Φόρος εταιρικής περιουσίας: ημερομηνία λήξης για προκαταβολές

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Μεταξύ εκείνων των λίγων τελών στο κρατικό ταμείο της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χαρακτηρίζονται ως περιφερειακές, είναι ο φόρος περιουσίας των οργανισμών. Πρέπει να πληρωθεί τόσο από ρωσικές όσο και από ξένες εταιρείες. Ποια είναι η φύση αυτού του φόρου; Πώς υπολογίζεται στην πράξη; Πόσο συχνά πρέπει οι επιχειρήσεις να συνεισφέρουν τα αντίστοιχα ποσά στο δημόσιο ταμείο;

Η ουσία του φόρου

Τι είναι ο φόρος εταιρικής περιουσίας; Είναι υποχρεωτική η πληρωμή στον προϋπολογισμό για όλους τους τύπους επιχειρήσεων ή μόνο για οργανισμούς που εμπίπτουν σε ορισμένα κριτήρια; Ο εταιρικός φόρος ιδιοκτησίας κατηγοριοποιείται ως περιφερειακός.

Ορίζεται στο επίπεδο των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι υποχρεωτικό για επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια ενός συγκεκριμένου υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πληρωτές αυτού του είδους τελών είναι ρωσικές και ξένες εταιρείες που διαθέτουν ακίνητα στη Ρωσία.

Η πληρωμή του φόρου σε ακίνητα των οργανισμών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται μόνο για ακίνητα και επίσης υπό την προϋπόθεση ότι η φορολογική βάση γιαΤα πάγια περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας ορίζονται ως η κτηματολογική αξία που έχει καθοριστεί για αυτά.

Αντικείμενο φορολογίας

Ποιο είναι το αντικείμενο φορολογίας για τους οργανισμούς κατά τον υπολογισμό του εν λόγω τέλους; Σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τόσο η κινητή όσο και η ακίνητη περιουσία (συμπεριλαμβανομένης αυτής που μεταβιβάζεται στην εταιρεία μέσω διαχείρισης καταπιστεύματος), η οποία λογιστικοποιείται στον ισολογισμό ως αντικείμενο παγίων περιουσιακών στοιχείων, αναγνωρίζεται ως τέτοια. Όσον αφορά τις αλλοδαπές εταιρείες, σε σχέση με αυτές αντικείμενο φορολογίας είναι μόνο τα ακίνητα. Θα μελετήσουμε τις βασικές πτυχές που χαρακτηρίζουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών (πληρωμή, όροι). Στη συνέχεια εξερευνούμε ορισμένα παραδείγματα υπολογισμού των αντίστοιχων πληρωμών.

Λειτουργίες υπολογισμού και πληρωμής του τέλους

Ποιες είναι οι αρχές για τον υπολογισμό και την πληρωμή ενός τέτοιου τέλους όπως ο φόρος εταιρικής ιδιοκτησίας; Καταβάλλεται στον προϋπολογισμό σύμφωνα με τις φορολογικές περιόδους και τις περιόδους αναφοράς που ορίζει ο νόμος. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητές τους;

Η φορολογική περίοδος, όπως και για τους περισσότερους άλλους τύπους τελών στον προϋπολογισμό της Ρωσίας, σε αυτήν την περίπτωση είναι ένα ημερολογιακό έτος. Όσον αφορά τις περιόδους αναφοράς, αυτή είναι το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και επίσης 9 μήνες του έτους.

Περιφερειακά χαρακτηριστικά

Ο υπολογισμός του εν λόγω τέλους πραγματοποιείται με φορολογικούς συντελεστές, οι οποίοι εγκρίνονται από τις νομοθετικές αρχές των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η μέγιστη τιμή τους δεν πρέπει να υπερβαίνει το 2,2%. Σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, περιφερειακές αρχέςμπορεί να χρησιμοποιήσει μια διαφοροποιημένη προσέγγιση για τον καθορισμό του μεγέθους των σχετικών φορολογικών συντελεστών. Το κριτήριο εδώ μπορεί να είναι η κατηγορία του φορολογούμενου ή οι ιδιαιτερότητες του ακινήτου που αποτελεί αντικείμενο φορολόγησης.

