Υπολογισμός εταιρικού φόρου περιουσίας

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο φόρος ιδιοκτησίας αναφέρεται σε περιφερειακούς τύπους φόρων. Η συλλογή πραγματοποιείται απευθείας. Αντικείμενο φορολογίας είναι τα νομικά πρόσωπα που έχουν στον ισολογισμό τους ακίνητη και κινητή περιουσία. Η διαδικασία υπολογισμού και η φορολογική δομή έχουν μια σειρά από χαρακτηριστικά.

Υπολογισμός φόρου εταιρικής περιουσίας

Στη Ρωσία εφαρμόζονται δύο είδη φορολογίας: ο πρώτος είναι ομοσπονδιακοί φόροι και ο δεύτερος είναι τα εδαφικά τέλη. Τα ομοσπονδιακά υπόκεινται στους γενικούς κανόνες που έχει θεσπίσει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι εδαφικοί φόροι υπόκεινται σε αλλαγές όσον αφορά την πληρωμή, τους συντελεστές ή τους συντελεστές σύμφωνα με την απόφαση των τοπικών αρχών. Από αυτή την άποψη, ο φόρος περιουσίας εταιρειών είναι εδαφικός φόρος. Κατά συνέπεια, τα ποσοστά και η διαδικασία πληρωμής του καθορίζονται από τις τοπικές αρχές. Ταυτόχρονα, υπάρχει μια σημαντική απαίτηση - οι τοπικοί νόμοι και κανονισμοί για οποιονδήποτε σκοπό δεν πρέπει να έρχονται σε αντίθεση με ομοσπονδιακά έγγραφα, ιδίως με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λειτουργίες

Πριν από την έναρξη μιας επιχείρησης, το κύριο ζήτημα πρέπει να είναι η μελέτη των νομοθετικών πτυχών κάθε τύπου της. Προτεραιότητα σε αυτή τη διαδικασία είναι το θέμα της φορολογίας. Για παράδειγμα, ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να ενδιαφέρεται για το ποιος νόμος για τον φόρο περιουσίας εταιρειών ισχύει και ποιους κανόνες υπαγορεύει;

Τα άρθρα 372-386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεωρούνται ζητήματα για την εκκαθάριση αυτού του φόρου. Επιπλέον, οι διευθυντές και οι λογιστές θα πρέπει να παρακολουθούν τις αλλαγές στον τομέα της φορολογίας σε δύο επίπεδα: ομοσπονδιακό και εδαφικό.

Ο φόρος εταιρικής περιουσίας είναι ένας συγκεκριμένος τύπος φόρου που αναγνωρίζει ως υποκείμενό του την κινητή ή ακίνητη περιουσία που είναι εισηγμένη στον ισολογισμό μιας επιχείρησης ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο. Αλλά υπάρχουν πολλές λεπτότητες και επιφυλάξεις.

Nuances

Υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις που πρέπει να γνωρίζουν οι διευθυντές και οι λογιστές των επιχειρήσεων προκειμένου να αποφευχθούν λάθη στην αναφορά. Για παράδειγμα:

• Όλες οι εταιρείες, ανεξάρτητα από τη συμμετοχή των ιδρυτών, υπόκεινται σε ενιαία διαδικασία δεδουλευμένων και πληρωμής. Δηλαδή, ο εταιρικός φόρος περιουσίας δεν έχει καμία διαφορά τόσο για εγχώριες εταιρείες όσο και για ξένους οργανισμούς.
• Η επόμενη δυνατότητα αφορά επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν UTII και STS στην εργασία τους. Τέτοια νομικά πρόσωπα χρησιμοποιούν ως φορολογική βάση την κτηματολογική αξία των ακινήτων.
• Εάν η επιχείρηση είναι ιδιοκτήτρια κατοικιών, θα φορολογηθούν ανεξάρτητα από το αν είναι καταχωρημένα ως πάγια στοιχεία ήόχι.
• Εάν ακίνητα ή άλλα είδη υλικών περιουσιακών στοιχείων από τη λίστα των παγίων περιουσιακών στοιχείων μισθωθούν ή μεταβιβαστούν στη διαχείριση καταπιστεύματος, τότε η πληρωμή του εταιρικού φόρου περιουσίας δεν ακυρώνεται. Ένα τέτοιο αντικείμενο απαλλάσσεται από φόρο εάν εκποιηθεί υπέρ άλλης οντότητας που δεν αναφέρεται ως πληρωτής αυτού του φόρου.
• Επίσης, για τη φορολογία, δεν έχει σημασία αν το δικαίωμα ιδιοκτησίας είναι εγγεγραμμένο σε κρατικούς φορείς ή όχι, λαμβάνεται υπόψη η πραγματική χρήση. Τέτοιες περιστάσεις δεν ακυρώνουν την ανάγκη πληρωμής.

