Ενοποιημένος ισολογισμός: περιγραφή και διαδικασία κατάρτισης

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Ο ενοποιημένος ισολογισμός είναι ένας τύπος οικονομικών καταστάσεων, τον οποίο συμπληρώνει σχεδόν κάθε εταιρεία. Με τη βοήθεια αυτού του εγγράφου, καθίσταται δυνατή η σύνοψη πληροφοριών σχετικά με την ιδιοκτησία του οργανισμού, η παρακολούθηση αλλαγών στη δυναμική. Με βάση τις πληροφορίες που λαμβάνονται, λαμβάνονται τρέχουσες και στρατηγικές αποφάσεις κατά τη διαχείριση της επιχείρησης. Τι είναι ένας ισολογισμός, καθώς και οι βασικές αρχές σύνταξης του θα συζητηθούν περαιτέρω.

Εκχώρηση υπολοίπου

Ένας ενοποιημένος ισολογισμός είναι ένας τύπος οικονομικών καταστάσεων που ένας οργανισμός υποβάλλει στο IFTS. Οι πληροφορίες που συλλέγονται σε αυτό σας επιτρέπουν να αναλύσετε τις τρέχουσες δραστηριότητες της εταιρείας, καθώς και να κάνετε μια πρόβλεψη. Ο ισολογισμός καταρτίζεται για μια ορισμένη περίοδο (τις περισσότερες φορές ένα έτος). Αυτό σας επιτρέπει να παρακολουθείτε τις αλλαγές στην κατάσταση ιδιοκτησίας του οργανισμού κατά τη διάρκειαώρα.

Το ενοποιημένο υπόλοιπο έχει ως εξής:

• Κατάσταση ιδιοκτησίας της εταιρείας.
• Αντανάκλαση του αποτελέσματος της δραστηριότητας.
• Η κατάσταση των οικονομικών του οργανισμού.
• Δομή ιδιοκτησίας.
• Αντανακλά τις αλλαγές στην αξία του οργανισμού.

Αξίζει να κατανοήσουμε τον ισολογισμό ως αναφορά που χαρακτηρίζει τις δραστηριότητες του οργανισμού στο σύνολό του. Επομένως, αυτή η μορφή είναι η κύρια, καθώς και καθολική. Άλλοι τύποι οικονομικών καταστάσεων το συμπληρώνουν. Για το λόγο αυτό, ο ισολογισμός ονομάζεται Έντυπο Νο. 1. Αυτό είναι ένα είδος περιστροφής γύρω από το οποίο ομαδοποιούνται τα δεδομένα για τα αποτελέσματα της επιχείρησης.

Το ενοποιημένο υπόλοιπο συμπληρώνεται σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Συγκρίνοντας τα δεδομένα με την πάροδο του χρόνου, μπορείτε να παρακολουθείτε τη δυναμική της κατάστασης ιδιοκτησίας του οργανισμού. Οι χρήστες των πληροφοριών που συνοψίζονται στον ισολογισμό είναι:

• IFTS;
• ιδιοκτήτες οργανισμού;
• διαχειριστές διαφορετικών επιπέδων;
• υπάλληλοι της χρηματοπιστωτικής και οικονομικής υπηρεσίας;
• εκπρόσωποι των κρατικών στατιστικών;
• δανειστές ή επενδυτές;
• χορηγοί;
• αντισυμβαλλόμενοι, συνεργάτες του οργανισμού;
• εκπρόσωποι της διοίκησης των δραστηριοτήτων της εταιρείας.