Πλεονεκτήματα

Ποιες άλλες αποχρώσεις σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή χαρακτηρίζουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών; Η πληρωμή στον προϋπολογισμό των αντίστοιχων ποσών μπορεί να πραγματοποιηθεί με χρήση διαφόρων παροχών. Οι προτιμήσεις αυτού του τύπου μπορούν να καθοριστούν τόσο στο επίπεδο των διατάξεων του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και σε περιφερειακές πηγές δικαίου. Τα οφέλη που ορίζονται στους ομοσπονδιακούς νόμους και εκείνα που υιοθετούνται στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να εφαρμοστούν ταυτόχρονα.

Τύπος για τον υπολογισμό της αμοιβής

Ο πρακτικός υπολογισμός της αμοιβής στο εν λόγω ταμείο διενεργείται από τους φορολογούμενους μόνοι τους αμέσως μόλις λήξει η φορολογική περίοδος. Ο τύπος για τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου είναι απλός: πρέπει να πολλαπλασιάσετε τον συντελεστή που εγκρίθηκε από τις αρχές της περιοχής με το ποσό της βάσης. Αλλά πριν μεταφέρετε το προκύπτον ποσό στο ταμείο, είναι απαραίτητο να το μειώσετε κατά το ποσό των προκαταβολών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο. Το πιο σημαντικό χαρακτηριστικό που χαρακτηρίζει τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών είναι ότι καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για κάθε υποκατάστημα ή άλλο ξεχωριστό τμήμα της εταιρείας ξεχωριστά (αν έχει ανεξάρτητο ισολογισμό).

Όροι πληρωμής φόρου και διαδικασία διακανονισμού με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία

Η πιο σημαντική πτυχή των φορολογικών διακανονισμών μεταξύ των επιχειρήσεων και του εν λόγω κράτους είναι ο χρόνος. Θα τα μελετήσουμε, καθώς και κάποιες πρακτικές αποχρώσεις σχετικά με την πληρωμή των αντίστοιχωνσυλλογή.

Έτσι, η πιο σημαντική πτυχή που χαρακτηρίζει τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών είναι ο χρόνος πληρωμής του. Καθορίζονται σε νομοθετικές πράξεις που έχουν εγκριθεί σε επίπεδο θεμάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημειώσαμε παραπάνω ότι η εν λόγω χρέωση έχει φορολογικές περιόδους. Στο πλαίσιο τους, οι επιχειρήσεις πρέπει να προβούν σε προκαταβολές. Αυτό είναι το πιο σημαντικό χαρακτηριστικό που χαρακτηρίζει τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών. Η προθεσμία για την πραγματοποίηση προκαταβολών είναι τριμηνιαία, αμέσως μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Η επιχείρηση πρέπει να μεταφέρει στο ταμείο το 1/4 του φόρου, ο οποίος υπολογίζεται από την 1η ημέρα του αμέσως επόμενου μήνα της περιόδου αναφοράς. Η πληρωμή του φόρου περιουσίας των οργανισμών στο τέλος του έτους γίνεται μέχρι τις 30 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Είναι πολύ πιθανό η εταιρεία να μην ξεκίνησε να λειτουργεί από την αρχή του έτους. Πώς μεταβιβάζεται στο κράτος ο φόρος περιουσίας των οργανισμών σε αυτή την περίπτωση; Η προθεσμία καταβολής αυτού του τέλους σύμφωνα με το σχετικό σενάριο είναι αμέσως μετά την ολοκλήρωση της διαδικασίας κρατικής εγγραφής, καθώς και την αποδοχή του ακινήτου που αποτελεί τη φορολογική βάση σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να υποχρεώσει τις επιχειρήσεις να πληρώσουν ένα τέλος μόλις η εταιρεία αρχίσει να λειτουργεί πραγματικά τα σχετικά πάγια στοιχεία ενεργητικού. Οι δικηγόροι συνιστούν να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή σε φορείς που πληρώνουν φόρο ακινήτων. Κατανοούμε την προθεσμία καταβολής του σχετικού τέλους. Σκεφτείτε τώραμερικά πρακτικά παραδείγματα διακανονισμών μεταξύ επιχειρήσεων και κράτους για τον εν λόγω φόρο.

