Αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων: έννοια, ορισμός, χαρακτηριστικά, διαδικασία υπολογισμού και υποχρέωση για καθυστερημένες πληρωμές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Οι πληρωμές που οφείλονται σε πολίτες, βάσει εργασιακών σχέσεων και συμβάσεων αστικού δικαίου, πρέπει να υπόκεινται σε ασφάλιστρα. Τέτοιες πληρωμές θα γίνονται σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού μόνο υπό την προϋπόθεση ότι οι πολίτες δεν είναι ιδιώτες (ιδιώτες) επιχειρηματίες.

Λίστα φορολογητέων στοιχείων

Ο κατάλογος των αντικειμένων φορολόγησης των ασφαλίστρων περιλαμβάνει κεφάλαια που μεταφέρονται από ασφαλιστές σύμφωνα με τις εργασιακές σχέσεις.

• Συμβάσεις εργασίας.
• Συμβάσεις αστικού χαρακτήρα, όπως η λήψη αμοιβής για την εκτελεσθείσα εργασία. Οι εργαζόμενοι με αυτό το είδος συμφωνίας δεν έχουν τη δυνατότητα να λάβουν αναρρωτική άδεια και να πάνε διακοπές. Συνήθως λαμβάνει τον μισθό του με τη μορφή προμήθειας.
• Συμφωνίες σεανθρώπινα πνευματικά δικαιώματα, αλλοτρίωση του αποκλειστικού δικαιώματος του δημιουργού για την τέχνη, την επιστήμη και τη λογοτεχνία, δηλαδή συμφωνίες που συνδέονται με δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας.
• Συμφωνία για τα δικαιώματα αδειοδότησης, για τη χρήση δεδομένων από την επιστήμη, την τέχνη, τη λογοτεχνία και άλλα.

Παλιότερα, μόνο τα συμβόλαια υπόκεινταν σε ασφάλιστρα, τώρα είναι οι σχέσεις. Αυτό σημαίνει ότι όλες οι παροχές που σχετίζονται με την απασχόληση θα πρέπει να υπόκεινται σε δεδουλευμένες εισφορές, εκτός από αυτές που θεωρούνται εξαιρέσεις.

Αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων είναι η πληρωμή υπέρ εργαζομένων που υπόκεινται σε υποχρεωτική ασφάλιση. Με βάση τους ομοσπονδιακούς νόμους, εξαιρέσεις είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, συμβολαιογράφοι, δικηγόροι. Εάν ο εργαζόμενος δεν έχει συνάψει συμφωνία με τον εργοδότη, τότε δεν θα υπάρχουν πληρωμές.

Τα μετρητά δεν θα θεωρούνται αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού εάν:

• Δεν έχει συναφθεί σύμβαση ή συμφωνία.
• Η συμφωνία σχετίζεται με τα δικαιώματα σε ένα συγκεκριμένο ακίνητο, όπως μια σύμβαση μίσθωσης.
• Τα μερίσματα αγοράστηκαν ως μέτοχος της εταιρείας.
• Υπήρξε υλικό όφελος για το δάνειο με ευνοϊκούς όρους.

Εάν, κατά την περίοδο μεταφοράς των μισθών, ο εργοδότης έλαβε πληροφορίες ότι ο υπάλληλος του είχε πεθάνει, τότε τα κεφάλαια αυτά δεν θα υπόκεινται επίσης σε εισφορές. Στο θάνατο ενός ατόμου, εργασιακές σχέσειςνα σταματήσει. Επίσης, δεν θα έχει νόημα η υποχρεωτική ασφάλιση ενός τέτοιου υπαλλήλου.

Κανόνες φορολόγησης μετρητών

Οι πληρωμές που υπόκεινται σε ασφάλιστρα υπολογίζονται για κάθε εργαζόμενο ξεχωριστά από την αρχή των περιόδων χρέωσης αυξάνοντας. Επιπλέον, το ποσό που δεν υπόκειται στην εισφορά, εάν υπάρχει, θα αφαιρείται από το μισθό. Ως αντικείμενα φορολόγησης των ασφαλίστρων αναγνωρίζονται τα ακόλουθα:

• μισθοί;
• διάφορα μπόνους - για πρόσθετες βάρδιες, συνδυασμός πολλών θέσεων στο χώρο εργασίας, για διάρκεια υπηρεσίας κ.λπ.;
• εφαρμογή ενός αυξανόμενου παράγοντα, όπως ο περιφερειακός κανονισμός, για την εργασία στα ορεινά·
• πληρωμή ενός υπαλλήλου με τη μορφή ορισμένων αγαθών.

