Αναφορά στο γενικό φορολογικό σύστημα: δείγμα, χαρακτηριστικά απόκτησης και συστάσεις

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Στη χώρα μας, σε νομοθετικό επίπεδο, δίνεται η δυνατότητα στους εμπόρους να επιλέξουν ένα φορολογικό σύστημα κατάλληλο για επιχειρηματική δραστηριότητα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών, απαιτείται να γνωρίζουμε ποιος από τους υπάρχοντες τύπους χρησιμοποιείται από τον αντισυμβαλλόμενο. Ας εξετάσουμε αυτό το ζήτημα με περισσότερες λεπτομέρειες και επίσης ας προσπαθήσουμε να καταλάβουμε τι είναι ένα πιστοποιητικό του γενικού φορολογικού συστήματος. Θα δώσουμε ένα δείγμα του στο άρθρο.

Τι είναι το γενικό φορολογικό σύστημα (OSNO)

Φορολογικές έννομες σχέσεις στη χώρα μας ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα. Ωστόσο, δεν υπάρχει η έννοια του OSNO σε αυτό. Αυτό το σύστημα δεν θεωρείται είδος φορολογικού καθεστώτος, αλλά σημαίνει μόνο τη χρήση ορισμένων φόρων. Εκχωρείται εξ ορισμού εάν το φορολογικό καθεστώς δεν επιλέχθηκε από τον επιχειρηματία κατά την εγγραφή. Ως εκ τούτου, η δήλωση γιαη μετάβαση στο BASIC δεν έχει συμπληρωθεί.

Οι ειδικοί συνιστούν να λαμβάνεται σοβαρά υπόψη το ζήτημα της επιλογής ενός φορολογικού καθεστώτος, καθώς μπορεί να αλλάξει μόνο στην αρχή του ημερολογιακού έτους. Και το OSNO με τις θετικές του πλευρές έχει αρκετά σημαντικά μειονεκτήματα. Εξετάστε τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα του γενικού φορολογικού συστήματος. Τα πλεονεκτήματα περιλαμβάνουν:

• Δεν υπάρχουν περιορισμοί (αριθμός εργαζομένων, ποσό εσόδων, αξία περιουσίας κ.λπ.) σε αντίθεση με τα ειδικά καθεστώτα.
• Αν η δραστηριότητα είναι ασύμφορη, τότε δεν καταβάλλεται φόρος εισοδήματος.
• Ο επιχειρηματίας δεν περιορίζεται σε δραστηριότητες.

Μειονεκτήματα ΒΑΣΙΚΟ:

• Όλοι οι φόροι (και είναι αρκετοί) πρέπει να πληρωθούν πλήρως.
• Η τήρηση βιβλίων είναι υποχρεωτική.
• Είναι απαραίτητο να διατηρηθεί ένας αρκετά μεγάλος όγκος τεκμηρίωσης και αναφοράς για τη φορολογική υπηρεσία.
• Αυξημένη προσοχή από τις αρχές επιβολής του νόμου και τις φορολογικές αρχές.

Πώς να επιβεβαιώσετε ΒΑΣΙΚΟ

Αυτή η ερώτηση προκύπτει λόγω ΦΠΑ. Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν το OSNO προτιμούν να συνεργάζονται με οργανισμούς στο ίδιο σύστημα για να αποφύγουν προβλήματα κατά την υποβολή φόρου προς έκπτωση. Οι επιχειρήσεις που λειτουργούν με απλουστευμένα καθεστώτα απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ. Επομένως, εάν μετά τη συναλλαγή η εταιρεία έλαβε έγγραφα που αναφέρουν "χωρίς ΦΠΑ", τότε έχει το δικαίωμα να ζητήσει πιστοποιητικό ή επιστολή που να επιβεβαιώνει το δικαίωμα μη κατανομής φόρου.

