Χρέωση φόρου ακινήτων: καταχωρίσεις στη λογιστική

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Η διαμόρφωση προϋπολογισμών σε διάφορα επίπεδα οφείλεται στην είσπραξη από το κράτος μέρους των εσόδων των οργανισμών και στην ανακατανομή τους. Οι πληρωμές φόρου μιας συγκεκριμένης επιχειρηματικής οντότητας εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες: την κατεύθυνση της εργασίας, τον επιλεγμένο τρόπο, τη διαθεσιμότητα μιας βάσης υπολογισμού κ.λπ., πρέπει να ελέγχονται προσεκτικά. Σε περίπτωση λάθους στους υπολογισμούς ή στην αλληλογραφία, οι κυρώσεις των δημοσιονομικών αρχών μπορεί να είναι απτές για τις επιχειρήσεις.

Φόροι

Όλες οι υποχρεωτικές πληρωμές που μεταφέρονται από φυσικά και νομικά πρόσωπα στο δημόσιο ταμείο ρυθμίζονται σαφώς από τους σχετικούς κανονισμούς. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τα υποχρεωτικά στοιχεία κάθε είδους εισφοράς: ποσοστό, βάση, θέμα. Οι μακροοικονομικοί δείκτες του κράτους διαμορφώνονται με βάση το συνολικό εισόδημα που λαμβάνεται από επιχειρηματικές οντότητες που δραστηριοποιούνται στην επικράτειά του. Τα μεγαλύτερα έσοδα του προϋπολογισμού προέρχονται απόεπιβολή τεσσάρων κύριων φόρων:

- για κέρδος (νομικά πρόσωπα);

- εισόδημα (κάτοικοι);

- ΦΠΑ (καταναλωτές);

- ιδιοκτησία (πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στην επικράτειά της).

Οι υποχρεώσεις για την πραγματοποίηση των σχετικών πληρωμών για τα νομικά πρόσωπα προέρχονται από τη στιγμή της εγγραφής τους ως επιχειρηματικής οντότητας. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών ή των υπηρεσιών που πρόκειται να πωληθούν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πληρωμές για εισόδημα που εισπράττονται μεταφέρονται από όλους τους εργαζόμενους πολίτες και τις οργανώσεις που το λαμβάνουν. Ο εταιρικός φόρος περιουσίας (υπολογισμός και πληρωμή) επιβάλλεται σε όλες τις επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που κατέχουν αυτά τα αντικείμενα. Για οργανισμούς που ασχολούνται με οικονομικές δραστηριότητες, η βάση για την καταβολή υποχρεωτικών εισφορών είναι τα λογιστικά στοιχεία.

Χρέωση φόρου ακινήτων

Οι αναρτήσεις που αντικατοπτρίζουν τον υπολογισμό και τη μεταφορά της υποχρεωτικής πληρωμής είναι όλοι οι οργανισμοί που έχουν αντικείμενα πάγιων περιουσιακών στοιχείων για παραγωγικούς και μη σκοπούς. Η κύρια απαίτηση για την εμφάνιση υποχρέωσης είναι η εγγραφή και η υλοποίηση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα, πρέπει να έχει στον ισολογισμό της αντικείμενα παγίων. Ο Φορολογικός Κώδικας ορίζει έναν αριθμό επιχειρήσεων που εξαιρούνται από την πληρωμή υποχρεώσεων ιδιοκτησίας, μεταξύ των οποίων περιλαμβάνονται:

- θρησκευτικές ενώσεις;

- οργανώσεις ατόμων με ειδικές ανάγκες;

- σωφρονιστικά ιδρύματα;

- ομοσπονδιακοί δρόμοι, σιδηρόδρομοι, αγωγοί, καλώδια ρεύματος;

- φαρμακευτικά εργαστήρια και παραγωγή;

- ποδοσφαιρικές ομοσπονδίες;

- IP που εφαρμόζει απλοποιημένα φορολογικά καθεστώτα;

- οι διοργανωτές των Παραολυμπιακών και Ολυμπιακών Αγώνων.

