ΦΠΑ συμπεριλαμβανομένου: πώς να υπολογίσετε χρησιμοποιώντας τον τύπο;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο Ο ΦΠΑ είναι μια πληρωμή προϋπολογισμού του ρωσικού φορολογικού συστήματος. Ως εκ τούτου, πολλές επιχειρηματικές οντότητες πρέπει να το μετρήσουν και να το πληρώσουν. Εξαίρεση αποτελούν οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν εναλλακτικά φορολογικά συστήματα - απαλλάσσονται από την καταβολή αυτού του φόρου, εκτός από ορισμένες δραστηριότητες. Τις περισσότερες φορές, ο ΦΠΑ χρεώνεται από τον πωλητή στο κόστος των αγαθών (υπηρεσιών) και κατανέμεται σε έγγραφα. Υπάρχουν όμως περιπτώσεις που είναι απαραίτητο να απομονωθεί από το συνολικό ποσό της επέμβασης. Στη συνέχεια, θα καταλάβουμε πότε χρειάζεται και πώς γίνεται.

ΦΠΑ εν συντομία: μηχανισμός και συντελεστές

Ο Ο ΦΠΑ είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στις πωλήσεις των περισσότερων αγαθών και υπηρεσιών. Συνήθως περιλαμβάνεται στην τιμή και πληρώνεται από την τσέπη του αγοραστή. Ταυτόχρονα, ο πωλητής είναι τυπικά ο φορολογούμενος - πρέπει να πάρει τον φόρο από το ποσό που έλαβε από τον αγοραστή και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό. Έτσι λειτουργεί ο μηχανισμός της έμμεσης φορολογίας.

Ο βασικός φορολογικός συντελεστής είναι 18%. Ισχύει για τα περισσότερα φορολογητέα αντικείμενα. Μαζί με αυτό, υπάρχει μειωμένος συντελεστής 10% για προνομιακές κατηγορίες αγαθών. Πολλά είδη τροφίμων εμπίπτουν σε αυτό,βρεφικά προϊόντα και ορισμένες ιατρικές συσκευές. Ένα άλλο προνομιακό επιτόκιο είναι 0%. Χρησιμοποιείται για εξαγωγή, για την υλοποίηση μιας ολόκληρης σειράς υπηρεσιών που σχετίζονται με τις διεθνείς μεταφορές, καθώς και για μεμονωμένα αντικείμενα πώλησης. Επιπλέον, υπάρχει ένας αριθμός συναλλαγών που απαλλάσσονται πλήρως από τον ΦΠΑ.

Τι σημαίνει ο ΦΠΑ "συμπεριλαμβανομένου"

Ο Ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται συνήθως στην τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση ή στην ετικέτα τιμής, δηλαδή, η τιμή καθορίζεται συμπεριλαμβανομένου του φόρου. Το ποσό του αναγράφεται χωριστά μαζί με το συνολικό ποσό της συναλλαγής. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι χωρίς την κατανομή του φόρου ως χωριστή γραμμή, είναι αδύνατη η εφαρμογή του μηχανισμού έκπτωσης φόρου. Και παρόλο που η απαίτηση κατανομής του ποσού του φόρου για έκπτωση ισχύει μόνο για τα τιμολόγια, κατά κανόνα αναφέρεται πάντα σε άλλα έγγραφα - σε συμβάσεις, πράξεις, τιμολόγια. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν τίθεται το ζήτημα του τρόπου υπολογισμού του ΦΠΑ "συμπεριλαμβανομένου", επειδή το ποσό του φόρου αναφέρεται άμεσα.

Για παράδειγμα, η συμφωνία παροχής υπηρεσιών λέει ότι το συνολικό κόστος των υπηρεσιών είναι 354.000 ρούβλια, ενώ το ποσό του φόρου είναι 54.000 ρούβλια. Όλα είναι ξεκάθαρα εδώ: ο εργολάβος ζήτησε 300.000 ρούβλια για τις υπηρεσίες του, χρέωσε ΦΠΑ σε αυτό το ποσό με τον βασικό συντελεστή και ανέφερε το πλήρες κόστος στη σύμβαση.

