Αποσπάσεις ΦΠΑ - είναι τόσο δύσκολο;

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένα σοβαρό άρθρο για έναν λογιστή που εργάζεται στο κύριο φορολογικό καθεστώς. Ίσως μόνο δύο φόροι προκαλούν τεράστιο όγκο φορολογικών διαφορών - φόρος εισοδήματος και ΦΠΑ. Εάν η γη, οι μεταφορές, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ο φόρος για τη χρήση του υπεδάφους πρέπει να καταβάλλονται από επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων ή διαθέτουν συγκεκριμένους τύπους ακινήτων, τότε αυτοί οι δύο φόροι -κέρδος και ΦΠΑ- πρέπει να καταβάλλονται από όλους τους εμπορικούς οργανισμούς στο OSNO, ανεξάρτητα από την ιδιοκτησία μορφής, την υπάρχουσα ιδιοκτησία ή τον τύπο δραστηριότητας. Όλες οι λογιστικές εγγραφές για τη λογιστική για τη δεδουλευμένη και την επιστροφή του ΦΠΑ είναι ένα από τα πιο σημαντικά και μερικές φορές χρονοβόρα καθήκοντα ενός λογιστή σε έναν ανεξάρτητο ισολογισμό. Είναι πολύ συνηθισμένο για μεγάλους οργανισμούς να προσλαμβάνουν ένα ξεχωριστό μέλος του προσωπικού για να χειριστεί αυτές τις λειτουργίες.

Σε ποιες περιπτώσεις χρεώνουμε ΦΠΑ

Ας εξετάσουμε τις πιο συνηθισμένες περιπτώσεις κατά τις οποίες υπάρχει ανάγκη χρέωσης ΦΠΑ για πληρωμή στον προϋπολογισμό:

• πώληση αγαθών, εργασίας,υπηρεσίες;
• παραλαβή προκαταβολής από τον πελάτη;
• Ανάκτηση ΦΠΑ σε σχέση με την πώληση πάγιου στοιχείου που αποκτήθηκε προηγουμένως (ανεξάρτητα από το αν είχε αποσβέσει ή όχι),
• Συσσωρευμένος ΦΠΑ στο κόστος των κατασκευαστικών εργασιών που εκτελούνται μόνοι τους.

Και τώρα θα εξετάσουμε κάθε περίπτωση ξεχωριστά και θα αναφέρουμε αμέσως ποιες θα είναι οι συναλλαγές ΦΠΑ σε αυτήν ή εκείνη την περίπτωση. Δεν θα δώσω δευτερεύοντες λογαριασμούς για ορισμένους λογαριασμούς, επειδή ενδέχεται να διαφέρουν για διαφορετικές επιχειρήσεις.

Πωλήσεις αγαθών, έργων, υπηρεσιών

Οποιαδήποτε εμπορική επιχείρηση χρησιμοποιεί αυτή τη λειτουργία στις δραστηριότητές της, γιατί χωρίς την υλοποίηση έργων, υπηρεσιών ή αγαθών, είναι αδύνατο να επιτευχθεί το πιο σημαντικό αποτέλεσμα δραστηριότητας - κέρδος. Οι συναλλαγές ΦΠΑ προς πώληση θα έχουν ως εξής:

• D62 - K90.01 - πούλησε ένα προϊόν, εργασία, υπηρεσία;
• D90 - K68,02 - ΦΠΑ χρεώθηκε στον προϋπολογισμό. Υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσό πραγματοποίησης επί 18%.

Προκαταβολή από τον πελάτη

Όπως γνωρίζετε, κατά την παραλαβή κεφαλαίων πριν από την ημερομηνία παροχής οποιασδήποτε υπηρεσίας, εκτέλεσης διαφόρων εργασιών ή πώλησης αγαθών, ο πωλητής πρέπει να χρεώσει από τη ληφθείσα προκαταβολή το ποσό του ΦΠΑ που οφείλεται στην έκπτωση στο προϋπολογισμός. Σε αυτήν την περίπτωση, οι αναρτήσεις θα πρέπει να είναι οι εξής:

• D51 ή 50,01 - K62 - ελήφθησαν χρήματα από τον πελάτη στον τρέχοντα λογαριασμό,
• D76AB - K68.02 - Ο ΦΠΑ έχει χρεωθεί στον προϋπολογισμό από την προκαταβολή. Θεωρείται σε αυτή την περίπτωση σύμφωνα με τον τύπο 18% / 118%. Δηλαδή, το ποσό της προκαταβολής πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 18 και να διαιρεθεί με το 118 ή αντίστροφα -πρώτα διαιρέστε και μετά πολλαπλασιάστε.