Δείγμα βεβαίωσης αίτησης στρατηγούΤα φορολογικά συστήματα, όπως και το έντυπο, δεν είναι μόνο δύσκολο να βρεθούν, αλλά απλώς αδύνατο. Σε ένα απλοποιημένο σύστημα, για παράδειγμα, μπορεί να παρουσιαστεί αντίγραφο της κοινοποίησης που εκδόθηκε κατά τη μετάβαση σε αυτό το καθεστώς. Τίποτα τέτοιο δεν παρέχεται για το OSNO. Ο φορολογικός κώδικας δεν περιέχει ούτε έντυπο επιστολής ούτε έντυπο πιστοποιητικού που θα μπορούσε να ειδοποιήσει τον αντισυμβαλλόμενο για το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιήθηκε.

Υπάρχουν περιπτώσεις που οι φορολογούμενοι προσφέρουν να επιβεβαιώσουν το σύστημά τους με ειδοποίηση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ότι ένας επιχειρηματίας έχασε την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει έναν από τους ειδικούς τρόπους λειτουργίας και έχει μεταφερθεί στη γενική. Αυτό είναι δυνατό, για παράδειγμα, εάν ο οργανισμός υπερβαίνει το μέγιστο επιτρεπόμενο όριο εισοδήματος ή όταν αλλάζει τον τύπο δραστηριότητας που δεν προβλέπεται από ειδικά καθεστώτα. Σε αυτές τις περιπτώσεις η φορολογική επιθεώρηση στέλνει χαρτί με αίτημα την εγκατάλειψη του ισχύοντος φορολογικού καθεστώτος και τη μετάβαση στον ΟΣΝΟ. Αυτό το μήνυμα έχει τη μορφή 26.2-4.

Αναφορά στο γενικό φορολογικό σύστημα: δείγμα

Έχει μεταγλωττιστεί σε ελεύθερη μορφή. Το πιστοποιητικό πρέπει να περιλαμβάνει: το όνομα και τα στοιχεία του οργανισμού, δεδομένα εγγραφής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (που λαμβάνονται από το πιστοποιητικό εγγραφής) και πληροφορίες ότι ο οργανισμός, σύμφωνα με το φορολογικό του σύστημα, μεταφέρει φόρο προστιθέμενης αξίας. Για να επιβεβαιώσετε την ακρίβεια των δεδομένων, μπορείτε να επισυνάψετε αντίγραφο της τελευταίας δήλωσης ΦΠΑ και άλλα έγγραφα (αντίγραφα) που επιβεβαιώνουν το εφαρμοστέο φορολογικό σύστημα και αναφέρουνμεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό. Το πιστοποιητικό συμπληρώνεται με την υπογραφή του διευθυντή με αντίγραφο και ένδειξη της θέσης.

Διευκρινιστικές αποχρώσεις

Όπως δείχνει η πρακτική, για μεγαλύτερη πειστικότητα, κατά τη σύνταξη ενός πιστοποιητικού, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Υποβάλετε πιστοποιητικό σε επιστολόχαρτο με πλήρη στοιχεία και σφραγίδα. Αυτό θα διευκολύνει τον εντοπισμό από ποιον προέρχονται οι πληροφορίες.
• Υποδείξτε την έναρξη εργασιών για το γενικό φορολογικό σύστημα (ειδικά εάν η μετάβαση έχει γίνει πρόσφατα) και επισυνάψτε τα δικαιολογητικά.
• Εμφάνιση στο πιστοποιητικό τον συνδυασμό της βασικής φορολογίας με ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Πιστοποιητικό του γενικού φορολογικού συστήματος (ένα παράδειγμα συμπλήρωσης παρουσιάζεται παραπάνω) θεωρείται επίσημο έγγραφο. Συντάσσεται με το χέρι ή δακτυλογραφείται. Σε περίπτωση μεγάλου αριθμού αντισυμβαλλομένων, συνιστάται η προετοιμασία ενός εντύπου με τυπικό τρόπο.

