Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες: τύποι δραστηριοτήτων, εφαρμογή

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες επιλέγεται πολύ συχνά, καθώς πρόκειται για ένα ειδικό καθεστώς που αποσκοπεί στη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης των επιχειρηματιών και στην απλούστευση της λογιστικής τους.

Επιλογή USN

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πραγματοποιείται από μεμονωμένο επιχειρηματία υποβάλλοντας αίτηση στην επιθεώρηση. Αυτή η ειδική λειτουργία δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Το προσωπικό ξεπερνά τα εκατό άτομα.
• Το σύνολο των σωρευτικών λειτουργικών εσόδων για την περίοδο αναφοράς υπερέβη το καθορισμένο όριο (το προηγούμενο και το τρέχον έτος το όριο είναι εκατόν πενήντα εκατομμύρια ρούβλια).
• Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων δεν ειδοποίησαν την επιθεώρηση της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
• EAT εφαρμόζεται σε δραστηριότητες.
• Διενεργείται ένας τύπος δραστηριότητας IP, ο οποίος δεν προβλέπεται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Εάν δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων πρέπει να παραιτηθούν από το ειδικό φορολογικό καθεστώς. Πρέπει να το κάνουν αυτό ξεκινώντας από την περίοδο αναφοράς όταν δεν πληρούνταν οι προϋποθέσεις του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Ο επιχειρηματίας πρέπει να αναφέρει τη μετάβαση στο κοινό σύστημα το αργότερο εντός δεκαπέντε ημερών από την ημερομηνία λήξης της εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος.

Λόγοι για την ακύρωση της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

• Υπέρβαση 100 υπαλλήλων;
• υπέρβαση εισοδήματος;
• ανοίξτε νέες δραστηριότητες (για παράδειγμα, η πρακτική των ιδιωτών συμβολαιογράφων, δικηγόρων).

Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που μόλις ξεκίνησαν τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες δικαιούνται να εφαρμόσουν ειδικό φορολογικό καθεστώς συμπληρώνοντας μια αίτηση για απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ειδοποιώντας εκ των προτέρων την εφορία. Ο χρόνος παροχής πληροφοριών σχετικά με την επιλογή του φορολογικού καθεστώτος από τη στιγμή της εγγραφής στον έλεγχο είναι τριάντα ημερολογιακές ημέρες.

Τύποι αναφοράς

Ειδικό καθεστώς για τις ατομικές επιχειρήσεις περιλαμβάνει την υποβολή μόνο φορολογικής δήλωσης.

Οι επιχειρηματίες πρέπει να εκτυπώνουν και να τηρούν ένα χάρτινο βιβλίο εσόδων και εξόδων. Εάν κατά τη διάρκεια του έτους το βιβλίο διατηρήθηκε σε ηλεκτρονική μορφή, τότε πρέπει να προετοιμαστεί, να εκτυπωθεί, να συρραφεί και να αριθμηθεί.

Αντικείμενο φορολογίας

Δήλωση υποβάλλεται από τον επιχειρηματία, ανεξάρτητα από το αντικείμενο φορολογίας που επιλέγει.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας καθορίζει ανεξάρτητα το αντικείμενο φορολογίας: 6% του εισοδήματος ή από 5% έως 15% της διαφοράς «έσοδα – έξοδα». Ο φόρος που καταβάλλει ο φορολογούμενος στον προϋπολογισμό εξαρτάται από την επιλογή που έχει γίνει. Το αντικείμενο της φορολογίας μπορεί να αλλάξει απεριόριστες φορές κατά τη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Πώς να υποβάλετε τη φορολογική σας δήλωση

Μπορεί να παρέχεται αναφορά στο IFTS:

• με δημοσίευση;
• παράδοση στον εφοριακό;
• με αποστολή μέσω Διαδικτύου, εάν η εταιρεία διατηρεί ηλεκτρονική διαχείριση εγγράφων με έλεγχο.