Με βάση το τρέχον υπόλοιπο, δημιουργείται ένα υπόλοιπο πρόβλεψης. Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιείται ένα τυπικό, καταστατικό έντυπο. Προβάλλεται τόσο από εσωτερικούς όσο και από εξωτερικούς χρήστες. Αλλά για μια επιχείρηση, μπορεί να είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν αναφορές που δεν είναι σε τυπική μορφή. Σε αυτήν την περίπτωσητα δεδομένα παρουσιάζονται σε μετασχηματίσιμη μορφή. Αυτό σας επιτρέπει να δείτε λεπτομερώς τα αποτελέσματα των τρεχουσών δραστηριοτήτων. Με βάση τις πληροφορίες που λαμβάνονται, οι διευθυντές μπορούν να λάβουν κατάλληλες αποφάσεις και συγκεκριμένα μέτρα για τη βελτίωση της απόδοσης του οργανισμού. Είναι πολύ σημαντικό να γνωρίζετε τη διαδικασία σχηματισμού του ενοποιημένου ισολογισμού.

Ποικιλίες εντύπων ισορροπίας

Δημιουργείται ενοποιημένος ισολογισμός σύμφωνα με την τυπική, γενικά αποδεκτή μορφή. Η λογιστική και η αναφορά σάς επιτρέπουν να λαμβάνετε τις απαραίτητες πληροφορίες τόσο για εσωτερικούς όσο και για εξωτερικούς χρήστες. Επίσημα στοιχεία παρέχονται στο IFTS. Για να γίνει αυτό, οι πληροφορίες συνοψίζονται και παρέχονται στην προβλεπόμενη φόρμα.

Για εσωτερική χρήση, ένας οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει έναν τροποποιημένο τύπο αναφοράς. Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι οι πληροφορίες θα παρέχονται στα κυβερνητικά όργανα με αυτή τη μορφή. Ο τροποποιημένος ισολογισμός είναι μόνο για εσωτερική χρήση. Διαφέρει ανάλογα με τον σκοπό της αναφοράς και μπορεί να είναι ως εξής:

• Τα δεδομένα λαμβάνονται είτε σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία, η οποία σας επιτρέπει να σχηματίσετε έναν ισολογισμό, είτε σε κύκλο εργασιών για μια συγκεκριμένη περίοδο (υπόλοιπο κύκλου εργασιών).
• Τα αρχικά δεδομένα μπορεί να είναι απόθεμα ή λογιστικά. Η επιλογή της μεθοδολογίας συγκέντρωσης εξαρτάται από τον σκοπό της αναφοράς.
• Τα δεδομένα μπορούν να αποκωδικοποιηθούν με τη μορφή κανονιστικών άρθρων. Αυτά περιλαμβάνουν αποσβέσεις, προσαύξηση και αποθεματικά. Η αναφορά μπορεί να γίνει χωρίς αυτά τα άρθρα.
• Μπορείτε να συντάξετε ένα υπόλοιπο μόνο για έναν τύπο δραστηριότηταςοργανισμούς.
• Η φόρμα μπορεί να είναι πλήρης ή συντομευμένη.
• Το υπόλοιπο είναι μια ισότητα που μπορεί να καθοριστεί μεταξύ της περιουσίας και του ποσού του κεφαλαίου και των υποχρεώσεων. Σε ορισμένες περιπτώσεις λαμβάνεται υπόψη μόνο το δανειακό κεφάλαιο. Οι ίδιοι πόροι δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη σύνταξη της έκθεσης. Το τυπικό έντυπο λαμβάνει υπόψη τόσο το κεφάλαιο όσο και τις υποχρεώσεις της εταιρείας.
• Η αναφορά μπορεί να συνταχθεί για μία εταιρεία ή για πολλούς οργανισμούς. Πώς να συντάξετε έναν ενοποιημένο ισολογισμό για έναν όμιλο εταιρειών, υπάρχει μια συγκεκριμένη μεθοδολογία. Σε αυτήν την περίπτωση, η κλίμακα γενίκευσης θα είναι μεγαλύτερη.
• Μπορεί να δημιουργηθεί υπόλοιπο για ένα συγκεκριμένο συμβάν. Αυτή μπορεί να είναι έκθεση εκκαθάρισης ή έναρξης, καθώς και ισολογισμός διαχωρισμού ή ενοποίησης.
• Επιπλέον, μπορεί να συνταχθεί μια αντανάκλαση ιδιοκτησίας της κατάστασης της εταιρείας για μια προκαταρκτική αξιολόγηση, ανάπτυξη μιας πρόβλεψης. Το υπόλοιπο μπορεί να είναι ενδιάμεσο ή τελικό.

