Επιβάρυνση για ταξιδιωτικό χαρακτήρα εργασίας: διαδικασία υπολογισμού, κανόνες εγγραφής, δεδουλευμένων και πληρωμής

2024 Συγγραφέας: Howard Calhoun | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 10:23

Σε πολλές επιχειρήσεις, η εργασία ορισμένων κατηγοριών εργαζομένων ταξιδεύει. Πρώτα απ 'όλα, μιλάμε για οδηγούς που μεταφέρουν προσωπικό, μεταφέρουν προϊόντα, υλικά και άλλα αγαθά. Στο άρθρο θα μιλήσουμε για την επιπλέον πληρωμή για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας, τη φορολογία και τη λογιστική του επιδόματος.

Γενικές πληροφορίες

Απαιτείται πάντα το επίδομα ταξιδιού; Ας το καταλάβουμε.

Εάν η εργασιακή δραστηριότητα του εργαζομένου σχετίζεται με ταξίδια, ο εργοδότης πρέπει να αποζημιώσει για τα έξοδα που προέκυψαν με βάση τα δεδομένα της προκαταρκτικής αναφοράς, καθώς και με την επίδειξη εισιτηρίων και επιταγών. Εν τω μεταξύ, η νομοθεσία προβλέπει έναν άλλο τρόπο ανάκτησης του κόστους.

Ο εργοδότης μπορεί να πληρώσει ένα σταθερό επίδομα για ταξιδιωτικές εργασίες. Οι οδηγοί, κατά κανόνα, είναι αρκετά ικανοποιημένοι με μια τέτοια αποζημίωση. Το ποσό της πρόσθετης πληρωμής καθορίζεται από τον επικεφαλής της επιχείρησης καιεγκρίθηκε από τοπικό έγγραφο.

Εδώ πρέπει να ειπωθεί ότι οι επιθεωρητές δεν αναγνωρίζουν πάντα το επίδομα για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας ως αποζημίωση κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου. 168,1 TC. Εάν δεν υπάρχουν έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τα έξοδα του εργαζομένου, τότε ενδέχεται να ζητηθεί από τον εργοδότη να χρεώσει πρόσθετες εισφορές.

Αποζημίωση για έγγραφα

Εάν ο εργαζόμενος παράσχει έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδά του στο ταξίδι, ο εργοδότης τους αποζημιώνει εκ των υστέρων. Αυτό σημαίνει ότι ο εργαζόμενος θα λάβει ακριβώς όσα ξόδεψε. Αυτή η επιλογή χρησιμοποιείται συνήθως όταν οι εργαζόμενοι αποστέλλονται σε μεγάλα επαγγελματικά ταξίδια σε άλλες περιοχές ή στο εξωτερικό. Ο εργοδότης επιστρέφει στους εργαζομένους αυτούς τα έξοδα μετακίνησης και διαμονής. Ταυτόχρονα, ο εργοδότης πρέπει να αποφασίσει εάν θα παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τις εισφορές σε κεφάλαια από αυτή την αποζημίωση. Ας απαντήσουμε σε αυτήν την ερώτηση αμέσως.

Το κόστος αποζημίωσης συμπεριλαμβάνεται από τον εργοδότη στις δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Σύμφωνα με την παράγραφο 11 της παραγράφου 1 του άρθ. 217 του Κώδικα Φορολογίας, δεν υπάρχει ανάγκη παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από την επιστροφή. Ο κανόνας αυτός ισχύει για ολόκληρο το ποσό που καθορίζεται στη συλλογική ή σύμβαση εργασίας ή σε άλλη τοπική πράξη της επιχείρησης. Όσον αφορά τα ασφάλιστρα, δεν χρειάζεται επίσης να χρεωθούν (ρήτρα 2, μέρος 1, άρθρο 9 212-FZ της 2009-07-24).