Φόρμα αναφοράς

Οι επιχειρηματίες, χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, αναφέρουν τα εισοδήματα και τα έξοδά τους στην επιθεώρηση χρησιμοποιώντας φορολογική δήλωση. Το έντυπο, που εγκρίθηκε την άνοιξη του 2016, χρησιμοποιείται επίσης το 2018. Χρησιμοποιώντας ένα παρωχημένο έντυπο δήλωσης, ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης παραβιάζει το νόμο και οι ενέργειές του ισοδυναμούν με αδυναμία υποβολής αναφορών.

Πώς να συμπληρώσετε τη φόρμα

Βασικοί κανόνες για την εισαγωγή δεδομένων στο έντυπο δήλωσης για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

• πληροφορίες εισάγονται στη φόρμα με κεφαλαία γράμματα (στον υπολογιστή, το μέγεθος Courier New είναι 16-18 βαθμοί);
• η φόρμα συμπληρώνεται με σκούρο μελάνι (μαύρο ή μπλε);
• δεν επιτρέπονται κηλίδες, λάθη ή τυπογραφικά λάθη στη φόρμα;
• επιστολόχαρτο εκτυπώνεται όταν χρησιμοποιείται εκτύπωση μονής όψης;
• έντυποχωρίς συρραφή ή ραμμένο;
• μόνο τα συμπληρωμένα φύλλα αριθμούνται στη φόρμα;
• Οι ψηφιακές τιμές (τιμή) εισάγονται ως ακέραιος αριθμός (σε ρούβλια χωρίς καπίκια, ποσά έως πενήντα καπίκια απορρίπτονται και πενήντα καπίκια ή περισσότερα μεταφέρονται στο ρούβλι) και ευθυγραμμίζονται προς τα δεξιά.
• Η ημερομηνία συμπληρώνεται σύμφωνα με την αρχή: ημέρα - δύο ψηφία, μήνας - δύο ψηφία, έτος - τέσσερα ψηφία;
• ο φορολογικός συντελεστής συμπληρώνεται σύμφωνα με την αρχή: δύο χαρακτήρες χωρίζονται με ".";
• κενά κελιά γεμίζουν με "-".

Ανάλογα με το αντικείμενο φορολογίας, συμπληρώνονται διαφορετικά μπλοκ στη φόρμα:

Εισόδημα	Έσοδα - Έξοδα
Πρώτο φύλλο
Ενότητα 1.1	Ενότητα 1.2
Ενότητα 2.1.1-2.1.2	Ενότητα 2.2
Μπλοκ 3 (εάν υπάρχουν λόγοι - λήψη επιχορήγησης, δωρεά, φιλανθρωπική συνεισφορά)

Πρώτα, τα δεδομένα εισάγονται στο μπλοκ 2.1 ή 2.2 και μετά, βάσει υπολογισμών, στο μπλοκ 1.1 ή 1.2 της φόρμας αναφοράς.

Σελίδα εξωφύλλου φόρμας

Κύρια πεδία για τη συμπλήρωση της σελίδας τίτλου της αναφοράς:

• ΑΦΜ του επιχειρηματία;
• Σημείο ελέγχου έβαλε παύλα;
• αριθμός διόρθωσης;
• φορολογική περίοδος;
• έτος αναφοράς;
• κωδικός IFTS;
• κωδικός τοποθεσίας;
• στοιχεία διαβατηρίου επιχειρηματία;
• κωδικός βασικής δραστηριότητας;
• αριθμός τηλεφώνου για επικοινωνία;
• αριθμός φύλλων;
• υπογραφή φορολογούμενου(κωδικός 1) ή ο εκπρόσωπός του (κωδικός 2);
• ημερομηνία υπογραφής.

Πώς συμπληρώνετε μια δήλωση με αντικείμενο εισοδήματος

Κύρια πεδία για τη συμπλήρωση της δήλωσης:

• συμπληρώστε το εξώφυλλο 1;
• μετάβαση στη σελίδα 2;
• καθορίστε τον κωδικό OKTMO;
• εισαγάγετε τα δεδομένα στην ενότητα 2.1.1: στις σελίδες 110-113 αναφέρετε το συνολικό εισόδημα σε δεδουλευμένη βάση, στις σελίδες 120-123 αναφέρετε τον φορολογικό συντελεστή 6%, στις σελίδες 130-133 αναφέρετε το ποσό φόρος υπολογιζόμενος σύμφωνα με τον τύπο σελ. 110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100;
• εισαγάγετε δεδομένα στην ενότητα 2.1.1: στις σελίδες 140–143 αναφέρετε το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που κατέβαλε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας, αλλά όχι περισσότερο από το ποσό του φόρου που αναφέρεται στις σελίδες 130–133, για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο;
• εισαγάγετε δεδομένα στην ενότητα 2.1.2 (υπόκειται σε πληρωμή φόρου επί των πωλήσεων);
• συμπληρώστε την ενότητα 1.1: στη σελίδα 020, αναφέρετε το ποσό πληρωμής που πρέπει να καταβληθεί για 1 τρίμηνο, στη σελίδα 040 - για εξάμηνο, στη σελίδα 070 - για τρία τρίμηνα, στη σελίδα 100 - για το έτος;
• μεταβείτε στη σελίδα 3.

Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση με εισόδημα αντικειμένου μείον έξοδα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το εισόδημα IP παρέχει τα ακόλουθα πεδία που πρέπει να συμπληρωθούν:

• συμπλήρωση εξωφύλλου 1;
• μετάβαση στη σελίδα 2;
• υποδείξτε τον σωστό κωδικό OKTMO;
• εισαγάγετε δεδομένα στην ενότητα 2.2: στις γραμμές 210-213 αναφέρετε το ποσό των εσόδων σε δεδουλευμένη βάση, στις γραμμές 220-223 αναφέρετε έξοδα, στη γραμμή 230 αναφέρετε ζημιές του προηγούμενου έτους, στις γραμμές 240-243 υποδεικνύετε το ποσό, που προκύπτει μετά την αφαίρεση των εξόδων από τα έσοδα, στις σελ. 250-253 μπορείτεκαθορίστε την απώλεια του τρέχοντος έτους, στις γραμμές 260-263 αναφέρετε τον φορολογικό συντελεστή, στις γραμμές 270-273 αναφέρετε το ποσό του φόρου που προβλέπεται από το ειδικό καθεστώς·
• εισαγάγετε τα δεδομένα στην ενότητα 2.2: στη γραμμή 280 αναφέρετε το ελάχιστο ποσό φόρου (γραμμή 2131%) εάν είναι μεγαλύτερο από τον φόρο σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
• συμπληρώστε την ενότητα 1.2: στη σελίδα 020 αναφέρετε το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται για 1 τρίμηνο, στη γραμμή 040 - για μισό έτος, στη γραμμή 070 - για εννέα μήνες, στη σελίδα 100 - για ένα έτος;
• μεταβείτε στη σελίδα 3 εάν ο επιχειρηματίας έλαβε επιχορήγηση, δωρεά, φιλανθρωπική συνεισφορά;
• συμπληρώστε την ενότητα 3: αναφέρετε τον κωδικό για τον τύπο της απόδειξης, την ημερομηνία πίστωσης των χρημάτων στον τρέχοντα τραπεζικό λογαριασμό και τους όρους χρήσης τους, το ποσό που δαπανήθηκε εγκαίρως και κατά παράβαση των όρων χρήσης τα κεφάλαια, το ποσό των υπόλοιπων κεφαλαίων.

Μηδενική δήλωση στο USN

Εάν ο επιχειρηματίας κατά τη διάρκεια του έτους δεν εισέπραξε έσοδα και δεν έκανε έξοδα, υποχρεούται να υποβάλει στον επιθεωρητή κενή δήλωση. Στην αναφορά μηδέν, συμπληρώνεται μόνο η σελίδα τίτλου, οι γραμμές 010 του μπλοκ 1.1 και 102 του μπλοκ 2.1. Όλες οι άλλες γραμμές αναφοράς γεμίζουν με μια παύλα.