Ο ενοποιημένος ισολογισμός είναι μια συνοπτική αναφορά για πολλά τμήματα μιας εταιρείας ή ομάδας οργανισμών. Οι προσεγγίσεις για τη συμπλήρωση αυτής της φόρμας αποθηκεύονται ανεξάρτητα από την προσέγγιση για την απεικόνιση συνοπτικών πληροφοριών.

Συντμήσεις και όροι

Κατά τη σύνταξη του ενοποιημένου ισολογισμού ενός ομίλου εταιρειών, οι λογιστές λαμβάνουν υπόψη τις συστάσεις που παρουσιάζονται στην εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02.07.10 No. 66n. Εδώ εγκρίνεται η πλήρης φόρμα με επιλεγμένα άρθρα. Συνιστάται η κατανομή τους εάν η επιχείρηση διαθέτει σχετικά δεδομένα. Για τις ενότητες για τις οποίες λείπουν πληροφορίες, τα άρθρα δεν επισημαίνονται. Αν ένααπαιτείται, ο ισολογισμός αντικατοπτρίζει πρόσθετα δεδομένα που αυξάνουν την αξιοπιστία των αναφορών.

Στη λογιστική, χρησιμοποιούνται συχνά ορισμένοι όροι και συντομογραφίες. Πρέπει να τα γνωρίζετε για να καταλάβετε ποιες πληροφορίες συζητούνται. Οι πιο συνηθισμένες συντομογραφίες που χρησιμοποιούνται κατά την κατάρτιση του ενοποιημένου ισολογισμού μιας τράπεζας ή μιας επιχείρησης είναι:

Συντομογραφία	Transcript
TZR	κόστος αποστολής και προμηθειών
NMA	άυλα περιουσιακά στοιχεία
OS	πάγια στοιχεία
R&D	έρευνα και ανάπτυξη
RBP	αναβαλλόμενα έξοδα
DBP	αναβαλλόμενο εισόδημα
WIP	εργασία σε εξέλιξη
TMC	απόθεμα
FSS	ταμείο κοινωνικής ασφάλισης

Ένας από τους πιο σημαντικούς όρους του ενοποιημένου ισολογισμού που πρέπει να γνωρίζει κάθε λογιστής είναι το συμφέρον μειοψηφίας. Οι αναφορές μπορούν να δημιουργηθούν για πολλές επιχειρήσεις.

Στον ενοποιημένο ισολογισμό, τα δικαιώματα μειοψηφίας αντιπροσωπεύουνμέρος της περιουσίας μιας θυγατρικής στο συνολικό κεφάλαιο του οργανισμού. Ανήκει σε μετόχους μειοψηφίας. Η ομάδα αυτών των ιδιοκτητών δεν μπορεί να επηρεάσει τη διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας, καθώς είναι μειοψηφία.

Αξίζει να σημειωθεί ότι τα δικαιώματα μειοψηφίας αναφέρονται στο κεφάλαιο εκείνων των μετόχων που έχουν επενδύσει τους πόρους τους σε θυγατρική που δεν σχετίζεται άμεσα με τον μητρικό οργανισμό. Τέτοια κεφάλαια εμφανίζονται στον ενοποιημένο ισολογισμό ως ίδια κεφάλαια ή υποχρεώσεις με αόριστο χρόνο.

