Φορολογικός έλεγχος: τύποι, χαρακτηριστικά

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:24

Έλεγχος φορολογικών δηλώσεων είναι έλεγχος χρηματοοικονομικής τεκμηρίωσης για τη συμμόρφωσή του με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Αυτή η εκδήλωση μπορεί να εγκριθεί τόσο από τις ρυθμιστικές αρχές όσο και από τον επικεφαλής της επιχείρησης. Εξετάστε περαιτέρω τα χαρακτηριστικά του.

Γιατί χρειάζομαι φορολογικό έλεγχο

Ο επικεφαλής της επιχείρησης μπορεί να ξεκινήσει έλεγχο χωρίς να περιμένει τον έλεγχο των ρυθμιστικών αρχών. Ο φορολογικός έλεγχος σε αυτή την περίπτωση θα επιτρέψει τον έγκαιρο εντοπισμό των ελλείψεων στην τεκμηρίωση και τη διόρθωσή τους. Αυτό, με τη σειρά του, θα αποτρέψει τις κυρώσεις για παραβιάσεις, καθώς και θα εξαλείψει την πιθανότητα υπερπληρωμών στον προϋπολογισμό. Οι ειδικοί που διενεργούν φορολογικό έλεγχο εντοπίζουν σφάλματα που μπορεί να προκύψουν όχι μόνο λόγω ανεπαρκούς επαγγελματισμού του υπεύθυνου για τη σύνταξη των εγγράφων, αλλά και λόγω αρκετά συχνών αλλαγών στην ισχύουσα νομοθεσία.

Έλεγχος ειδικών

Ο προληπτικός φορολογικός έλεγχος είναι συχνά απαραίτητος. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για μεγάλες επιχειρήσεις, καθώς σας επιτρέπει να βελτιστοποιήσετε σημαντικά το κόστος. Δεν επιτρέπεται η διενέργεια φορολογικού ελέγχουμόνο πριν από τον επίσημο έλεγχο των ελεγκτικών αρχών. Συνιστάται να οργανωθεί έλεγχος και κατά την αλλαγή του Χρ. λογιστή ή άλλο ειδικό υπεύθυνο για τη σύνταξη δηλώσεων και την αφαίρεση των υποχρεωτικών πληρωμών του προϋπολογισμού. Σημειώνεται ότι σε περίπτωση εντοπισμού υπερπληρωμών σε φόρους, μπορούν να επιστραφούν μόνο εντός 3 ετών από την πραγματοποίησή τους. Από αυτή την άποψη, η επικαιρότητα του ελέγχου έχει μεγάλη σημασία.

Ταξινόμηση

Ο φορολογικός έλεγχος μπορεί να είναι:

1. Σύμπλεγμα. Αυτός ο τύπος ελέγχου θα απαιτήσει μεγάλο χρόνο και χρήμα από τον διαχειριστή. Η διαδικασία περιλαμβάνει μια ευρεία αναθεώρηση όλης της τεκμηρίωσης. Ωστόσο, με έναν τέτοιο έλεγχο, υπάρχει πιθανότητα να χαθούν ορισμένες αποχρώσεις. Μπορεί να είναι ήσσονος σημασίας, αλλά μπορούν επίσης να έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία των πληροφοριών στην αναφορά. Παράλληλα, καλό είναι να διενεργείται ολοκληρωμένος φορολογικός έλεγχος πριν από προγραμματισμένο έλεγχο των ελεγκτικών δομών. Επιπλέον, ένας τέτοιος έλεγχος θα εντοπίσει τομείς στους οποίους δαπανώνται κονδύλια και θα τους βελτιστοποιήσει.
2. Θεματικό. Αυτός ο τύπος επαλήθευσης είναι κατάλληλος για τις επιχειρήσεις που γνωρίζουν τις προβληματικές τους περιοχές. Ο θεματικός έλεγχος της φορολογικής λογιστικής επιτρέπει τη διεξοδική μελέτη συγκεκριμένων στοιχείων αναφοράς. Κατά κανόνα, ένας τέτοιος έλεγχος απαιτεί πολύ λιγότερο χρόνο από έναν ολοκληρωμένο, που είναι αναμφίβολα ένα άλλο πλεονέκτημά του.
3. Δομική. Ένας τέτοιος φορολογικός έλεγχος είναι κατάλληλος για επιχειρήσεις με δίκτυο τμημάτων. Αυτή η αναθεώρηση θα καλύψειολόκληρο το φορολογικό σύστημα. Κατά τη διάρκεια ενός δομικού ελέγχου, μπορείτε να συγκρίνετε τον φόρτο εργασίας διαφορετικών τμημάτων και να τον εξισορροπήσετε.

