Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν φόρο σε τι; Φορολογική κατάταξη

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Το φορολογικό σύστημα των περισσότερων χωρών προβλέπει τόσο άμεσες όσο και έμμεσες πληρωμές. Και τα δύο μπορούν να είναι σημαντικά όσον αφορά την αναπλήρωση του κρατικού προϋπολογισμού. Η ρωσική νομοθεσία προβλέπει επίσης και τους δύο τύπους φόρων. Και οι δύο κατηγορίες αντιπροσωπεύονται σε ένα αρκετά ευρύ φάσμα ποικιλιών. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες των ρωσικών άμεσων φόρων; Ποια είναι η θεμελιώδης διαφορά τους από τις έμμεσες πληρωμές στον κρατικό προϋπολογισμό;

Η ουσία των άμεσων φόρων

Τι είναι οι άμεσοι φόροι; Παραδείγματα αυτών βρίσκονται στη νομοθεσία των περισσότερων χωρών στον κόσμο. Συμπεριλαμβανομένης της Ρωσίας. Πριν όμως εξετάσουμε συγκεκριμένες ποικιλίες άμεσων φόρων, ας μελετήσουμε λεπτομερέστερα την ουσία του αντίστοιχου όρου. Ποιες είναι οι πιο κοινές θεωρητικές έννοιες που σχετίζονται με τις εν λόγω αμοιβές;

Μεταξύ των Ρώσων ειδικών, είναι σύνηθες να ορίζονται οι άμεσοι φόροι ως τέλη που επιβάλλονται από την κυβέρνηση στο εισόδημα ή την περιουσία πληρωτών, φυσικών ή νομικών οντοτήτων. Το κύριο σημάδι των υποχρεώσεων πληρωμής, oεν λόγω - οι σχετικές πληρωμές πραγματοποιούνται από τον ίδιο τον πολίτη ή τον οργανισμό ή με ανάθεση των κατάλληλων αρμοδιοτήτων σε επίπεδο φορολογικών υπαλλήλων, εφόσον αυτό προβλέπεται από τη νομοθεσία. Επομένως, το υποκείμενο της πληρωμής των άμεσων φόρων είναι, τόσο de jure όσο και de facto, ο φορολογούμενος.

Ιδιαιτερότητα των έμμεσων φόρων

Με τη σειρά τους, οι έμμεσοι φόροι προτείνουν ένα διαφορετικό καθεστώς. Τυπικά, ο πληρωτής τους θεωρείται ότι είναι μια συγκεκριμένη οντότητα - για παράδειγμα, μια εταιρεία πωλήσεων. Αλλά στην πραγματικότητα, οι έμμεσοι φόροι καταβάλλονται από τους πελάτες αυτού του οργανισμού - ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο, καθώς το ποσό των αντίστοιχων εισφορών συνήθως περιλαμβάνεται στην τιμή πώλησης των αγαθών. Παραδείγματα εν λόγω τελών είναι ο ΦΠΑ, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης. Επομένως, μια εταιρεία που πουλά αγαθά στην αγορά, τα περιλαμβάνει στο κόστος πώλησης των αγαθών και στη συνέχεια μεταφέρει τα αντίστοιχα ποσά στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταξινόμηση υποχρεώσεων

Ποια θα ήταν η ταξινόμηση των άμεσων φόρων;

Οι αμοιβές του κατάλληλου τύπου μπορούν να ταξινομηθούν σε μία ή την άλλη κατηγορία με βάση διάφορους λόγους. Κατ' αρχήν, τα ίδια κριτήρια ταξινόμησης μπορούν να εφαρμοστούν στους άμεσους φόρους όπως για οποιεσδήποτε άλλες πληρωμές που καθορίζονται από τη ρωσική νομοθεσία.

Έτσι, οι φόροι στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι ομοσπονδιακοί, περιφερειακοί και τοπικοί. Θεωρητικά, σε οποιαδήποτε από αυτές τις κατηγορίες, μπορούν να εμφανιστούν τόσο άμεσες όσο και έμμεσες δεσμεύσεις προϋπολογισμού.

