Τι είναι τα μερίσματα; Έσοδα από τίτλους: υπολογισμός και φορολογία

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Τα μερίσματα αποτελούν μέρος του κέρδους που διανέμεται μεταξύ των ιδρυτών. Υπολογισμός ανά μετοχή. Το καταβληθέν κέρδος διανέμεται ανάλογα με τον αριθμό των τίτλων που κατέχει ένα συγκεκριμένο πρόσωπο. Η όλη διαδικασία που σχετίζεται με τη συγκέντρωση και τον υπολογισμό των ποσών ρυθμίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 26 «Περί μετοχικών εταιρειών».

Φορολογία

Σύμφωνα με το άρθ. 43 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα μέρισμα είναι το εισόδημα που λαμβάνει ένας συμμετέχων από μια επιχείρηση στη διανομή κεφαλαίων που παραμένουν μετά τη φορολογία, ανάλογα με τον τύπο και τον αριθμό των τίτλων.

Τα μερίσματα δεν περιλαμβάνουν πληρωμές:

• που πραγματοποιούνται κατά την εκκαθάριση της επιχείρησης, προς τον συμμετέχοντα σε είδος, σε μετρητά, που δεν υπερβαίνει το ποσό της εισφοράς του μετόχου στο κεφάλαιο·
• με τη μορφή μεταβίβασης ιδιοκτησίας της Κεντρικής Τράπεζας;
• μη κερδοσκοπική δομή για την εκτέλεση μη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων ή που παράγεται από εταιρείες των οποίων το κεφάλαιο αποτελείται από εισφορές.

Ποιοι δικαιούνται να λάβουν μερίσματα; Το εισόδημα καταβάλλεται μόνο στους κατόχους τίτλων.

Τύποι μετοχών

Ο τίτλος επιβεβαιώνει τη συνεισφορά ενός ατόμου στην επιχείρηση και δίνει το δικαίωμα λήψης μεριδίου των κερδών. Επομένως, το κεφάλαιο μιας μετοχικής εταιρείας αποτελείται από την ονομαστική αξία των τοποθετημένων μετοχών. Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 26 ορίζει δύο τύπους αυτών των τίτλων: συνήθεις και προνομιούχους. Το μερίδιο του τελευταίου στο συνολικό κεφάλαιο του οργανισμού δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%.

Όλες οι μετοχές είναι ονομαστικές, δηλαδή εκχωρούνται στους ιδιοκτήτες. Κατά την άσκηση του δικαιώματος των συμμετεχόντων να αγοράζουν τίτλους που πωλούνται από άλλον συμμετέχοντα και κατά την ενοποίηση μετοχών, ενδέχεται να προκύψουν κλασματικοί τίτλοι. Η λογιστική τους γίνεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Εάν ένα άτομο αγοράσει δύο ή περισσότερα κλασματικά χρεόγραφα του ίδιου τύπου, τότε αποτελούν ένα σύνολο.

Οι κοινές μετοχές επιτρέπουν στους ιδιοκτήτες τους να συμμετέχουν στη συνεδρίαση των συμμετεχόντων, να ψηφίζουν, να λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων και σε περίπτωση αναδιοργάνωσης - μέρος του ακινήτου. Το ποσό των πληρωμών εξαρτάται από την οικονομική κατάσταση του οργανισμού.

Μια προνομιούχα μετοχή δίνει στον κάτοχο το δικαίωμα να λάβει μια σταθερή πληρωμή. Το μέγεθός του ορίζεται ως ποσοστό της αξίας του τίτλου. Δεν μπορούν να συμμετέχουν σε συναντήσεις ή να επηρεάσουν με κάποιο τρόπο τις δραστηριότητες του οργανισμού. Το ποσό της πληρωμής που οφείλεται κατά την εκκαθάριση της επιχείρησης ρυθμίζεται από το καταστατικό. Εάν ο οργανισμός προβλέπει μετοχές πολλών τύπων, ο χάρτης πρέπει επίσης να καθορίσει τη σειρά, το χρονοδιάγραμμα και το ποσό των πληρωμών.