Γενικές αρχές αναφοράς

Ο ενοποιημένος ισολογισμός ενός ομίλου επιχειρήσεων ή μεμονωμένων παραγωγικών μονάδων καταρτίζεται, πρώτα από όλα, σε τυποποιημένη μορφή. Μπορεί να έχει σημειώσεις για κάθε άρθρο. Η εταιρεία αποφασίζει μόνη της εάν αυτή η στήλη χρειάζεται στην αναφορά. Τις περισσότερες φορές, χρησιμοποιείται όταν υπάρχουν αποκλίσεις από το τυπικό έντυπο που έχει εγκριθεί από το Υπουργείο Οικονομικών.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, το υπόλοιπο συντάσσεται σε απλοποιημένη μορφή. Χρησιμοποιείται από ορισμένα νομικά πρόσωπα που πληρούν ορισμένες απαιτήσεις. Στην περίπτωση αυτή, οι πληροφορίες παρουσιάζονται στην κατάλληλη μορφή. Το υπόλοιπο χωρίζεται σε ενότητες και δεν υπάρχει στήλη σημειώσεων. Ταυτόχρονα, σε απλοποιημένη μορφή, ορισμένα άρθρα συνδυάζονται για την ενοποίηση δεικτών.

Υπάρχουν ορισμένοι κανόνες για τη συμπλήρωση του ισολογισμού. Παρουσιάζονται στο PBU 4/99. Αυτοί οι κανόνες εγκρίθηκαν από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 6 Ιουλίου 1999 αρ. 43n. Τα κυριότερα στην κατάρτιση του ενοποιημένου ισολογισμού είναι:

1. Τα λογιστικά δεδομένα χρησιμεύουν ως πηγή πληροφοριών για την αναφορά.
2. Οι πληροφορίες βάσει των οποίων σχηματίζεται ο ισολογισμός πρέπει να σχηματίζονται με βάση τα υφιστάμενα RAS, καθώς και σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική της επιχείρησης.
3. Τα δεδομένα πρέπει να είναι πλήρη και σωστά.
4. Ο ενοποιημένος ισολογισμός μιας ομάδας επιχειρήσεων και υποκαταστημάτων καταρτίζεται σε γενικευμένη μορφή για ολόκληρο τον οργανισμό.
5. Οι πληροφορίες που παρουσιάζονται στην αναφορά πρέπει να είναι συγκρίσιμες με προηγούμενες περιόδους.
6. Τα άρθρα διακρίνονται σύμφωνα με την αρχή της ουσιαστικότητας.
7. Η περίοδος αναφοράς είναι ίση με το ημερολογιακό έτος.
8. Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις χωρίζονται σε βραχυπρόθεσμες (έως 12 μήνες) και μακροπρόθεσμες (υπάρχουν περισσότεροι από 12 μήνες).
9. Δεν πραγματοποιείται αντιστάθμιση μεταξύ στοιχείων παθητικού και στοιχείων ενεργητικού, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από την PBU.
10. Το ακίνητο αποτιμάται στην καθαρή θέση κατά την ημερομηνία του ισολογισμού. Ταυτόχρονα, αφαιρούνται κανονιστικά άρθρα.
11. Στην ετήσια έκθεση, τα δεδομένα πρέπει να επιβεβαιωθούν από το απόθεμα.

Γενικοί κανόνες πλήρωσης

Ο ενοποιημένος ισολογισμός συμπληρώνεται με βάση τα στοιχεία του υπολοίπου στους λογιστικούς λογαριασμούς κατά την ημερομηνία σύνταξής του. Είναι σημαντικό να προσδιοριστεί ο ακριβής σκοπός μιας τέτοιας εργασίας. Σύμφωνα με αυτό συντάσσεται ενοποιημένος ισολογισμός.

Δεδομένου ότι οι λογαριασμοί στις επιχειρήσεις κλείνουν μηνιαία, η αναφορά συντάσσεται με τη συμπερίληψη όλων των μηνών του τρέχοντος έτους. Τις περισσότερες φορές, τα δεδομένα δίνονται σε χιλιάδες ρούβλια. Εάν η επιχείρηση είναι μεγάλη, ο ισολογισμός μπορεί να συνταχθείεκατομμύρια ρούβλια.