Ένα άλλο πιθανό κριτήριο για την ταξινόμηση των άμεσων φόρων είναι το αντικείμενο της πληρωμής τους. Αυτό μπορεί να είναι πολίτης, μεμονωμένος επιχειρηματίας, νομικό πρόσωπο, ξένο οργανισμό ή άτομο με διαβατήριο άλλου κράτους. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί επίσης να έχει σημασία εάν ο φορολογούμενος είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή ζει τον περισσότερο χρόνο στο εξωτερικό.

Καταρχήν, ισχύει μια τέτοια βάση για την ταξινόμηση των φόρων ως τύπου φορολογητέας βάσης. Μπορεί να παρουσιαστεί, για παράδειγμα, με τη μορφή ιδιοκτησίας, εσόδων από πωλούμενα αγαθά ή εισοδήματος από παρεχόμενες υπηρεσίες.

Μια άλλη πιθανή βάση για την ταξινόμηση των εν λόγω χρεώσεων είναι το αντικείμενο του υπολογισμού της χρέωσης. Γεγονός είναι ότι τέτοιος μπορεί να είναι τόσο ο ίδιος ο φορολογούμενος όσο και, για παράδειγμα, η πολιτειακή υπηρεσία που ενεργεί ως διαχειριστής ενός συγκεκριμένου φόρου, ιδίως η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ας μελετήσουμε την ουσία ορισμένων υποχρεώσεων άμεσων πληρωμών που έχουν θεσπιστεί στη Ρωσική Ομοσπονδία με περισσότερες λεπτομέρειες.

Παραδείγματα άμεσων φόρων στη Ρωσία

Ποιοι άμεσοι φόροι καθορίζονται νόμιμα στη Ρωσία; Παραδείγματα τέτοιων μπορούν να βρεθούν σε νομικές πράξεις στο ευρύτερο φάσμα. Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - τα υποκείμενά του είναι φυσικά πρόσωπα;
• φόρος εισοδήματος - καταβάλλεται από νομικά πρόσωπα;
• φόρος ιδιοκτησίας, που παρουσιάζεται σε δύο ποικιλίες - για πολίτες και για νομικά πρόσωπα.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στις ιδιαιτερότητες των επισημασμένων χρεώσεων.

Ας ξεκινήσουμε με τους ομοσπονδιακούς άμεσους φόρους. Αυτά δηλαδή που καταβάλλονται στα κεντρικά όργανα του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

NDFL

ΚΟι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν φόρους που επιβαρύνουν το προσωπικό εισόδημα φυσικών προσώπων ή φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Κατά κανόνα, χρεώνεται στον μισθό ενός πολίτη, αλλά μπορεί επίσης να εφαρμοστεί και σε άλλα είδη εσόδων που λαμβάνει ένα άτομο, για παράδειγμα, από πώληση περιουσίας ή άλλες συναλλαγές που έχουν αποφέρει οφέλη.

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος για τους Ρώσους είναι 13% εάν έχουν καθεστώς κατοίκου και 30% εάν ζουν κυρίως στο εξωτερικό. Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει μια σειρά από εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ειδικότερα, μειώσεις που παρέχονται σε πολίτες που έχουν αγοράσει ακίνητη περιουσία με δικά τους έξοδα.

Φόρος Εισοδήματος Επιχειρήσεων

Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν τον φόρο που καταβάλλουν οι επιχειρήσεις στο πλαίσιο του κοινού συστήματος για τον υπολογισμό των πληρωμών στον προϋπολογισμό ή στο DOS. Κατά κανόνα, αυτό το τέλος καταβάλλεται από μεγάλες επιχειρήσεις, καθώς οι μικρές επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες επιδιώκουν συχνότερα να ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, του UTII ή άλλου συστήματος που συνεπάγεται μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Αυτό είναι κατανοητό - ο φορολογικός συντελεστής εισοδήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 20%. Αυτό είναι πολύ περισσότερο από ό,τι με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ο φορολογικός συντελεστής στα κέρδη που παράγονται ως αποτέλεσμα εμπορικών δραστηριοτήτων υποδιαιρείται περαιτέρω σε 2 τύπους. Το γεγονός είναι ότι το 2% της εν λόγω συλλογής θα πρέπει να μεταφερθεί στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, το 18% - στον περιφερειακό. Έτσι, το εν λόγω τέλος μπορεί να αποδοθεί σε δύο επίπεδα ταυτόχρονα - ομοσπονδιακό και περιφερειακό.