Δυσκολίες στην πράξη

Πρέπει, ωστόσο, να ειπωθεί ότι το FSS και η FIU μερικές φορές πιστεύουν ότι ο εργοδότης είναι υποχρεωμένος να υπολογίζει τις εισφορές από το ποσό της αποζημίωσης. Δικαιολογούν τη θέση τους λέγοντας αυτόταξιδιωτικό χαρακτήρα των επιδομάτων και των πληρωμών εργασίας - αυτά είναι στοιχεία του μισθού. Οι επιθεωρητές ταμείων επιβεβαιώνουν τα επιχειρήματά τους με τις διατάξεις του άρθ. 129 του Εργατικού Κώδικα, που ορίζει τις αποδοχές. Ως αποτέλεσμα, μετά από ελέγχους, ο εργοδότης επιβαρύνεται με πρόστιμα και ποινές, και υποχρεούται να χρεώνει πρόσθετες εισφορές. Τέτοιες αποφάσεις, φυσικά, πρέπει να αμφισβητηθούν. Τα δικαστήρια στις περισσότερες περιπτώσεις παίρνουν το μέρος του εργοδότη, επικαλούμενοι τα ακόλουθα επιχειρήματα:

1. Η αποζημίωση για εργασία υπόκειται στην έγκριση του εργοδότη.
2. Η αποζημίωση είναι απαραίτητη για την κάλυψη των πρόσθετων εξόδων του εργαζομένου που βαρύνει κατά την εκτέλεση της εργασιακής του λειτουργίας.
3. Τα ποσά αποζημίωσης δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στα κέρδη με κανέναν τρόπο, επομένως, δεν χρειάζεται να συγκεντρωθούν εισφορές.

Λίστα δικαιολογητικών

Συμπλήρωμα για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας χρεώνεται με την παροχή δικαιολογητικών. Ένας συγκεκριμένος κατάλογος εγγράφων καθορίζεται και εγκρίνεται από τον επικεφαλής της επιχείρησης. Συνιστάται να σχηματίσετε δύο λίστες - για κοντινά και μακρινά ταξίδια. Σε αυτή την περίπτωση, οι απαιτήσεις του εργοδότη θα γίνουν πιο ξεκάθαρες.

Τα έξοδα ταξιδιού του υπαλλήλου μπορούν να επαληθευτούν:

1. Εισιτήρια για μετρό, λεωφορείο, τρόλεϊ κ.λπ.
2. Δρομολόγιο, φορτωτική, αποδείξεις, επιταγές (όταν χρησιμοποιείτε προσωπική μεταφορά).

Τα έξοδα κατοικίας επιβεβαιώνονται με έγγραφα που λαμβάνονται κατά την άφιξη. Αυτή μπορεί να είναι μια απόδειξη που εκδόθηκε από τον διαχειριστή του ξενοδοχείου, μια βραχυπρόθεσμη συμφωνία ενοικίασης.

Απαντήσεις σε πρόσθετες ερωτήσεις από επιθεωρητές σχετικά μεπροσαυξήσεις για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας μπορούν να δοθούν με αναφορά σε έγγραφα που πιστοποιούν τη μετακίνηση των εργαζομένων. Μιλάμε, συγκεκριμένα, για τον κατάλογο των θέσεων που ορίζει ο τοπικός νόμος, τους όρους που προβλέπονται στη σύμβαση εργασίας, υπομνήματα, περιοδικά κ.λπ. Θα πρέπει να παρέχονται στους επιθεωρητές τυχόν έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τα ταξίδια.

Λειτουργίες τεκμηρίωσης

Για να διασφαλιστεί ο έλεγχος στις καθημερινές μετακινήσεις των εργαζομένων, συνιστάται να δημιουργήσετε ένα ημερολόγιο επαγγελματικών ταξιδιών. Αυτό το έγγραφο μπορεί να φυλάσσεται από τον προϊστάμενο του αρμόδιου τμήματος ή άλλο υπεύθυνο υπάλληλο.

Ο προγραμματισμός και ο έλεγχος μεμονωμένων ταξιδιών μπορεί να γίνει με τη βοήθεια σημειώσεων. Ο υπάλληλος το συντάσσει στο όνομα του προϊσταμένου. Σε ένα σημείωμα, ο υπάλληλος αναφέρει τους λόγους του ταξιδιού, τους στόχους και τους στόχους. Το έγγραφο πρέπει να παραδοθεί στον εργοδότη για έγκριση.

Οι κανονισμοί που ισχύουν σήμερα δεν θεσπίζουν ενιαία μορφή σημειώσεων και λογιστικών περιοδικών. Αντίστοιχα, η διοίκηση της επιχείρησης μπορεί να εγκρίνει τα έντυπά της. Για να τεθεί σε κυκλοφορία η τεκμηρίωση, ο διευθυντής εκδίδει την κατάλληλη εντολή.