Η δομή προβλέπει τη διαίρεση της έκθεσης σε πληροφορίες σχετικά με την περιουσία και το κεφάλαιο, μέσω των οποίων χρηματοδοτήθηκε. Το περιουσιακό στοιχείο έχει δύο κύρια τμήματα. Πρόκειται για μη κυκλοφορούντα (μακροπρόθεσμα) και κυκλοφορούντα (βραχυπρόθεσμα) περιουσιακά στοιχεία.

Η υποχρέωση χωρίζεται σε τρεις κύριες ενότητες. Πρόκειται για μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις, καθώς και για τα ίδια κεφάλαια του οργανισμού.

Προτάσεις για συμπλήρωση

Κατά τη συμπλήρωση της φόρμας, πρέπει να καθοδηγηθείτε από ορισμένες μεταγραφές:

• Τα στοιχεία για το κόστος των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των παγίων υποδεικνύονται μείον τις αποσβέσεις.
• Πληροφορίες για ενσώματα και άυλα περιουσιακά στοιχεία αναζήτησης, Ε&Α συμπληρώνονται μόνο εάν είναι διαθέσιμα. Εάν είναι, τότε το ποσό τους αντικατοπτρίζεται μείον τις μειώσεις αποσβέσεων.
• Εάν μια εταιρεία έχει χρηματοοικονομικές επενδύσεις, οι οποίες μπορούν να αντιπροσωπεύονται από εκδοθέντα δάνεια, καταθέσεις, συνεισφορές στην ανάπτυξη άλλων οργανισμών, οι τίτλοι αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό από τη λήξη τους. Θα πρέπει να παρουσιάζονται στις μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες ενότητες του περιουσιακού στοιχείου, αντίστοιχα. Ταυτόχρονα, από το ποσό πρέπει να αφαιρεθούν αποθεματικά που δημιουργούνται σε περίπτωση απόσβεσης χρηματοοικονομικών επενδύσεων.
• Τα στοιχεία για τις αναβαλλόμενες πληρωμές φόρων που παρουσιάζονται στις γραμμές των μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων και των μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων συμπληρώνονται μόνο με την επιφύλαξη της εφαρμογής της PBU 18/02.
• Οι πληροφορίες για τα αποθέματα, συμπεριλαμβανομένου του ισοζυγίου υλικών με αποθέματα, αγαθά, εργασίες σε εξέλιξη, τελικά προϊόντα, RBP μειώνονται κατά το ποσό των αποθεμάτων που δημιουργούνται για την απόσβεση αγαθών και υλικών. Πρέπει επίσης να αφαιρέσετε την αξία του εμπορικού περιθωρίου, εάν περιλαμβάνεται στην τιμή.
• Οι πληρωτέοι λογαριασμοί και οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αντικατοπτρίζονται λεπτομερώς. Το ποσό των κεφαλαίων που οφείλονται στην επιχείρηση από εργολάβους, προμηθευτές, υπαλλήλους, ταμεία κ.λπ. θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται χωρίς τα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις. Οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις λαμβάνονται επίσης υπόψη ξεχωριστά.
• Αντικατοπτρίστε το ποσό του ΦΠΑ στις προκαταβολές μπορεί να είναι διαφορετικό. Εξαρτάται από τη λογιστική πολιτική που υιοθετείται στην επιχείρηση.
• Τα μετρητά αντικατοπτρίζονται στο συνολικό ποσό (νόμισμα, μετρητά, χωρίς μετρητά). Από αυτό αφαιρούνται οι καταθέσεις, οι οποίες αντικατοπτρίζονται στις γραμμές χρηματοοικονομικών επενδύσεων.
• Αν υπάρχει ένα ποσό επιπλέον κεφαλαίου στον λογαριασμό, χωρίζεται σε δύο γραμμές. Χωρίζεται σύμφωνα με την αρχή του αν σχετίζεται με την επανεκτίμηση της περιουσίας.
• Κέρδη εις νέον (ή ακάλυπτες ζημιές) στον ενοποιημένο ισολογισμό είναι το σύνολο του συνολικού αριθμού ετών μετά την αναμόρφωση ή τον πρώτο ισολογισμό. Εάν η αναφορά είναι ενδιάμεση, πρέπει να προσθέσετε το αποτέλεσμα των προηγούμενων ετών και το ποσό που λάβατε για την τρέχουσα περίοδο. Σε αυτήν την περίπτωση, αυτή η γραμμή μπορεί να αντικατοπτρίζει ένα αρνητικό αποτέλεσμα.
• Στον ενοποιημένο ισολογισμό, τα στοιχεία για τα δανειακά κεφάλαια αντικατοπτρίζονται ως προς την περίοδο που απομένει μέχρι τη λήξη. Σε αυτή τη βάση, οι υποχρεώσεις αντικατοπτρίζονται σε διαφορετικά τμήματα του παθητικού. Οι δεδουλευμένοι τόκοι εμφανίζονται ως μέρος του βραχυπρόθεσμου χρέους.
• Σύμφωνα με την ίδια αρχή, εκτιμώμενες υποχρεώσεις για αποθεματικά μελλοντικών εξόδων.
• Συμπεριλάβετε πληροφορίες για ειδική χρηματοδότηση στο DBP.
• Σε όλες τις ενότητεςυπάρχει μια γραμμή που αντικατοπτρίζει άλλα στοιχεία ενεργητικού ή παθητικού. Δεδομένα που δεν αντικατοπτρίζονται σε άλλα άρθρα υποδεικνύονται εδώ.