Έκληση για βοήθεια στην εφορία

Σε ειδικές περιπτώσεις (για παράδειγμα, όταν πραγματοποιείτε μεγάλες συναλλαγές), απαιτείται πιστοποιητικό που εκδίδεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ένα τέτοιο αίτημα προς τη φορολογική αρχή υπόκειται σε διάφορους κανόνες. Αυτοί είναι οι νόμοι:

• Αρ. 59-FZ της 2006-02-05 "Σχετικά με τη διαδικασία εξέτασης των αιτήσεων …";
• Αρ. 8-FZ της 2009-09-02 "Σχετικά με την παροχή πρόσβασης …".

Και επίσης ο Φορολογικός Κώδικας, υπ. 4 παράγραφος 1 του άρθρου 32.

Γενικά, ο 59ος Ομοσπονδιακός Νόμος ρυθμίζει την εξέταση των αιτήσεων προς τη φορολογική αρχή. Δηλαδή, πριν λάβετε πιστοποιητικό σχετικά με την εφαρμογή του γενικού φορολογικού συστήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία,είναι απαραίτητο να συνταχθεί μια αίτηση στην οποία είναι απαραίτητο να αναφέρετε:

• Όνομα οργανισμού προορισμού.
• Όνομα (ή πλήρες επώνυμο, όνομα και πατρώνυμο) του αιτούντος.
• Διεύθυνση για απάντηση.

Η ένσταση πρέπει να υπογραφεί - αυτό είναι σημαντικό για την ταυτοποίηση του αιτούντος. Το άρθρο 12 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 59 ρυθμίζει την περίοδο εξέτασης μιας υποβληθείσας προσφυγής σε τριάντα ημερολογιακές ημέρες.

Επιβεβαίωση μετάβασης στο Βασικό

Υπάρχει άποψη ότι ένα πιστοποιητικό του γενικού φορολογικού συστήματος (ένα δείγμα παρουσιάζεται στο άρθρο) μπορεί να αντικατασταθεί από φορολογική ειδοποίηση για τη μετάβαση στο OSNO. Είναι έτσι;

Οι οργανισμοί που λειτουργούν υπό ειδικά καθεστώτα δεν πληρώνουν ΦΠΑ. Εξαιρέσεις μπορεί να αποτελούν ειδικές περιπτώσεις που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας (εισαγωγή αγαθών στη χώρα κ.λπ.). Παράλληλα, ο ίδιος κώδικας αναφέρει ότι για κάθε είδους δραστηριότητα, είναι αδύνατη η εφαρμογή του OSNO μόνο σε όσους έχουν παραπομπή χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και οι υπόλοιποι οργανισμοί που χρησιμοποιούν τα ESHN, UTII και PSN έχουν το δικαίωμα συνδυασμού τους με το κύριο καθεστώς.

Εάν ένας αντισυμβαλλόμενος που εργάζεται σε ειδική λειτουργία μεταβεί στην κύρια για οποιονδήποτε λόγο, τότε συμβαίνει το εξής:

• Στέλνει ειδοποίηση στη φορολογική αρχή (σύμφωνα με τις παραγράφους 5, 6 του άρθρου 346.13 της φορολογικής νομοθεσίας). Σε αυτήν την περίπτωση, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν εκδίδει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τη μεταφορά.
• Διαγράφεται (εάν χρησιμοποιήθηκε PSN ή UTII). Όταν κλείσει ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας (ρήτρα 4, άρθρα 346.45 του Φορολογικού Κώδικα), δεν εκδίδεται ειδοποίηση. Αλλά κατά τη μετάβαση από το UTII, η φορολογική αρχή εκδίδει έγγραφο που ειδοποιεί για διαγραφή (ρήτρα 3, άρθρο 346.28 του Φορολογικού Κώδικα). Η μορφή του παραστατικού (1-5-Λογιστική) ρυθμίζεται από την εντολή της φορολογικής υπηρεσίας Αρ. YaK-7-6 / 488@ ημερομηνίας 11.08.2011.