Παροχές εργαζομένων

Ορισμένοι οργανισμοί παρέχουν στους υπαλλήλους τους διάφορα προνόμια, για παράδειγμα, δώρο Πρωτοχρονιάς σε ένα παιδί, χρηματοδότηση περιηγήσεων σε σανατόριο για έναν εργαζόμενο και την οικογένειά του, πληρωμή για έξοδα νηπιαγωγείου. Οι παροχές αυτές θα υπόκεινται σε ασφάλιστρα; Εάν ένας οργανισμός μεταφέρει χρήματα προσωπικά σε έναν υπάλληλο, για παράδειγμα, επιστρέψει χρήματα για διακοπές σε ένα σανατόριο, τότε θα γίνει τέτοιο αντικείμενο.

Εάν η εταιρεία μεταφέρει χρήματα σε ιδρύματα (τουριστική εταιρεία, νηπιαγωγείο), τότε η πληρωμή δεν γίνεται αντικείμενο φορολογίας, ο εργαζόμενος δεν λαμβάνει τίποτα στα χέρια του, αλλά ταυτόχρονα χρησιμοποιεί την υπηρεσία ή βοήθεια του εργοδότη. Δεν παρέχουν όλοι οι οργανισμοί τέτοια βοήθεια.οι εργαζόμενοι, στις περισσότερες περιπτώσεις, ο εργαζόμενος λαμβάνει αμοιβή για την εργασία.

Η πληρωμή που γίνεται σε άτομο που δεν θεωρείται υπάλληλος του οργανισμού δεν μπορεί να υπόκειται σε συνεισφορά.

Εξουσίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, κρατικά κεφάλαια

Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα:

• για τον έλεγχο των ενεργειών των επιχειρηματιών, των εργοδοτών (έλεγχος της ορθότητας του υπολογισμού, της έγκαιρης καταβολής της εισφοράς);
• για αποδοχή πληρωμής, συνεισφορών, επιστροφή χρημάτων, με βάση την απόφαση του FSS ή του PFR,
• απόφαση δόσεων εργοδότη ή αναβολή;
• καθορισμός κυρώσεων και προστίμων.

PFR, FSS δικαιούνται παρόμοιες ενέργειες που σχετίζονται με ασφάλιστρα, η περίοδος των οποίων έληξε πριν από τον Ιανουάριο του 2017 ή διευκρινίστηκε, υπολογίστηκε εκ νέου. Επίσης, το PFR ασχολείται με την τήρηση αρχείων στο πρόγραμμα υποχρεωτικής ασφάλισης και το FSS θεωρείται ο διαχειριστής για τη διατήρηση των ασφαλιστικών ποσών για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση. Το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων διατήρησε το δικαίωμα να ελέγχει τα δηλωθέντα ποσά για πληρωμές για προσωρινή αναπηρία εργαζομένων και μητρότητα.

Λογιστική για πληρωμές ασφαλίστρων

Ο εργοδότης πληρώνει τον εργαζόμενο. Παράλληλα θα πρέπει να πληρώσει και ασφάλιστρα. Για να γίνει σωστά η πληρωμή, είναι απαραίτητο να έχετε πληροφορίες σχετικά με την οργάνωση της λογιστικής. Όλες οι απαραίτητες πληροφορίες καθορίζονται στην εντολή του Υπουργείου Υγείας Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 908n (εφεξής η εντολή). Βάσει αυτής της εντολής, οι πληρωτές υποχρεούνται να τηρούν αρχεία των ενεργειών τους για τη μεταφορά μετρητώνκεφάλαια:

• συσσωρευμένα, πρόστιμα και ποινές;
• έλαβε χρήματα για μεταφορά;
• έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την πληρωμή ορισμένων ποσών ασφάλισης;
• σε περίπτωση μητρότητας ή αναπηρίας υπαλλήλου.