Συμβαίνει όμως στα παραστατικά να καταχωρείται μόνο το συνολικό ποσό και να αναφέρεται ότι ο φόρος περιλαμβάνεται σε αυτό. Ωστόσο, δεν είναι σαφές ακριβώς πόσο ανέρχεται, επομένως θα πρέπει να υπολογιστεί εάν είναι απαραίτητο.

Μέθοδος υπολογισμού

Ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει τη διαδικασία εφαρμογής της μεθόδου υπολογισμού ΦΠΑ. Αναφέρεται στο μέρος 4 του άρθρου 164. Ο υπολογισμός είναι αρκετά απλός. Ο συντελεστής είναι ίσος με τον λόγο στον οποίο ο αριθμητής είναι ο τρέχων φορολογικός συντελεστής και ο παρονομαστής είναι ο ίδιος, αυξημένος κατά 100. Έτσι, ο εκτιμώμενος συντελεστής ΦΠΑ είναι:

• 18/118 - με φορολογικό συντελεστή 18%,
• 10/110 - σε ποσοστό 10%.

Ας δούμε τώρα πώς να υπολογίσουμε τον αριθμό χωρίς ΦΠΑ. Για παράδειγμα ποσοστού 18%, ο τύπος θα μοιάζει με αυτό:

B=S – S(18 / 118), όπου B είναι το βασικό κόστος του είδους προ φόρων και S είναι το συνολικό ποσό της συναλλαγής συμπεριλαμβανομένου του φόρου.

Όταν πρέπει να απομονώσετε τον φόρο από το ποσό

Πριν δούμε ένα παράδειγμα για τον τρόπο υπολογισμού του ΦΠΑ "συμπεριλαμβανομένου", ας δούμε πότε χρειάζεται. Ο Φορολογικός Κώδικας αναφέρει ότι η μέθοδος διακανονισμού χρησιμοποιείται από τον πωλητή αγαθών και υπηρεσιών στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• με την παραλαβή της προπληρωμής, συμπεριλαμβανομένης της μερικής;
• όταν καταβάλλεται ΦΠΑ από φορολογικό πράκτορα;
• κατά τη μεταπώληση ακινήτων που υπόκεινται σε φόρο;
• όταν πουλάτε γεωργικά προϊόντα και αυτοκίνητα που αγοράστηκαν από ιδιώτες,
• σε ορισμένες άλλες περιπτώσεις.

Ο αγοραστής μερικές φορές πρέπει επίσης να υπολογίσει τον ΦΠΑ από το συνολικό ποσό. Για παράδειγμα, αν του τιμολογηθεί φόρος και σκοπεύει να τον πληρώσει σε δόσεις.

Διαχωρισμός ΦΠΑ από την προκαταβολή

Στην πράξη, το ερώτημα για τον τρόπο υπολογισμού του ΦΠΑ "συμπεριλαμβανομένου" τίθεται συχνότερα ότανλαμβάνοντας μερική προπληρωμή από τον αγοραστή. Για παράδειγμα, το συνολικό ποσό της σύμβασης, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, ανήλθε σε 472.000 ρούβλια. Οι όροι της συμφωνίας επιτρέπουν στον αγοραστή να μεταφέρει προκαταβολή τουλάχιστον του 50% αυτού του ποσού. Ο αγοραστής μετέφερε 236.000 ρούβλια και ο πωλητής θα πρέπει να υπολογίσει τον φόρο και να τον εμφανίσει στον λογαριασμό.

Πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ; Ο τύπος που βασίζεται στην υπολογιζόμενη τιμή θα έχει τη μορφή:

Ποσό προπληρωμής18 / 118.

Λαμβάνουμε την ακόλουθη τιμή: 236.00018 / 118=36.000 (p) - αυτό είναι ακριβώς το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με συντελεστή 18% επί του ποσού της ληφθείσας προπληρωμής.