Με τη σειρά του, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να είναι το 6% των κερδών της εταιρείας ή το 15% των εσόδωνεταιρείες. Η υπό εξέταση υποχρέωση πληρωμής υπολογίζεται με βάση τη φορολογητέα βάση, η οποία προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των εσόδων και των εξόδων του φορολογούμενου. Σημειώνεται ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν πληρώνουν τον εν λόγω φόρο. Οι σχετικές υποχρεώσεις βάσει της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιβάλλονται μόνο σε νομικά πρόσωπα, καθώς και σε υποκαταστήματα ξένων δομών που ασκούν εμπορικές δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Μια σημαντική πτυχή της εν λόγω πληρωμής φόρου είναι ο προσδιορισμός της μεθόδου με την οποία ο φορολογούμενος κατανέμει τα έσοδα και τα έξοδα σε μια συγκεκριμένη περίοδο. Υπάρχουν δύο από αυτά - μετρητά και δεδουλευμένη. Η πρώτη έννοια του υπολογισμού του φόρου προϋποθέτει ότι το εισόδημα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη στιγμή της συναλλαγής, δηλαδή αφού πληρούνται οι προϋποθέσεις της σχετικής σύμβασης. Για παράδειγμα, ένα προϊόν παραδίδεται ή παρέχεται μια υπηρεσία. Με τη σειρά του, η ουσία της μεθόδου μετρητών έγκειται στον προσδιορισμό του εισοδήματος αφού ο πελάτης τακτοποιηθεί πραγματικά με τον προμηθευτή μεταφέροντας κεφάλαια στον τρεχούμενο λογαριασμό του ή πληρώνοντάς τα σε μετρητά.

Λαμβάνοντας υπόψη τους άμεσους ρωσικούς φόρους, θα είναι χρήσιμο να μελετηθούν οι ιδιαιτερότητες, ειδικότερα, του φόρου ακίνητης περιουσίας. Υπάρχουν δύο από αυτά.

Φόρος περιουσίας πολιτών

Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν φόρο προσωπικής περιουσίας. Αυτό το τέλος είναι επίσης ομοσπονδιακό. Στη γενική περίπτωση, υπολογίζεται με βάση το μέγεθος της φορολογητέας βάσης, η οποία εκφράζεται στην κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας που κατέχει ο φορολογούμενος, καθώς και στο εμβαδόν του αντίστοιχου αντικειμένου.

ΠρινΤο 2015, ο αντίστοιχος δείκτης υπολογίστηκε με βάση την αποθεματική αξία του ακινήτου. Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει μια σειρά από κρατήσεις σε σχέση με το εν λόγω τέλος. Έτσι, η φορολογητέα βάση μπορεί να μειωθεί κατά 10 τ. μ, αν μιλάμε για δωμάτιο, 20 τ. μ., εάν η αντίστοιχη προτίμηση εφαρμόζεται σε διαμέρισμα, 50 τ. m, εάν ο ιδιοκτήτης του σπιτιού χρησιμοποιήσει την έκπτωση.

Φόρος εταιρικής περιουσίας

Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν τον φόρο εταιρικής περιουσίας. Η φύση του είναι κάπως διαφορετική από την αντίστοιχη εισφορά για τους πολίτες. Πρώτα απ 'όλα, σημειώνουμε ότι αυτός ο φόρος είναι περιφερειακός και όχι ομοσπονδιακός. Ταυτόχρονα, οι αρχές στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζουν το επιτόκιο από μόνες τους - εντός των ορίων που καθορίζονται στις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, οι περιφερειακοί νομοθέτες έχουν το δικαίωμα να θεσπίσουν ειδική διαδικασία για τον καθορισμό του μεγέθους της φορολογικής βάσης, των παροχών, καθώς και αλγορίθμων για την εφαρμογή τους από τους πληρωτές. Το εν λόγω τέλος πρέπει να καταβληθεί από οργανισμούς που κατέχουν τόσο κινητά όσο και ακίνητα περιουσιακά στοιχεία. Ταυτόχρονα, η δομή της φορολογητέας βάσης μπορεί να περιλαμβάνει ακίνητα που η εταιρεία έχει μεταβιβάσει σε προσωρινή κατοχή ή διαχείριση καταπιστεύματος.

