπολογισμού και πληρωμής ανατίθεται στον πληρωτή. Ένα άλλο διακριτικό χαρακτηριστικό του ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι το κριτήριο που καθορίζει την πληρότητα των δικαιωμάτων χρήσης φορολογικών εσόδων. Σύμφωνα με αυτόν τον δείκτη, ανήκει στην κατηγορία των ρυθμιστικών υποχρεωτικών εισφορών. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η εγγραφή του προβλέπεται στη νομοθεσία τόσο στους περιφερειακούς προϋπολογισμούς όσο και στον ομοσπονδιακό. Κατάλογος με ειδικούς φόρους κατανάλωσηςτα προϊόντα είναι αρκετά στενά. Εκτός από τα καύσιμα, περιλαμβάνει:

1. Προϊόντα καπνού.
2. Αυτοκίνητα.
3. Οινόπνευμα, προϊόντα που περιέχουν αλκοόλ, αλκοόλ.
4. Λάδια κινητήρα.
5. Μπύρα.

Μηχανισμός πληρωμής

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στη βενζίνη και το ντίζελ υπολογίζονται και εισπράττονται με συγκεκριμένη σειρά. Ο μηχανισμός υπολογισμού και πληρωμής περιλαμβάνει τον καθορισμό του ποσού του φόρου κατά τη διαδικασία πραγματοποίησης μιας συναλλαγής με τα σχετικά προϊόντα και τη συμπερίληψή του στο κόστος των αγαθών. Αυτό σημαίνει ότι κάθε οικονομική οντότητα που εμπλέκεται στην κυκλοφορία αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης πρέπει να υπολογίσει την πληρωμή και, κατά την εκτέλεση, να μεταβιβάσει την υποχρέωση αυτή στον επόμενο αντισυμβαλλόμενο. Αυτό το καθεστώς ισχύει μέχρι τον τελικό καταναλωτή. Αυτός με τη σειρά του επωμίζεται το βάρος της φορολογίας. Η θέσπιση ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα διασφαλίζει τη ρύθμιση της κατανάλωσης καυσίμων και λιπαντικών.

Payers

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες, οργανισμοί, καθώς και άτομα που διακινούν καύσιμα και λιπαντικά μέσω του τελωνειακού ελέγχου της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενεργούν ως υποκείμενα που υποχρεούνται να αφαιρούν τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στα καύσιμα. Τέχνη. Το 179 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι η ανάγκη πληρωμής προκύπτει από τη στιγμή που πραγματοποιείται μια επιχειρηματική συναλλαγή. Από αυτή την άποψη, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα καύσιμα πρέπει να καταβάλλονται από όλους τους φορείς που τους δεσμεύουν. Περιλαμβάνουν και αλλοδαπούς. Ξεχωριστές υποδιαιρέσεις επιχειρήσεων ενεργούν επίσης ως φορολογούμενοι κατά την ολοκλήρωση των επιχειρηματικών συναλλαγών.

Συγκεκριμένα

Στη διαδικασία συναλλαγών με ορισμένους τύπους αγαθώνη εμφάνιση της υποχρέωσης καταβολής φόρου συνοδεύεται από μια σειρά από χαρακτηριστικά. Ειδικότερα, κατά την επιβολή πράξεων με τη βενζίνη άμεσης κατανάλωσης, πληρωτές θεωρούνται μόνο οι άμεσοι παραγωγοί της. Παρόμοιοι κανόνες ισχύουν για την απελευθέρωση πετροχημικών προϊόντων από αυτό. Επιπλέον, τα χαρακτηριστικά της εμφάνισης του καθεστώτος του πληρωτή παρέχονται για επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης. Παράλληλα, επιτρέπεται η καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα τόσο από κοινού όσο και από ξεχωριστό φορέα, στον οποίο η υποχρέωση αυτή ανατίθεται από τους υπόλοιπους συμμετέχοντες. Το πρόσωπο αυτό υποχρεούται το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά την πραγματοποίηση της πρώτης επιχειρηματικής συναλλαγής να γνωστοποιήσει στη φορολογική αρχή την εκπλήρωση από αυτόν της υποχρέωσης του πληρωτή σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης εταιρικής σχέσης. Μαζί με αυτό, χρειάζεται να εγγραφεί ως υποκείμενο που διευθύνει τις υποθέσεις του συλλόγου. Αυτό πραγματοποιείται ανεξάρτητα από το γεγονός της εγγραφής του ως υποκειμένου που ασκεί τις δικές του δραστηριότητες. Σε περίπτωση έγκαιρης και πλήρους έκπτωσης του ειδικού φόρου κατανάλωσης από πρόσωπο που εκπληρώνει τις υποχρεώσεις πληρωμής βάσει της σχετικής συμφωνίας, η υποχρέωση καταβολής αυτού του φόρου από τους άλλους συμμετέχοντες θα θεωρείται ότι έχει εκπληρωθεί.