Οι φορολογούμενοι δεν αναγνωρίζονται ως οργανισμοί που απαλλάσσονται σε περιφερειακό επίπεδο. Κατά κανόνα, αυτό το επίδομα λαμβάνουν επιχειρήσεις του στεγαστικού και κοινοτικού τομέα, γεωργικά, δημοτικά και ιδρύματα υγειονομικής περίθαλψης. Το άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει έναν πλήρη κατάλογο των πληρωτών φόρου ακινήτων.

Βάση

Ακίνητα που συνεισφέρονται σε κοινές δραστηριότητες, κινητά, μισθωμένα, μεταβιβασμένα σε προσωρινό καταπίστευμα, ακίνητα υπόκεινται στον υπολογισμό ενός τέτοιου είδους υποχρεωτικής πληρωμής όπως ο φόρος περιουσίας. Η βάση των δεδουλευμένων αντικατοπτρίζεται στη λογιστική της επιχείρησης στον λογαριασμό Νο. 01. Οι ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας διατηρούν λογιστικά αρχεία σύμφωνα με τα ρωσικά κανονιστικά έγγραφα. Είναι επίσης φορολογικοί κάτοικοι και υποχρεούνται να υπολογίζουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας. Οι ξένες εταιρείες πραγματοποιούν εγγραφές σε λογιστικά μητρώα, σχηματίζουν τη φορολογητέα βάση, υπολογίζουν το ποσό του φόρου με τον τρόπο που καθορίζεται από τα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν δεν υπάρχουν πρόσθετα κανονιστικά έγγραφα που έχουν εγκριθεί από τις περιφερειακές δημοσιονομικές αρχές. Το αντικείμενο υπολογισμού της πληρωμής δεν είναιμπορεί να είναι:

- μνημεία ιστορικής και πολιτιστικής κληρονομιάς (παγκόσμιο, ομοσπονδιακό, περιφερειακό επίπεδο);

- οικόπεδα (υπόκεινται σε άλλο είδος φόρου);

- ιδιοκτησία του Υπουργείου Άμυνας, αστυνομία, σωφρονιστικό σύστημα;

- φυσικοί, υδατικοί πόροι;

- διαστημικά αντικείμενα;

- εγκαταστάσεις πυρηνικού τύπου, περιοχές που διατίθενται για την αποθήκευση ραδιενεργών αποβλήτων, - πλοία και παγοθραυστικά.

Ορισμός βάσης

Κάθε οντότητα που ασκεί δραστηριότητες οποιουδήποτε είδους στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει ανεξάρτητα την αξία του ακινήτου στον ισολογισμό. Ως εκ τούτου, αποτελεί τη βάση και τη διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας. Ο υπολογισμός που έγινε με βάση τη μέση υπολειμματική αξία των παγίων αναγνωρίζεται ως σωστός.

Αυτή η τιμή περιλαμβάνει όλες τις αναλυτικές θέσεις του λογαριασμού 01. Η παρουσία χωριστών υποδιαιρέσεων ή υποκαταστημάτων σε άλλες περιοχές αποτελεί παράγοντα αλλαγής του ποσοστού ή ανακατανομής του ποσού μεταξύ των προϋπολογισμών διαφόρων συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογητέα βάση μπορεί να διαμορφωθεί από έναν γενικευμένο δείκτη στη μητρική εταιρεία.

Υπολογισμός βάσης

Η μέση ετήσια αξία της περιουσίας της εταιρείας υπολογίζεται με βάση τα στοιχεία του ισολογισμού. Είναι ίσο με τη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταλογίστηκαν στους λογαριασμούς 01 και 02. Ο δεδουλευμένος φόρος ακινήτων στο 1C και σε άλλες λογιστικές βάσεις δεδομένων εξοικονομεί σημαντικά τον χρόνο του λογιστή, καθώς ο σχηματισμός της υπολειμματικής αξίας γίνεται αυτόματα κατά το κλείσιμοπερίοδος αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, οι δεδουλευμένες αποσβέσεις αφαιρούνται από την αρχική τιμή στην οποία λογιστικοποιήθηκε και τέθηκε σε λειτουργία το αντικείμενο των παγίων. Αθροίζεται η υπολειμματική αξία όλων των περιουσιακών στοιχείων. Η τιμή που προκύπτει διαιρείται με τον αριθμό των μηνών, αυξάνεται κατά ένα: 4 - για τριμηνιαίο υπολογισμό, 13 - για ετήσιο.