Ποιος πληρώνει;

Κάθε τύπος φόρου προορίζεται μόνο για ορισμένες κατηγορίες επιχειρηματικών οντοτήτων. Ταυτόχρονα, διατηρείται η ελευθερία επιλογής του φορολογούμενου. Έχει το δικαίωμα να επιλέγει ανεξάρτητα το σύστημα φορολογίας και τους τύπους φόρων.

Όσον αφορά τα γράμματα του νόμου για τον φόρο περιουσίας εταιρειών, θα πρέπει να ανατρέξετε στο άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτό, ο φόρος χρεώνεται στους ακόλουθους τύπους ακινήτων:

• Ακίνητη και κινητή περιουσία που ανήκει σε νομικά πρόσωπα.
• Συμπεριλαμβανομένων εκείνων των τύπων ιδιοκτησίας που μεταβιβάζονται για προσωρινή χρήση σε άλλες εταιρείες ή ιδιώτες.
• Ακίνητη και κινητή περιουσία εταιρειών με ξένη συμμετοχή.
• Ακίνητα μεταβιβάστηκαν στο υπόλοιπο της επιχείρησης βάσει σύμβασης παραχώρησης.
• Ιδιοκτησία εταιρειών που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία και δεν διαθέτουν επίσημα γραφεία αντιπροσωπείας.

Τι δεν είναιφορολογητέο;

Ταυτόχρονα, το κύριο κριτήριο για τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών στη Μόσχα ή σε οποιαδήποτε άλλη πόλη παραμένει ένα - ο προβληματισμός στον ισολογισμό ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο.

Ταυτόχρονα, ορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο ένας κατάλογος τύπων ακινήτων που δεν θεωρούνται αντικείμενα φορολογίας:

• Αντικείμενα διαχείρισης της φύσης.
• Μετοχές γης.
• Αντικείμενα υδάτινης προέλευσης.
• Άλλοι φυσικοί πόροι.
• Εγκαταστάσεις πολιτικής άμυνας.
• Αντικείμενα στρατιωτικής θητείας.
• Ακίνητα που ανήκουν στις δομικές μονάδες των υπηρεσιών επιβολής του νόμου.
• Ιδιότητα υπηρεσιών και δομών που ισοδυναμούν με μία από αυτές τις υπηρεσίες.
• Πολιτιστικά αντικείμενα.
• Πυρηνικές εγκαταστάσεις.
• Παγοθραυστικά και πλοία.
• Διαστημικά αντικείμενα.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με έναν συγκεκριμένο τύπο αντικειμένου, ανατρέξτε στους τοπικούς νόμους και κανονισμούς.

Εξαιρούμενη κατηγορία

Σε περίπτωση απαλλαγής, συνηθίζεται να κατανοούμε δύο κατηγορίες: πλήρως απαλλασσόμενους και υποκείμενους με δικαίωμα σε παροχές. Ωστόσο, υπάρχει μια θεμελιώδης διαφορά μεταξύ τους. Επομένως, πρέπει να διακρίνονται σαφώς. Έτσι, η λίστα της κατηγορίας που εξαιρέθηκε περιλαμβάνει τους ακόλουθους οργανισμούς:

• Σύλλογοι που διοργανώνουν και διεξάγουν ποδοσφαιρικούς αγώνες για το πρωτάθλημα φέτος (2018).
• Μεγάλος ποδοσφαιρικός οργανισμός ή FIFA.
• Οντότητες που σχετίζονται άμεσα με τη FIFA, όπως οι θυγατρικές της.
• Εταιρείες που ιδρύθηκαν καισυμμετοχή στους Ολυμπιακούς Αγώνες του 2014.
• Οργανισμοί που εμπορεύονται αυτές τις εκδηλώσεις.