Παραδείγματα υπολογισμού φόρου

Ας υποθέσουμε ότι η Industry Lux LLC εγγράφηκε στις 11 Φεβρουαρίου 2014. Κατά τη στιγμή της εισαγωγής δεδομένων σχετικά με τον οργανισμό στα σχετικά κρατικά μητρώα, η εταιρεία είχε περιουσία ύψους 1,5 εκατομμυρίου ρούβλια στον ισολογισμό της. Ας υποθέσουμε ότι ο αντίστοιχος δείκτης την 1η Μαρτίου 2014 αυξήθηκε σε 1,7 εκατομμύρια, την 1η Απριλίου - έως 1,8 εκατομμύρια, την 1η Μαΐου - έως 2 εκατομμύρια και την 1η Ιουνίου - έως και 2,5 εκατομμύρια ρούβλια. Ας υποθέσουμε ότι ο συντελεστής φόρου ακινήτων στην περιοχή όπου δραστηριοποιείται η εταιρεία είναι 2,2%.

Έτσι, σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική περίοδος σε σχέση με το εν λόγω τέλος είναι ένα ημερολογιακό έτος και η περίοδος αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και επίσης 9 μήνες το χρόνο. Όπως σημειώσαμε παραπάνω, η Industry Lux LLC εγγράφηκε στις 11 Φεβρουαρίου, δηλαδή μετά την έναρξη του ημερολογιακού έτους. Σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για μια εταιρεία, η φορολογική περίοδος θα είναι η περίοδος από την ημερομηνία εγγραφής έως το τέλος του έτους.

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει εντολή στην Industry Lux LLC να παρέχει τον υπολογισμό των προκαταβολών για το εξάμηνο, που έγιναν με τον προβλεπόμενο τρόπο, έως τις 30 Ιουλίου. Επίσης, σύμφωνα με τις πρόνοιες του Κώδικα, η εταιρεία χρειάζεται να καταβάλει προκαταβολή για την εν λόγω αμοιβή. Το μέγεθος της φορολογικής βάσης του οργανισμού θα είναι ίσο με τη μέση ετήσια υπολειμματική αξία του ακινήτου του ισολογισμού. Για να το υπολογίσετε, πρέπει να διαιρέσετε το άθροισμα,που προκύπτει από την προσθήκη της υπολειμματικής αξίας του ακινήτου από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου και την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το αντίστοιχο διάστημα, κατά το σύνολο των μηνών, η οποία προσαυξάνεται κατά 1.

Έτσι, πρώτα συνοψίζουμε τους αριθμούς που έχουμε: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (αυτή είναι η λογιστική αξία του ακινήτου της Industry Lux LLC για τον Μάρτιο, Απρίλιο, Μάιο, Ιούνιος και Ιούλιος 2014 σε εκατομμύρια ρούβλια), προκύπτει 9,5 εκατομμύρια ρούβλια. Έχουν περάσει 6 μήνες από την αρχή του έτους, προσθέτουμε ακόμη 1. Αποδεικνύεται ότι η μέση ετήσια αξία της περιουσίας της Industry Lux LLC είναι περίπου 1 εκατομμύριο 357 χιλιάδες ρούβλια. Από αυτό το ποσό είναι απαραίτητο να καταβληθεί προκαταβολή. Υπολογίζεται ως το 1/4 του συνολικού φόρου σύμφωνα με τον συντελεστή που έχουν εγκριθεί από τις περιφερειακές αρχές. Στο παράδειγμά μας, είναι 2,2%. Δηλαδή, το 2,2% του 1 εκατομμυρίου 357 χιλιάδων είναι 29 χιλιάδες 854 ρούβλια. Παίρνουμε το 1/4 αυτής της τιμής, αποδεικνύεται 7463 ρούβλια. 50 κοπ. Αυτή θα είναι η προκαταβολή για την Industry Lux LLC.