Ανάκτηση ΦΠΑ σε σχέση με την πώληση πάγιου στοιχείου που αποκτήθηκε προηγουμένως (ανεξάρτητα από το αν είχε αποσβέσει ή όχι)

Σύμφωνα με το Μέρος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πώληση πάγιου στοιχείου που αγοράστηκε προηγουμένως θεωρείται εισόδημα που υπόκειται σε ΦΠΑ. Επιπλέον, σε αυτή την περίπτωση, η είσπραξη του ΦΠΑ θα πρέπει να γίνεται τόσο από επιχειρήσεις στο γενικό καθεστώς όσο και στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο καθεστώς «έσοδα μείον έξοδα». Άλλωστε και αυτοί κάποτε, όταν απέκτησαν πάγιο με τιμολόγιο που είχε εκδώσει ο πωλητής, δέχτηκαν αυτό το ΦΠΑ ως έξοδο που μειώνει τη φορολογητέα βάση για έναν ενιαίο φόρο. Οι εγγραφές λογιστικού ΦΠΑ είναι οι εξής:

• D91.02 - K01 - αντικατοπτρίζεται η πράξη διαγραφής του παγίου στο αρχικό κόστος·
• D02 - K91.01 - το ποσό της απόσβεσης που έχει συσσωρευτεί σε αυτό το πάγιο στοιχείο έχει διαγραφεί,
• D76 - K91,01 - δεδουλευμένα έσοδα από την πώληση παγίων στοιχείων,
• D91 - K68,02 - Έχει χρεωθεί ΦΠΑ για πληρωμή στον προϋπολογισμό.

Συλλογισμός ΦΠΑ στο κόστος ιδιοκατασκευών

Όταν εκτελούν οικοδομικές εργασίες για τις δικές τους ανάγκες (η λεγόμενη οικονομική μέθοδος), οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να χρεώνουν ΦΠΑ για ολόκληρο το κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης. Ο φόρος επιβάλλεται με συντελεστή 18%. Οι αναρτήσεις έχουν ως εξής:

D19 - K68,02 - Έχει χρεωθεί ΦΠΑ για την πληρωμή στον προϋπολογισμό

Σε ποιες περιπτώσεις δεχόμαστε συμψηφισμό ΦΠΑ

Αλλά ο φόρος επίΗ προστιθέμενη αξία δεν πρέπει μόνο να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Μπορεί επίσης να επιστραφεί - δηλαδή, να μειώσει το ποσό που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό κατά το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί στον προμηθευτή έργων, αγαθών, υπηρεσιών ή πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Επιπλέον, επιστροφές ΦΠΑ γίνονται όταν συμψηφίζεται η προκαταβολή που έλαβε προηγουμένως ο πελάτης, που έγινε κατά την πώληση έργων, αγαθών, υπηρεσιών σε αυτόν. Επιπλέον, είναι δυνατή η ανάκτηση του προηγουμένως καταβληθέντος ΦΠΑ επί του ποσού των κατασκευαστικών εργασιών που εκτελούνται με τη μέθοδο του νοικοκυριού. Για να το κάνετε αυτό, ωστόσο, πρέπει να ακολουθήσετε μια σειρά από κανόνες. Εδώ όμως μιλάμε μόνο για αναρτήσεις, οπότε θα επανέλθουμε σε αυτές. Ας εξετάσουμε λοιπόν τρεις περιπτώσεις επιστροφών ΦΠΑ.

πίστωση ΦΠΑ για αγορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών

Οι καταχωρήσεις ΦΠΑ για αυτήν τη λειτουργία είναι πολύ απλές:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - αγαθά, έργα, υπηρεσίες που ελήφθησαν από τον προμηθευτή,
• D68.02 - K19 - το ποσό του ΦΠΑ που παρουσίασε ο προμηθευτής κατά την αγορά αγαθών, υπηρεσιών ή έργων βάσει του τιμολογίου του έγινε δεκτό για έκπτωση. Στην περίπτωση αυτή, προϋπόθεση για τον συμψηφισμό του ΦΠΑ είναι το γεγονός της αποδοχής εργασιών, αγαθών, υπηρεσιών, παγίων στοιχείων ή υλικών για λογιστική.

Επιστροφή του προηγουμένως καταβληθέντος ΦΠΑ κατά την παραλαβή της προκαταβολής

Σε αυτήν την περίπτωση, ο ΦΠΑ πιστώνεται στο μήνα κατά τον οποίο η προκαταβολή που έλαβε από τον πελάτη κλείνει με την πώληση σε αυτόν. Οι εγγραφές ΦΠΑ είναι οι εξής:

• D62 - K90.01 - αντικατοπτρίζει την πώληση υπηρεσιών, αγαθών, έργων στον πελάτη;
• D68.02 - K76AB - το ποσό του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως συγκεντρωθεί από το ποσό της προκαταβολής γίνεται δεκτό για συμψηφισμό.

επιστροφή ΦΠΑ από αυτοδιεγερθείσες εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης (ιδιοκτησία)