Πώς υπολογίζονται τα μερίσματα;

Το εισόδημα μπορεί να καταβληθεί κάθε τρίμηνο, εξάμηνο ή έτος. Η απόφαση για τη μεταφορά κεφαλαίων πρέπει να ληφθεί εντός του επόμενου τριμήνου μετάπερίοδο αναφοράς στη συνέλευση των μετόχων. Το ποσό της πληρωμής δεν πρέπει να υπερβαίνει αυτό που προτείνει το διοικητικό συμβούλιο. Ο όρος και η διαδικασία διακανονισμού καθορίζονται από το καταστατικό. Εάν αυτές οι προϋποθέσεις δεν διευκρινίζονται στο έγγραφο, τότε η περίοδος δεν πρέπει να υπερβαίνει τους δύο μήνες από την ημερομηνία της απόφασης πληρωμής.

Όρια

Στην τέχνη. Το άρθρο 43 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 26 περιγράφει τους περιορισμούς στην πληρωμή. Συγκεκριμένα, ο οργανισμός δεν μπορεί να ανακοινώσει την πληρωμή εισοδήματος στην Κεντρική Τράπεζα:

• μέχρι την πλήρη εξόφληση του ΗΒ;
• πριν από την εξαγορά τίτλων που μπορούν να εξαργυρωθούν;
• εάν την ημέρα της απόφασης υπάρχει κίνδυνος χρεοκοπίας της επιχείρησης ή εάν μπορεί να προκύψει μετά τη μεταφορά κεφαλαίων,
• εάν η αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων είναι μικρότερη από το αποθεματικό του στο ΗΒ, ή εάν μια τέτοια κατάσταση μπορεί να προκύψει μετά τη μεταφορά κεφαλαίων,
• αν μιλάμε για την Κεντρική Τράπεζα, το ύψος των πληρωμών για την οποία δεν ορίζεται από το καταστατικό.

Απαγορεύεται επίσης η καταβολή μερισμάτων σε προνομιούχες μετοχές εάν το εισόδημα δεν έχει προηγουμένως καταβληθεί στους κατόχους κοινών τίτλων. Συνήθως, η απόφαση για την πληρωμή λαμβάνεται με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το έτος.

Πώς υπολογίζονται τα μερίσματα;

Το πληρωτέο εισόδημα καθορίζεται με βάση το επιτόκιο:

- %=Κέρδος / ΗΒ x 100%.

Παράδειγμα

22 χιλιάδες ρούβλια διατίθενται για την πληρωμή μερισμάτων για το 2015. Το κεφάλαιο του οργανισμού είναι 10 χιλιάδες ρούβλια, η ονομαστική αξία είναι 20 ρούβλια, ο αριθμός των τίτλων είναι 50 χιλιάδες τεμάχια.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 ρούβλια ανά μετοχή. (22:50).

BU

Τα μερίσματα είναι εισόδημα που καταβάλλεται από το καθαρό εισόδημα που απομένει μετά από φόρους. Μπορούν να συγκεντρωθούν σε ειδικό αποθεματικό ταμείο. Η πληρωμή γίνεται με μετρητά ή άλλο ακίνητο. Ας εξετάσουμε πώς πραγματοποιείται ο υπολογισμός και η λογιστική των εσόδων από μερίσματα στο BU:

• DT84 "Ακάλυπτη ζημία" CT75 "Υπολογισμοί για την πληρωμή εισοδήματος" - μερίσματα συγκεντρώθηκαν σε μετόχους που δεν είναι μισθωτοί.
• DT84 KT70 «Διακανονισμοί με προσωπικό» – δεδουλευμένα έσοδα σε μετόχους εργαζομένων.
• DT75 (70) KT68 "Διακανονισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων" - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τα δεδουλευμένα ποσά.
• DT75 (70) ΚΤ51 (50) – συσσώρευση "καθαρών" μερισμάτων στους μετόχους.

Ας εξετάσουμε πώς υπολογίζονται τα εισοδήματα (μερίσματα) που καταβάλλονται από ακίνητα:

• DT84 KT75 (70) – συσσώρευση μερισμάτων.
• DT75 (70) KT68 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από τα δεδουλευμένα ποσά.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Άλλα εισοδήματα") - η αξία του ακινήτου με ΦΠΑ, που μεταφέρθηκε για την εξόφληση του χρέους μερίσματος.
• DT90 (91) KT68 - Συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ για το ακίνητο που μεταβιβάστηκε.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - το κόστος του μεταβιβασθέντος ακινήτου διαγράφηκε.
• DT91 KT01 (10) - η αξία των περιουσιακών στοιχείων που εκδόθηκαν με τη μορφή μερισμάτων έχει διαγραφεί.