Απλοποιημένη φόρμα

Κατά την κατάρτιση ενός ενοποιημένου ισολογισμού, μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένα απλοποιημένο έντυπο. Ωστόσο, ορισμένα άρθρα συγχωνεύονται. Παρέχονται νέα ονόματα για αυτούς:

• Το άρθρο "Ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" δείχνει το ποσό των παγίων στοιχείων ενεργητικού, τις επενδύσεις κεφαλαίου σε εξέλιξη. Σε μια τυπική αναφορά, αναλύεται σε "Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία εξερεύνησης", "Άυλα περιουσιακά στοιχεία εξερεύνησης", "Κερδοφόρες επενδύσεις σε ενσώματα πάγια στοιχεία", "Πάγια στοιχεία ενεργητικού".
• Στο άρθρο "Άυλα, χρηματοοικονομικά και άλλα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" συνδυάζει το ποσό της Ε&Α, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία και τις τρέχουσες επενδύσεις σε αυτά, τις μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις, τις αναβαλλόμενες φορολογικές πληρωμές.
• Τα ποσά των βραχυπρόθεσμων χρηματοοικονομικών επενδύσεων και του ΦΠΑ σε αγορασμένα τιμαλφή, απαιτήσεις αντικατοπτρίζονται στο στοιχείο "Χρηματοοικονομικά και άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία."
• Το ποσό του εγκεκριμένου, αποθεματικού, πρόσθετου κεφαλαίου, επαναγορασμένων μετοχών του οργανισμού σας, η επανεκτίμηση και τα διανεμηθέντα κέρδη αντικατοπτρίζονται στο άρθρο "Κεφάλαιο και αποθεματικά".
• Στο "Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις, αναφέρονται τα στοιχεία για τους αναβαλλόμενους φόρους και τις μακροπρόθεσμες εκτιμώμενες υποχρεώσεις.
• Πληροφορίες σχετικά με το DBP, τις συνθήκες βραχυπρόθεσμης αποτίμησης υποδεικνύονται στις "Λοιπές βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις".