Θα πρέπει επίσης να υπάρχουν πληροφορίες σχετικά με τα κεφάλαια που λαμβάνονται από το FSS. Η λογιστική των αντικειμένων φορολογίας με ασφάλιστρα πραγματοποιείται με ειδικό τρόπο, αφού ο εργοδότης δεν μεταφέρει όλα τα δεδουλευμένα κεφάλαια. Είναι δυνατή η μείωση της υπολογιζόμενης συνεισφοράς στο SS μέσω παροχών που παρέχονται από το ίδιο το ταμείο. Μόνο το χρηματικό ποσό δεν πρέπει να είναι υψηλότερο από αυτό που καθορίζει το FSS. Η μεταφορά κεφαλαίων που μπορεί να μειωθεί περιγράφεται στη σειρά.

• Παροχές που καταβάλλονται λόγω αναπηρίας εργαζομένου.
• Πληρωμή σε γυναίκες λόγω εγκυμοσύνης και τοκετού.
• Εφάπαξ πληρωμή σε γυναίκες που είναι εγγεγραμμένες σε ιατρικά ιδρύματα στα αρχικά στάδια της εγκυμοσύνης.
• Πληρωμές κατά τη γέννηση ενός παιδιού.
• Πληρωμή σε έναν γονέα ένα παιδί κάθε μήνα για ενάμιση χρόνο.
• Πληρωμές πρόνοιας κηδειών ή χρηματοδότηση απαραίτητων υπηρεσιών κηδείας από εξειδικευμένο οργανισμό.
• Πληρωμή για τέσσερις ημέρες άδειας που παρέχονται ανά ημερολογιακό μήνα κατά τη φροντίδα παιδιών με ειδικές ανάγκες.

Μια επιχείρηση πρέπει να διατηρεί αρχεία για κάθε εργαζόμενο και να συστηματοποιεί τις πληροφορίες. Αφού επιτευχθεί ένα ορισμένο ποσό πληρωμής για έναν μεμονωμένο εργαζόμενο, η συγκέντρωση κεφαλαίων επιτρέπεται να σταματήσει.

Ατομική λογιστική

Οι επιθεωρητές διενεργούν ελέγχους και εξετάζουν τις πληροφορίες από τις κάρτες αρχείων κάθε εργαζομένου με τη λογιστική λίστα και, στη συνέχεια, συγκρίνουν τις πληροφορίες. Η λογιστική για το αντικείμενο φορολογίας των ασφαλίστρων απαιτεί ατομική προσέγγιση, αλλά η καθοδήγηση σχετικά με την εφαρμογή του λογιστικού σχεδίου δεν προβλέπει κάτι τέτοιο. Τα δεδουλευμένα αντικατοπτρίζονται συλλογικά σε αυτό.

Προκειμένου να διευκολυνθεί η εργασία, να μην γίνουν λάθη, ελήφθη μια απόφαση από τη FIU και το FSS τον Ιανουάριο του 2010. Αυτή η λύση συνιστά τη χρήση καρτών, οι οποίες παρέχουν πρόσθετες σελίδες που θα πρέπει να συμπληρωθούν μόνο εάν χρησιμοποιούνται ναύλοι που διαφέρουν από τις βασικές τιμές.

Λογιστική

Η λογιστική ελέγχεται από γενικούς κανόνες. Για τους σκοπούς αυτούς, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το λογιστικό σχέδιο Νο. 69. Μετά τη μεταρρύθμιση της υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης, το σύστημα λογαριασμών έγινε ευκολότερο για τις επιχειρήσεις.

Η εντολή του Υπουργείου Υγείας για την Κοινωνική Ανάπτυξη καθορίζει αλγόριθμο λογιστικής για το αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων. Είναι απαραίτητο να γίνει κατανομή εισφορών, επιδομάτων, προστίμων. Οι ταξιδιωτικές πληροφορίες δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα.

Τα ποσά των εισφορών αναφέρονται σε ρούβλια και τα δεδουλευμένα και τα έξοδα γίνονται σε ρούβλια, καπίκια. Τα κεφάλαια που καταβλήθηκαν υπερβολικά, το FSS αποφάσισε να επιστρέψει. Πρέπει να αναφέρονται στα λογιστικά βιβλία και οι πληροφορίες πρέπει να καταχωρούνται στο μήνα κατά τον οποίο ελήφθησαν.