Σε περίπτωση εκκαθάρισης ΚΕΠ, η καταβολή δεδουλευμένων μερισμάτων σε όλες τις μετοχές, πλην των κοινών, πραγματοποιείται κατά δεύτερο λόγο, ταυτόχρονα με την αποπληρωμή της εκκαθαριστικής αξίας της Κεντρικής Τράπεζας.

Παράδειγμα

Φορολογική διαδικασίαΤα μερίσματα εξαρτώνται από το εισόδημα του οργανισμού από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλες επιχειρήσεις και από το καθεστώς φορολογικού κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ένα φυσικό πρόσωπο.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία έλαβε έσοδα από ίδια κεφάλαια κατά τη διάρκεια του έτους. Το MC αποτελείται από 1.000 μετοχές. Από αυτά, 700 κομμάτια ανήκουν σε ρωσικές επιχειρήσεις, 50 τεμάχια. - ξένες επιχειρήσεις, 200 τεμ. - κάτοικοι ιδιώτες και 50 τεμ. - ιδιώτης μη κάτοικος. Η συνέλευση των μετόχων αποφάσισε να πληρώσει 100 ρούβλια ανά μετοχή. Ο οργανισμός έλαβε μερίσματα ύψους 10 χιλιάδων ρούβλια από τρίτη εταιρεία. Το ποσό που θα διανεμηθεί είναι: 100 x 1.000=RUB 100.000

Το εισόδημα που καταβάλλεται σε μη κατοίκους είναι 5 χιλιάδες ρούβλια (100 ρούβλια x 50 είδη). Δεδομένου ότι άτομα και οργανισμοί κατέχουν 50 τεμ. μετοχές, τότε το συνολικό ποσό της πληρωμής είναι 10 χιλιάδες ρούβλια. Κατά συνέπεια, οι κάτοικοι δικαιούνται 90 χιλιάδες ρούβλια. (100 ρούβλια x (700 + 200) τεμάχια).

NU

Η φορολόγηση του εισοδήματος με τη μορφή μερισμάτων που λαμβάνονται από φυσικά πρόσωπα ρυθμίζεται από την επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. SA-6-04/942. Το NPP υπολογίζεται για ένα ημερολογιακό έτος και κάθε τρίμηνο θεωρείται περίοδος αναφοράς. Για τις επιχειρήσεις που υπολογίζουν τις προκαταβολές κάθε μήνα με βάση τα εισπραχθέντα κέρδη, η ίδια περίοδος είναι η περίοδος υπολογισμού. Έτσι, για τον υπολογισμό του NPP στη διανομή εσόδων για το δεύτερο τρίμηνο του 2015, η περίοδος αναφοράς θα είναι έξι μήνες του 2015 και η προηγούμενη - το πρώτο τρίμηνο του 2015. Η παρακράτηση φόρου στα έσοδα από μερίσματα υπολογίζεται με συντελεστή 9%.

Τα κεφάλαια στον προϋπολογισμό δεν πρέπει να μεταφερθούναργότερα από την ημέρα παραλαβής των χρημάτων στην τράπεζα ή την ημέρα μεταφοράς των χρημάτων στον λογαριασμό. Εξαρτάται από το ποια από τις αναφερόμενες ημερομηνίες ήρθε πρώτη. Εάν τα μερίσματα μεταφέρονται σε πιστωτικό ίδρυμα ή αποστέλλονται με ταχυδρομική εντολή, η ημερομηνία λήψης των εσόδων είναι η ημέρα μεταφοράς των κεφαλαίων.

Παράδειγμα

Το 2015, η CJSC έλαβε κέρδος ύψους 266 χιλιάδων ρούβλια. Η συνέλευση των μετόχων αποφάσισε να διατεθεί αυτό το ποσό για την καταβολή εσόδων στους ιδρυτές. Ο Ποινικός Κώδικας χωρίζεται σε 100 μετοχές, εκ των οποίων 60 μετοχές ανήκουν στον επικεφαλής του οργανισμού, 40 μετοχές. - ιδιώτης μη κάτοικος. Στον ισολογισμό σχηματίζονται οι ακόλουθες συναλλαγές:

- DT84 KT70 - 159,6 χιλιάδες ρούβλια. (266: 100 x 60) - μερίσματα που συγκεντρώθηκαν στον διευθυντή.

Το ποσό του καταβλητέου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι: 159,6 x 0,09=14,364 ρούβλια.