Υπολογίστε το ποσό χωρίς ΦΠΑ: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Έτσι, στο παραπάνω παράδειγμα, ο αγοραστής μετέφερε 236.000 ρούβλια στον πωλητή ως προκαταβολή και ο φόρος ανήλθε σε 36.000 ρούβλια.

ΦΠΑ στη φορολογική υπηρεσία

Υπάρχουν περιπτώσεις που ένας υποκείμενος πρέπει να εκπληρώσει το καθήκον του φορολογικού αντιπροσώπου, δηλαδή να πληρώσει ΦΠΑ όχι για τον εαυτό του, αλλά για τον αντισυμβαλλόμενό του. Χαρακτηριστικό παράδειγμα είναι η μίσθωση χώρων από δημοτικές αρχές. Επιπλέον, δεν έχει σημασία ποιο σύστημα φορολογίας έχει ο ενοικιαστής. Με άλλα λόγια, εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν πληρώνουν οι ίδιοι αυτόν τον φόρο ενδέχεται να αντιμετωπίσουν την ανάγκη υπολογισμού του ΦΠΑ.

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα. Η εταιρεία μισθώνει χώρους που χαρακτηρίζονται ως δημοτική ιδιοκτησία. Το ενοίκιο είναι 118.000 ρούβλια το μήνα, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18%. Ο ενοικιαστής πρέπει να υπολογίσει, να παρακρατήσει και να καταβάλει τον φόρο στον προϋπολογισμό, αφού σε αυτή τη συναλλαγή τοφορολογικός πράκτορας δυνάμει του νόμου. Πώς θα υπολογιστεί ο ΦΠΑ; Εξαρτάται από τους όρους της σύμβασης. Υπάρχουν 3 επιλογές:

1. Η σύμβαση προσδιορίζει το συνολικό ποσό και το ποσό του φόρου. Δεν χρειάζεται να υπολογίσετε τίποτα - ο πράκτορας παρακρατεί αυτό το ποσό και το μεταφέρει στον προϋπολογισμό.
2. Η σύμβαση αναφέρει ότι το κόστος ενοικίου είναι 118.000 ρούβλια το μήνα, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Ο τρόπος υπολογισμού του φόρου σε αυτήν την περίπτωση περιγράφεται λεπτομερώς παραπάνω.
3. Δεν αναφέρεται φόρος στη σύμβαση. Σε μια τέτοια περίπτωση, το μίσθωμα θεωρείται ότι περιλαμβάνει φόρο. Ο υπολογισμός γίνεται όπως στην επιλογή Νο. 2. Ωστόσο, κατά τη σύναψη συμφωνίας, είναι σημαντικό να μην ξεχνάτε ότι ο ΦΠΑ θα αφαιρεθεί από το ποσό που εμφανίζεται σε αυτό και να το λάβετε υπόψη κατά τον καθορισμό του ενοικίου.

Σύνοψη

Συχνά ένας λογιστής ή ένας επιχειρηματίας έρχεται αντιμέτωπος με την ανάγκη να υπολογίσει το ποσό του ΦΠΑ «συμπεριλαμβανομένου». Όπως προκύπτει από το άρθρο, δεν υπάρχει τίποτα περίπλοκο σε αυτό. Τις περισσότερες φορές, οι παραπάνω τύποι πρέπει να καταφεύγετε κατά τη λήψη προκαταβολής, καθώς και όταν ενεργείτε ως φορολογικός πράκτορας. Επιπλέον, στην τελευταία περίπτωση, μια τέτοια ανάγκη προκύπτει όχι μόνο για θέματα στο DOS. Επομένως, η γνώση των βασικών στοιχείων της εργασίας με ΦΠΑ θα είναι χρήσιμη και για όσους, λόγω εφαρμογής ειδικού καθεστώτος, συνήθως δεν πληρώνουν αυτόν τον φόρο.