Προθεσμίες πληρωμής φόρων

Εάν ένας επιχειρηματίας παύσει οικειοθελώς να χρησιμοποιεί το ειδικό καθεστώς, τότε είναι απαραίτητο να υποβάλει στον φορολογικό ελεγκτή δήλωση για τις ώρες εργασίας το αργότερο την εικοστή πέμπτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο τερματισμού της εργασίας.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018 καθορίζει τις ακόλουθες προθεσμίες για τη μεταφορά φόρου:

• 30 Απριλίουπληρωμή για το 2017 (λόγω αργιών, η προθεσμία ορίζεται την πρώτη επόμενη εργάσιμη ημέρα);
• Πληρωμή 25 Απριλίου για 1 τρίμηνο;
• 25 Ιουλίου 1ο εξάμηνο πληρωμής;
• Πληρωμή 25ης Οκτωβρίου για 9 μήνες.

Εάν ένας επιχειρηματίας δεν έχει πλέον το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλουστευμένο καθεστώς, τότε η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την εικοστή πέμπτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο χάθηκε το δικαίωμα σε ένα τέτοιο καθεστώς.

Άλλοι φόροι κάτω από USN

Ασφαλιστικές εισφορές για το τρέχον φορολογικό έτος, οι ιδιοκτήτες της δικής τους επιχείρησης πρέπει να μεταβιβάσουν πριν από το τέλος του έτους. Το 2017, η τελευταία εργάσιμη ημέρα έπεσε το Σαββατοκύριακο, την Κυριακή, επομένως η προθεσμία για τη μεταφορά φόρου μεταφέρθηκε στην πρώτη ημέρα εργασίας του επόμενου έτους, 9 Ιανουαρίου 2018.

Εάν ένας επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τότε πρέπει να πληρώσει πάγιες εισφορές μόνο για τον εαυτό του. Οι πληρωμές αυτές υπολογίζονται με βάση τον κατώτατο μισθό. Εάν το εισόδημα ενός επιχειρηματία για το έτος υπερβαίνει τις τριακόσιες χιλιάδες ρούβλια, τότε, εκτός από τα αναφερόμενα ποσά, θα πρέπει να πληρώσει ένα ακόμη τοις εκατό του επιπλέον ποσού στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εφαρμόζει ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και έχει επιλέξει εισόδημα μειωμένο με έξοδα ως αντικείμενο φορολογίας, τότε η νομοθεσία προβλέπει εισφορές που μειώνουν τη φορολογητέα βάση:

• πλήρωσε υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού για τους εργαζόμενους, καθώς και για τον ίδιο τον επιχειρηματία.
• καταβολή επιδομάτων αναρρωτικής άδειας στους εργαζόμενους από την πρώτη έως την τρίτη ημέραασθένεια (με εξαίρεση τις πληρωμές για ατυχήματα που συνέβησαν κατά τις ώρες εργασίας και επαγγελματικές ασθένειες),
• ποσά που καταβάλλονται βάσει συμβάσεων εθελοντικής ασφάλισης υπέρ των εργαζομένων σε περίπτωση αναρρωτικής άδειας τους.

Όταν προσδιορίζει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, ένας επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τις υπολογιζόμενες προκαταβολές και τον ίδιο τον φόρο κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται για τον ίδιο και για τους εργαζομένους. Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή φόρου μπορεί να μειωθεί μόνο κατά πενήντα τοις εκατό. Εάν ο επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους στο προσωπικό, τότε ο φόρος μπορεί να μειωθεί πλήρως.

Υπευθυνότητα SP

Παραβάσεις στη συμπλήρωση δηλώσεων, μη τήρηση των προθεσμιών αναφοράς προβλέπει τιμωρία για τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων.

Τύπος σφάλματος	Πέναλτι
Χωρίς αναφορά, συμπεριλαμβανομένης μιας "μηδενικής" αναφοράς στο IFTS	Πρότιμο ύψους 5 έως 30% της απλήρωτης πληρωμής φόρου για κάθε ημερολογιακό μήνα παράβασης, αλλά όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια
Παραβίαση προθεσμιών αναφοράς
παρατεταμένη καθυστέρηση στην υποβολή της δήλωσης (πάνω από δέκα ημέρες)	Αποκλεισμός τρέχοντος λογαριασμού IP
Παροχή δήλωσης σε μια παλιά φόρμα	Πρότιμο ή αποκλεισμός λογαριασμού IP

Οι επιχειρηματίες προσπαθούν να αποφύγουν πρόστιμα και πάγωμα λογαριασμών και αναφέρουν έγκαιρα.