Nuances

Το επίδομα για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας καθορίζεται ανάλογα με:

• συχνότητες ταξιδιού;
• διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού;
• δυσκολία της εργασίας, κ.λπ.

Μπορείτε επίσης να λάβετε υπόψη τα προσόντα και την εργασιακή εμπειρία ενός συγκεκριμένου υπαλλήλου. Κατά συνέπεια, δεν είναι απαραίτητο να εγκατασταθείένα ποσό για όλους.

Απλοποιημένη ροή εργασίας

Όπως δείχνει η πρακτική, δεν είναι πάντα δυνατό για έναν αποσπασμένο υπάλληλο να διατηρεί αθωωτικά έγγραφα. Συμβαίνει ότι μέχρι την ημερομηνία αναφοράς κάποια από τα εισιτήρια έχουν χαθεί, δεν υπάρχουν έλεγχοι από βενζινάδικα, αποδείξεις κλπ. Αλλά χωρίς αυτά, ο εργαζόμενος δεν θα αποζημιωθεί για τα έξοδα. Για τέτοιες περιπτώσεις, παρέχεται μια απλοποιημένη ροή εργασιών.

Ο επικεφαλής της επιχείρησης καθορίζει και εγκρίνει το ποσό του επιδόματος για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας. Αυτό το ποσό πρέπει να περιλαμβάνει:

1. Μέσος ναύλος στα μέσα μαζικής μεταφοράς.
2. Πληρωμή ενοικίου.
3. Απρογραμματισμένες ή μικρές επισκευές οχημάτων.
4. Υπηρεσίες επικοινωνίας (κινητό τηλέφωνο, φαξ).

Συνιστάται να καθιερωθεί μια σταθερή επιβάρυνση για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας για οδηγούς, μεταφορείς, έμπορους και άλλους υπαλλήλους που εκτελούν εργατικά καθήκοντα εκτός της επιχείρησης, αλλά εντός της ίδιας τοποθεσίας.

Το μπόνους παρέχεται επίσης εάν ο υπάλληλος:

• συνήθως ξοδεύει το ίδιο ποσό σε ταξίδια;
• δεν ξοδεύει χρήματα για διαμονή και ταξίδια σε άλλη περιοχή ή στο εξωτερικό.

Εάν ένας υπάλληλος έχει επιπλέον πληρωμή για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας, δεν χρειάζεται να συλλέξει εισιτήρια, επιταγές και άλλα δικαιολογητικά. Και θα του δοθεί αποζημίωση στο τέλος του μήνα.

Γενική διαδικασία υπολογισμού

Σύμφωνα με το Μέρος 2 του Άρθ. 168.1 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρόσθετη πληρωμή για ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίαςεγκρίνεται από τον επικεφαλής της επιχείρησης και καθορίζεται στην τοπική πράξη της επιχείρησης.

Το ύψος του επιδόματος καθορίζεται από τον εργοδότη ανεξάρτητα. Η διατύπωση στην τοπική πράξη της επιχείρησης μπορεί να είναι η εξής: «Καθορίστε πρόσθετη αμοιβή για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας. Το ποσό του επιδόματος είναι 10% του βασικού μισθού». Ο διαχειριστής, κατά την κρίση του, μπορεί να ορίσει ένα σταθερό ποσό.

Κατά τον καθορισμό της προσαύξησης για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας, ο εργοδότης πρέπει να καθοδηγείται από:

1. Ρυθμιστικές πράξεις που εγκρίθηκαν κατά τη σοβιετική περίοδο. Επί του παρόντος, παρά το γεγονός ότι η ΕΣΣΔ έπαψε να υπάρχει, ισχύουν πολλά νομικά έγγραφα που εγκρίθηκαν κατά τα χρόνια της ύπαρξής της. Έτσι, το Διάταγμα του Υπουργικού Συμβουλίου της RSFSR του 1978 Νο. 579 καθόρισε μια πρόσθετη πληρωμή για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας - 20% του μισθού. Μπορεί να καταλογιστεί σε υπαλλήλους που εργάζονται στις οδικές και ποτάμιες μεταφορές. Ταυτόχρονα, μόνο όσοι ταξιδεύουν για 12 ή περισσότερες ημέρες λαμβάνουν επιπλέον πληρωμή για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας.
2. Βιομηχανικές και περιφερειακές συμφωνίες. Για παράδειγμα, οι εργαζόμενοι στον δρόμο μπορούν να λάβουν έως και 20% προσαύξηση, ανάλογα με τον αριθμό των ημερών που περνούν στο δρόμο. Η αντίστοιχη ρήτρα υπάρχει στην ρήτρα 3.6 της Ομοσπονδιακής Βιομηχανικής Συμφωνίας για Οδικές Εγκαταστάσεις.