Προσφορά

Το δεδουλευμένο φόρο ακίνητης περιουσίας αντικατοπτρίζεται στο οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης, αλλά το μέγεθός του εξαρτάται άμεσα από τον αριθμό του εξοπλισμού και το κόστος του. Το ανώτατο όριο του συντελεστή αυτού του είδους υποχρεωτικής πληρωμής ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας, είναι 2,2% της υπολογιζόμενης βάσης. Η διαφοροποίηση επιτρέπεται μόνο εντός του καθορισμένου εύρους και καθορίζεται από κανονιστικές πράξεις περιφερειακού χαρακτήρα, την κατηγορία του πληρωτή και τον σκοπό των ιδιοκτησιών. Ο φορολογικός συντελεστής εξαρτάται μόνο από τον τόπο εγγραφής μιας οικονομικής οντότητας. Τα μεταφερόμενα κεφάλαια πηγαίνουν στο ταμείο της αντίστοιχης περιφέρειας. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι τοπικές αρχές εφαρμόζουν τη μέγιστη επιτρεπόμενη τιμή του 2,2%.

ημερομηνίες λήξης πληρωμής

Η λογιστική για τη δεδουλευμένη φορολογία ακινήτων διατηρείται καθ' όλη την περίοδο αναφοράς (έτος). Ο φορολογικός κώδικας ρυθμίζει την πληρωμή των προκαταβολών μία φορά το τρίμηνο. Ο υπολογισμός της ετήσιας αξίας του φόρου γίνεται λαμβάνοντας υπόψη μεταβιβάσεις για την καθορισμένη περίοδο. Η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και πληρωμής είναι η 30η Μαρτίου του επόμενου έτους αναφοράς. Όταν κάνετε προκαταβολές,συναντηθούν εντός 30 ημερών από το τέλος του επόμενου τριμήνου. Ταυτόχρονα, διαβιβάζεται δήλωση μέσω ηλεκτρονικών καναλιών επικοινωνίας, εφόσον ο υπολογισμός παραληφθεί από το IFTS σε χαρτί, τότε αποστέλλεται 10 ημέρες πριν από τη λήξη της προθεσμίας. Το άρθρο 383 του Κώδικα Φορολογίας ρυθμίζει τη διαδικασία υποβολής στοιχείων και την ημερομηνία. Οι φορολογούμενοι μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις πληροφορίες που αντικατοπτρίζονται στο κύριο έγγραφο, εάν δεν υπάρχουν περιφερειακοί κανονισμοί που ορίζουν άλλα δεδομένα.

Συλλογισμός

Η συνολική αξία του φόρου εταιρικής περιουσίας υπολογίζεται ως το γινόμενο του συντελεστή (2,2%) και της φορολογητέας βάσης (προκαταρκτικά υπολογισμένη). Η τελική αξία καθορίζεται για το έτος αναφοράς, λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές που πραγματοποιήθηκαν. Η περίοδος υπολογισμού εξαρτάται από το χρόνο φορολογικής εγγραφής της εταιρείας. Εάν τα τμήματα και οι θυγατρικές τηρούν μόνες τους λογιστικά αρχεία, τότε με βάση τα στοιχεία του ισολογισμού τους πληρώνουν φόρο στον τόπο εγγραφής. Στην περίπτωση αυτή, ο μητρικός οργανισμός λογοδοτεί μόνο για τη δική του περιουσία. Για τον υπολογισμό των προκαταβολών, το γινόμενο του συντελεστή και της φορολογητέας βάσης διαιρείται με τέσσερα κάθε τρίμηνο. Με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, η μέση ετήσια αξία των ακινήτων προσαρμόζεται για την αξία των συνταξιούχων (εκκαθαρισμένων, πωληθέντων) παγίων. Μετά τον τερματισμό της δραστηριότητας, η επιχείρηση αναφέρει και πραγματοποιεί τις κατάλληλες πληρωμές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου λειτουργίας, δηλαδή ο συμψηφισμός των καταβληθεισών προκαταβολών γίνεται τη στιγμή που ο οργανισμός διαγράφεται.