Φόρος ακίνητης περιουσίας: οι αποχρώσεις

Λοιπόν, εξετάσαμε τα βασικά χαρακτηριστικά σχετικά με τον εταιρικό φόρο ιδιοκτησίας, καθώς και ένα παράδειγμα υπολογισμού προκαταβολών για την αντίστοιχη αμοιβή. Μάθαμε ότι η νομοθεσία μπορεί να θεσπίσει ένα κοινό κριτήριο για ολόκληρη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χαρακτηρίζει τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών - την περίοδο πληρωμής (Μόσχα, Αγία Πετρούπολη ή Νίζνι Νόβγκοροντ - πληρώστε αυτό το τέλος με την ίδια συχνότητα) και ένας δείκτης που καθορίζεται για κάθε περιοχή ξεχωριστά, δηλαδή το ποσό του στοιχήματος.

Ταυτόχρονα, μια σειρά από άλλες αποχρώσεις είναι πολύ σημαντικές που χαρακτηρίζουν την εν λόγω υποχρέωση, την οποία πρέπει να εκπληρώσουν οι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία. Γεγονός είναι ότι οι ομοσπονδιακοί νόμοι και οι περιφερειακές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εταιρικής ιδιοκτησίας συχνά περιέχουν γενικές διατυπώσεις που σχετίζονται με τη σχετική σφαίρα των νομικών σχέσεων. Φυσικά, οι βασικές διατάξεις του Ομοσπονδιακού Νόμου και οι πηγές δικαίου στα θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αφορούν, για παράδειγμα, τη συχνότητα των διακανονισμών μεταξύ επιχειρήσεων και του κράτους, είναι λογικές και κατανοητές. Συγκεκριμένα, σημειώσαμε ότι η προθεσμία για την πληρωμή του εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας στη Μόσχα είναι ίδια όπως και σε άλλες περιοχές. Ωστόσο, υπάρχουν αποχρώσεις που σχετίζονται με την πρακτική των εταιρειών που εκπληρώνουν τις αντίστοιχες υποχρεώσεις τους προς την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, οι οποίες δεν διευκρινίζονται άμεσα στους ομοσπονδιακούς και περιφερειακούς νόμους. Σε αυτή την περίπτωση, οι κανονισμοί θα είναι η κύρια πηγή νόμου για εμάς. Σε ποια πρέπει να προσέξεις ιδιαίτερα;

Η σημασία της πραγματικής χρήσης της ιδιοκτησίας

Μεταξύ των πιο αξιοσημείωτων εν λόγω κανονισμών είναι η Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 03-06-01-02/28. Αντικατοπτρίζει τις συστάσεις του τμήματος σχετικά με την πληρωμή του φόρου ακίνητης περιουσίας σε κεφάλαια που οι επιχειρήσεις δεν έχουν καταχωρίσει με τον προβλεπόμενο τρόπο. Αυτό το έγγραφο διευκρινίζει ότι η συμπερίληψη πληροφοριών σχετικά με τα πάγια περιουσιακά στοιχεία των επιχειρήσεων στα κρατικά μητρώα δεν αποτελεί το κύριο κριτήριο για τον καθορισμό της υποχρέωσης μιας επιχείρησης να πληρώσει τον αντίστοιχο φόρο, παρά το γεγονός ότι η εγγραφή της ιδιοκτησίας είναι υποχρεωτική.

Εάν ορισμένα πάγια περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιούνται στην παραγωγή, τότε θα πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση του οργανισμού και θα πρέπει να καταβληθεί ένα τέλος από αυτά. Σε αυτήν την περίπτωση, το ακίνητο πρέπει να καταγραφεί στον λογαριασμό 08. Η άρνηση του οργανισμού να ακολουθήσει τέτοιες συστάσεις μπορεί να αξιολογηθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ως φοροδιαφυγή.

Πληρωμή φόρου από ξένους οργανισμούς

Έχοντας μελετήσει τις ιδιαιτερότητες των βασικών πτυχών μιας τέτοιας υποχρέωσης όπως ο φόρος περιουσίας εταιρειών (πληρωμή, όροι), μπορούμε να μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητες της εφαρμογής της σχετικής απαίτησης από ξένους οργανισμούς.