Διαδικασία χορήγησης παροχών

Οφέλη εταιρικού φόρου περιουσίας παρέχονται επίσης σε δύο επίπεδα: ομοσπονδιακό και εδαφικό. Τα ομοσπονδιακά οφέλη μπορεί να περιλαμβάνουν πλήρη απαλλαγή ή εξαίρεση για ορισμένους τύπους ιδιοκτησίας. Τα περιφερειακά οφέλη, η διαδικασία καθορισμού και εφαρμογής τους εμπίπτουν στην αρμοδιότητα των τοπικών αρχών.

Αν μιλάμε για εξαιρέσεις ανά είδος ακινήτου, τότε τέτοιες εξαιρέσεις μπορεί να είναι προσωρινές ή να εφαρμοστούν επ' αόριστον. Οι πλήρεις πληροφορίες για αυτό το μέρος αντικατοπτρίζονται στο άρθρο 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ειδικές παροχές εφαρμόζονται και στην πράξη. Οι διαδικασίες για την εφαρμογή τους και άλλοι κανόνες θα πρέπει να διευκρινιστούν με τις τοπικές αρχές.

Προτιμητική κατηγορία

Ορισμένες εταιρείες απαλλάσσονται από την πληρωμή αυτού του είδους φόρου.

• Εταιρείες προσθετικών και ορθωτικών.
• Φαρμακευτικές επιχειρήσεις. Στις δραστηριότητές τους, οι τύποι ακινήτων που εμπλέκονται σε διαδικασίες παραγωγής δεν φορολογούνται.
• Ιδιοκτησία οργανισμών που ασχολούνται με θέματα ΑμεΑ. Σημαντική προϋπόθεση είναι το μερίδιο των ατόμων με αναπηρία στην εταιρεία να είναι τουλάχιστον 80%. Η εξαίρεση αφορά τους τύπους περιουσίας που χρησιμοποιούνται για την υλοποίηση θεσμοθετημένων δραστηριοτήτων.
• Ακίνητη και κινητή περιουσία που ανήκει σε δικηγόρους, δικηγόρους καισυμβολαιογράφοι.
• Οργανισμοί που διεξάγουν θρησκευτικές και πνευματικές και εκπαιδευτικές δραστηριότητες.
• Οργανισμοί που διεξάγουν επιστημονικές και ερευνητικές δραστηριότητες
• Κάτοικοι οικονομικών ζωνών με ειδικές ρυθμίσεις για τα πρώτα 5 χρόνια.

Οι εδαφικές αρχές έχουν το δικαίωμα να κάνουν ανεξάρτητα προσαρμογές, συμπεριλαμβανομένων των προσθηκών στο προτιμησιακό μέρος. Οι καινοτομίες μετά την έγκριση θα πρέπει να εισαχθούν στους σχετικούς νόμους.

Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα εδαφικής προσθήκης είναι η περιοχή της Μόσχας. Εδώ, το αντικείμενο του φόρου επί της περιουσίας των οργανισμών δεν υπόκειται σε φόρο εάν ανήκει σε δημοσιονομικούς και δημοτικούς οργανισμούς της πόλης της Μόσχας.

Διαδικασία διακανονισμών

Οι υπολογισμοί γίνονται σύμφωνα με έναν απλό τύπο. Πολύ πιο σημαντική είναι η νομική πτυχή. Για να βρείτε το τελικό ποσό, πρέπει να γνωρίζετε τον φορολογικό συντελεστή και το ποσό της φορολογικής βάσης. Ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο - 2,2%. Οι εδαφικές προσαρμογές δεν μπορούν να υπερβαίνουν αυτήν την ένδειξη.

Η βάση του φόρου εταιρικής περιουσίας υπολογίζεται ως η μέση αξία του αντικειμένου φορολογίας για το έτος. Ισχύει ο ακόλουθος τύπος:

Η εκτιμώμενη τιμή του αντικειμένου φορολογίας την 1η ημέρα του μήνα προστίθεται στην αξία του ακινήτου την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς. Το ποσό που προκύπτει διαιρείται με το 13. Το σύνολο χρησιμοποιείται κατά τον υπολογισμό του φόρου εταιρικής περιουσίας για νομικά πρόσωπα ως άθροισμα της φορολογικής βάσης

Το συνολικό ποσό φόρου θα είναι ίσο με τον φορολογικό συντελεστή πολλαπλασιαζόμενο με τη φορολογική βάση διαιρούμενο με το 100%.