Οδηγός πλήρωσης στοιχείων

Για τον σχηματισμό του ενοποιημένου ισολογισμού, απαιτείται το υπόλοιπο των λογιστικών λογαριασμών κατά την ημερομηνία αναφοράς. ΓιαΑυτό απαιτεί τις ακόλουθες πληροφορίες:

• Για να συμπληρώσετε το στοιχείο "Άυλα περιουσιακά στοιχεία", πρέπει να αθροίσετε τα υπόλοιπα του λογαριασμού 04, από τα οποία αφαιρείται το ποσό του λογαριασμού 05. Η γραμμή "Αποτελέσματα έρευνας και ανάπτυξης" δεν λαμβάνεται υπόψη.
• Για το άρθρο "Αποτελέσματα έρευνας και ανάπτυξης", πρέπει να λάβετε τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό 04.
• Τα στοιχεία για τα υλικά και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία της εξερεύνησης αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό 08. Από αυτό πρέπει να αφαιρεθούν οι αποσβέσεις, οι οποίες λαμβάνονται υπόψη αντίστοιχα στους λογαριασμούς 05 και 02.
• Για να συμπληρώσετε τη γραμμή "Πάγια", πρέπει να αφαιρέσετε τα κεφάλαια του λογαριασμού 02 από το ποσό του λογαριασμού 01. Θα πρέπει επίσης να προσθέσετε στο αποτέλεσμα το κόστος των επενδύσεων κεφαλαίου στους λογαριασμούς 07, 08.
• Η γραμμή "Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία" συμπληρώνεται με βάση τα στοιχεία των λογαριασμών 03, 02.
• Για το στοιχείο "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις", επιλέγονται πληροφορίες για μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία με διάρκεια μεγαλύτερη των 12 μηνών. Για αυτό λαμβάνονται στοιχεία από τους λογαριασμούς 55 (για καταθέσεις), 58, 73 (δάνεια σε εργαζόμενους). Το ποσό αυτό πρέπει να μειωθεί με αποθεματικά για μακροπρόθεσμες επενδύσεις, τα οποία αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 59.
• Για να συμπληρώσετε τη γραμμή "Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση" πρέπει να λάβετε τα δεδομένα του υπολοίπου του λογαριασμού 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Φόρος προστιθέμενης αξίας επί αποκτηθέντων τιμαλφών" συμπληρώνεται από τον λογαριασμό 19.
• Για να συμπληρώσετε το στοιχείο "Εισπρακτέοι λογαριασμοί", πρέπει να λάβετε το άθροισμα του υπολοίπου των λογαριασμών 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (καθαρά ταμειακά ισοδύναμα)" συμπληρώνονταιμετά από δειγματοληψία στο κυκλοφορούν ενεργητικό των ποσών στον λογαριασμό 55, 58, 73.
• Το ποσό του στοιχείου "Μετρητά και ισοδύναμα" αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς 50-52, 55 και 57.

Οδηγίες για την πλήρωση υποχρεώσεων

Για να συμπληρώσετε την υποχρέωση του ενοποιημένου υπολοίπου, κάντε τα εξής:

• Το "Εγκεκριμένο κεφάλαιο" αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 80.
• Το στοιχείο "Ίδιες μετοχές που εξαγοράζονται από μετόχους" σχηματίζεται από το λογαριασμό 81.
• "Επανεκτίμηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων" συμπληρώνεται μετά τον προσδιορισμό του υπολοίπου του λογαριασμού 83. Αυτά τα υπόλοιπα αφορούν άυλα περιουσιακά στοιχεία και πάγια στοιχεία.
• Για να συμπληρώσετε το στοιχείο "Πρόσθετο κεφάλαιο", πρέπει επίσης να λάβετε υπόψη το υπόλοιπο του λογαριασμού 83 (εκτός από τα υπόλοιπα άυλων περιουσιακών στοιχείων, πάγια στοιχεία).
• Το είδος "Αποθεματικό κεφάλαιο" συμπληρώνεται από τον λογαριασμό 82.
• Για να συμπληρώσετε τα "Κέρδη εις νέον", πρέπει να προσδιορίσετε το υπόλοιπο του λογαριασμού 84. Εάν σχηματιστεί ενδιάμεση αναφορά, πάρτε το άθροισμα του υπολοίπου των λογαριασμών 84 και 99.
• Για να συμπληρώσετε τη γραμμή "Δανεικά κεφάλαια" από το υπόλοιπο του λογαριασμού 67, πρέπει να επιλέξετε δεδομένα για μακροπρόθεσμο χρέος (πάνω από 12 μήνες). Ταυτόχρονα, οι τόκοι που καταβάλλονται από την εταιρεία αντανακλώνται στις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις.
• "Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις" συμπληρώνονται σύμφωνα με το λογαριασμό 77.
• Το άρθρο "Εκτιμώμενες υποχρεώσεις" αναφέρεται σύμφωνα με το υπόλοιπο του λογαριασμού 96.
• Για να συμπληρώσετε τη γραμμή "Δανεικά κεφάλαια" στον ενοποιημένο ισολογισμό, πρέπει να λάβετε πληροφορίες για τα υπόλοιπα του λογαριασμού 66, 67.
• Στο "Πληρωτέοι λογαριασμοί" το άθροισμα του υπολοίπου των λογαριασμών 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP υποδεικνύεται στους λογαριασμούς 86 και 98.
• "Εκτιμώμενοοι υποχρεώσεις "σχηματίζονται από τα υπόλοιπα του λογαριασμού 96, από τα οποία επιλέγονται τα στοιχεία του βραχυπρόθεσμου αποθεματικού.