Καλωδίωση:

- DT84 KT75-2 - 106,4 χιλιάδες ρούβλια. (266: 100 x 40) - δεδουλευμένο εισόδημα σε μη κάτοικο.

Φορολογία εισοδήματος μη κατοίκων

Εάν συναφθεί συμφωνία αποφυγής διπλής φορολόγησης μεταξύ της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλης χώρας, ο φορολογικός συντελεστής είναι 9%. Εάν δεν υπάρχει τέτοια νομοθετική πράξη, τότε το ποσό που καταβάλλεται υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή 15%. Εάν υπάρχει η καθορισμένη πράξη, τότε το ποσό φόρου υπολογίζεται με τον τύπο:

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που θα παρακρατηθεί=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - δεδουλευμένα μερίσματα;
• Od - συνολικό ποσό πληρωμής;
• Pd - το ποσό των μερισμάτων που ελήφθησαν.

Παράδειγμα

Το 2015, η CJSC έλαβε κέρδος ύψους 266 χιλιάδων ρούβλια. Αυτό το ποσό περιλαμβάνει 150.000 $.τρίψιμο. μερίδιο εισοδήματος. Η συνέλευση των μετόχων αποφάσισε την καταβολή μερίσματος. Τα έσοδα θα διανέμονται μεταξύ δύο ιδρυτών: ενός διευθυντή και ενός μη κατοίκου. Ο πρώτος κατέχει 60 μετοχές και ο δεύτερος - 40 μετοχές. Εξετάστε τις εγγραφές στο BU:

• DT84 KT70 - 159,6 χιλιάδες ρούβλια. (266: 100 x 60) - μερίσματα που συγκεντρώθηκαν στο κεφάλι.
• DT84 KT75-2 - 106,4 χιλιάδες ρούβλια. (266: 100 x 40) - συγκεντρώθηκαν μερίσματα σε μη κατοίκους.

Το ποσό του καταβλητέου φόρου επί των εισοδημάτων του ιδρυτή υπολογίζεται ως εξής:

- 106,4 x 0,15=15,96 χιλιάδες ρούβλια

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 χιλιάδες ρούβλια

NDFL σε ποσοστό 30%

Φορολογία εισοδήματος με αυξημένο συντελεστή παρέχεται μόνο εάν δεν υπάρχουν πληροφορίες για τους κατόχους της Κεντρικής Τράπεζας. Μια τέτοια κατάσταση μπορεί να προκύψει εάν τα συμφέροντα των ιδρυτών εκπροσωπούνται από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο ή θεματοφύλακα. Όλοι οι υπολογισμοί πραγματοποιούνται σύμφωνα με τον τύπο:

NDFL=Ποσό μερίσματος x 30%.

Το ποσό του φόρου πρέπει να μεταφερθεί εντός ενός μήνα από την ημερομηνία ενός από τα ακόλουθα συμβάντα:

• τέλος φορολογικής περιόδου;
• λήξη της σύμβασης βάσει της οποίας ο πράκτορας καταβάλλει εισόδημα στον κάτοχο;
• πληρωμή κεφαλαίων.

Ειδικές περιστάσεις

Ακόμη κι αν ένας από τους ιδρυτές είναι άλλος οργανισμός, θα πρέπει να παρακρατήσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο νόμος δεν προβλέπει κανέναν περιορισμό σε αυτή την περίπτωση. Ανάλογα με το αν ο ιδρυτής είναι κάτοικος ή όχι, φορολογούνται γενικάμερίσματα.

Το εισόδημα που λαμβάνεται από κληρονομιά υπόκειται σε φορολογία υπό ειδικούς όρους. Το αντικείμενο της κληρονομιάς είναι το δικαίωμα λήψης κεφαλαίων. Ως εκ τούτου, από το ποσό που καταβλήθηκε είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 9% ή 15% και η έγκαιρη μεταφορά τους στον προϋπολογισμό.

Η βάση για τον υπολογισμό του φόρου είναι τα χρήματα που πραγματικά ελήφθησαν και το ποσό των κεφαλαίων που οι ιδρυτές έλαβαν το δικαίωμα να διαθέσουν. Η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος είναι η ημερομηνία πληρωμής. Επομένως, η ημέρα που ο μέτοχος αρνήθηκε να λάβει εισόδημα θεωρείται η ημερομηνία λήψης κεφαλαίων από τον οργανισμό. Τέτοια ποσά υπόκεινται επίσης σε φορολογία σε γενική βάση.