Αντικείμενο φορολογίας

Όπως είναι τέχνη. 182 του Φορολογικού Κώδικα θεσπίζει συγκεκριμένο κατάλογο πράξεων που εκτελούνται με προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

1. Πωλήσεις στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που παράγονται από πληρωτές.
2. Παραλαβή και ανάρτηση αγαθών, ορισμένων τύπων προϊόντων, συμπεριλαμβανομένης της δοσοληψίας.
3. Διακίνηση προϊόντων μέσω του τελωνειακού ελέγχου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ως υλοποίηση, σύμφωνα με το άρθρο. 182 του Φορολογικού Κώδικα, είναι η μεταβίβαση της κυριότητας αγαθών από έναν φορέα σε άλλο σε δωρεάν ή ανταποδοτική βάση, καθώς και η χρήση του ως πληρωμή σε είδος.

Αναγνώριση αντικειμένου

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα καύσιμα στη Ρωσία ισχύει για ορισμένες πράξεις για τη μεταφορά καυσίμων και λιπαντικών που παράγονται στην επικράτειά της:

1. Από διόδια πρώτων υλών - στον ιδιοκτήτη του ή σε άλλα άτομα.
2. Στη δομή του οργανισμού - για την επακόλουθη κατασκευή αγαθών που δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
3. Για τις δικές μου ανάγκες.
4. Για επεξεργασία με χρέωση.

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα καύσιμα στη Ρωσία καταβάλλεται όταν μεταφέρεται στην επικράτεια της χώρας από έναν οργανισμό στον συμμετέχοντα κατά την αποχώρηση / αποχώρηση του από την ένωση, από μια εταιρική σχέση - ένα μέλος κατά την κατανομή του μεριδίου ιδιοκτησίας του ή διαίρεση της περιουσίας. Αντικείμενο φορολόγησης προκύπτει και στην περίπτωση της πώλησης από τα υποκείμενα άυλων, κατασχεθέντων ή υπόκεινται σε κυκλοφορία σε δημοτική/κρατική ιδιοκτησία των σχετικών αγαθών.

Σημαντική στιγμή

Ως άλλο χαρακτηριστικό της ανάδειξης του αντικειμένου φορολογίας στην κατασκευή προϊόντων, το γεγονός ότι, σύμφωνα με το τρίτο εδάφιο του άρθ. 182 του Κώδικα Φορολογίας, για τον υπολογισμό του φόρου, εξομοιώνεται με παραγωγή κάθε είδους ανάμειξη προϊόντων στους χώρους αποθήκευσης και πώλησής τους, με αποτέλεσμα να εμφανίζονται προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για τις εγκαταστάσεις εστίασης. Όταν αναμιγνύεται, σχηματίζεται ένα προϊόνγια τα οποία καθορίζεται αυξημένος συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης σε σύγκριση με αυτόν που προσδιορίζεται για τις πρώτες ύλες.

Capitalization

Μια ομάδα πράξεων που σχετίζονται με την παραλαβή προϊόντων ταξινομείται ως ειδική κατηγορία. Η υποχρέωση καταβολής ειδικών φόρων κατανάλωσης στα καύσιμα προκύπτει όταν ένα συγκεκριμένο είδος καυσίμου καταχωρείται στο μητρώο. Αυτή η πράξη θα πρέπει να νοείται ως η αποδοχή της για λογιστική με τη μορφή τελικών προϊόντων που παράγονται από τις δικές της πρώτες ύλες και χρησιμοποιώντας δικά της υλικά. Επιπλέον, η ύπαρξη πιστοποιητικού αποτελεί προϋπόθεση για το γεγονός της επέλευσης της υποχρέωσης αυτής. Εκδίδεται στην επιχείρηση σε εθελοντική βάση.

Δυνατότητες απόκτησης πιστοποιητικού

Αυτό το έγγραφο εκδίδεται για επιχειρηματίες και εκδότες οργανισμούς:

1. Βενζίνη ευθείας λειτουργίας, συμπεριλαμβανομένων πρώτων υλών/υλικών που πρέπει να παρέχονται.
2. Πετροχημικά προϊόντα, εάν το παραπάνω καύσιμο χρησιμοποιείται για την παραγωγή τους.

Για την απόκτηση πιστοποιητικού για την παραγωγή βενζίνης άμεσης κατανάλωσης, η επιχείρηση πρέπει να διαθέτει την κατάλληλη παραγωγική ικανότητα. Μπορεί να ανήκουν στον αιτούντα για το δικαίωμα χρήσης, ιδιοκτησίας, κατοχής ή άλλους νομικούς λόγους. Για την απόκτηση πιστοποιητικού επεξεργασίας βενζίνης, είναι απαραίτητο ο αιτών να έχει σύμβαση παροχής υπηρεσιών επεξεργασίας πρώτων υλών διοδίων, με αποτέλεσμα να παράγεται το συγκεκριμένο καύσιμο. Βάσει αυτής της συμφωνίας, το έγγραφο εκδίδεται εάν η επιχείρηση ενεργεί ως ιδιοκτήτης της επεξεργασμένης βενζίνης και η σύμβαση έχει συναφθεί με τον κατασκευαστήπετροχημικά προϊόντα.