Εάν το ποσό του επιδόματος δεν προβλέπεται ούτε στις πράξεις που εγκρίθηκαν κατά τη σοβιετική περίοδο ούτε σε βιομηχανικές (περιφερειακές) συμφωνίες, ο διαχειριστής έχει το δικαίωμα να το καθορίσει κατά την κρίση του.

Μερικοί διευθυντές πιστεύουν λανθασμένα ότι ο φορέας που είναι υπεύθυνος γιακαθορισμός του ποσού της πρόσθετης πληρωμής για τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας, - το Λογιστικό Επιμελητήριο. Πρέπει να πούμε αμέσως ότι αυτή η δομή δεν έχει καμία σχέση με τον καθορισμό του ποσού των πληρωμών.

Επίδομα ταξιδιωτικής εργασίας: φορολογία

Όταν ένας εργοδότης, σε μια προσπάθεια να απλοποιήσει τη ροή εργασίας, αντισταθμίζει τα έξοδα ταξιδιού συγκεντρώνοντας πρόσθετες πληρωμές, το IFTS μπορεί να έχει αξιώσεις. Εν τω μεταξύ, έχει πλέον αναπτυχθεί μια αρκετά σταθερή πρακτική. Δυστυχώς δεν είναι υπέρ του εργοδότη. Τα δικαστήρια και οι ρυθμιστικές αρχές δεν αμφισβητούν το δικαίωμα του εργοδότη να θεσπίσει πρόσθετη πληρωμή. Ωστόσο, πιστεύουν ότι το πάγιο πρέπει να υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και εισφορές σε ταμεία. Τα επιχειρήματα είναι τα εξής.

Ο νόμος προβλέπει δύο τύπους πληρωμών. Το πρώτο περιλαμβάνει αποζημιώσεις που λειτουργούν ως στοιχεία κερδών. Ιδρύονται λόγω του ότι ένας πολίτης εργάζεται σε ειδικές συνθήκες. Από τέτοιες αποζημιώσεις παρακρατούνται φόροι και εισφορές σε ταμεία. Ο δεύτερος τύπος πληρωμής είναι η επιστροφή των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν από έναν εργαζόμενο κατά την εκτέλεση μιας εργατικής λειτουργίας. Οι εισφορές και οι φόροι δεν παρακρατούνται από αυτά τα ποσά.

Σύμφωνα με πολλούς ειδικούς, η μηνιαία σταθερή προσαύξηση δεν μπορεί να θεωρηθεί ως αποζημίωση βάσει του άρθρου. 168,1 TC. Γεγονός είναι ότι ο εργοδότης δεν αποζημιώνει τον εργαζόμενο για τα πραγματικά έξοδα. Με άλλα λόγια, το ποσό της αποζημίωσης δεν εξαρτάται από το ύψος των δαπανών.

Παρέχεται συμπλήρωμα στα κέρδηεργασίας ή συλλογικής σύμβασης δεν μπορεί να θεωρηθεί ως αποζημίωση βάσει του άρθρου. 164 ΤΚ. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι όταν γίνεται δεδουλευμένο, αυξάνεται ο μισθός ενός υπαλλήλου που εκτελεί τα εργασιακά του καθήκοντα σε ταξίδια.