Η φορολογική βάση σε αυτή την περίπτωση σχηματίζεται μόνο σε βάρος της ακίνητης περιουσίας. Ταυτόχρονα, δεν έχει σημασία αν βρίσκεται στο έδαφος της πραγματικής δραστηριότητας μιας ξένης εταιρείας στη Ρωσική Ομοσπονδία ή εκτός αυτής.

Ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας σε περίπτωση που ανήκει σε αλλοδαπή εταιρεία πραγματοποιείται με βάση στοιχεία που αντικατοπτρίζουν την αξία του αποθέματός του από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Αυτές οι πληροφορίες θα πρέπει να διαβιβάζονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από οργανισμούς που πραγματοποιούν τεχνική απογραφή του σχετικού τύπου αντικειμένων. Οι προκαταβολές για ακίνητα που ανήκουν σε ξένες εταιρείες υπολογίζονται στο τέλος της περιόδου αναφοράς ως το 1/4 της αξίας του αποθέματος του ακινήτου, πολλαπλασιαζόμενη επί το επιτόκιο που καθορίζεται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Εάν η ιδιοκτησία του αντίστοιχου τύπουΤο ακίνητο καταχωρείται μετά την έναρξη του ημερολογιακού έτους και στη συνέχεια λαμβάνεται υπόψη η πραγματική περίοδος χρήσης των σχετικών κεφαλαίων από τον οργανισμό κατά τη διαδικασία υπολογισμού των προκαταβολών. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το κύριο πράγμα για τον νομοθέτη δεν είναι ένα νομικό γεγονός που αντικατοπτρίζει την καταχώριση στοιχείων για την περιουσία ξένων εταιρειών σε κρατικά μητρώα, αλλά το γεγονός ότι ο οργανισμός χρησιμοποιεί πρακτικά τους διαθέσιμους πόρους.

Μπορεί να σημειωθεί ότι, όπως και στην περίπτωση των ρωσικών εταιρειών, οι ξένες δομές πρέπει να εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις τους στον φόρο ακίνητης περιουσίας με βάση τη φορολογική περίοδο που αντιστοιχεί στο ημερολογιακό έτος, και επίσης να εργάζονται εντός αυτών των διαστημάτων αναφοράς, όπως εγώ τρίμηνο, εξάμηνο και επίσης 9 μήνες του έτους. Η προθεσμία για την πληρωμή εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας για το έτος, όπως στην περίπτωση των ρωσικών εταιρειών, λήγει στις 30 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Η σημασία της πραγματικής τοποθεσίας του ακινήτου

Μια σημαντική απόχρωση: οι ξένοι οργανισμοί πρέπει να μεταφέρουν φόρους και προκαταβολές στον περιφερειακό προϋπολογισμό στην πραγματική τοποθεσία του ακινήτου που κατέχουν. Μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου ή της περιόδου αναφοράς, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στη διεύθυνση του γραφείου ή του υποκαταστήματος που διαθέτει ανεξάρτητο ισολογισμό, καθώς και στην τοποθεσία κάθε ακινήτου, υπολογισμούς φόρου που αντικατοπτρίζουν το ποσό προκαταβολές. Μια άλλη υποχρέωση των επιχειρήσεων είναι ο σχηματισμός δηλώσεων με την προβλεπόμενη μορφή και η αποστολή τους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Όταν ένας ξένος οργανισμός δεν δραστηριοποιείται στη Ρωσία, εξακολουθείπρέπει να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας εάν τα σχετικά κεφάλαια ανήκουν σε αυτήν στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Η πληρωμή του φόρου σε ακίνητα των οργανισμών σύμφωνα με τριμηνιαίους υπολογισμούς πραγματοποιείται από ξένες εταιρείες στην πραγματική τοποθεσία του ακινήτου. Οι όροι, όπως και στην περίπτωση των ρωσικών εταιρειών, καθορίζονται στις νομοθετικές πράξεις των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.