Εισόδημα που δεν θεωρείται αντικείμενο φορολογίας

Ειδικοί που εμπλέκονται σε κρατήσεις στο FSS, η ΜΧΠ θα πρέπει να γνωρίζουν ότι δεν υπόκεινται όλα τα κεφάλαια σε υποχρεωτική φορολογία και μεταβίβαση σε ταμεία. Εάν μια συγκεκριμένη πληρωμή υπόκειται σε ασφάλιστρα ή όχι - μπορείτε να μάθετε χρησιμοποιώντας το Art. 422 ΝΚ. Περιέχει μια λίστα πληρωμών που δεν πρέπει να φορολογηθούν.

Έσοδα που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα:

• Κρατικές πληρωμές, όπως επιδόματα ανεργίας.
• Παροχή στους εργαζομένους με τρόφιμα, καύσιμα για εργασία, στέγαση με έξοδα του εργοδότη, μερική πληρωμή κοινοχρήστων.
• Αποζημίωση για απόλυση, εκτός από τα χρήματα για αχρησιμοποίητες διακοπές στον εργαζόμενο.
• Δαπάνες για προσλήψεις, απολύσεις λόγω συρρίκνωσης, αναδιοργάνωσης εταιρείας ή κλεισίματος.
• Εφάπαξ χρηματική βοήθεια σε υφισταμένους, που μεταφέρθηκε λόγω φυσικών καταστροφών, θάνατος στενού συγγενή, κατά τη γέννηση παιδιών σε ποσό που δεν υπερβαίνει τα 50 χιλιάδες ρούβλια.
• Μεταφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
• Μεταφορά χρημάτων για εθελοντική ασφάλιση υγείας για περισσότερους από 12 μήνες.
• Πληρωμές συντάξεων βάσει συμφωνιών που έχουν συναφθεί με μη κρατικά κεφάλαια.
• Μεταφορά πρόσθετων εισφορών στο χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης των εργαζομένων, αλλά όχι περισσότερα από δώδεκα χιλιάδες ρούβλια ανά εργαζόμενο ετησίως.
• Υλική βοήθεια στους υπαλλήλους της εταιρείας, αλλά όχι περισσότερο από τέσσερις χιλιάδες ρούβλια.
• Παροχή στους εργαζομένους με εξειδικευμένα ρούχα απαραίτητα γιαεκπλήρωση των εργασιών που έχουν ανατεθεί στο χώρο εργασίας.
• Μετρητά που δαπανώνται για πρόσθετη εκπαίδευση εργαζομένων.

Υπόκειται σε φορολογία η αναρρωτική άδεια

Συχνά προκύπτει το ερώτημα μεταξύ των υπαλλήλων της λογιστικής υπηρεσίας, υπόκειται η αναρρωτική άδεια σε αυτό το είδος φορολογίας; Για τις περισσότερες περιπτώσεις, η αναρρωτική άδεια εξαιρείται.

Αλλά υπάρχει μια εξαίρεση στον κανόνα. Μερικές φορές ο εργοδότης πληρώνει ανεξάρτητα χρήματα στον εργαζόμενο σύμφωνα με τον μισθό που έλαβε. Σε αυτήν την περίπτωση, η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε ασφάλιστρα, αλλά αυτό είναι σπάνιο.

Υπολογισμοί ημερήσιων αποζημιώσεων για υπαλλήλους

Παλαιότερα, τα μεροκάματα των εργαζομένων δεν υπόκεινταν σε ασφαλιστικές εισφορές. Από το 2017, υπήρξαν αλλαγές και οι ημερήσιες αποζημιώσεις που εκδίδονται περισσότερο από το κανονικό υπόκεινται σε φορολογία και μεταφορά κεφαλαίων σε ταμεία. Έτσι, οι πληρωτές υποχρεωτικών ασφαλίστρων πρέπει να συμπεριλάβουν το αντικείμενο φορολογίας στη λίστα επιβαρύνσεων για το ποσό της διαφοράς.

Μετρητά που εκπίπτουν

Το 2017, η φόρμα υπολογισμού για τις συνεισφορές ενημερώθηκε. Τώρα πρέπει να εισαγάγετε πληροφορίες σχετικά με πληρωμές που δεν υπόκεινται σε τέτοιες εισφορές. Αν και δεν θα επηρεάσουν το συνολικό ποσό της μεταφοράς.