Εδώ πρέπει να σημειωθεί ότι η παροχή αντιγράφου της περιγραφόμενης ειδοποίησης δεν εγγυάται τη μετάβαση του αντισυμβαλλομένου στο OSNO. Εάν, για παράδειγμα, το UTII χρησιμοποιήθηκε παράλληλα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε εάν το UTII εγκαταλειφθεί, ο οργανισμός επιστρέφει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Και στο ίδιο το έντυπο 1-5-Λογιστική δεν υπάρχει ένδειξη σε ποιο σύστημα μεταβαίνει ο αιτών.

Πώς να αποκτήσετε ένα πιστοποιητικό χωρίς αντισυμβαλλόμενο

Εάν η ανάγκη για πιστοποιητικό για το γενικό φορολογικό σύστημα (ένα δείγμα δημοσιεύεται παραπάνω) είναι αρκετά έντονη, όπως συμβαίνει, για παράδειγμα, με δημοσιονομικούς οργανισμούς με μεγάλο αριθμό ανώτερων αρχών, είναι δυνατόν να λάβετε πιστοποιητικό από το IFTS χωρίς να επικοινωνήσετε με τον αντισυμβαλλόμενο; Το θέμα είναι συζητήσιμο.

Έτσι απαντά η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Φαίνεται ότι δεν υπάρχουν κανόνες που να απαγορεύουν ένα τέτοιο αίτημα από τη φορολογική υπηρεσία. Αλλά οι φορολογικές αρχές δεν υποστηρίζουν αυτή την ιδέα, φοβούμενες μια πιθανή μαζική προσφυγή. Το κύριο φορολογικό όργανο υποστηρίζει τη θέση του με τους Διοικητικούς Κανονισμούς της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. νόμος. Δηλαδή, το άμεσο ερώτημα εάν ο επιχειρηματίας εκπληρώνει σωστά ή κακώς την υποχρέωση να πληρώσει φόρους,αδύνατο. Αν και υπάρχουν μορφές προσφυγής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, στις οποίες καλούνται να απαντήσουν.

Εδώ τι "σκέφτεται" σχετικά ο Φορολογικός Κώδικας

Ίσως η απάντηση στην ερώτηση να είναι φορολογικό μυστικό. Περιλαμβάνει οποιαδήποτε πληροφορία, εκτός από παραβιάσεις φορολογικών κανόνων και κανονισμών (άρθρο 102 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 1, υποπαράγραφος 3) και ειδικά καθεστώτα που χρησιμοποιούνται από οργανισμούς (άρθρο 102 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Άρθρο 1, υποπαράγραφος 7).

Συνεπώς, δυνάμει του νόμου, η φορολογική αρχή υποχρεούται να απαντήσει στον αντισυμβαλλόμενο παρέχοντας τις απαραίτητες πληροφορίες. Και ήδη σύμφωνα με τη ληφθείσα απάντηση, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο αντισυμβαλλόμενος χρησιμοποιεί το γενικό φορολογικό σύστημα (OSNO).

Θέση Υπουργείου Οικονομικών

Σχετικά με τον ορισμό του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσίας, το Υπουργείο Οικονομικών επεσήμανε ότι οι πληροφορίες σχετικά με την εκπλήρωση από οργανισμούς και ιδιώτες των υποχρεώσεών τους να πληρώνουν φόρους δεν μπορούν να αποτελούν φορολογικό απόρρητο. Επομένως, τέτοια αιτήματα δεν θα πρέπει να μείνουν αναπάντητα από τις φορολογικές αρχές.

Έτσι, τα αιτήματα μπορούν να σταλούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σύμφωνα με τρεις παραμέτρους:

• Σχετικά με την επιβολή του αντισυμβαλλομένου σε φορολογική υποχρέωση.
• Σχετικά με τη χρήση από τον αντισυμβαλλόμενο της OSNO.
• Σχετικά με την εφαρμογή ειδικών καθεστώτων.