Ποιος υπολογίζει τους φόρους ακινήτων;

Η διάκριση μεταξύ των εν λόγω τελών ιδιοκτησίας μπορεί επίσης να γίνει ανάλογα με το ποιος είναι, σύμφωνα με το νόμο, το αντικείμενο του υπολογισμού των φόρων αυτών. Σε αυτήν την περίπτωση, υπάρχει ένα πρακτικό παράδειγμα ταξινόμησης φόρων σύμφωνα με ένα από τα κριτήρια που καθορίσαμε στην αρχή του άρθρου.

Το γεγονός είναι ότι στην περίπτωση πληρωμών για άτομα, τα ποσά για πληρωμή στον προϋπολογισμό παρουσιάζονται από τις δομές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Οι ειδικοί στις φορολογικές υπηρεσίες, έχοντας στη διάθεσή τους στοιχεία για τη διαθεσιμότητα ορισμένων τύπων ακίνητης περιουσίας στους πολίτες, υπολογίζουν τον φόρο ακινήτων και αποστέλλουν ειδοποιήσεις για την πληρωμή του μέσω ταχυδρομείου. Τα νομικά πρόσωπα, με τη σειρά τους, πρέπει να καθορίσουν μόνα τους το ποσό των υποχρεώσεων πληρωμής.

ΦΠΑ

Ας μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητες ενός από τους έμμεσους φόρους. Μεταξύ αυτών - φόρος προστιθέμενης αξίας, ΦΠΑ. Αυτή η αμοιβή συνήθως συμπεριλαμβάνεται, όπως σημειώσαμε παραπάνω, στην τιμή πώλησης των εμπορευμάτων. Ουσιαστικά ο ΦΠΑ καταβάλλεται από τον αγοραστή, αλλά από νομικής άποψης η υποχρέωση καταβολής του στον προϋπολογισμό βαρύνει τον προμηθευτή. Ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 18% ή 10% για ορισμένες επιχειρηματικές συναλλαγές. Η νομοθεσία προβλέπει τη χρήση ορισμένων εκπτώσεων από τους υπόχρεους ΦΠΑ.

CV

Έχουμε λοιπόν εξετάσει ορισμένα παραδείγματα άμεσων και έμμεσων φόρων που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Βασικό κριτήριο για τις μεταξύ τους διαφορές είναι η ιδιότητα του πραγματικού πληρωτή και αυτού που πρέπει να μεταφέρει τις σχετικές πληρωμές στον προϋπολογισμό βάσει των επιταγών του νόμου. Θα μας βοηθήσει να διορθώσουμε οπτικά τη θεμελιώδη διαφορά μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων, στον παρακάτω πίνακα.

	Άμεσοι φόροι	Έμμεσοι φόροι
Ποιος πληρώνει de jure	Φορολογούμενος - νομικό πρόσωπο, φυσικό πρόσωπο	Φορολογούμενος
Ποιος πληρώνει de facto	Φορολογούμενος	Πελάτης του φορολογούμενου, αγοραστής - νομικό ή φυσικό πρόσωπο
Παραδείγματα φόρων	Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος εισοδήματος επιχειρήσεων, φόροι ιδιοκτησίας	ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, δασμοί

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η διάκριση μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων είναι αρκετά προβληματική. Γεγονός είναι ότι μια εταιρεία μπορεί, ειδικότερα, να μην συμπεριλάβει τον ΦΠΑ στη δομή της τιμής πώλησης των αγαθών - προκειμένου να βελτιστοποιήσει τη φορολογία ή να αυξήσει την ανταγωνιστικότητα στην αγορά. Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία θα είναι υπόχρεος ΦΠΑ τόσο από νομική όσο και από πραγματική άποψη.

Από την άποψη της πλήρωσης του προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τόσο οι άμεσοι όσο και οι έμμεσοι φόροι μπορεί να είναι σημαντικοί. Ως εκ τούτου, το κράτος βελτιώνει συνεχώς προσεγγίσεις για την οργάνωση της αποτελεσματικής είσπραξης και των δύο τύπων πληρωμών.