Υπάρχει μια ξεχωριστή γραμμή στα έγγραφα για αυτό. Πληροφορίες σχετικά με το ποσό που δεν υπόκειται σε φορολογία πρέπει να αναφέρονται όχι μόνο για κάθε τρίμηνο, αλλά και μηνιαία. Αρχικά, όλα τα κεφάλαια πρέπει να αντικατοπτρίζονται σε μία σελίδα υπολογισμού,στη συνέχεια, από την άλλη - πληροφορίες σχετικά με τα κεφάλαια που δεν χρειάζεται να αξιολογηθούν.

ευθύνη για μη καταβολή ασφαλίστρων

Τα στελέχη εταιρειών διαχειρίζονται τους πληρωτέους λογαριασμούς προκειμένου να βελτιστοποιήσουν το σύστημα ταμειακών ροών και να επεκτείνουν την επιχείρηση. Παλαιότερα οι εργοδότες μπορούσαν να «αναβάλουν» την καταβολή των εισφορών, αφού παλαιότερα η ευθύνη για τέτοιες ενέργειες δεν ήταν τόσο μεγάλη. Έτσι, πραγματοποιήθηκε η αναφορά κεφαλαίων για μεταφορές σε κεφάλαια στον οργανισμό, έγιναν δεδουλευμένες, αλλά δεν ελήφθησαν κεφάλαια από τον προϋπολογισμό της χώρας. Δεν ήταν δυνατό για τους εράνους να ζητήσουν πληρωμή από όλους τους εργοδότες. Ως εκ τούτου, η κυβέρνηση αποφάσισε να ανακατευθύνει τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις τήρησης αρχείων εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ως αποτέλεσμα, υπήρξαν αλλαγές στον φορολογικό κώδικα.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αφού έλαβε όλες τις πληροφορίες για τους οφειλέτες των ασφαλίστρων, πρότεινε στους εργοδότες να εφαρμόσουν αναδιάρθρωση χρέους με επακόλουθη αποπληρωμή. Σε περίπτωση φοροδιαφυγής και απροθυμίας πληρωμής οφειλών επέρχεται ποινική ευθύνη.

Οι ενημερώσεις του Ποινικού Κώδικα τέθηκαν σε ισχύ το 2017. Υποδεικνύουν την ευθύνη για τη μη πληρωμή κεφαλαίων, για την έλλειψη μεταφορών στο ταμείο, καθώς και για τη σκόπιμη μείωση του ποσού που απαιτείται για την πληρωμή.

Παλαιότερα υπήρχε και ποινική ευθύνη για μη καταβολή χρημάτων, αλλά το 2003 μεταφέρθηκαν σε διοικητική παράβαση. Από το 2003 έως το 2017, οι εργοδότες απειλούνταν με πρόστιμο 20% του συνολικού απλήρωτου ποσού για τέτοιες πράξεις. Προς το παρόν για τις ίδιες ενέργειεςυπάρχει ποινική ευθύνη. Δεν αποκλείεται φυλάκιση έως και έξι ετών. Τα άρθρα 198, 199 και 199.2 ορίζουν τα αντικείμενα φορολόγησης των ασφαλίστρων. Έχουν γίνει αλλαγές στον Ποινικό Κώδικα, καθώς και νέα άρθρα - 199.3, 199.4.

Κανόνες υπολογισμού

Για τους πληρωτές, τους εργοδότες, οι όροι πληρωμής τέτοιων εισφορών δεν έχουν αλλάξει. Πρέπει να πραγματοποιήσουν τον υπολογισμό και την πληρωμή πριν από τη δέκατη πέμπτη ημέρα του ημερολογιακού μήνα. Η γενική περίοδος είναι ένα έτος, ένα τρίμηνο, ένα εξάμηνο, εννέα μήνες αναγνωρίζονται ως αναφορά. Ένας εργοδότης μπορεί να μειώσει το συνολικό ποσό των μεταφορών χρημάτων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας, καθώς και σε περίπτωση μητρότητας εργαζομένου.

Αν, μετά τον υπολογισμό των εισφορών για ορισμένο χρονικό διάστημα, αποδειχθεί ότι ο οργανισμός έχει καταβάλει πληρωμές για προσωρινή αναπηρία ενός ατόμου και μητρότητας περισσότερες από το συνολικό ποσό των εισφορών για αυτόν τον τύπο, τότε η διαφορά στο το ποσό θα πιστωθεί σε μελλοντικές εισφορές υπό τους ίδιους όρους. Έτσι, το ποσό των μελλοντικών πληρωμών θα μειωθεί.