Λογιστική

Οι διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό και τα κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού γίνονται από κάθε επιχειρηματική οντότητα. Για λογιστικούς σκοπούς, δημιουργήθηκε ο λογαριασμός 68, ο οποίος, σε αντιστοιχία με τα μητρώα δαπανών και μετρητών, αντικατοπτρίζει τις διαδικασίες δεδουλευμένων και πληρωμής των υποχρεώσεων του οργανισμού προς το κράτος. Αντικατοπτρίζει όλους τους τύπους φορολογικών πληρωμών που προκύπτουν σύμφωνα με το πεδίο δραστηριότητας και το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης.

Οι λογιστικές εγγραφές για τον δεδουλευμένο φόρο ακινήτων είναι οι εξής:

1. Dt 91/2 Ct 68/υπό-λογαριασμός - ο φόρος ακίνητης περιουσίας συγκεντρώνεται και περιλαμβάνεται σε άλλα έξοδα,
2. Dt 44, 26 Kt 68/υπό-λογαριασμός - ο δεδουλευμένος φόρος χρεώνεται στα γενικά επιχειρηματικά έξοδα της επιχείρησης ή στα έξοδα διαπραγμάτευσης.

Και οι δύο επιλογές δεν έρχονται σε αντίθεση με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και χρησιμοποιούνται συχνότερα. Κατά την επιλογή και τη χρήση μιας μεθόδου κατανομής κόστους, είναι απαραίτητο να προδιαγράφεται η κατάλληλη μέθοδος στη λογιστική πολιτική. Η υποτίμηση της φορολογητέας βάσης, η εσφαλμένη κατανομή ποσών στα λογιστικά μητρώα είναι παραβιάσεις που ενδέχεται να επιφέρουν κυρώσεις από τις δημοσιονομικές αρχές, που κυμαίνονται από πρόστιμα έως διοικητικές ευθύνες. Ο υπολογισμός του φόρου από τις επιχειρήσεις που υπόκεινται σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα εξαρτάται από το επιλεγμένο λογιστικό σύστημα. Οι οργανισμοί που εργάζονται στο UTII δεν πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας. Ένα απλουστευμένο σύστημα (15% έσοδα - έξοδα) συνεπάγεται την πληρωμή μιας υποχρέωσης με περαιτέρω ένταξη της στα έξοδα. Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (6%) ο φόρος καταβάλλεται εφόσον υπάρχειιδιοκτησία του οργανισμού ιδιοκτησίας, αλλά χρεώνεται στα δικά του έξοδα.

Πληρωμή

Ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας, οι αποσπάσεις και οι υπολογισμοί που γίνονται από λογιστή ελέγχονται από τη φορολογική επιθεώρηση προκειμένου να ληφθούν αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με τις πληρωμές που πιστώνονται στον προϋπολογισμό. Η πίστωση του λογαριασμού 68 με τον αντίστοιχο αναλυτικό λογαριασμό προορίζεται για τη σύνοψη των στοιχείων στον υπολογισμό. Για το κλείσιμο του μητρώου, το αποτέλεσμα που προκύπτει κατά τον υπολογισμό των τζίρων πρέπει να καταβληθεί από την εταιρεία στον κατάλληλο λογαριασμό. Σε αυτήν την περίπτωση, συντάσσεται η ακόλουθη αλληλογραφία: Dt 68 / υπολογαριασμός Kt 51, 55, 52 - ο δεδουλευμένος φόρος επί της περιουσίας της επιχείρησης μεταφέρεται από τον διακανονισμό, τον ειδικό ή τον λογαριασμό συναλλάγματος. Κατά τη μεταφορά, είναι απαραίτητο να ελέγξετε την ορθότητα των στοιχείων του παραλήπτη και του κωδικού πληρωμής.