Ρυθμιστικά έγγραφα

Στο Κεφ. Το άρθρο 21 του Φορολογικού Κώδικα τροποποιήθηκε από την κυβέρνηση, σύμφωνα με το οποίο:

1. Εγκρίθηκαν φορολογικοί συντελεστές καυσίμων για το 2016-2017 στα ποσά που ορίστηκαν για το 2014. Αύξηση του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα αναμένεται το 2018. Η αναπροσαρμογή θα είναι 5% έναντι των δεικτών του 2017
2. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα καύσιμα κίνησης ορίζονται σε 10,5 t.r./t. Αυτό θα πρέπει να αποθαρρύνει την παραγωγή καυσίμου κάτω του βαθμού 5.
3. Εξαιρούνται ορισμένοι τύποι προϊόντων από το Art. 181. Αυτό επηρέασε ειδικότερα τη ναυτιλιακή βιομηχανία και το πετρέλαιο θέρμανσης. Η εξαίρεση αυτή προβλέπεται με την ταυτόχρονη αναγνώριση ως αντικειμένων φορολογίας όλων των μεσαίων αποσταγμάτων, στα οποία, μεταξύ άλλων, περιλαμβάνονται και τα καθορισμένα προϊόντα.
4. Ο φορολογικός συντελεστής στα μεσαία αποστάγματα καθορίζεται με συντελεστή ίσο με τον συντελεστή με τον οποίο υπολογίζεται ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στο καύσιμο ντίζελ.
5. Ως πληρωτές αναγνωρίζονται οι επιχειρήσεις που έχουν λάβει από τις φορολογικές αρχές πιστοποιητικό εγγραφής εταιρείας που ασκεί δραστηριότητες με μεσαίο απόσταγμα. Καθιερώνεται έκπτωση για ιδιοκτήτες θαλάσσιων μεταφορών που χρησιμοποιούν τα καθορισμένα προϊόντα για ανεφοδιασμό. Είναι ίσος με τον συντελεστή με τον οποίο υπολογίζεται ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα καύσιμα πλοίων με συντελεστή.

Τα μεσαία αποστάγματα είναι υγρά μείγματα υδρογονανθράκων με κλασματική σύνθεση στο εύρος θερμοκρασίας 215-360 βαθμών. Αυτές οι τροπολογίες κλείνουν όλες τις δυνατότητες μετονομασίας του κλάσματος ντίζελ. ΈτσιΈτσι, δεν θα είναι δυνατό να αποφευχθεί η φορολογική επιβάρυνση αυτή τη στιγμή. Από το 2016, έχει θεσπιστεί ειδικός φόρος κατανάλωσης στα καύσιμα χαμηλού ιξώδους πλοίων. Ταυτόχρονα, οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στον σχετικό τομέα δεν θα επηρεαστούν ιδιαίτερα. Μεταξύ των τροποποιήσεων προβλέπεται έκπτωση φόρου με συντελεστή. 2.

Συζήτηση τροπολογιών

Το 2014, σε συνεδρίαση της Επιτροπής της Κρατικής Δούμας, εγκρίθηκε ως βάση η πρόταση για αύξηση των συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης στο πετρέλαιο ντίζελ και τη βενζίνη των κατηγοριών 4 και 5. Οι ειδικοί φοβόντουσαν εκείνη την εποχή ότι εάν εγκριθούν οι τροποποιήσεις, το κόστος των καυσίμων θα αυξανόταν κατά 3 ρούβλια. Ο Evgeniy Moskvichev έκανε μια πρόταση για αύξηση. Για καύσιμο ντίζελ 4 κυψέλες. πρότεινε την αύξηση του ποσοστού στα 3.450 ρούβλια/τόνο. το 2015, έως 4150 ρούβλια / τόνο. - το 2016, έως 3950 ρούβλια / τόνο. - το 2017. Οι ίδιοι αριθμοί θεωρήθηκαν για τις κυψέλες καυσίμου 5. Όσον αφορά τη βενζίνη κινητήρα, προτάθηκε να διατηρηθεί για το 2015 στο επίπεδο των 7300 ρούβλια/τόνο, το 2016 σχεδιάστηκε να αυξηθεί από 6200 σε 7530, το 2017 - από 4,5 χιλιάδες ρούβλια/τόνο. έως 5830 ρούβλια / τόνο. Είχε προβλεφθεί ότι όλα τα κονδύλια θα κατευθυνθούν στα οδικά ταμεία των περιφερειών. Παράλληλα, ο Σεργκέι Σαταλόφ μίλησε για την ανάγκη να τελειοποιηθούν οι τροπολογίες. Πριν από την έναρξη της συζήτησης, έπρεπε να αυξηθούν οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης μόνο για το πετρέλαιο κίνησης και τη βενζίνη κατηγορίας 5. Μια τέτοια αύξηση, σύμφωνα με τις προβλέψεις, έπρεπε να δώσει στα οδικά κεφάλαια των περιοχών επιπλέον 60 δισεκατομμύρια ρούβλια. το 2015 και τα επόμενα χρόνια - περισσότερα από 90 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Στοιχήματα