Επεξηγήσεις για τον ήλιο

Στα τέλη του 2015, το Ανώτατο Δικαστήριο πήρε τη θέση του εργοδότη. Στην Ανασκόπηση της Πρακτικής του 2015, το Ανώτατο Δικαστήριο ανέφερε ότι για φορολογικούς σκοπούς θα έχει σημασία η φύση της πληρωμής, σύμφωνα με την οποία το ποσό είναι μεταξύ των αποζημιώσεων που προβλέπονται στο άρθρο. 164 ΤΚ. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, η αποζημίωση είναι μια χρηματική πληρωμή που καθορίζεται για την αποζημίωση των εργαζομένων για έξοδα που υποβλήθηκαν από αυτούς σε σχέση με την εκτέλεση των εργασιακών τους λειτουργιών. Ταυτόχρονα, το Ανώτατο Δικαστήριο ανέφερε ότι το όνομα της πληρωμής δεν έχει καθοριστική σημασία. Αυτό μπορεί κάλλιστα να είναι επίδομα, προσαύξηση, επίδομα, αύξηση μισθού κ.λπ.

Οι κρατικές αρχές, ωστόσο, δεν θέλουν πραγματικά να υποστηρίξουν τη θέση του Δικαστηρίου. Για παράδειγμα, για το υπουργείο Εργασίας, προϋπόθεση για την καταβολή αποζημίωσης σε εργαζόμενο είναι η προσκόμιση εγγράφων που να βεβαιώνουν τα έξοδα κατά τη διάρκεια του ταξιδιού. Ως εκ τούτου, οι επιχειρήσεις που δεν σχεδιάζουν να χρεώνουν φόρους και να πληρώνουν εισφορές σε κεφάλαια από προσαυξήσεις θα πρέπει να υπερασπιστούν τη θέση τους στα δικαστήρια.

Λογιστική

Πώς να καταγράψετε πληρωμές που προορίζονται για την αντιστάθμιση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από τους εργαζόμενους κατά τη διάρκεια ενός επαγγελματικού ταξιδιού;

Σύμφωνα με τις οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο, που εγκρίθηκε με την υπ' αριθμ. 94ν διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών ημερ.2000, για τη σύνοψη πληροφοριών σχετικά με όλους τους διακανονισμούς με υπαλλήλους της επιχείρησης, με εξαίρεση τις μισθολογικές συναλλαγές και τους διακανονισμούς με υπόλογους υπαλλήλους, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός. 73. Πληροφορίες για διακανονισμούς με το προσωπικό σε σχέση με ποσά που λαμβάνονται για λειτουργικά και διοικητικά έξοδα αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό. 71. Ταυτόχρονα, πολλοί ειδικοί πιστεύουν ότι η χρήση αυτού του λογαριασμού θα είναι εσφαλμένη εάν η εταιρεία δεν εκδώσει κεφάλαια για αναφορά, αλλά αποζημιώσει το κόστος που επιβαρύνει τον εργαζόμενο. Λαμβάνοντας υπόψη αυτό, ο λογιστής πρέπει να κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - αποδοχή για τη λογιστική των δαπανών με τη μορφή επιστροφής του κόστους των δαπανών μετά την επιβεβαίωσή τους.
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Πληρωμή αποζημίωσης εργαζομένων.

Εάν καθοδηγούνται από τις διατάξεις του άρθ. 129 του Κώδικα Εργασίας, τότε οι πρόσθετες πληρωμές, τα επιδόματα, συμπεριλαμβανομένης της εργασίας σε ειδικές συνθήκες, αναγνωρίζονται ως στοιχείο αποδοχών. Αντίστοιχα, ο λογιστής κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - συσσώρευση μισθού σε εργαζόμενο με προσαύξηση.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - παρακράτηση του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα κέρδη.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - δεδουλευμένη ασφάλιστρα.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - πληρωμή μισθών με προσαύξηση.

Σύμφωνα με τους ειδικούς, μια τέτοια οριοθέτηση στη λογιστική θα διευκολύνει τον εργοδότη να διαχωρίσει τα ποσά που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα και τα κεφάλαια που απαλλάσσονται από τη φορολογία.

Συμπέρασμα

Η απλοποιημένη ροή εργασίας δεν είναιπάντα στα χέρια του εργοδότη. Εάν ο εργοδότης σκοπεύει να θεωρήσει ότι τα επιδόματα για μετακινούμενη εργασία δεν αποτελούν στοιχεία του μισθού, τότε υπάρχει κίνδυνος αξιώσεων από τις ρυθμιστικές αρχές. Σε τέτοιες περιπτώσεις, καλό είναι να μελετήσετε τη νομολογία σχετικά με αυτό το θέμα λεπτομερέστερα.