Γέμισμα του μειωμένου υπολοίπου

Για να συμπληρώσετε τα άρθρα του απλοποιημένου υπολοίπου, πρέπει να ακολουθήσετε ορισμένους κανόνες. Για κάθε άρθρο, λαμβάνουν επίσης δεδομένα από λογιστικούς λογαριασμούς.

Για να υποδείξετε το σωστό ποσό στο άρθρο «Ενσώματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία», πρέπει να προσδιορίσετε τα δεδομένα των λογαριασμών 01, 03. Αφαιρέστε το ποσό του λογαριασμού 02 από αυτά. Στη συνέχεια, προσθέστε το ποσό των λογαριασμών 07, 08 στο αποτέλεσμα που προέκυψε. Αναφέρονται σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.

Το άρθρο «Άυλα, χρηματοοικονομικά και άλλα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία» περιλαμβάνει τα ποσά των λογαριασμών 04, 05, στους οποίους προστίθενται στοιχεία για τους λογαριασμούς 55, 58, 73. Επίσης, το ποσό των αποθεματικών του λογαριασμού 59, 09, 08 αφαιρείται από το αποτέλεσμα.

Το άρθρο "Χρηματοοικονομικά και άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" συνοψίζει τα δεδομένα των λογαριασμών 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Για να υποδείξετε σωστά τις πληροφορίες στο άρθρο "Κεφάλαιο και αποθεματικά", πρέπει να υπολογίσετε το ποσό των υπολοίπων στους λογαριασμούς 80-84.

Το στοιχείο "Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις" αντικατοπτρίζει τα υπόλοιπα των λογαριασμών 77, 96. Η γραμμή "Λοιπές βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις" συνοψίζει τα υπόλοιπα των λογαριασμών 86, 96, 98.

Τα υπόλοιπα άρθρα συμπληρώνονται σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες όπως στην τυπική φόρμα.

Όταν κάνετε αυτό το είδος εργασίας, όχι μόνο οι αρχάριοι, αλλά και οι έμπειροι λογιστές αντιμετωπίζουν δυσκολίες, ειδικά όταν προκύπτει μια δύσκολη κατάσταση. Υπάρχουν ειδικά προγράμματα που συμπληρώνουν αυτόματα τη Φόρμα 1τρόπος. Ένα τέτοιο αποτέλεσμα απαιτεί επαλήθευση από έμπειρο λογιστή. Αυτό οφείλεται στις ιδιαιτερότητες του σκηνικού. Το πρόγραμμα πρέπει να εφαρμόζεται σύμφωνα με τις ιδιαιτερότητες της οικονομικής πολιτικής του οργανισμού. Πρέπει να ρυθμιστεί σωστά εκ των προτέρων.