Σημαντικόνα θυμάστε, εάν μια εταιρεία χρησιμοποιεί την ιδιοκτησία κάποιου άλλου βάσει συμφωνίας προσωρινής χρήσης, τότε ο συντελεστής θα είναι διαφορετικός - ο αριθμός των μηνών κατά τους οποίους σχεδιάζεται να λειτουργήσει το ακίνητο.

Αρχές διαμόρφωσης της φορολογικής βάσης

Η φορολογική βάση αξίζει ιδιαίτερης προσοχής, καθώς από αυτήν εξαρτώνται το τελικό ποσό του φόρου, η ορθότητα ή τα λάθη στις μεθόδους υπολογισμού. Όπως αναφέρθηκε ήδη, αυτή η τιμή αντιπροσωπεύει τη μέση αξία του αντικειμένου για τη φορολογική περίοδο. Αλλά υπάρχει ένας αριθμός αντικειμένων για τα οποία οι υπολογισμοί πρέπει να γίνουν με ξεχωριστή σειρά. Αυτά είναι:

• Πάγια περιουσιακά στοιχεία επιχειρήσεων που ασχολούνται με το σύστημα παροχής αερίου του πληθυσμού.
• Τύποι πάγιων περιουσιακών στοιχείων που υπόκεινταν προηγουμένως σε διαφορετικούς συντελεστές ανάλογα με το φορολογικό σύστημα.
• Αντικείμενα από τη λίστα των παγίων που βρίσκονται χωριστά από την επιχείρηση και τηρούν ξεχωριστό ισολογισμό.
• Παγίων περιουσιακών στοιχείων για τα οποία υπάρχει νομική υποχρέωση διατήρησης φορολογικών στοιχείων στην πραγματική τους τοποθεσία.

Παράλληλα, επιτρέπεται η μείωση της φορολογικής βάσης κατά το ύψος των επενδύσεων, εάν μιλάμε για τη διαδικασία υπολογισμού των φόρων των ναυτιλιακών ή υδροτεχνικών επιχειρήσεων.

Τιμές ανά τύπο ακινήτου

Όπως αναφέρθηκε ήδη, οι τιμές είναι ατομικές για κάθε περιοχή. Το καθορισμένο σημάδι - 2, 2% - είναι το μέγιστο ποσοστό. Οι τιμές σε περιοχές δεν μπορούν να είναι υψηλότερες από αυτό το ποσό. Εξετάστε ορισμένα χαρακτηριστικά της εφαρμογής των τιμών ανάλογα με τον τύπο του ακινήτου.

Υπό όρουςδείκτης - 0% ισχύει για τις ακόλουθες κατηγορίες:

• Αντικείμενα κεντρικών αγωγών αερίου.
• Επιχειρήσεις που ασχολούνται με την παραγωγή και αποθήκευση ηλίου.
• Εταιρείες που ασχολούνται με την ανάπτυξη και τα τεχνικά σχέδια ορυκτών περιοχών.
• Εταιρείες που ασχολούνται με τεκμηρίωση σχεδιασμού και κατασκευαστικές εργασίες για λογαριασμό επιχειρήσεων στον τομέα της παραγωγής και αποθήκευσης ηλίου, τοποθέτηση κεντρικών αγωγών αερίου.

Η πλήρης λίστα αντικειμένων με ποσοστά 0% εγκρίνεται με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον αριθμό 2188.

Ποσοστά 1,6% αφορούν εγκαταστάσεις που αποτελούν μέρος των παραγωγικών δραστηριοτήτων εταιρειών των παραπάνω βιομηχανιών.

Ιδιοκτησία σιδηροδρομικών γραμμών γενικής χρήσης και άλλες εγκαταστάσεις από αυτόν τον κλάδο ισχύει ποσοστό 1%. Η βάση για τέτοιους υπολογισμούς είναι το κυβερνητικό διάταγμα αριθ.

Τα ακίνητα σε ολόκληρη τη χώρα, με εξαίρεση τη Μόσχα, για την οποία ο εταιρικός φόρος περιουσίας είναι υποχρεωτικός από το έτος και η κτηματολογική αξία χρησιμοποιείται ως βάση, είναι επιλέξιμες για εφαρμογή συντελεστή 2%. Στη Μόσχα, τέτοια αντικείμενα δέχονται ποσοστό 1,4%.

Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα μεμονωμένης εδαφικής λύσης είναι η περιοχή Γιαροσλάβλ. Εδώ δίνεται προτεραιότητα σε επενδυτικά έργα που υλοποιούνται στους σημαντικότερους τομείς για την περιοχή. Για τέτοιες εταιρείες και την περιουσία τους προβλέπεται συντελεστήςεπιλογή: 0 έως 2%.

Εάν οι εδαφικές αρχές δεν έχουν καθορίσει τις τιμές για ορισμένους τύπους ακινήτων, τότε ισχύει ο γενικός κανόνας για αυτούς - χρησιμοποιούνται οι μέγιστες τιμές.

Νομικό Πλαίσιο

Από νομική άποψη, αυτός ο φόρος καθοδηγείται από μια ολόκληρη λίστα άρθρων και διατάξεων του νόμου. Ένας λογιστής πρέπει να γνωρίζει τα ακόλουθα άρθρα:

• Η κατάσταση των επιχειρηματικών οντοτήτων για τις οποίες αυτός ο φόρος είναι υποχρεωτικός - άρθρο 373 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ακολουθούν οι διαδικασίες και οι κανόνες τόσο για εγχώριες όσο και για ξένες εταιρείες.
• Πληροφορίες σχετικά με το αντικείμενο και με ποιες αρχές φορολογείται καθορίζονται στο άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό περιγράφει τη διαδικασία που εφαρμόζεται τόσο σε ακίνητη όσο και σε κινητή περιουσία.
• Η ομοσπονδιακή αξία του φορολογικού συντελεστή εταιρικής περιουσίας, καθώς και η διαδικασία σχηματισμού του σε εδαφικές διαιρέσεις, ρυθμίζονται από το άρθρο 380 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Το άρθρο 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενημερώνει σχετικά με το ποια είναι η φορολογική βάση και σε ποιες αρχές πρέπει να καθορίζεται.
• Υπάρχουν επίσης διευκρινίσεις για τη φορολογική περίοδο. Στην πράξη, χρησιμοποιούνται διάφορες επιλογές. Ο φορολογούμενος μπορεί να επιλέξει το πιο βολικό για αυτόν χρησιμοποιώντας το άρθρο 379 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πότε να πληρώσετε;

Οι όροι για την πληρωμή φόρων εδαφικής φύσης θα πρέπει να καθορίζονται από τις τοπικές αρχές. Εάν η ημερομηνία δεν έχει καθοριστεί, τότε ισχύουν οι γενικοί κανόνες που καθορίζονται στους ομοσπονδιακούς νόμους και σε άλλα έγκυρα επίσημα έγγραφα. Όσον αφορά τη διάρκεια του φόρου περιουσίας των οργανισμών, κατά τη φορολογική περίοδο επιτρέπεται να γίνεταιπροκαταβολές. Το ποσό του φόρου μπορεί να καταβληθεί στο τέλος αυτής της περιόδου. Το ελάχιστο ποσό προκαταβολών για αυτόν τον τύπο φόρου είναι τουλάχιστον 25% του ποσού φόρου.

Είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι οι τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν την κατηγορία των φορολογουμένων που απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής προκαταβολών κατά τη φορολογική περίοδο.

Η διαδικασία πληρωμής υπόκειται επίσης σε διάφορους κανόνες:

• Επιχειρήσεις με ξένη συμμετοχή που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω του σχηματισμού επίσημου γραφείου αντιπροσωπείας πρέπει να πληρώσουν φόρο στην εφορία στον τόπο εγγραφής.
• Οι προκαταβολές και οι φόροι που πραγματοποιούνται με χρήση της κτηματολογικής αξίας των αντικειμένων φορολογίας πρέπει να πληρώνουν φόρο στην πραγματική τοποθεσία του αντικειμένου.
• Οι εγχώριες επιχειρήσεις πραγματοποιούν όλες τις πληρωμές εταιρικού φόρου ιδιοκτησίας στην τοπική εφορία.

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, δημιουργούνται αναφορές τόσο για τις προκαταβολές όσο και για τη συγκέντρωση φόρων. Η παράδοση στις αρμόδιες αρχές δεν θα πρέπει να καθυστερήσει αργότερα από 1 μήνα μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς. Οι αναφορές δημιουργούνται ανά τρίμηνο. Ο αριθμός των τριμήνων σε ένα έτος δίνει μία φορολογική περίοδο. Η φορολογική περίοδος συνοψίζεται στη δήλωση.