Ο Κώδικας Φορολογίας ορίζει ενιαίους συντελεστές φορολόγησης των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Είναι χωρισμένοισε δύο κατηγορίες: συνδυασμένη και συμπαγή. Τα τελευταία καθορίζονται σε απόλυτες τιμές ανά μονάδα βάσης φορολογίας. Σύμφωνα με αυτήν την αρχή, ειδικότερα, καθορίζονται οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα καύσιμα. Οι συνδυασμένες τιμές περιλαμβάνουν έναν συνδυασμό σταθερών δεικτών και μέρους των δεικτών κόστους. Ο Κώδικας προβλέπει διαφοροποίηση των τιμολογίων ανά είδη και υποτύπους προϊόντων. Ειδικότερα, από το 2011 έχουν καθοριστεί διαφορετικοί συντελεστές ανάλογα με την κατηγορία βενζίνης και ντίζελ. Κατά τον υπολογισμό, ισχύει η αρχή της μείωσης των δασμών για προϊόντα υψηλότερης ποιότητας. Επιπλέον, προβλέπεται τιμαριθμική αναπροσαρμογή των σταθερών τιμολογίων, λαμβάνοντας υπόψη τις προβλεπόμενες τιμές καταναλωτή.

Βάση

Ιδρύεται βάσει του άρθ. 187 του Κώδικα Φορολογίας χωριστά για κάθε είδος προϊόντος που υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ανάλογα με τον συντελεστή, η φορολογική βάση καθορίζεται από:

1. Ως όγκος μεταβιβαζόμενων (πωλήσεων) αγαθών σε είδος. Αυτή η διάταξη ισχύει για προϊόντα για τα οποία ισχύουν συγκεκριμένες (σταθερές) τιμές.
2. Ως το κόστος των μεταφερθέντων (πωλήσεων) αγαθών. Υπολογίζεται σύμφωνα με τις τιμές που καθορίζονται βάσει του άρθρου. 40 TC, χωρίς ειδικούς φόρους κατανάλωσης, ΦΠΑ για προϊόντα για τα οποία έχουν καθοριστεί κατ' αξία συντελεστές.
3. Ως κόστος που υπολογίστηκε σύμφωνα με τις μέσες τιμές πώλησης που ίσχυαν την τελευταία περίοδο αναφοράς. Σε περίπτωση απουσίας τους, χρησιμοποιείται δείκτης αγοράς χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης, χρησιμοποιείται ΦΠΑ σε σχέση με αγαθά για τα οποία προβλέπονται φορολογικοί συντελεστές.



4. Όσον αφορά τον όγκο των πωλήσεων(μεταφερόμενα) προϊόντα σε φυσικούς όρους για τον υπολογισμό του ειδικού φόρου κατανάλωσης όταν χρησιμοποιείται σταθερό τιμολόγιο και ως εκτιμώμενη αξία που υπολογίζεται στις μέγιστες τιμές λιανικής για τον προσδιορισμό του ειδικού φόρου κατανάλωσης κατά την εφαρμογή του επιτοκίου. Αυτό το μοντέλο χρησιμοποιείται για προϊόντα με συνδυασμένα τιμολόγια.

Λογιστική

Ο Φορολογικός Κώδικας περιέχει απαιτήσεις σχετικά με τη χωριστή εγγραφή πράξεων με είδη προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ναι, Τέχνη. 190 ορίζει ότι ο φορολογούμενος υποχρεούται να οργανώνει διαφοροποιημένη λογιστική για ενέργειες με αγαθά για τα οποία προβλέπονται διαφορετικοί φορολογικοί συντελεστές. Εάν μια οικονομική οντότητα δεν πραγματοποιεί χωριστή καταγραφή των συναλλαγών, το ποσό των ειδικών φόρων κατανάλωσης προσδιορίζεται σύμφωνα με τον φορολογικό συντελεστή που χρησιμοποιεί η επιχείρηση από μια ενιαία βάση που έχει καθοριστεί για όλες τις ενέργειες που εμπίπτουν στον εν λόγω φόρο.