Μεθοδολογία

Ο φορολογικός έλεγχος ενός οργανισμού πραγματοποιείται σε δύο στάδια. Στο πρώτο στάδιο πραγματοποιείται προκαταρκτική αξιολόγηση του φορολογικού συστήματος που υπάρχει στην επιχείρηση, στο δεύτερο στάδιο ελέγχεται η ορθότητα των εκπτώσεων. Με τη σειρά τους, αυτά τα στάδια περιλαμβάνουν διάφορες δραστηριότητες. Στο πρώτο στάδιο:

1. Εντοπίζονται οι παράγοντες που επηρεάζουν τους δείκτες αναφοράς.
2. Έλεγχος μεθόδου πληρωμής.
3. Διαγνωστικά της ροής εγγράφων και των εργασιών των τμημάτων που είναι αρμόδια για τις κρατήσεις.
4. Υπολογίζονται οι φορολογικοί δείκτες της εταιρείας.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου σταδίου, οι ειδικοί παίρνουν μια ιδέα για τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας και αξιολογούν πιθανές παραβιάσεις των διατάξεων του νόμου, εντοπίζουν αδύναμες περιοχές. Ο χρόνος υλοποίησης αυτών των δραστηριοτήτων θα εξαρτηθεί από τον όγκο της ροής εργασιών και το μέγεθος της ίδιας της επιχείρησης.

Έλεγχος της ορθότητας των κρατήσεων

Σε αυτό το στάδιο αναλύονται οι δηλώσεις φόρου εισοδήματος, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ, προκαταβολές κ.λπ.. Η μέση διάρκεια ενός ελέγχου, κατά κανόνα, δεν υπερβαίνει τις 5 ημέρες ανά κράτηση. Εάν η επιχείρηση έχει πολλά τμήματα ή λειτουργεί σε διαφορετικά επίπεδα, τότε η διάρκεια της ανάλυσης μπορεί να αυξηθεί. Ως αποτέλεσμα της ανάλυσης, οι ειδικοί διατυπώνουν συμπεράσματα σχετικά με τη δομή της φορολογίας, σωστάελλείψεις, προσφέρετε διαφορετικές επιλογές βελτιστοποίησης.

Γρήγορος έλεγχος

Αυτό το είδος ελέγχου, ως ένα βαθμό, συνδυάζει θεματική και σύνθετη ανάλυση. Η επαλήθευση Express περιλαμβάνει τη μελέτη όλων των αναφορών σε σύντομο χρονικό διάστημα. Εκτελείται όταν η επιχείρηση δεν έχει αρκετό χρόνο για τη διεξαγωγή άλλων τύπων ελέγχου και ο όγκος της τεκμηρίωσης είναι αρκετά μεγάλος. Η ταχεία επαλήθευση είναι επίσης απαραίτητη σε περιπτώσεις όπου σχεδιάζεται η εξαγορά μεγάλης εταιρείας ή της μετοχής της. Κατά τον έλεγχο αξιολογούνται είτε όλοι οι φορολογικοί κίνδυνοι, είτε ένα συγκεκριμένο μέρος αυτών σε συγκεκριμένο τομέα εργασίας.

Συμπέρασμα

Ο φορολογικός έλεγχος σε όλες σχεδόν τις επιχειρήσεις διενεργείται σύμφωνα με το παραπάνω σχήμα. Ορισμένα χαρακτηριστικά του ελέγχου μπορεί να καθοριστούν από τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης. Για παράδειγμα, η εξόρυξη υπόκειται σε διαφορετικούς φόρους, η διαδικασία και το ποσό πληρωμής των οποίων διαφέρει ανάλογα με τις πρώτες ύλες (ορυκτά, πετρέλαιο, μέταλλα κ.λπ.). Οι παραβιάσεις στις εκπτώσεις από τα κέρδη, κατά κανόνα, συνδέονται με εσφαλμένο προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, χρήση παροχών ή μαθηματικές ανακρίβειες. Ταυτόχρονα, λάθη στον υπολογισμό του ΦΠΑ προκαλούνται από εσφαλμένη εφαρμογή του προς έκπτωση φόρου. Σε ορισμένες περιπτώσεις, το καθεστώς που προβλέπει ο νόμος χρησιμοποιείται για να αποφευχθεί η καταβολή του στον προϋπολογισμό.